Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности ООО "Стикс""

Введение
1.Общая характеристика предприятия
2.Анализ динамики и выполнения плана производства
3.Анализ персонала предприятия и фонда заработной платы
4.Анализ использования основных фондов предприятия
5.Анализ оборотных средств предприятия
6.Анализ материальных ресурсов
7.Анализ себестоимости услуг
8.Анализ финансового положения
9.Анализ финансовых результатов.
10.Анализ бизнес-среды предприятия (swot-анализ).
Заключение
Список используемой литературы

Коэффициент автономии в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличился на 0,13.Коэффициент финансовой устойчивости за анализируемый период сократился на 0,3.Анализ финансовых результатов.Анализ уровня и динамики финансовых результатовАнализ прибыли начинается с изучения уровня, динамики и структуры финансовых результатов. Анализ проводится по данным формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Таблица 13. Анализ динамики и структуры финансовых результатовПоказатели2011 год2012 годИзменение, руб.руб.%план, руб.фактпред.годуплануруб.%Выручка от продаж продукции (работ, услуг) без НДС и акциза6 625 794,0097,256 700 000,0012 911 105,00112,476 285 311,006 211 105,00Затраты на производство и реализацию продукции включая коммерческие расходы6 160 542,0092,985 000 000,0012 200 550,0094,506 040 008,007 200 550,00Прибыль (убыток) от продаж465 252,007,021 700 000,00710 556,005,50245 304,00-989 444,00Сальдо прочих финансовых результатов-161 894,00-2,44150 000,00313 103,002,43474 997,00163 103,00Прибыль до налогообложения-2 195,00-0,031 550 000,00684 390,005,30686 585,00-865 610,00Налог на прибыль0,000,00310 000,0080 417,000,6280 417,00-229 583,00В результате анализа динамики и структуры финансовых результатов можно сделать следующий вывод, что выручка от продаж продукции в отчетном году увеличилась на 6 285 311 тыс. руб. так же значительно увеличились затраты на производство и реализацию продукции. В отчетном году эта статья расходов составила на 6 040 008 тыс. руб. больше чем в предыдущем.Следовательно, прибыль от продаж также увеличился, в целом за анализируемый период на 245 304 тыс. руб., и в 2011 году стал равен 710 556 тыс. руб.Прибыль до налогообложения в предыдущем году была отрицательной, то есть предприятие получило убыток от своей деятельности, следовательно налог на прибыль не был уплачен.А вот в 2011 году прибыль до налогообложения равна 684 390 тыс.руб., а налог на прибыль составил 80 417 тыс. руб. Так как прибыль от реализации продукции имеет, как правило, наибольший удельный вес и является наиболее важной составляющей финансовых результатов, то далее проводится факторный анализ прибыли от реализации продукции в целом по предприятию, по цеху или основному виду продукции. Для анализа необходимо рассчитать недостающие показатели:стоимость реализованной продукции отчетного года в ценах предыдущего года или плана:В2, ц1 = ∑V2i × Ц1i ,(30)где В2, ц1- выручка отчетного года в ценах предыдущего года;V2i – физический объем реализованной продукции i-го вида в отчетном году;Ц1i – цена за единицу продукции i-го вида в предыдущем году.фактически реализованную продукцию по себестоимости предыдущего года или плана:С2, с1 = ∑V2i × С1i,(31)где С2, с1 – себестоимость реализованной продукции отчетного года по удельной себестоимости предыдущего года;С1i – себестоимость единицы продукции i-го вида в предыдущем году.Оценка влияния факторов на прибыль от реализации продукции проводится следующим образом:Влияние на прибыль изменения физического объема реализованной продукции (∆ПV ) рассчитывается по формуле:∆ПV = (Пр1 × ТрV) / 100 – Пр1 ,(32)где Пр1 – прибыль от реализации продукции предыдущего года, руб.;ТрV – темп роста объема реализованной продукции, рассчитанный как отношение стоимости реализованной продукции отчетного года в ценах предыдущего года к стоимости реализованной продукции предыдущего года, %∆ПV = (6 625 794 × 1,01) / 100 – 6 625 794 = - 6 558 794Влияние на прибыль структурных сдвигов в объеме реализованной продукции (∆Пстр) определяется по формуле:∆Пстр = Пр2, ц1,с1 – Пр1 – Пq ,(33)где Пр2, ц1,с1- прибыль фактически реализованной продукции в отчетном году в ценах и себестоимости предыдущего года, руб.