курсовая работа

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
СОСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ И ПРОВЕДЕНИЕ АНАЛИЗА БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ

Второй этап - изучение динамики объема оттока денежных средств (отрицательного денежного потока), а также его структуры по направлениям расходования денежных средств.На третьем этапе анализируется сбалансированность притока и оттока денежных средств по общему объему. Анализ динамики чистых денежных средств (чистого денежного потока) дает возможность оценить результат деятельности организации, так как чистый денежный поток является одним из важнейших показателей сбалансированности финансовой деятельности.В процессе четвертого этапа анализа определяются роль и место показателя чистой прибыли в формировании чистых денежных средств, влияние на них различных факторов: изменения за анализируемый период величин остатков запасов, дебиторской и кредиторской задолженности, сумм начисленной амортизации, созданных резервов и т.п. Особое место уделяется характеристике качества чистого денежного потока, то есть показателям структуры источников его формирования. Высокий уровень качества чистого денежного потока характеризуется ростом удельного веса чистой прибыли, полученной за счет роста выручки от продаж и снижения себестоимости. Низкое качество имеют чистые денежные средства, значительная часть которых получена за счет роста цен продаж, связанного с инфляционными процессами, доходов от внереализационных операций и т.п.На пятом этапе проводится коэффициентный анализ, в процессе которого рассчитываются необходимые относительные показатели, характеризующие эффективность использования денежных средств в организации. С помощью различных коэффициентов осуществляется моделирование факторных систем с целью выявления и количественного измерения резервов роста эффективности управления денежными средствами [22, с. 82].Хозяйственные операции организаций, связанные с движением денежных средств, находят отражение в бухгалтерских записях и по истечении отчетного периода служат информационной базой формирования бухгалтерского отчета «Отчет о движении денежных средств». Который в свою очередь является одним из основных источников анализа движения денежных средств.Анализ движения денежных средств прямым методом позволяет судить о ликвидности предприятия, детально раскрывая движение денежных средств на его счетах. Прямой метод базируется на определении притока (выручка от реализации продукции, работ и услуг, авансы полученные и т.д.) и оттока (оплата счетов поставщиков, возврат полученных краткосрочных ссуд, займов и др.) денежных средств, то есть исходной составляющей является выручка.Анализ движения денежных ОАО "Детский мир-Центр"прямым методом проводится на основании отчета о движении денежных средств (приложение 11) представлен в приложении 12.На основании проведенных расчетов было выявлено, что общая сумма поступивших денежных средств в ОАО "Детский мир-Центр"в исследуемом периоде составила 1773215 тыс. руб., из них 70,2% приходится на текущую деятельность исследуемого предприятия. На инвестиционную деятельность ОАО "Детский мир-Центр"приходится 11138 тыс. руб., что составляет 6,27 %, и на финансовую деятельность исследуемой организации приходится почти 24% всех денежных средств.Из всей поступившей за отчетный период суммы денежных средств в ОАО "Детский мир-Центр"наибольший удельный вес приходится на средства, полученные от покупателей и заказчиков (55,5 %), 23,5% денежных средств поступает от дебиторов ОАО "Детский мир-Центр"за предоставленные им займы и кредиты. Что же касается оттока денежных средств, то наибольшую доля расходов занимают денежные средства, направленные на приобретение товаров, работ, услуг, иных оборотных активов (почти 52%), кроме того, значительный вес в оттоке денежных средств занимают расходы на выдачу авансов (16,3%), расходы на оплату труда персоналу исследуемой организации занимают 1,3% от всей суммы израсходованных денежных средств.Таким образом, в ОАО "Детский мир-Центр"намечается положительная тенденция к увеличению суммы поступлений денежных средств, которая обусловлена превышением общего притока поступлений над оттоком на 415 тыс. руб. Однако по текущей деятельности ОАО "Детский мир-Центр"наблюдается превышение оттока денежных средств над притоком на 301027 руб., что не может игнорироваться финансистами исследуемой организацией. По инвестиционной деятельности ОАО "Детский мир-Центр"наблюдается такая же негативная тенденция – превышение оттока денежных средств над их притоком составляет 8248 тыс. руб. И лишь по инвестиционной деятельности ОАО "Детский мир-Центр"прослеживается обратная ситуация – превышение поступлений денежных средств составило 309690 тыс. руб. (положительная динамика по инвестиционной деятельности в итоге пересилила отрицательную динамику по финансовой и текущей деятельности ОАО "Детский мир-Центр"на 415 тыс. руб.).