Учет активных и пассивных операций в банке.

Содержание
Введение
1. Сущность и нормативное регулирование активных и
пассивных операций в коммерческих банках
2. Классификация и общая характеристика банковских операций
3. Пассивные операции банка
4. Активные операции
5. Проблемные вопросы в учете активных и пассивных операций
Заключение
Список литературы

На основании российского законодательства выгодоприобретателем по этому договору выступает банк, так как его в первую очередь интересует сохранность заложенного имущества.Кредитный договор, заключенный между заемщиком и банкомпредусматривает объявление задолженности срочной к платежу при утрате предмета залога, то есть наступления страхового случая. Порядок погашения выданного банком кредита предусматривает конкретные пути возврата, включая сюда следующие варианты (8, п.3.1):1) списание денежных средств на основании платежного поручения с банковского счета заемщика;2) списание денежных средствна основании платежного требования банка-кредитора в порядке очередности, которая установлена в подобных случаях законодательством, с банковского счета заемщика, который открыт в другом банкев случае предусмотренной договором возможности такого списания; 3) списание денежных средств на основании платежного требования банка-кредитора со счета юридического лица, которое обслуживается в банке-кредиторе, при условии наличия в договоре такой возможности;4) внесение средств на основании приходного кассового ордера в кассу банка, перечисление на основании письменных распоряжений клиентов через иные кредитные организации или органы связи, а также удержания из сумм, которые причитаютсяв качестве оплаты труда заемщикам, являющимся одновременно сотрудниками банка-кредитора.Одновременно залогодержатель вправепри неисполнении обязательства, которое обеспечено залогом, должником требовать получениявозмещения от страховой компании за повреждение или утрату имуществ, которое было заложено,вне зависимости от того, в чью пользу оно было застраховано.В связи с этим возникает неоднозначная ситуация, связанная с вопросом, вправе ли банк-выгодоприобретатель направлять суммы страхового возмещения, поступившие ему по страховому договору, на погашение кредита при утрате предмета залога.Решая эту проблему, стоит отметить, что законодательно установлен порядок возврата заемщиками денежных средств, прекращение банковских требований при этом не затрагиваются.Погашение требований на основании кредитного договора суммами страхового обеспечения, полученного банком, возможно при условии объявления задолженностисрочной к платежу, если при утрате предмета залога основной долг и проценты по кредиты заемщиком не выплачены, так как в этом случае обязательства заемщика перед банком по погашению кредита считаются просроченными.Также следует обращать вниманиепри проведении аудиторской проверки на случаи списания нереальных для взыскания ссудс баланса банка. Списание нереальных для взыскания ссуд кредитной организацией проводится за счет суммы сформированного резерва по конкретной ссуде(10, п.8.2).Одновременно ею производитсясписание начисленных процентов, которые относятсяк ссудам, нереальным для взыскания.Из этого следует, что законодательство устанавливает порядок списания с баланса ссуды, нереальной для взыскания,исключительно за счет сформированного резерва. Следовательно, сумму, которая превышает этот сформированный резерв, относить на убытки банка нельзя, это противоречит принципам классификации ссуд, которые изложены в документах Банка России.Следует учитывать, что резервкредитной организациейформируетсяв случае обесценения ссуды, то есть при ненадлежащем либо полномнеисполнении обязательств по ссуде заемщиком перед кредитной организацией, или при угрозе такого неисполнения.Списание ссуды,нереальной для взыскания, и процентов по ней банк должен предпринять все возможные меры по взысканию данной ссуды, которые предполагаются законом, договором или обычаями делового оборота, причем списание будет являться обоснованным только в случае наличия документов, которые подтверждают факт неисполнения обязательств заемщиком перед банком в течение периода, равного не менее чем одному году до даты принятия решения о списании ссуды.