∆Пстр = 12 911 105 – 6 625 794 – 6 700 000 = - 414 689Влияние на прибыль от реализации продукции изменения себестоимости (∆Псеб) :∆Псеб = С2, с1 – С2 ,(34)где С2, с1 – себестоимость реализованной продукции отчетного года по удельной себестоимости предыдущего года, руб.;С2 – фактическая себестоимость отчетного года, руб.∆Псеб = 5 000 000 – 6 160 542 = 1 160 542 Влияние на прибыль среднереализационных цен на продукцию (∆Пц) рассчитывается по формуле:∆Пц = В2 – В2, ц1 ,где(35)В2 – фактическая выручка отчетного года, руб.;В2, ц1 – выручка фактически реализованной продукции отчетного года в ценах предыдущего года.∆Пц = 12 911 105 – 6700 000 = 6 211 105 Прибыль является абсолютной характеристикой финансовых результатов деятельности предприятия, в то время как показатели рентабельности отражают относительную эффективность деятельности предприятия.Анализ деловой активностиДеловая активность проявляется в динамичности развития организации, достижении поставленных ею целей, что отражается в различных показателях. В финансовом аспекте деловую активность можно характеризовать двумя группами показателей:1. Общие показатели оборачиваемости2. Показатели управления активамиОборачиваемость средств, вложенных в имущество предприятия, может быть оценена следующими показателями:Скорость оборота – количество оборотов, которое делает за анализируемый период капитал организацииПериод оборота – средний срок, за который возвращаются вложенные в хозяйственную деятельность организации денежные средства.Таблица 29. Коэффициенты деловой активностиНаименование показателяСпособ расчетаПояснениеОбщие показатели оборачиваемостиКоэффициент оборачиваемости капитала (ресурсоотдача), оборотов(выручка от продажи): (среднегодовая стоимость активов)Характеризует эффективность использования имуществаКоэффициент оборачиваемости оборотных средств, оборотов(выручка от продажи): (среднегодовая стоимость оборотных активов)Характеризует скорость оборота всех оборотных средств (материальных и денежных)Коэффициент отдачи нематериальных активов, оборотов(выручка от продажи): (средняя стоимость нематериальных активов)Характеризуетэффективность использования нематериальных активовФондоотдача, оборотов(выручка от продажи): (среднегодовая стоимость основных средств)Характеризует эффективность использования основных средств предприятияКоэффициент отдачи собственного капитала, оборотов(выручка от продажи): (средняя стоимость собственного капитала)Характеризует скорость оборота собственного капитала. Показывает сколько выручки приходится на 1 рубль вложенного собственного капиталаПоказатели управления активамиОборачиваемость материальных средств (запасов), дн(средняя стоимость запасов*Т): (выручка от продажиПоказывает за сколько дней оборачиваются запасы в анализируемом периодеОборачиваемость денежных средств, дн(средняя стоимость денежных средств*Т): (выручка от продажи)Показывает срок оборота денежных средствКоэффициент оборачиваемости средств в расчетах, оборотов(выручка от продажи): (средняя стоимость дебиторской задолженности)Показывает количество оборотов средств, находящихся в дебиторской задолженностиСрок погашения дебиторской задолженности, дн(средняя стоимость дебиторской задолженности*Т): (выручка от продажи)Показывает за сколько дней погашается дебиторская задолженность предприятияКоэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, оборотов(выручка от продажи): (средняя стоимость кредиторской задолженности)Показывает, расширяется или снижается коммерческий кредит, предоставленный предприятию.