Сущность налога и налоговой системы.

Введение
1. Налоги и их классификация
1.1. Понятие, сущность налогов и их роль в рыночной экономике
1.2. Основные функции налогов и принципы налогообложения
1.3. Классификация налогов
2. Налоговая система и ее особенности в России на современном этапе
2.1.Основы организации и функционирования налоговой системы
2.2. Виды налогов в России
2.3. Законодательная база, органы государственного регулирования и контроля в сфере налогообложения
3. Особенности построения налоговых систем в зарубежных странах
Заключение
Список используемой литературы

Как видно экономия при применении дифференцированного подхода по сравнению с действующей системой составляет 3911,666 млн руб. с 2006 по 2010 г. Разница в под- ходах по 2010 г. составляет 43,587%. Применение дифференцированного подхода позволило бы компаниям сэкономить часть средств, которые они выплачивают в виде НДПИ. Определим теперь, сколько дополнительной добычи нефти компании смогли б добыть при применении данной системы налогообложения и сколько дополнительно налога они заплатили бы в бюджет. В табл. 3 представлены расчёты определения дополнительной добычи нефти МНК на сэкономленные от уплаты действующего НДПИсредства. При осуществлении дополнительной добычи нефти увеличилась бы и реализация У компаний возрос бы налог на прибыль. Если рассматривать дополнительные поступления по налогу на прибыль, то, в бюджет государства могло бы поступить 414,847 млн. руб., что составляет 49% от действующих поступлений. За 2010 г. в совокупности поступления по налогу на прибыль могли бы составить 1034 млн руб., что составляет 10% от действующих платежей. Налоговые органы скептически относятся к изменениям налогообложения нефтедобывающих компаний. В анкетировании участвовало 89 сотрудников налоговых органов города % указали, что действующая система налогообложения нефтедобывающих компаний неэффективна, а также несправедлива. Однако что-то менять 53% сотрудников считают ненужным. Причина в том, что высоки риски потерь бюджетных доходов от поступлений по НДПИ и других основных налогов. Кроме того, по мнению сотрудников налоговых органов, малые нефтедобывающие компании не нужно выделять в особую категорию налогоплательщиков.
Выявлено, что наиболее сильно влияет на финансовое положения МНК действующая система чрезмерного налогообложения нефтедобычи. Государство стремится получить максимально возможные налоговые поступления. НДПИ и пошлина при экспорте нефти рассчитываются в зависимости от цены нефти на мировом рынке. Однако большинство малых компаний не имеет возможности экспортировать свою нефть (лишь 30% нефти, добытой малыми компаниями, идёт на экспорт). Они вынуждены реализовывать нефть на внутреннем рынке, где цена меньше мировой в 2–3 раза. Но и те компании, которым удавалось экспортировать сырьё, в кризис испытали на себе всё несовершенство системы налогообложения. Формула расчёта экспортной пошлины на основе мониторинга цены нефти марки Urals оказалась эффективной лишь при постоянном росте цен на нефть на мировом рынке. Когда же «черное золото» начало стремительно дешеветь, компаниям пришлось работать в условиях, когда цена на нефть
снижается, а пошлины, рассчитанные по цене за предыдущий период, растут.
Учитывая сложности малых компаний, действующих в сфере недропользования, изменение действующей системы налогообложения добычи нефти просто необходимо.рассматриваются различные варианты, предлагаемые как теоретиками, так и практиками.
применении дифференцированного подхода по сравнению с действующей системой составляет 3911,666 млн руб. с 2006 по 2010 г. Разница в подходах по 2010 г. составляет 43,587%. Применение дифференцированного подхода позволило бы компаниям сэкономить часть средств, которые они выплачивают в виде НДПИ.
Определим теперь, сколько дополнительной добычи нефти компании смогли бы добыть при применении данной системы налогообложения и сколько дополнительно налога они заплатили бы в бюджет. В табл. 3 представлены расчёты определения до-
полнительной добычи нефти МНК на сэкономленные от уплаты действующего НДПИ средства.
