Аудит финансовых вложений

Содержание
Введение
Глава 1. Теоретические аспекты прведения аудита финансовых вложений
1.1 Законодательно-нормативная база проведения аудита финансовых вложений
1.2 Цели и задачи проведения аудита финансовых вложений
1.3 Информация аудируемого лица …………………………………………
Глава 2. Практика проведения аудита финансовых вложений …………………………………….. 14
2.1 Планирование аудита финансовых вложений
2.2 Разработка программы аудита финансовых вложений
2.3 Примеры выполнения аудиторских процедур
Глава 3. Результаты аудита финансовых вложений
3.1 Отчет аудитора по результатам проверки
3.2 Типичные искажения учетной информации
3.3 Предложения по совершенствованию учета финансовых вложений..36
Заключение
Список использованной литературы
Приложения……………………………………………………………………..50

Важная задача аудитора – донести замечания и рекомендации до руководства предприятия.
Для принятия финансовых вложений в бухгалтерском учете необходимо наличие правильно заполненных документов. Поэтому предприятию рекомендовано усилить контроль за лицами, уполномоченными заключать договоры займа. Отсутствие необходимых реквизитов – не допустимо.
Для правильности составления годовой отчетности ввести обязательным условием проведения инвентаризации, причем, не только основных средств и ТМЦ, но и финансовых вложений.
При инвентаризации финансовых вложений проверяются фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.
При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливается:
-правильность оформления ценных бумаг;
-реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;
-сохранность ценных бумаг;
-своевременность и полнота отражения в учете полученных доходов по ценным бумагам.
При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризации проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.
Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы.
Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей, хранящихся в бухгалтерии организации.
Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации, заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.
Результаты инвентаризаций ценных бумаг отражаются в инвентаризационной описи ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (форма № ИНВ-16).
Следующая рекомендация – это дисциплина в плане выполнения норм Учетной политики. В том случае, если организация создает резерв под обесценение финансовых вложений, важно помнить об особенностях отражения этого факта в бухгалтерском учете.
В качестве общих рекомендаций могут быть следующие.
Для учета различных видов финансовых вложений необходимо открывать субсчета к счету 58 "Финансовые вложения". Здесь важно вести аналитический учет.
Несмотря на объединение в одном счете краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений, в аналитическом учете они должны учитываться обособленно.
В бухгалтерской отчетности финансовые вложения также должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения.
При приобретении ценных бумаг первоначальную стоимость финансовых вложений необходимо формировать в соответствии с положением по бухгалтерскому учету 19/02.
В случае совместной деятельности без создания юридического лица участники объединяют свое имущество на счете 58-4 «Вклады по договорам простого товарищества», внутри которого ведется аналитический учет по каждому договору и виду взносов.
Заключение
Весьма существенным объектом аудита организаций являются финансовые вложения.
Целью выполнения курсовой работы является рассмотрение вопроса проведения аудита финансовых вложений. Были решены следующие задачи. Мы изучили нормативно-правовые акты, регулирующие аудит финансовых вложений. Также разработали план и процедуры аудиторской проверки финансовых вложений.
Для планирования и осуществления аудиторской деятельности мы руководствовались нормативными актами, регулирующие:
- понятие финансовых вложений как объекта бухгалтерского учета и налогообложения;
- классификацию финансовых вложений;
- инвентаризацию финансовых вложений;
- займы;
- проценты.
В работе были представлены регистры учетной и отчетной информации:
- бухгалтерский баланс ф.1, ф.2. «Отчет о финансовых результатах»; Журналы ордера и Главная книга.
Мы рассмотрели типичные искажения учетной информации по финансовым вложениям.
При разработке плана и программы аудита финансовых вложений условием квалифицированного и качественного осуществления аудиторской деятельности является планирование аудита, которое заключается, прежде всего, в разработке аудиторской организацией общего плана и программы аудита. В результате проведения аудита финансовых вложений были обнаружены следующие недостатки, которые должны быть исправлены в ближайшее время на основании отчета аудитора:
- не проводится инвентаризация финансовых вложений;
- неверное отражение в бухгалтерском учете резерва под обесценение финансовых результатов;
- в договоре на краткосрочный кредит фирме ООО «Ирбис» отсутствуют обязательные реквизиты предприятия.
Руководству предприятия рекомендовано усилить внутренний контроль организации.
Список использованной литературы
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть I) от 30 ноября 1994г. №51-ФЗ (в редакции от 05 февраля 2007г.)
