Банки как субъекты налогового права

Оглавление
Введение
1. Понятие правоотношения с участием банка по уплате налогов и сборов.
1.1. Виды банковских операций
1.2. Налоги, уплачиваемые банком
2. Понятие и роль коммерческих банков в сфере налогообложения
2.1. Участие банков в налогообложении
2.2. Налоговая база и налоговый учет доходов и расходов банка
3. Основы финансово-правовой ответственности банка при нарушении налогового законодательства
3.1. Виды ответственности за нарушения налогового законодательства
3.2. Виды правонарушений
Заключение
Список использованной литературы

Итак, можно дать следующее определение финансово-правовой ответственности. Под ней понимается «вид юридической ответственности, основанный на применении к нарушителю финансово-правовых норм различных мер государственного принуждения, при этом осуществляемый специально уполномоченными государственными органами, которые возлагают на правонарушителя определенные обременения имущественного характера».Основание для финансово-правовой ответственности - финансовое правонарушение.Признаки финансового правонарушения:- противоправность, - наказуемость,- виновность,- антиобщественность.Отдельно необходимо выделить такой вид правонарушения как “нарушение банковского законодательства”.Многие авторы считают, то данное правонарушение не входит в группу правонарушений финансово-правового характера по ряду причин:1. Субъектом нарушения банковского законодательства может быть только кредитная организация.Этим проводится отличительная черта между данным нарушением и нарушением финансово-правовым, так как в последнем субъектный состав шире и представлен такими лицами как:- налогоплательщик,- налоговый агент и другие лица.2. Контроль за мерами ответственности осуществляет специально уполномоченная организация – Центральный банк России. Если говорить о финансово-правовой ответственности, то там такими организациями являются:- Министерство по налогам и сборам, - территориальный орган министерства.3. Само нарушение банковского законодательства не имеет связи с хозяйственной деятельностьюбанковской организации. Оно лишь выступает следствием ненадлежащего исполнения или неисполнения специальных норм и правил деятельности, установленных для кредитной (банковской) организации.Финансово-правовая ответственность имеет прямую зависимость от результатов деятельности его субъекта. 4. Санкции, применяемые в рамках финансово-правовой ответственности и ответственности в области банковского законодательства, различны.Так, в первом случае применяются санкции имущественного характера, как правило, штрафы.Во втором случае подлежат применению “меры пруденциального характера”, включающие в себя:- устранение кредитной организацией выявленных комиссией ЦБ РФ нарушений, - уплата штрафа,- ограничение проведения отдельных операций на различные сроки (как правило, до полугода).Также при невыполнении данных предписаний и в ряде иных случаев Центральный Банк России вправе:1) взыскать с кредитной организации штраф в размере до 1 процента от уставного капитала организации,2) потребовать от кредитной организации выполнения следующих действий:а) проведение мероприятий по финансовому оздоровлению банковской организации (например, изменение структуры активов);б) заменаруководящего состава кредитной организации;в) реорганизация кредитной (банковской) организации;3) изменить для банковской организации некоторые обязательные нормативы (на срок до полугода);4) ввести запрет на осуществление банковской организацией ряда банковских операций, которые она осуществляла на основании лицензии (на срок до одного года);5) назначить администрацию по управлению банковской организацией на временной основе (на срок до полугода);6) отозвать у банковской организации лицензию.Для привлечения к ответственности виновных субъектов необходимо:- установить факт правонарушения,- определить состав правонарушения,- определить последствия правонарушения.3.2. Виды правонарушений.В Налоговом кодексе РФ установлены следующие виды правонарушений в области финансового права.1. Финансовые правонарушения, связанные с деятельностью банка.В данную группу входят два вида правонарушений:1.1. Правонарушения, затрагивающие условия для начисления и уплаты сборов и налогов. Сюда входят следующие нарушения:1) Нарушение сроков для постановки на учет в налоговом органе.Статья 83 Налогового кодекса предусматривает определенные сроки подачи заявления о постановке на налоговый учет.Субъекты правонарушения: - физические лица,- юридические лица.Форма деяния – бездействие.2) Уклонение лица от постановки на учет в налоговом органе.Данное нарушение подразумевает осуществление деятельности в срок более 90 дней без постановки на учет в качестве налогоплательщика.Субъекты:- юридические лица,- индивидуальные предприниматели.Форма действия – умышленное бездействие.3) Нарушение срока представления сведений, касающихся открытия и закрытия счета в банке.