Выявлено, что наиболее сильно влияет на финансовое положения МНК действующая система чрезмерного налогообложения нефтедобычи. Государство стремится получить максимально возможные налоговые поступления. НДПИ и пошлина при экспорте нефти рассчитываются в зависимости от цены нефти на мировом рынке. Однако большинство малых компаний не имеет возможности экспортировать свою нефть (лишь 30% нефти, добытой малыми компаниями, идёт на экспорт). Они вынуждены реализовывать нефть на внутреннем рынке, где цена меньше мировой в 2–3 раза. Но и те компании, которым удавалось экспортировать сырьё, в кризис испытали на себе всё несовершенство системы налогообложения. Формула расчёта экспортной пошлины на основе мониторинга цены нефти марки Urals оказалась эффективной лишь при постоянном росте цен на нефть на мировом рынке. Когда же «черное золото» начало стремительно дешеветь, компаниям пришлось работать в условиях, когда цена на нефть
снижается, а пошлины, рассчитанные по цене за предыдущий период, растут.
Учитывая сложности малых компаний, действующих в сфере недропользования, изменение действующей системы налогообложения добычи нефти просто необходимо.рассматриваются различные варианты, предлагаемые как теоретиками, так и практиками.
Среди возможных вариантов по изменению НДПИ предлагается ввести адвалорную ставку (которая зависит от стоимости добытого сырья) 16,5%. Налоговую базу в этом случае предлагается определять как произведение количества добытой нефти на стоимость единицы добытого ископаемого, при расчёте которой из выручки от реализации нефти исключаются НДС и расходы по доставке Оценим предлагаемые варианты. Наиболее эффективным является применение дифференцированного подхода, поскольку именно он учитывает особенности нефтедобычи, затраты на разведку и добычу, транспортные расходы и прочие факторы, влияющие на объёмы производства и на уровень налоговых поступлений. Как видно экономия при применении дифференцированного подхода по сравнению с действующей системой составляет 3911,666 млн руб. с 2006 по 2010 г. Разница в под- ходах по 2010 г. составляет 43,587%. Применение дифференцированного подхода позволило бы компаниям сэкономить часть средств, которые они выплачивают в виде НДПИ. Определим теперь, сколько дополнительной добычи нефти компании смогли б добыть при применении данной системы налогообложения и сколько дополнительно налога они заплатили бы в бюджет. В табл. 3 представлены расчёты определения дополнительной добычи нефти МНК на сэкономленные от уплаты действующего НДПИсредства. При осуществлении дополнительной добычи нефти увеличилась бы и реализация У компаний возрос бы налог на прибыль. Если рассматривать дополнительные поступления по налогу на прибыль, то, в бюджет государства могло бы поступить 414,847 млн. руб., что составляет 49% от действующих поступлений. За 2010 г. в совокупности поступления по налогу на прибыль могли бы составить 1034 млн руб., что составляет 10% от действующих платежей. Налоговые органы скептически относятся к изменениям налогообложения нефтедобывающих компаний. В анкетировании участвовало 89 сотрудников налоговых органов города % указали, что действующая система налогообложения нефтедобывающих компаний неэффективна, а также несправедлива. Однако что-то менять 53% сотрудников считают ненужным. Причина в том, что высоки риски потерь бюджетных доходов от поступлений по НДПИ и других основных налогов. Кроме того, по мнению сотрудников налоговых органов, малые нефтедобывающие компании не нужно выделять в особую категорию налогоплательщиков.
