Уклонение от налогообложения в мировой экономике

Введение 3
Глава 1. Уклонение от налогообложения как серьезная проблема мировой экономики 5
1.1 Уклонение от налогообложения и теневая экономика 5
1.2 Борьба мирового сообщества с уклонением от выплаты налогов 13
Глава 2. Теневая экономика России: уклонение от налогообложения 17
2.1 Анализ показателей уклонения от выплаты налогов в России 17
2.2 Предложения по борьбе с уклонением от налогообложения в России 22
Заключение 24
Список использованных источников и литературы 26

Поэтому уклонение от уплаты налогов не просто противоречит действующим нормам налогового, уголовного и административного права, но и нарушает интересы граждан, материальное обеспечение которых должно полностью или частично осуществляться обществом и государством.
В связи с этим, особую значимость приобретают меры, предпринимаемые государством для предотвращения налогового законодательства. Существует несколько способов борьбы с уклонением от уплаты налогов:
совершенствование нормативно-правовой базы, дающее возможность закрыть вполне законные пути, используемые для уклонения от уплаты налогов;
ужесточение санкций против нарушителей налогового законодательства;
формирование современного комплекса организационных и правовых мер по предупреждению, контролю и пресечению ухода от налогообложения.
Исходя из мировой практики, в число указанных мер можно также отнести ужесточение требований к установлению личности клиента, регистрации клиентуры и операций с денежными средствами или иным имуществом, ограничение режима коммерческой и банковской тайны, установление ответственности за сокрытие информации об операциях, имеющих незаконный или подозрительный характер. Большую роль для реализации данных мер могут сыграть интерактивные возможности, предоставляемые ФНС.
В соответствии с «Основными направлениями налоговой политики РФ на 2013 г. и на плановый период 2014 и 2015 гг.» в рамках противодействия уклонению от налогообложения в России с помощью оффшорных компаний и стран, имеющих низкий уровень налогообложения, предлагается использовать институт налогообложения нераспределенной прибыли иностранных контролируемых компаний. Суть данного метода заключатся в том, что не распределяемый между учредителями доход иностранной контролируемой компании может учитываться при формировании налоговой базы по налогу на прибыль и включаться в доход материнской компании.
Методы формирования социального и гражданского самосознания, налоговой культуры и налоговой морали являются не менее важными. Особо следует отметить проведение работ по повышению финансовой и налоговой грамотности населения; формирование позитивного отношения к налогам, в том числе посредством принципиально иного облика социальной рекламы.
На сегодняшний день, назрела острая необходимость в правовом сотрудничестве России с европейскими государствами в борьбе с уклонением от уплаты налогов. В качестве мер, которые необходимо предпринимать в рамках международного сотрудничества по борьбе с уклонением от уплаты налогов, можно выделить информационный обмен между странами; обязанность идентификации; свободный доступ сотрудников органов внутренних дел для выезда или въезда в зарубежные страны по делам данной категории.
Кроме того, следует использовать опыт европейский стран по борьбе с уклонением от уплаты налогов. В настоящее время в рамках Европейского Союза происходит ужесточение мер. В частности, в ноябре 2013 года было принято решение о внесении поправок в законодательство ЕС по налогам, направленных на устранение налоговых препятствий для распределения прибыли между материнскими и дочерними компаниями, расположенных в разных странах-членах Евросоюза. Новые поправки предполагают закрытие лазеек в директиве о материнских и дочерних компаниях, которые по большей части вообще не уплачивают налоги с дивидендов, так как в настоящее время директива освобождает страны ЕС от уплаты налогов со средств, полученных от филиалов компании в других государствах региона. В то же время правительства стран, где расположены филиалы компаний, также освобождают их от уплаты налогов с этих средств. Еврокомиссия предложила, чтобы гибридные кредиты, по которым произведен вычет из налогооблагаемой базы в стране, где расположена дочерняя компания, облагался налогом там, где находится материнская компания.
Заключение
На основе проведенного анализа можно сформулировать следующие выводы.
В процессе рассмотрения ключевых понятий налоговой политики в контексте проблемы уклонения от налогообложения было выявлено, что налоговая политика является одним из самых важных элементов всей финансовой политики государства, так как она может оказывать влияние на формирование ключевых показателей развития национальной экономики - объемы производства, занятость, уровень цен, ускорение экономического роста и т.д. Данная политика зависит от деятельности законодательных органов в сфере принятия соответствующего законодательства, которое бы регулировало объемы государственных расходов, ставок налогообложения, введение новых налогов и др.