Поэтому на данном этапе работы ОАО "Детский мир-Центр"необходимо уделять особое внимание созданию благоприятного климата для обеспечения наиболее оптимального соотношения притоков и оттоков средств в рамках текущей и финансовой деятельности, которое позволило бы увеличивать финансовые ресурсы для осуществления основного вида деятельности, что является необходимым условием успешной деятельности организации.Управление денежными средствами в ОАО "Детский мир-Центр"имеет такое же значение, как и управление запасами и дебиторской задолженностью. Искусство управления оборотными активами состоит в том, чтобы держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств, которые нужны для текущей оперативной деятельности. Сумма денежных средств, которая необходима ОАО "Детский мир-Центр"- это, по сути дела, страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков. Она должна быть такой, чтобы ее хватало для осуществления всех первоочередных платежей. Поскольку денежные средства, находясь в кассе или на счетах в банке, не приносят дохода.ОАО "Детский мир-Центр"необходимо ежеквартально составлять платежный календарь с разбивкой его по месяцам. При этом ответственный за данную процедуру должен владеть информацией о том, какие товары и услуги необходимо приобрести, а также будут ли они оплачены сразу или возможна отсрочка платежа. В этой связи очень важно знать политику платежей организации. Помимо регулярных текущих расходов денежные средства могут быть использованы на приобретение оборудования и других активов, возврат займов и прочие. ОАО "Детский мир-Центр"необходимо найти средства и приложить все усилия для увеличения положительного потока денежных средств, так как, имея значительные высвобожденные денежные средства от основной деятельности, организация может осуществлять инвестиционную и финансовую деятельность. Организации необходимо тщательно планировать денежные средства с целью предотвращения превышения оттока денежных средств над их притоком.ОАО "Детский мир-Центр"необходимо выявить воздействия отрицательных факторов в деятельности и устранить их, что позволит повысить рентабельность денежного потока и эффективность хозяйственной деятельности в целом. Организации необходимо обеспечить рентабельное использование временно свободного остатка денежных средств, чтобы минимизировать потери от инфляции. Этому способствуют следующие мероприятия:- согласование с банком, осуществляющим расчетное обслуживание ОАО "Детский мир-Центр"условий текущего хранения остатка денежных средств с выплатой депозитного процента по средней сумме этого остатка;- использование высокодоходных фондовых инструментов для инвестирования резерва и свободного остатка денежных средств (государственных краткосрочных облигаций, краткосрочных депозитных сертификатов банков и прочие), но при условии достаточной ликвидности этих инструментов на финансовом рынке.Также ОАО "Детский мир-Центр"для более эффективного управления денежными средствами можно порекомендовать своевременное погашение дебиторской задолженности, приведение незавершенного производства к нормативному уровню, проведение своевременной инвентаризации расчетов, денежной наличности, увеличение объемов продаж и самое главное введение в практику работ прогнозирования и нормирования величины денежных средств.Подводя итог, можно сказать, что для осуществления нормальной деятельности организация должна располагать оптимальной суммой денежных средств. Недостаток средств может негативно отразиться на деятельности организации и привести к неплатежеспособности, снижению ликвидности, убыточности и даже прекращению функционирования ее в качестве хозяйствующего субъекта рынка. Избыток денежных средств также может иметь отрицательные последствия для организации. Избыточная денежная масса, не вовлеченная в оборот, не приносит дохода.Чтобы принимать оптимальные управленческие решения, связанные с движением денежных средств, для достижения наилучшего эффекта хозяйственной деятельности руководству ОАО "Детский мир-Центр"нужна постоянная осведомленность о состоянии денежных средств.ЗАКЛЮЧЕНИЕДелая вывод о проделанной работе, хочется еще раз отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям как для самой организации, так и для заинтересованных пользователей – кредиторов, акционеров и др.В настоящее время механизм регулирования бухгалтерского учета и формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности в нашей стране претерпевают все большие изменения, которые связаны, прежде всего, со сближением российского бухгалтерского учета с международными стандартами. Кроме того, новый федеральный закон о бухгалтерском учете, который вступил в силу с первого января 2013г. способствует активации применения международных стандартов финансовой отчетности. Все эти изменения не могут не отразиться на качестве представляемой в отчетности информации и ее полезности для принятия экономических решений.