Выявлено, что наиболее сильно влияет на финансовое положения МНК действующая система чрезмерного налогообложения нефтедобычи. Государство стремится получить максимально возможные налоговые поступления. НДПИ и пошлина при экспорте нефти рассчитываются в зависимости от цены нефти на мировом рынке. Однако большинство малых компаний не имеет возможности экспортировать свою нефть (лишь 30% нефти, добытой малыми компаниями, идёт на экспорт). Они вынуждены реализовывать нефть на внутреннем рынке, где цена меньше мировой в 2–3 раза. Но и те компании, которым удавалось экспортировать сырьё, в кризис испытали на себе всё несовершенство системы налогообложения. Формула расчёта экспортной пошлины на основе мониторинга цены нефти марки Urals оказалась эффективной лишь при постоянном росте цен на нефть на мировом рынке. Когда же «черное золото» начало стремительно дешеветь, компаниям пришлось работать в условиях, когда цена на нефть
снижается, а пошлины, рассчитанные по цене за предыдущий период, растут.
Учитывая сложности малых компаний, действующих в сфере недропользования, изменение действующей системы налогообложения добычи нефти просто необходимо.рассматриваются различные варианты, предлагаемые как теоретиками, так и практиками.
применении дифференцированного подхода по сравнению с действующей системой составляет 3911,666 млн руб. с 2006 по 2010 г. Разница в подходах по 2010 г. составляет 43,587%. Применение дифференцированного подхода по зволило быкомпаниям сэкономить часть средств, которые они выплачивают в виде НДПИ.
Определим теперь, сколько дополнительной добычи нефти компании смогли бы добыть при применении данной системы налогообложения и сколько дополнительно налога они заплатили бы в бюджет. В табл. 3 представлены расчёты определения до-
полнительной добычи нефти МНК на сэкономленные от уплаты действующего НДПИ средства.
По всем малым нефтяным компаниям при применении дифференцированного подхода к исчислению НДПИ дополнительная добыча нефти могла бы составить за пять лет 2582,790 тыс. т. (рис. 2). Если бы компании применяли дифференцированный подход при исчислении НДПИ, то объёмы добычи нефти суммарно составили бы величину в 1,5 раза больше.
При осуществлении дополнительной добычи нефти увеличилась бы и реализация У компаний возрос бы налог на прибыль. Если рассматривать дополнительные поступления по налогу на прибыль, то, как видно из табл. 4, в бюджет государства могло бы поступить 414,847 млн. руб., что составляет 49% от действующих поступлений. За 2010 г. в совокупности поступления по налогу на прибыль могли бы составить 1034 млн руб., что составляет 10% от действующих платежей. Налоговые органы скептически относятся к изменениям налогообложения нефтедобывающих компаний. В анкетировании участвовало 89 сотрудников налоговых органов города % указали, что действующая система налогообложения нефтедобывающих компаний неэффективна, а также несправедлива. Однако что-то менять 53% сотрудников считают ненужным. Причина в том, что высоки риски потерь бюджетных доходов от поступлений по НДПИ и других основных налогов. Кроме того, по мнению сотрудников налоговых органов, малые нефтедобывающие компании не нужно выделять в особую категорию налогоплательщиков.
Выявлено, что наиболее сильно влияет на финансовое положения МНК действующая система чрезмерного налогообложения нефтедобычи. Государство стремится получить максимально возможные налоговые поступления. НДПИ и пошлина при экспорте нефти рассчитываются в зависимости от цены нефти на мировом рынке. Однако большинство малых компаний не имеет возможности экспортировать свою нефть (лишь 30% нефти, добытой малыми компаниями, идёт на экспорт). Они вынуждены реализовывать нефть на внутреннем
поступающих медикаментов тесно связано с их последующей реализацией, поскольку при создании расходной накладной стоимость любого товара будет формироваться автоматически. К тому же, заказы, приходные
Выявлено, что наиболее сильно влияет на финансовое положения МНК действующая система чрезмерного налогообложения нефтедобычи. Государство стремится получить максимально возможные налоговые поступления. НДПИ и пошлина при экспорте нефти рассчитываются в зависимости от цены нефти на мировом рынке. Однако большинство малых компаний не имеет возможности экспортировать свою нефть (лишь 30% нефти, добытой малыми компаниями, идёт на экспорт). Они вынуждены реализовывать нефть на внутреннем рынке, где цена меньше мировой в 2–3 раза. Но и те компании, которым удавалось экспортировать сырьё, в кризис испытали на себе всё несовершенство системы налогообложения. Формула расчёта экспортной пошлины на основе мониторинга цены нефти марки Urals оказалась эффективной лишь при постоянном росте цен на нефть на мировом рынке. Когда же «черное золото» начало стремительно дешеветь, компаниям пришлось работать в условиях, когда цена на нефть
снижается, а пошлины, рассчитанные по цене за предыдущий период, растут.