Налогоплательщик не предоставил сведений в налоговый орган о своих банковских счетах.Субъекты:- юридические лица,- индивидуальные предприниматели.4) Нарушение срока для представления налоговой декларации (других налоговых документов).Субъекты:- юридические лица,- индивидуальные предприниматели.1.2. Правонарушения. Имеющие форму невыполнения предписаний налоговых органов. К ним относятся:1) Незаконное воспрепятствование доступу на территорию или в помещение организациидолжностного лица налогового органа.Субъект: налогоплательщик.Форма – умышленное действие.2) Отказ от представления документов по запросу должностного лица налогового органа.Форма – умышленное действие.3) Несоблюдение порядка использования (владения, пользования и распоряжения) имуществом, подвергшимся аресту.Форма – умышленное действие.2. Правонарушения в области учёта объектов налогообложения, имеющихся в хозяйственной деятельности банка. В данную группу входят следующие правонарушения:2.1. Грубое нарушение правил и порядка учета доходов и расходов относительно объектовналогообложения.Субъекты: организации.Объект – порядок учета.Форма – умысел или неосторожность.2.2. Нарушение правил составления и подачи налоговой декларации.2.3. Неуплата или уплата не в полном размере сумм налога. (неуплата).Правонарушения, вызванныеролью банка в отношениях налогоплательщиков и государства. В данную группу входят следующие правонарушения:3.1. Нарушение порядка открытия счета налогоплательщику коммерческим банком.3.2. Нарушение банком сроков при исполнения поручений о перечислении сбора или налога.3.3. Неисполнение коммерческим банком решения налогового органа, касающегося приостановления операций по счетам налогового агента или налогоплательщика.3.4. Неисполнение банком решения налогового органа о взыскании налога.3.5. Невыполнение налоговым агентом обязанности, касающейся порядка удержания и перевода налогов.3.6. Непредставление банком налоговому органу сведений о налогоплательщике – клиенте банка.ЗаключениеВ настоящей работе нами была рассмотрена тема участия банков в налогообложении. При этом были исследованы такие вопросы как роль банка в качестве непосредственного налогоплательщика, его посреднические функции между государством и налогоплательщиками, а также обязанности банков в налоговом праве.При написании работы предоставляется возможным сделать следующие выводы:1. Роль, правосубъектность и функции банков установлены в ряде законодательных и нормативно-правовых актах (кодексах, федеральных законах, инструкциях ЦБ РФ и т.д.).2. В работе были рассмотрены виды налогов, подлежащих уплате банками, и их особенности.3. Был проведен анализ налогообложения с участием коммерческих банков, выявлена их функция посредников меду государством и налогоплательщиками.4. Были рассмотрены правонарушения в области как финансово-правовой деятельности, так и непосредственно банковской деятельности, и проведен их сравнительный анализ.В целом можно сделать вывод об особенной роли банков как субъектов налогообложения. Специфике как налогов, которые они должны платить, так и их посреднической роли, регламентированной законодательством.Следует заметить, что тема настоящей работы очень актуальна 9особенно в силу меняющегося законодательства в области налогов) и требует внимательного и последовательного дальнейшего изучения. Список использованной литературыЗаконы и нормативные акты.Бюджетный кодекс РФ // http://www.consultant.ru/popular/budget/Гражданский кодекс РФ. Части 1,2,3,4. М.: Инфра-М, 2012. – 347 с.Конституция Российской Федерации//http://constitution.garant.ru/Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 1. // http://www.consultant.ru/popular/nalog1/Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 1. // http://www.consultant.ru/popular/nalog2/ФЗ РФ “О банках и банковской деятельности” от 02.12.90 №395-1.//КонсультантПлюс/http://www.consultant.ru/popular/bank/?utm_campaign=lawdoc_dynamic&utm_source=google.adwords&utm_medium=cpc&utm_content=1&gclid=CP3C--SemLcCFWp8cAodPTYAqQФЗ РФ “О центральном банке Российской Федерации (Банке России)” от 27.06.2002г. №86-ФЗ (в ред. Закона N 245-ФЗ ред. 06.10.2011)// http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=146135;dst=4294967295;rnd=0.5679433801654112;from=144787-0Учебные пособия и монографии.Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник.- 3-е изд., перераб. и доп.М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2010.-314с.Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение: учеб.пособие. М.: Магистр, 2012.-576с.Гончаренко Л.И. Налогообложение организаций финансового сектора экономики: Учебник.М.: Финансы и статистика, 2009.-304с.Лыкова Н.И. Налоги и налогообложение в России: Учебник.М.:Дело, 2011.-400с.Муравлева Т.В. Налогообложение банков: учебное пособие. М.: Издательство «Экзамен», 2010. – 157 с.