В заключении хочется отметить ряд важных аспектов применительно к теме исследования. Новый федеральный закон о бухгалтерском учете даетопределение понятию бухгалтерской отчетности. В связи с принятием нового закона изменения коснулись состава бухгалтерской (финансовой) отчетности, которые направлены на сближение российского и международного учета. Новые формы бухгалтерской отчетности организаций утверждены приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н., в соответствии с которым годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность теперь состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним.Приложения, в свою очередь, представлены отчетом о движении денежных средств и отчетом об изменениях капитала, а также иными приложениями (пояснениями), которые составляются в текстовой или табличной форме (т. е. в виде пояснительной записки).СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011г. 2. О формах бухгалтерской отчетности организаций / Приказ Министерства финансов РФ от 2 июля 2010 г. № 66н .3. О вступлении в силу с 1 января 2013г. Федерального закона от 6 декабря 2011г. № 402-ФЗ «"О бухгалтерском учете» /Информация Минфина России № ПЗ-10/2012г.4. Приказ Минфина России от 29.07.1998 г. № 34-н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ». 5. О введении в действие международных стандартов финансовой отчетности и разъяснений международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации / Приказ Минфина РФ от 25.11.11 № 160н.6. План развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на 2012-2015 годы на основе Международных стандартов финансовой отчетности.7. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденное приказом Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н (ред. от 08.11.2010). 8. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации», ПБУ 4/99, утвержденное приказом Минфина России от 06.07.1999г. №43н.9. Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческой организации: учеб. пособие для вузов / А.С. Бакаев. - М.: Бухгалтерский учет, 2006. – 156 с.10. Вахрушина М.А., Мельникова Л.А., Пласкова Н.С. Международные стандарты финансовой отчетности: Учебное пособие. – М.: Омега-Л, 2009. – 568с.11. Дымова И.А. Международные стандарты бухгалтерского учета. – М.: Главбух, 2005. – 156 с.12. Елманова Е.Н. Изменения в заполнении бухгалтерской отчетности за 2012г. // Все для бухгалтера. – 2012. - № 6. – с. 35-46.13. Емельянова О. Финансовая отчетность по МСФО не миф, а реальность // Аудит и налогообложение. – 2012. - №5. – с. 27-30.14. Журавлева О.Ю. Введение в МСФО // Новая бухгалтерия. – 2011. - №9. – с. 18 – 25.15. Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 184 с.16. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие - 4-е изд., перераб. и доп. / Н.П. Кондракова. - М.: ИНФРА-М, 2006. – 432 с.17. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета: Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 592с.18. Лигачёва Л.А. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Л.А. Лигачева. - М.: Юриспруденция, 2009. – 501с.19. Лытнева Н.А. Оценка и инвентаризация имущества, обязательств и капитала /Н. А. Лытнева. - М., 2011. - 305 с.20. Маслов Б.Г., Никитина Б.Н. Трансформация российской отчетности в соответствии с МСФО // Управленческий учет. – 2010. - №1. – с. 86-89.21. Нечитайло А.И. Теория бухгалтерского учета: Учебник.- М.: Проспект, КНОРУС, 2010. - 272 с.22. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Составление бухгалтерской отчетности. - М.: Бухгалтерский учет, 2008. - 209 с.23. Палий В.Ф. Бухгалтерский учет в системе экономической информации. - М.: Финансы и статистика, 2003.- 156 с.24. Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 195 с.25. Пятов М.Л. Составление бухгалтерского баланса // БУХ.1С (интернет-ресурс для бухгалтеров), - от 27.06.2011 г.// www. buh.ru.26. Пятов М.Л. Новый закон "О бухгалтерском учете": определяемые понятия // БУХ.1С (интернет-ресурс для бухгалтеров), - от 06.04.2012 г.// www. buh.ru.27. Рожнова О.В. Международные стандарты бухгалтерского учета и финансовой отчетности: Учебное пособие для вузов. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: Экзамен, 2007. – 511 с.28. Смолякова К.В. Актуальные проблемы применения МСФО // Регламентация банковских операций. Документы и комментарии. – 2012. - №2. – с. 31-39.29. Сотникова Л.В. Заполнение форм отчетности // Бухгалтерский учет. - 2012. - № 1, 2. - с. 13-27.30. Суворов А.В. О переходе на международные стандарты бухгалтерского учета // Аудитор. – 2008. - №8. – с. 53-56.31. Щербачева Е.Н. На смену долгожителю. Комментарии к Федеральному закону от 6 декабря 2011г. №402-ФЗ "О бухгалтерском учете" // Финансовые и бухгалтерские консультации (электронный журнал), №2-2012 - от 13 февраля 2012г. // www. safbd.ruПРИЛОЖЕНИЯ