Одной из серьезнейших проблем налоговой политики является уклонение от уплаты налогов. Об этом говорят рейтинги, публикуемые такой известной организацией как TJN. С данной проблемой сталкиваются все государства, причем о ее масштабах говорит уже то, что невыплаченные налоги занимают немаленькую долю в ВВП этих стран (доходит до 11%).
При решении задачи по анализу основных действий мирового сообщества по борьбе с уклонением от выплаты налогов было выявлено, что сегодня государства осознали масштабы проблемы и стремятся не только на национальном уровне принимать меры, но и решать их сообща путем сотрудничества в рамках международных организаций – ОЭСР, G-20 и др.
В частности, много в этом направлении делается в 2013 году. В частности, этим летом прошло специальное мероприятие G-20 и ОЭСР, где был разработан план борьбы с транснациональными корпорациями, которые стремятся уйти от выплаты налогов («легальный уход от налогов»). В ближайшем будущем государства договорились разработать специальную конвенцию, в которой смогут присоединиться не только государства-члены этих международных структур.
Анализируя показатели уклонения от выплаты налогов в России, было определено, что в РФ налоговая политика на современном этапе подвергается реформированию, которое обусловлено объективными причинами. Так, существуют свои проблемы в области налогообложения.
Для российской экономики это стало действительно большим вызовом. Согласно рейтингу, который составляется TJN, РФ занимает четвертое место в мире по потерям по налоговым поступлениям (она отстает от таких стран как США, Бразилия, Италия). Контроль за налогоплательщиками уже давно стоит на особом контроле в нашей стране, однако это не позволяет существенно снизить показатели потерь.
Российская налоговая политика на современном этапе подверглась существенным реформам (в 2007 году), которые действительно помогли укрепить свои позиции системе налогообложения в нашей стране, однако она требует продолжения процесса своего укрепления, формирования большей гибкости и комплексности.
Говоря о России и перспективах решения проблем уклонения от налогообложения, следует отметить, что важно продолжить реформирование законодательства и ужесточить наказания за невыплату налогов.

Список использованных источников и литературы
Албегова И.М., Емцов Р.Г., Холопов А.В. Государственная экономическая политика. М.: ДИС, 2005.
Буров В. Ю. Уклонение от уплаты налогов субъектами малого предпринимательства как форма проявления теневых экономических отношений // Налоги и финансовое право. 2012. Сентябрь. // URL: http://www.cnfp.ru/publish/journal/2012/2012–09.php
Вечканов Г.С., Вечканова Г.Р. Макроэкономика. СПб.: Питер, 2002.
Герасимов Б.И., Иода Ю.В. Введение в экономику: Основы экономического анализа: Учеб. пособие. Тамбов: Изд-во ТГТУ, 2004.
Деофшоризация // URL: http://expert.ru/dossier/story/deofshorizatsiya/
ЕК предложила законопроект для борьбы с уклонением от уплаты налогов // URL: http://www.banki.ru/news/lenta/?id=5901899
Ермакова Е. А. Российская практика противодействия уклонению от уплаты налогов: борьба с однодневками // URL: http://www.cnfp.ru/publish/journal/2012/2012–09.php
Жалонкина И. Ю. Квазиналоги: проблемы администрирования // URL: http://www.cnfp.ru/publish/journal/2012/2012–09.php
Жарова Е. Н. Уклонение от уплаты налогов: причины, масштабы проявления и методы противодействия // Молодой ученый. 2013. №6. С. 336-339.
Курс экономической теории: учебник. Под общ. ред. М.Н. Чепурина, Е.А. Киселевой. Киров: «АСА», 2006.
Майбуров И. А. Массовый оппортунизм налогоплательщиков как следствие отсутствия в нашем обществе налоговой морали // URL: http://www.cnfp.ru/publish/journal/2012/2012–09.php
Налоговый кодекс Российской Федерации // URL: http://www.interlaw.ru/law/docs/10800200/10800200-001.htm
Основные направления налоговой политики РФ на 2013 г. и на плановый период 2014 и 2015 гг. // Министерство финансов РФ // URL: http://www.minfin.ru/common/img/uploaded/library/2012/04/ONNP_2013-2015.pdf
Противодействие уклонению от налогов набирает темп // URL: http://www.webeconomy.ru/index.php?page=cat&cat=mcat&mcat=137&type=news&newsid=1875
Рубежной А.А. Совершенствование налоговой политики России // Сборник научных трудов СевКавГТУ. Серия «Экономика». 2008. №7. // URL: http://science.ncstu.ru/articles/econom/2008_07/56.pdf/file_download
Селищев А.С. Макроэкономика. СПб.: Питер, 2004.