Учитывая сложности малых компаний, действующих в сфере недропользования, изменение действующей системы налогообложения добычи нефти просто необходимо.рассматриваются различные варианты, предлагаемые как теоретиками, так и практиками.
Среди возможных вариантов по изменению НДПИ предлагается ввести адвалорную ставку (которая зависит от стоимости добытого сырья) 16,5%. Налоговую базу в этом случае предлагается определять как произведение количества добытой нефти на стоимость единицы добытого ископаемого, при расчёте которой из выручки от реализации нефти исключаются НДС и расходы по доставке Оценим предлагаемые варианты. Наиболее эффективным является применение дифференцированного подхода, поскольку именно он учитывает особенности нефтедобычи, затраты на разведку и добычу, транспортные расходы и прочие факторы, влияющие на объёмы производства и на уровень налоговых поступлений. Как видно экономия при применении дифференцированного подхода по сравнению с действующей системой составляет 3911,666 млн руб. с 2006 по 2010 г. Разница в под- ходах по 2010 г. составляет 43,587%. Применение дифференцированного подхода позволило бы компаниям сэкономить часть средств, которые они выплачивают в виде НДПИ. Определим теперь, сколько дополнительной добычи нефти компании смогли б добыть при применении данной системы налогообложения и сколько дополнительно налога они заплатили бы в бюджет. В табл. 3 представлены расчёты определения дополнительной добычи нефти МНК на сэкономленные от уплаты действующего НДПИсредства. При осуществлении дополнительной добычи нефти увеличилась бы и реализация У компаний возрос бы налог на прибыль. Если рассматривать дополнительные поступления по налогу на прибыль, то, в бюджет государства могло бы поступить 414,847 млн. руб., что составляет 49% от действующих поступлений. За 2010 г. в совокупности поступления по налогу на прибыль могли бы составить 1034 млн руб., что составляет 10% от действующих платежей. Налоговые органы скептически относятся к изменениям налогообложения нефтедобывающих компаний. В анкетировании участвовало 89 сотрудников налоговых органов города % указали, что действующая система налогообложения нефтедобывающих компаний неэффективна, а также несправедлива. Однако что-то менять 53% сотрудников считают ненужным. Причина в том, что высоки риски потерь бюджетных доходов от поступлений по НДПИ и других основных налогов. Кроме того, по мнению сотрудников налоговых органов, малые нефтедобывающие компании не нужно выделять в особую категорию налогоплательщиков.
Выявлено, что наиболее сильно влияет на финансовое положения МНК действующая система чрезмерного налогообложения нефтедобычи. Государство стремится получить максимально возможные налоговые поступления. НДПИ и пошлина при экспорте нефти рассчитываются в зависимости от цены нефти на мировом рынке. Однако большинство малых компаний не имеет возможности экспортировать свою нефть (лишь 30% нефти, добытой малыми компаниями, идёт на экспорт). Они вынуждены реализовывать нефть на внутреннем рынке, где цена меньше мировой в 2–3 раза. Но и те компании, которым удавалось экспортировать сырьё, в кризис испытали на себе всё несовершенство системы налогообложения. Формула расчёта экспортной пошлины на основе мониторинга цены нефти марки Urals оказалась эффективной лишь при постоянном росте цен на нефть на мировом рынке. Когда же «черное золото» начало стремительно дешеветь, компаниям пришлось работать в условиях, когда цена на нефть
снижается, а пошлины, рассчитанные по цене за предыдущий период, растут.