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть II) от 26 января 1996г. №14-ФЗ (в редакции от 21 января 2007г.)
Налоговый кодекс Российской Федерации Часть I от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (в редакции от 30 декабря 2008г.) и Часть II от 05 августа 2002 г. № 117-ФЗ (в редакции от 30 декабря 2008г.)
Федеральный закон Российской Федерации №307-ФЗ"Об аудиторской деятельности" (в редакции от 30 декабря 2008 г.)
Закон РФ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011
Закон РФ « О рынке ценных бумаг» №39-ФЗ от 22.04.96
Приказ Минфина РФ от 31 октября 2002 г. № 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" (в редакции от 18 сентября 2008г.)
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ( в редакции Приказа Минфина №164н от 18.12.2012)
Приказ Минфина РФ от 06 мая 1999г. № 32 н ,(в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.99 № 107 н, от 30.03.2001 №27 н, от 18.09.2006 №116 н, от 27.11.2006 № 156 н) Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99)
Приказ Минфина РФ от 06 мая 1999г. № 33 н,(в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.99 № 107 н, от 30.03.2001 №27 н, от 18.09.2006 №116 н, от 27.11.2006 № 156 н, (в редакции Приказа Минфина №55н от 27.04.2012).Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99)
Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ( в редакции Приказа Минфина №55н от 27.04.2012)
Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности» (утв. Постановлением Правительства РФ от 29.09.2002 г. № 696)
Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 2 «Документирование аудита» (утв. Постановлением Правительства РФ от 29.09.2002 г. № 696)
Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 3 «Планирование аудита» (утв. Постановлением Правительства РФ от 29.09.2002 г. № 696)
Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 4 «Существенность в аудите» (утв. Постановлением Правительства РФ от 29.09.2002 г. № 696)
Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 5 «Аудиторские доказательства» (утв. Постановлением Правительства РФ от 29.09.2002 г. № 696)
Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности». (утв. Постановлением Правительства РФ от 29.09.2002 г. № 696)
Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 7 «Контроль качества выполнения заданий по аудиту» (утв. Постановлением Правительства РФ от 29.09.2002 г. № 696, с изменениями от 19.11.2008 N 863)
Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности» (утв. Постановлением Правительства РФ от 29.09.2002 г. № 696, с изменениями от 19.11.2008 N 863)
Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 9 «Связанные стороны» (утв. Постановлением Правительства РФ от 29.09.2002 г. № 696, с изменениями от от 19.11.2008 N 863)
Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 10 «События после отчетной даты» (утв. Постановлением Правительства РФ от 29.09.2002 г. № 696, с изменениями от 4.07.2003 г.№ 405)
Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 11 «Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица» (утв. Постановлением Правительства РФ от 29.09.2002 г. № 696, с изменениями от 4.07.2003 г.№ 405)
Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 12 «Согласование условий проведения аудита» (утв. Постановлением Правительства РФ от 7.10.2004 г. № 532)
Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 13 «Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита» (утв. Постановлением Правительства РФ от 7.10.2004 г. № 532)
Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 14 «Учет требований нормативных актов РФ в ходе аудита» (утв. Постановлением Правительства РФ от 7.10.2004 г. № 532)
Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 15 «Понимание деятельности аудируемого лица» (утв. Постановлением Правительства РФ от 7.10.2004 г. № 532)
Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 16 «Аудиторская выборка» (утв. Постановлением Правительства РФ от 7.10.2004 г. № 532)
Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 17 «Получение аудиторских доказательств в специальных случаях» (утв. Постановлением Правительства РФ от 16.04.2005 г. № 228)
Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 18 «Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников» (утв. Постановлением Правительства РФ от 16.04.2005 г. № 228)
Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 19 «Особенности первой проверки аудируемого лица» (утв. Постановлением Правительства РФ от 16.04.2005 г. № 228)
Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 20 «Аналитические процедуры» (утв. Постановлением Правительства РФ от 16.04.2005 г. № 228)
Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 21 «Особенности аудита оценочных значений» (утв. Постановлением Правительства РФ от 16.04.2005 г. № 228)
Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 22 «Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника» (утв. Постановлением Правительства РФ от 16.04.2005 г. № 228)
Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 23 «Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица» (утв. Постановлением Правительства РФ от 16.04.2005 г. № 228)
Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 24 «Основные принципы Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, имеющих отношение к услугам, которые могут предоставляться аудиторскими организациями и аудиторами» (утв. Постановлением Правительства РФ от 25.08.2006 г. № 523)
Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 25 «Учет особенностей аудируемого лица, финансовую (бухгалтерскую) отчетность которого подготавливает специализированная организация (утв. Постановлением Правительства РФ от 25.08.2006 г. № 523)
Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 26 «Сопоставимые данные в финансовой (бухгалтерской) отчетности (утв. Постановлением Правительства РФ от 25.08.2006 г. № 523)
Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 27 «Прочая информация в документах, содержащих проаудированную финансовую (бухгалтерскую) отчетность» (утв. Постановлением Правительства РФ от 25.08.2006 г. № 523)
Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 28 «Использование работы другого аудитора» (утв. Постановлением Правительства РФ от 25.08.2006 г. № 523)
Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 29 «Рассмотрение работы внутреннего аудита» (утв. Постановлением Правительства РФ от 25.08.2006 г. № 523)
Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 30 «Выполнение согласованных процедур в отношении финансовой информации» (утв. Постановлением Правительства РФ от 25.08.2006 г. № 523)
Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 31 «Компиляция финансовой информации» (утв. Постановлением Правительства РФ от 25.08.2006 г. № 523)
Кочнев В.В.. Аудит:теория и практика -М.: ВЛАДОС, 2010г. – 385 с.