Кредитной организацией во внутренних документах отражаются процедуры принятия и исполнения таких решений, в том числе указания на акты уполномоченных государственных органов или иные соответствующие документы, которых необходимо и для принятия кредитной организацией решения о списании ссуды с баланса. Перечень этих документов банк определяет самостоятельно, учитывая подходы, изложенные в документах Банка РоссииК таким документам можно отнести заключение, которое сформировано на основе анализа финансового положения заемщика и подписано представителем кредитного подразделения, уполномоченным на это. В немобычно отраженыданные об объеме задолженности,имеющейся у заемщика, в иных кредитных организациях, а также выводы о потенциальной возможности погашения этой задолженности. Если заемщик – юридическое лицо, в качестве таковых может выступать информация одолгосрочной картотеки неоплаченных документовилидругие документы, которые подтверждают неплатежеспособность данного заемщика.Если же говорить о ссудах, предполагаемые издержки которых выше получаемого результата, оценка реальности взыскания ссуды не производится вообще, документов, соответственно, не требуется. Они списываются на основании решения уполномоченного органа кредитной организации при условии документального оформления оценки предполагаемых издержек по взысканию этой ссуды. Объем этих ссуд должен обязательно быть закреплен в соответствующих внутренних документах кредитной организации.Следующий спорный вопрос связан с векселями. Проценты по ним начисляются при условии отсутствия указания на иную дату с момента составления переводного векселя, однако не указано, по какой момент они начисляются (6, п.19). Одновременно отечественное законодательство устанавливает, что день, от которого начинается отсчет срока, не включается в сроки, которые установлены в векселе или законом (6, п.73).Если вексель обозначен сроком «по предъявлении» либо «во столько-то времени от предъявления», проценты на его суммуначисляются со дня составления векселя, если в нем иная дата не указана (9, п.19).Срок начисления процентов по векселю «по предъявлении» истекает при предъявлении его к платежу, если этот срок не позднее установленного законодательно. Период начисления процентов по векселю со сроком платежа «во столько-то времени от предъявления» истекаетпри предъявлении векселя для фиксирования датированной отметки о предъявлении, если этот срок не позднее установленного законодательно.При предъявлении векселя в банк для досрочного выкупа, то есть ранее срока платежа по нему, банк,предполагаяего последующую перепродажу, помещает вексель в хранилище и отражает в бухгалтерском учете по внебалансовому счету 90703 «выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги для перепродажи». Если выкупленный вексель помещается в хранилище, проводка со счетом 91202 «разные ценности и документы» не осуществляется. Списание суммы векселя при его погашении или перепродаже осуществляется со счета 90703 в корреспонденции со счетом 99999.На практике случаются ситуации, когда один и тот вексель выступает обеспечением по нескольким кредитным договорам, что порождает вопрос, каким образом в этом случае учитывать обеспечение. Со стороны гражданского законодательства последующий залог возможен, если он не был запрещен договором о залоге, оформленным ранее. Помимо этого, следует учитывать порядок погашения требований при реализации залога, в частности, сначала погашаются требования предшествующего залогодержателя (2, ст.22). Последующий залог ценных бумаг на текущий момент не описан в документах Банка России. Счета91311 «ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам» открываются в разрезе каждого вида обеспечения и договора. При условии наличия трех договоров с одним обеспечением на нем следует открывать три лицевых счета и отражать оценочную стоимость векселя по каждому договоруна каждом из них.Ряд спорных вопросов возникает в связи с принятием нового положения о правилах ведения бухгалтерского учета, однако существенных изменений в части учета активов и пассивов нет.ЗаключениеВсе банковские операции в условиях рыночной экономики можно подразделить на 3 группы: активные;пассивные; активно-пассивные.Посредством осуществления пассивных операций возрастают остатки средств на счетах баланса, называемых пассивными, на которых учтены остатки на депозитных счетах физических и юридических лиц-клиентов банка, банковские фонды, прибыль и задолженность по кредитам, выданным другими банками.Посредством активных операций увеличиваются остатки средств на активных счетах, на которых учитываются ссуды, выданные банком, наличные денежные средства, вложения в здания, ценные бумаги и прочее.