Учитывая сложности малых компаний, действующих в сфере недропользования, изменение действующей системы налогообложения добычи нефти просто необходимо.рассматриваются различные варианты, предлагаемые как теоретиками, так и практиками.
применении дифференцированного подхода по сравнению с действующей системой составляет 3911,666 млн руб. с 2006 по 2010 г. Разница в подходах по 2010 г. составляет 43,587%. Применение дифференцированного подхода по зволило быкомпаниям сэкономить часть средств, которые они выплачивают в виде НДПИ.
Определим теперь, сколько дополнительной добычи нефти компании смогли бы добыть при применении данной системы налогообложения и сколько дополнительно налога они заплатили бы в бюджет. В табл. 3 представлены расчёты определения до-
полнительной добычи нефти МНК на сэкономленные от уплаты действующего НДПИ средства.
По всем малым нефтяным компаниям при применении дифференцированного подхода к исчислению НДПИ дополнительная добыча нефти могла бы составить за пять лет 2582,790 тыс. т. (рис. 2). Если бы компании применяли дифференцированный подход при исчислении НДПИ, то объёмы добычи нефти суммарно составили бы величину в 1,5 раза больше.
При осуществлении дополнительной добычи нефти увеличилась бы и реализация У компаний возрос бы налог на прибыль. Если рассматривать дополнительные поступления по налогу на прибыль, то, как видно из табл. 4, в бюджет государства могло бы поступить 414,847 млн. руб., что составляет 49% от действующих поступлений. За 2010 г. в совокупности поступления по налогу на прибыль могли бы составить 1034 млн руб., что составляет 10% от действующих платежей. Налоговые органы скептически относятся к изменениям налогообложения нефтедобывающих компаний. В анкетировании участвовало 89 сотрудников налоговых органов города % указали, что действующая система налогообложения нефтедобывающих компаний неэффективна, а также несправедлива. Однако что-то менять 53% сотрудников считают ненужным. Причина в том, что высоки риски потерь бюджетных доходов от поступлений по НДПИ и других основных налогов. Кроме того, по мнению сотрудников налоговых органов, малые нефтедобывающие компании не нужно выделять в особую категорию налогоплательщиков.
Выявлено, что наиболее сильно влияет на финансовое положения МНК действующая система чрезмерного налогообложения нефтедобычи. Государство стремится получить максимально возможные налоговые поступления. НДПИ и пошлина при экспорте нефти рассчитываются в зависимости от цены нефти на мировом рынке. Однако большинство малых компаний не имеет возможности экспортировать свою нефть (лишь 30% нефти, добытой малыми компаниями, идёт на экспорт). Они вынуждены реализовывать нефть на внутреннем
поступающих медикаментов тесно связано с их последующей реализацией, поскольку при создании расходной накладной стоимость любого товара будет формироваться автоматически. К тому же, заказы, приходные и расходные накладные на отгрузку с центрального склада на конкретную тоже формируются автоматически. Достаточно отправить заявку, и центральный склад ее получит путем нажатия одной Учет товарных
Налоговые органы скептически относятся к изменениям налогообложения нефтедобывающих компаний. В анкетировании участвовало 89 сотрудников налоговых орган города указали, что действующая системаналогообложения нефтедобывающих компаний неэффективна, а также несправедлива.