Кензеева И.А. Аудит учетной политики организации "Аудиторские ведомости", 2011г.
Приложение
ПИСЬМЕННАЯ ИНФОРМАЦИЯ
АУДИТОРА РУКОВОДСТВУ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА
ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА
Глубокоуважаемый Родимов С.В.!
В соответствии с договором 19/11/2012 нами с 01.03.2013 по 17.03.2013 был проведен аудит финансовых вложений Вашей организации за период с 01.01.2011 по 29.12.2012.
Лицо, осуществлявшее аудит: Карпова О.П.
В проведении аудита непосредственно принимали участие следующие специалисты:
№п/п ФИО специалиста Данные квалификационного аттестата аудитора (при его наличии) Обязанности в ходе проведения аудита 1 Горева Л.В. 983256 Аудит займов, предоставленных другим организациям; аудит финансовых вложений в совместную деятельность 2 Сидоров А.Н. 885321 Аудит поступления и выбытия финансовых вложений; аудит вложений в уставные капиталы
Проверяемый экономический субъект: ООО «Мега»
Руководитель организации: Родимов Сергей Валерьевич – генеральный директор.
Лицо, ответственное за подготовку бухгалтерской отчетности: Молочкова Марина Викторовна – главный бухгалтер.
Общая информация: Планируемый уровень существенности 206,74 тыс.рублей. Планируемый аудиторский риск 4%
Аудиторская проверка имела следующие особенности: аудит проводился сплошным методом, выборка -100%.
Бухгалтерский учет в проверяемой организации ведется в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете», автоматизирован- программный продукт 1С:8,2.
При проверке были рассмотрены: договоры и акты приема-передачи, договоры о предоставлении займа, оборотно-сальдовые ведомости по счетам 58-1,58-2 и 58,3, Главная книга, бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах за 2011-2012 годы.
Методика аудиторской проверки: нормативная проверка, арифметическая проверка, семантический метод, составление альтернативных балансов.
Результаты аудиторской проверки: В ходе проверки установлено, что отклонений данных учетных регистров от данных главной книги и финансовой отчетности организации нет. Проверка соответствия отражения финансовых вложений нормам учетной политики предприятия привела к обнаружению не правильного учета финансовых вложений в бухгалтерском учете в связи с созданием резерва под обесценение. В результате сплошной проверки было обнаружено отсутствие необходимых реквизитов в договоре о предоставленном займе.
Выводы и рекомендации. В целом данные финансовой (бухгалтерской) отчетности достоверны, а и ведения бухгалтерского учета ценных бумаг и предоставленных займов правильно. Руководству организации было предложено исправить ошибку в первичных документах: необходимо вписать все необходимые реквизиты фирмы в договор займа с ООО «Ирбис» и усилить контроль за соблюдением исполнения Учетной политики по созданным резервам.
Поскольку обнаруженные недостатки бухгалтерского учета финансовых вложений несущественны, то организации выдано безусловно положительное аудиторское заключение.
Руководитель группы аудиторов Карпова О.П. – руководитель проверки, ведущий аудитор
(подпись, фамилия, и.о., должность)
Аудитор Горева Л.В.
(подпись, фамилия, и.о., должность)
Аудитор Сидоров А.Н
(подпись, фамилия, и.о., должность)
Размещено на Allbest.ru


46