Срок погашения кредиторской задолженности, дн(средняя стоимость кредиторской задолженности*Т): (выручка от продажи)Показывает средний срок возврата долгов предприятия по текущим обязательствам При расчете и анализе коэффициентов необходимо учитывать следующее: один месяц принимается за 30 дней, год за 360 дней; средняя величина активов рассчитывает по формуле средней арифметической;  продолжительность оборота рассчитывается как отношение длительности анализируемого периода в днях к коэффициенту оборачиваемости активовФорма для проведения анализа коэффициентов деловой активности представлен в таблице. Таблица 30. Коэффициенты деловой активностиНаименование показателяНа началопериодаНа конец периодаИзменения «+»,«-»Общие показатели оборачиваемостиКоэффициент оборачиваемости капитала (ресурсоотдача), оборотов153130-23Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, оборотов8077-3Коэффициент отдачи нематериальных активов, оборотов29636064Фондоотдача, оборотов23252Коэффициент отдачи собственного капитала, оборотов18919910Показатели управления активамиОборачиваемость материальных средств (запасов), дн60699Оборачиваемость денежных средств, дн106105-1Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах, оборотов5955-4Срок погашения дебиторской задолженности, дн12820375Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, оборотов9290-2Срок погашения кредиторской задолженности, дн1051050Затем исследуется динамика коэффициентов деловой активности за рассматриваемые периоды, результаты оформляются в таблицу, представляются выводы.Таблица 31. Динамика коэффициентов деловой активности ООО «» за 2009-2011 гг.Наименование показателя201020112012Абсолютное отклонение,у.ед.Темп роста, %2011-20102012-20112012-20102011/20102012/20112012/2010Коэффициент оборачиваемости капитала (ресурсоотдача), оборотов156153130-3,00-23,00-26,000,980,850,83Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, оборотов868077-6,00-3,00-9,000,930,960,90Коэффициент отдачи нематериальных активов, оборотов2902963606,0064,0070,001,021,221,24Фондоотдача, оборотов2023253,002,005,001,151,091,25Коэффициент отдачи собственного капитала, оборотов1811891998,0010,0018,001,041,051,10Оборачиваемость материальных средств (запасов), дн5960691,009,0010,001,021,151,17Оборачиваемость денежных средств, дн1001061056,00-1,005,001,060,991,05Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах, оборотов695955-10,00-4,00-14,000,860,930,80Срок погашения дебиторской задолженности, дн1221282036,0075,0081,001,051,591,66Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, оборотов9092902,00-2,000,001,020,981,00Срок погашения кредиторской задолженности, дн109105105-4,000,00-4,000,961,000,96 Анализ рентабельности.Анализ рентабельности позволяет оценить способность предприятия приносить доход на вложенный в него капитал. Но целесообразнее соотносить прибыль не только с ресурсами (затратами), но и совокупным доходом в виде выручки от текущей деятельности. В этом случае возникает две совокупные группы показателей:- показатели, где базовым элементом выступает выручка от продаж- показатели, где базовым элементом выступает стоимостная оценка ресурсовНаиболее распространенные коэффициенты для анализа представлены в таблице 32.Наименование показателяСпособ расчетаПоясненияРентабельность продаж,%Прибыль от продаж: выручка от продажХарактеризует размер прибыли на рубль объема реализованной продукцииБухгалтерская рентабельность от обычной деятельностиПрибыль до налогообложения: выручка от продажПоказывает размер прибыли до выплаты налога на прибыль на рубль объема реализованной продукцииЧистая рентабельность(чистая прибыль*100): (выручка от продаж)Характеризует размер чистой прибыли на единицу выручки, т.