Учет активных и пассивных операций банков, а также вопросы их налогообложения регламентированы законодательством Российской Федерации, в частности гражданским законодательством, специальными актами Банка России, валютным законодательством в части осуществления операций с использованием валютных счетов и иностранной валюты, в целом.Мировая практика показывает, что в составе ресурсной базы коммерческих банков доля собственных средств не значительна, что адекватно специфике деятельности банков, заключающейся в посреднической роли. Преобладающую долю ресурсов банказанимают привлеченные средства. Основным источником привлеченных средств для банка являются депозиты. Основными активными операциями – выдача кредитов населению, организациям различных форм собственности, банкам, местным исполнительным органам под кассовый разрыв между поступлениями доходов и осуществлением расходов, а также на финансирование различных инвестиционных проектов, которые имеют значимость с социальной и экономической точек зрения.В работе помимо прочего были рассмотрены спорные вопросы в учете, в частности, разобрана неоднозначная ситуация, связанная правомерностью направления банком-выгодоприобретателем по страховому договору залога сумм страхового возмещения, поступивших вследствие наступления страхового события, на погашение кредита; уточнен вопрос, связанный со списанием нереальных для взыскания ссудс баланса банка. В части векселей было рассмотрены два спорных вопроса – первый касается выплаты процентов по выпущенным векселям, второй – обеспечения разных кредитов одним и тем же векселем. Список литературы1. О банках и банковской деятельности (Электронный ресурс): Федеральный закон от 02.12.1990 г., № 395-1 (ред. от 14.03.2013 г.) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» - Последнее обновление 01.04.2013.2. О залоге (Электронный ресурс):Закон Российской Федерации от 29.05.1992г., № 2872-1 (ред. от 02.10.2012 г.) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» - Последнее обновление 01.04.2013.3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) (Электронный ресурс): Федеральный закон от 30.11.1994 г., № 51-ФЗ (ред. от 06.12.2011 г.) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» - Последнее обновление 01.04.2013.4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) (Электронный ресурс): Федеральный закон от 26.01.1996 г., № 14-ФЗ (ред. от 14.06.2012 г.) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» - Последнее обновление 01.04.2013.5. О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (Электронный ресурс):Положение Банка России от 16.07.2012 г., № 385-П (ред. от 26.09.2012 г.) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» - Последнее обновление 01.04.2013.6. О введении в действие Положения о переводном и простом векселе(Электронный ресурс): Постановление ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 г., № 104/1341// Справочно-правовая система «Консультант Плюс» - Последнее обновление 01.04.2013.7. О совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами (Электронный ресурс):Положение Банка России от 01.11.1996 г., № 50-П (ред. от 11.04.2000 г.) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» - Последнее обновление 01.04.2013.8. О порядке предоставления (размещения)кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)(Электронный ресурс):Положение Банка России от 31.08.1998 г., № 54-П (ред. от 27.07.2001 г.) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» - Последнее обновление 01.04.2013.9. О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с обращением векселей(Электронный ресурс):Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации№ 33 и Пленума ВАС Российской Федерации№ 14 от 04.12.2000 г.// Справочно-правовая система «Консультант Плюс» - Последнее обновление 01.04.2013.10. О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности(Электронный ресурс):Положение Банка России от 26.03.2004 г., № 254-П (ред. от 24.12.2012 г.) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» - Последнее обновление 01.04.2013.11. Белоглазова Г.Н., Кроливецкая Л.П. Банковское дело: учебник. М.: Финансы и статистика, 2012. 592 с.12. Лаврушин О.И. Деньги. Кредит. Банки: учебное пособие. М.: Кнорус, 2010. 320 с.13. Жарковская Е.П., Арендс И.О. Банковское дело: учебник. М.: Омега-Л, 2011. 304 с.14. Жуков Е.Ф. Общая теория денег и кредита: учебное пособие. М.: Юнити-Дана, 2010. 359 с.15. Челноков В.А. Банки и банковские операции: учебние. М.: Высшая школа, 2008. 296 с.16. Чугунова Т.А. Основы банковского дела: учебно-методическое пособие. Бузулук: БФЭК, 2011. 170 с.