Вход

Учет основных средств. Учет аренды основных средств у арендодателя и арендатора. Особенности учета НДС по арендной плате

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 175582
Дата создания 2013
Страниц 32
Источников 19
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 29 марта в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
1 580руб.
КУПИТЬ

Содержание

Введение
1. Учет основных средств
2. Учет аренды основных средств у арендатора и арендодателя
3. Проблемы в организации бухгалтерского учета арендных операций и пути их решения
Заключение
Список литературы
Практическая часть
Приложение

Фрагмент работы для ознакомления

Кроме того, он не только получает дополнительную прибыль, но и сокращает расходы на обслуживание и содержание данного имущества.
Главным документом, юридически закрепляющим отношения между арендатором и арендодателем, является договор аренды. При этом, если хотя бы одной из сторон арендных отношений является юридическое лицо, договор необходимо заключать в письменной форме, независимо от срока аренды.
Основным документом, фиксирующим фактическое исполнение обязательств арендодателем по передаче имущества и исполнение обязательств арендатора по принятию данного имущества в аренду, является документ, свидетельствующий о передаче имущества. Законодательно установленной формы передаточного акта не существует. В случае если в аренду сдаются основные средства, то можно воспользоваться унифицированной формой акта приема-передачи:
В некоторых случаях договор аренды подлежит государственной регистрации. Это, в частности, касается договоров на недвижимое имущество, заключенных на срок не менее года
Основные средства арендодателя, учитываются на его балансе на счетах 01 "Основные средства" и 03 "Доходные вложения в материальные ценности".
Арендатор полученный объект аренды учитывает, используя забалансовый счет 001 "Арендованные основные средства", предназначенный для учета арендованного имущества, находящегося в его владении, но не принадлежащего ему на правах собственности.
Лизинг - это разновидность аренды. Именно поэтому общие положения гражданского законодательства, регулирующие отношения по аренде и содержащиеся в ст. ст. 606 - 625 Гражданского кодекса РФ, распространяются и на договоры финансовой аренды (лизинга). Но путать лизинг и аренду все же не стоит, т.к он имеет отличительные особенности.
По договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (лизингополучателем) имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору (лизингополучателю) это имущество за плату во временное владение и пользование. Арендодатель (лизингодатель) в этом случае не несет ответственности за выбор предмета аренды и продавца. А главной отличительной особенностью лизинга от аренды является то, что лизингодатель специально приобретает определенное имущество для предоставления в лизинг у указанного продавца. При аренде, как правило, во временное пользование передается собственное, временное неиспользуемое имущество, которое не покупается специально для определенного арендатора.
Но в том и другом случае такие сделки, в большинстве случаев, являются крайне выгодными для обоих сторон сделки.
Список литературы
Ладнова Е.С. Аренда и лизинг: бухгалтерский учет и налоги. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2011. 308 с.
В., Панкратова Т. Основные средства: от поступления до выбытия // Экономико-правовой бюллетень. 2010. N 8. 159 с.
М.Н. Основные средства: бухгалтерский учет и налогообложение. М.: Налоговый вестник, 2010. 304 с.
Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 (утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н)
Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств (утв. Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н)
Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 (утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н).
Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств (утв. Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н).
Постановление Госкомстата России от 21.01.2003 N 7 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств".
Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94 (утв. Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359).
Гражданский кодекс РФ. Часть вторая. Глава 34 "Аренда".