е. уровень прибыли после выплаты налога на прибыльФинансовая рентабельность(чистая прибыль*100): (средняя стоимость собственного капитала)Характеризует эффективность использования собственного капитала. Данный показатель и его динамика влияет на уровень котировки акцийВаловая рентабельность(прибыль валовая*100): (выручка от продаж)Характеризует размер валовой прибыли на единицу выручкиРентабельность реализованной продукции (затратоотдача)(прибыль от продаж*100): (затраты на производство и реализацию продукции)Показывает сколько прибыли от продаж приходится на один рубль полных затрат Форма для проведения анализа рентабельности представлен в таблице. Таблица 33. Показатели рентабельностиНаименование показателя2011 год2012 годИзменения «+»,«-»Рентабельность продаж,%8,509,601,10Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности0,090,100,01Чистая рентабельность5,495,650,15Финансовая рентабельность4,985,910,94Валовая рентабельность8,509,601,10Рентабельность реализованной продукции (затратоотдача)7,907,60-0,30 Рентабельность продаж (ROS) показывает, что в 2012 году по ООО «Стикс» на 1 руб. выручки приходилось 9,6 коп.прибыли от продаж. Это выше на 1,1% показателя 2010 года. Следовательно, эффективность основной деятельности субъекта хозяйствования повышается.Рентабельность собственного капитала (ROE) ООО «Стикс» повысилась на 1,46% и стала равной 16,13%. Следовательно, каждый рубль собственного капитала предприятия стал приносить больше чистой прибыли. Рентабельность активов (ROA) возросла в 2011 году на 0,67% и стала равной 6%. Следовательно, каждые 100 руб., вложенные в имущество предприятия, стали приносить больше чистой прибыли. Все показатели рентабельности говорят об улучшении эффективности хозяйствования ООО «Стикс».Затем исследуется динамика показателей рентабельности за рассматриваемые периоды, результаты оформляются в таблицу, представляются выводы. Таблица 34. Динамика показателей рентабельности ООО «Стикс» за 2010-2012 гг.Наименование показателя200920102011Абсолютное отклонение,у.ед.Темп роста, %2011-20102012-20112012-20102011/20102012/20112012/2010Рентабельность продаж,%8,98,59,6-0,401,100,700,961,131,08Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности0,880,090,1-0,790,01-0,780,001,110,00Чистая рентабельность5,45,495,650,090,160,251,021,031,05Финансовая рентабельность4,994,985,91-0,010,930,921,001,191,18Валовая рентабельность8,038,59,60,471,101,571,061,131,20Рентабельность реализованной продукции (затратоотдача)8,17,97,6-0,20-0,30-0,500,980,960,94 В результате анализа динамики показателей рентабельности ООО «Стикс» за 2010 – 2012 гг. можно сделать следующий вывод, что рентабельность продаж в 2011 году по сравнению с 2010 годом сократилась на 0,40% и на 2011 год стала равна 8,5%. Этот же показатель за период с 2011 года по 2012 год возрос на 1,10% и уже по итогам 2012 года рентабельность продаж предприятия равна 9,6%.Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности в 2011 году по 2010 год также сократилась на 0,79%, но уже в 2012 году этот показатель стал равен 0,1%, что на 0,01% выше по сравнению с 2011 годом.Чистая рентабельность за анализируемый период с2010 года по 2012 год имеет тенденцию к постоянному росту, так за 3 года этот показатель возрос на 0,25%. Финансовая рентабельность в 2011 году по сравнению с 2010 годом незначительно сократилась на 0,01%, а в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличилась на 0,93%.Валовая рентабельность в течении всего анализируемого периода возросла, так с 2010 года по 2012 год она увеличилась на 1,57%. Анализ бизнес-среды предприятия (swot-анализ).Для выработки стратегии позиционирования продукции необходимо учитывать данные ситуационного анализа - SWOT-анализ. Предварительно рассмотрев сильные и слабые стороны предприятия, составим матрицу SWOT.Возможности: Угрозы: 1. Выход на новые рынки или сегменты рынка. 2. Расширение производственной линии.1. Возможность появления новых конкурентов.2. Возрастающее влияние на цены у покупателей и поставщиков.Сильные стороны: ПОЛЕ "СИВ"ПОЛЕ "СИУ"1. Более образованное, динамичное, гибкое и молодое руководство среднего звена.Выход на новые рынки - репутация, гибкая ценовая политика, активная роль маркетинга, упаковка. Расширение производства - активная роль маркетинга, образованное руководство.