Однако что-то менять 53% сотрудников считают ненужным. Причина в том, что высоки риски потерь бюджетных доходов от поступлений по НДПИ и других основных налогов. Кроме того, по мнению сотрудников налоговых органов, малые нефтедобывающие компании не нужно выделять в особую категорию налогоплательщиков. Выявлено, что наиболее сильно влияет на финансовое положения МНК действующая система чрезмерного налогообложения нефтедобычи. Государство стремится получить максимально возможные налоговые поступления. НДПИ и пошлина при экспорте нефти рассчитываются в зависимости от цены нефти на мировом рынке. Однако большинство малых компаний не имеет возможности экспортировать свою нефть (лишь 30% нефти, добытой малыми компаниями, идёт на экспорт). Они вынуждены реализовывать нефть на внутреннем рынке, где цена меньше мировой в 2–3 раза. Но и те компании, которым удавалось экспортировать сырьё, в кризис испытали на себе всё несовершенство системы налогообложения. Формула расчёта экспортной пошлины на основе мониторинга цены нефти марки Urals оказалась эффективной лишь при постоянном росте цен на нефть на мировом рынке. Когда же «черное золото» начало стремительно дешеветь, компаниям пришлось работать в условиях, когда цена на нефть снижается, а пошлины, рассчитанные по цене за предыдущий период, растут. Учитывая сложности малых компаний, действующих в сфере недропользования, изменение действующей системы налогообложения добычи нефти просто необходимо. Мной рассматриваются В анкетировании участвовало 89 сотрудников налоговых органов города % указали, что действующая система налогообложения нефтедобывающих компаний неэффективна, а также несправедлива. Однако что-то менять 53% сотрудников считают ненужным. Причина в том, что высоки риски потерь бюджетных доходов от поступлений по НДПИ и других основных налогов. Кроме того, по мнению сотрудников налоговых органов, малые нефтедобывающие компании не нужно выделять в особую категорию налогоплательщиков.
Выявлено, что наиболее сильно влияет на финансовое положения МНК действующая система чрезмерного налогообложения нефтедобычи. Государство стремится получить максимально возможные налоговые поступления. НДПИ и пошлина при экспорте нефти рассчитываются в зависимости от цены нефти на мировом рынке. Однако большинство малых компаний не имеет возможности экспортировать свою нефть (лишь 30% нефти, добытой малыми компаниями, идёт на экспорт). Они вынуждены реализовывать нефть на внутреннем рынке, где цена меньше мировой в 2–3 раза. Но и те компании, которым удавалось экспортировать сырьё, в кризис испытали на себе всё несовершенство системы налогообложения. Формула расчёта экспортной пошлины на основе мониторинга цены нефти марки Urals оказалась эффективной лишь при постоянном росте цен на нефть на мировом рынке. Когда же «черное золото» начало стремительно дешеветь, компаниям пришлось работать в условиях, когда цена на нефть
снижается, а пошлины, рассчитанные по цене за предыдущий период, растут.
Никулкина И.В. Общая теория налогообложения. Краткий учебный курс. - М: Эксмо, 2010, с.15.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 03.12.2012), ст.8,п.1
Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Дашков и К, 2011, с.58.
Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 принята всенародным голосованием (в ред. 30.12.2008 № 7-ФКЗ), ст.7
Горский И.В. Налоги: история и современность. М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2007, с.58
Никулкина И.В. Общая теория налогообложения. Краткий учебный курс. - М: Эксмо, 2010., с.169.
Пилипенко А.А. Теоретико-методологические подходы к определению налоговой системы. //Финансовое право, 2010. - № 7, с.69.
Шмелев Ю.Д. Повышение роли государства в формировании системы налогового планирования // Финансы. - 2010.- № 11, с.34.
Климовицкий В.Г., Налоговые системы зарубежных стран. – М.: Дашков и К, 2011, с.133.
Шувалова Е. Б, Климовицкий В. В.,Пузин А. М. Налоговые системы зарубежных стран- М.: Дашков и Ко, 2010, с.360.
Попова Л. В., Дрожжина И. А., Маслов Б. Г. Налоговые системы зарубежных стран - М.: Дело и Сервис, 2011, с.208.
29