Симонов В.В., Сулакшин С.С., Подпорина И.В., Погорелко М.Ю. Бюджет и налоги в экономической политике России. М.: Научный эксперт, 2008.
Курс экономической теории: учебник. Под общ. ред. М.Н. Чепурина, Е.А. Киселевой. Киров: «АСА», 2006. С. 504.
Вечканов Г.С., Вечканова Г.Р. Макроэкономика. СПб.: Питер, 2002. С. 267.
Курс экономической теории: учебник. Под общ. ред. М.Н. Чепурина, Е.А. Киселевой. Киров: «АСА», 2006. С. 506.
Албегова И.М., Емцов Р.Г., Холопов А.В. Государственная экономическая политика. М.: ДИС, 2005. С. 251.
Там же.
Герасимов Б.И., Иода Ю.В. Введение в экономику: Основы экономического анализа: Учеб. пособие. Тамбов: Изд-во ТГТУ, 2004. С. 211.
Селищев А.С. Макроэкономика. СПб.: Питер, 2004. С. 189.
Составлено автором по: http://www.taxjustice.net
Составлено автором по: http://www.taxjustice.net и http://unctadstat.unctad.org
Буров В. Ю. Уклонение от уплаты налогов субъектами малого предпринимательства как форма проявления теневых экономических отношений // Налоги и финансовое право. 2012. Сентябрь. // URL: http://www.cnfp.ru/publish/journal/2012/2012–09.php
Жарова Е. Н. Уклонение от уплаты налогов: причины, масштабы проявления и методы противодействия // Молодой ученый. 2013. №6. С. 336-339.
Майбуров И. А. Массовый оппортунизм налогоплательщиков как следствие отсутствия в нашем обществе налоговой морали // URL: http://www.cnfp.ru/publish/journal/2012/2012–09.php
Жарова Е. Н. Уклонение от уплаты налогов: причины, масштабы проявления и методы противодействия // Молодой ученый. 2013. №6. С. 338.
Ермакова Е. А. Российская практика противодействия уклонению от уплаты налогов: борьба с однодневками // URL: http://www.cnfp.ru/publish/journal/2012/2012–09.php
Противодействие уклонению от налогов набирает темп // URL: http://www.webeconomy.ru/index.php?page=cat&cat=mcat&mcat=137&type=news&newsid=1875
Противодействие уклонению от налогов набирает темп // URL: http://www.webeconomy.ru/index.php?page=cat&cat=mcat&mcat=137&type=news&newsid=1875
Деофшоризация // URL: http://expert.ru/dossier/story/deofshorizatsiya/
Налоговый кодекс Российской Федерации // URL: http://www.interlaw.ru/law/docs/10800200/10800200-001.htm
Симонов В.В., Сулакшин С.С., Подпорина И.В., Погорелко М.Ю. Бюджет и налоги в экономической политике России. М.: Научный эксперт, 2008. С. 142.
Рубежной А.А. Совершенствование налоговой политики России // Сборник научных трудов СевКавГТУ. Серия «Экономика». 2008. №7. // URL: http://science.ncstu.ru/articles/econom/2008_07/56.pdf/file_download
Там же.
Ермакова Е. А. Российская практика противодействия уклонению от уплаты налогов: борьба с однодневками // URL: http://www.cnfp.ru/publish/journal/2012/2012–09.php
Жалонкина И. Ю. Квазиналоги: проблемы администрирования // URL: http://www.cnfp.ru/publish/journal/2012/2012–09.php
Жарова Е. Н. Уклонение от уплаты налогов: причины, масштабы проявления и методы противодействия // Молодой ученый. 2013. №6. С. 339.
Основные направления налоговой политики РФ на 2013 г. и на плановый период 2014 и 2015 гг. // Министерство финансов РФ // URL: http://www.minfin.ru/common/img/uploaded/library/2012/04/ONNP_2013-2015.pdf
ЕК предложила законопроект для борьбы с уклонением от уплаты налогов // URL: http://www.banki.ru/news/lenta/?id=5901899
2
21
27
50%
Налоговые поступления
Ставки налогов
100%