Появление новых конкурентов - гибкая ценовая политика, активная роль маркетинга, репутация, упаковка. Влияние на цены покупателями и поставщиками - гибкое руководство, ценовая политика.Слабые стороны: ПОЛЕ "СЛВ"ПОЛЕ "СЛУ"1. Старое оборудование, большие объемы отходов. 2. Тесные производственные помещения.Старое оборудование - расширение производственной линии. Тесные производственные помещения - вертикальная интеграция. Низкая прибыльность, дополнительные издержки.Конкурентное давление - старое оборудование, более низкая прибыль из-за высоких издержек. Влияние на цены покупателями и поставщиками.ЗаключениеВ результате проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО «Стикс» можно сделать следующий вывод, что:Прибыль от продаж была равной в 2012 году 8253 тыс.руб., что выше показателя 2011 года на 2120 тыс.руб., или на 34,6%. Повышение прибыли также опережает рост выручки (соответственно 134,6%>119,1%), что выражается в росте рентабельности продаж на 1,1%, которая составила в 2012 году 9,6%. Следовательно, каждые 100 руб. выручки стали в себе содержать больше выручки, что свидетельствует о повышении эффективности деятельности предприятия.Среднегодовая сумма денежных средств составила в 2012 году 8003,5 тыс.руб., что выше показателя прошлого года на 1266,5 тыс.руб., или на 18,8%. Положительно оценивается повышение скорости оборота денежных активов на 0,03 раза, или на 28%, она составила 10,74 раз. Следовательно, быстрее стали обновляться денежные средства на предприятии, что приносит дополнительную выручку и прибыль.Численность работников снизилась на 11 чел., или на 4,4%, и составила 239 чел. При этом средняя их выработка повысилась на 71,105 тыс.руб., или на 24,6%, и стала равной 359,665 тыс.руб. Можно сделать вывод о повышении эффективности использования трудовых ресурсов.Среднегодовая стоимость запасов в 2012 году составила 23455 тыс.руб., что больше показателя 2011 года на 449 тыс.руб., или на 1,9%. Меньший рост товарных запасов по сравнению с ростом выручки (соответственно (101,9%<119,1%) привел к повышению количества оборотов товарных запасов в отчетном периоде на 0,52 раза, или на 16,6%. Скорость обращения товарных запасов составила 3,66 раза. Быстрее обновляются товарные запасы, что приносит дополнительную выручку и прибыль предприятию.План по производству цемента М 400 и цемента марки М 500 был перевыполнен на 12,50% и 2,4% соотнесенно.В целом по плану выручка предприятия по итогам 2012 года должна быть равной 80 000 тыс. руб., но в связи с увеличением продаж цемента марки М 400 выручка возросла на 14,90% или на 5 960 тыс. руб. В структуре выручки предприятия основное место также занимает продажа цемента марки М400, его доля равна 52,35%.основную долю с структуре персонала предприятия занимают рабочие. Их доля равна 68,40% и 71,13% соответственно. Также можно отметить что удельный вес специалистов в 2012 году по сравнению с 2011 годом сократился на 4% и в 2012 году стал равен 11,72%. Динамика и состав работников по уровню классификации ООО «Стикс» отражен в таблице 7.В 2011 году по сравнению с 2010 годом объем реализованной продукции был меньше на 4 782 руб.. Однако в 2012 году по сравнению с 2011 годом объем реализованной продукции значительно увеличился, а именно на 13 820 руб.Список используемой литературы1.     О.В. Губина, В.Е. Губин. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Практикум. Издательство: Инфра-М, 2010 г.  2.     Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Серия: Высшее образование. Издательство: Инфра-М, 2009 г.3.     Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 5-е изд., перераб и доп. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 536 с.4.     Т.У. Турманидзе. Анализ и диагностика хозяйственной деятельности предприятия. Издательство: Экономика, 2011 г.5.     А.Д. Шеремет. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Издательство: Инфра-М, 2009 г.6.     Н.М. Хачатурян. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Конспект лекций. Издательств: Феникс, 2008 г.