Налоговый кодекс РФ. Часть вторая. Глава 30 "Налог на имущество организаций".
Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы"
Письмо Минфина России от 10.11.2009 N 03-03-06/1/734 (о дате начала амортизации в налоговом учете основных средств, подлежащих государственной регистрации; об амортизации основных средств, выявленных в результате инвентаризации).
Письмо Минфина России от 03.11.2009 N 03-11-06/2/235 (о расходах на содержание основных средств).
Письма Минфина России от 20.03.2009 N 03-03-06/1/169, от 12.05.2005 N 03-03-01-04/1/253 (вопросы налогообложения выбытия основных средств).
Письма Минфина России от 08.05.2009 N 03-03-06/2/101, от 23.10.2009 N 03-03-06/2/203, от 20.10.2009 N 03-03-06/1/677, от 07.03.2008 N 03-03-06/1/159 (о капитальных вложениях в основное средство в виде неотделимых улучшений).
Письма Минфина России от 22.08.2006 N 07-05-06/220, от 22.06.2007 N 03-05-06-01/71 (о применении повышающего коэффициента к норме амортизации при способе уменьшаемого остатка).
Международный бухгалтерский стандарт IAS 16 "Основные средства". URL: http://allmsfo.ru/msfo-ias-16.html.
Практическая часть
1. Оборотный баланс (ведомость) на 31.12.2012
№ Счета c.н. месяца Обороты за месяц С.к. месяца     Дт Кт Дт Кт Дт Кт 01 Основные средства 137000 28336 165336 02 Амортизация ОС 108533 4106 112639 08 Вложения во внеоборотные активы 28336 28336 10 Материалы 4500 20000 20000 4500 19 НДС по приобрит.цен 15338 15338 20 Основное производство 353882 353882 26 Общехозяйст. расходы 51200 51200 50 Касса 27307 135000 70300 92007 51 Расчетный счет 2426172 567114,8 469104 2524183 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 1500 16500 15000 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 7500 567114,8 574614,8 66 Расчеты по краткосрочным займам 15000 22364 7364 68 Расчеты по налогам и сборам 21890 154482 132592 69 Расчеты по соц. страх. и обеспеч. 31500 110020 78520 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 75000 175782 262500 161718 71 Расчеты с подотчетными лицами 9100 9100 73 Прочие расчеты с персоналом 61200 1404 59796 80 Уставный капитал 1150000 1150000 84 Нераспределен. прибыль 865575 555889,8 99 Прибыли и убытки 333481 403344,8 69863,8 ИТОГ 2602479 2602479 2719114,4 2719114,4 2845821,80 2845821,80
2. Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь
№ Документ и краткое содержание операции Сумма Корреспонденция счетов 1 2 4 Дт Кт 1 Перечислены ден.средства за комплектующие для компьютера 15000 60 51 2 Получены комплектующие для компьютера, без НДС 12712 08 60 3 Учтен НДС по комплектующим 2288 19 60 4 Начислена зарплата за модернизацию 12000 08 70 5 Начислены страховые взносы 3624 08 69 6 Принят к учету компьютер по акту ОС 28336 01 08 7 Принят НДС к вычету 2288 68 19 8 Получены деньги из банка 75000 50 51 9 Перечислены налоги
НДФЛ
Страховые взносы 53390
21890
31500
68
69
51
51 10 Перечислено поставщикам 23600 60 51 11 Получены материалы 20000 10 60 12 Принят к учету НДС по материалам 3600 19 60 13 Выплачена зп за ноябрь 145000 70 51 14 Получено по чеку для выдачи займа на 6 мес сотруднику по 4% 60000 50 51 15 Выдан займ 05.12.12 60000 73 50 16 Выдано из кассы в подотчет на командировки 8500 71 50 17 Принят авансовый отчет по командировке 8380
720 20
19 71
71 18 Выдан перерасход из кассы 600 71 50 19 Начислена зп за декабрь 248000 20 70 20 Начислено пособие по нетрудоспособности 2500 69 70 21 Начислена компенсация за использование личного авто 1200 26 73 22 Выплачена компенсация за использование личного авто 1200 73 50 23 Начислены взносы:
Пенсионный фонд (22%)
ФОМС (5,1%)
ФСС (2,9%)
ФСС НС (0,2%) 74896
54560
12648
7192
496
20
69.02
69.03
69.01
69.11 24 Удержан НДФЛ 30680 70 68 25 Начислена амортизация: 4106 20 02 26 Списаны материалы для ремонта 20000 26 10 27 Принят акт по ремонту подрядной организацией
30000
26
76 28 Принят к учету НДС по ремонтным работам
5400
19
76 29 НДС принят к вычету 5400 68 19 30 Начислена арендная плата 18500 20 76 31 НДС принят к учету 3330 19 76 32 Начислены % по займу 204 73 91/2 33 Удердан НДФЛ по мат.выгоде (60000*(0.06-0.04)/ 366*31 = 101.64 р) 102
70 68 34 Доходы по оказанным услугам 567114,80 62 90/1 35 Начислен НДС 86509 90/3 68 36 Списание расходов по оказанным услугам 51200
353882 90/2
90/2 26
20 37 Начислены % по кредиту 20% годовых от ставки рефин.9% 7364 91/1 66 38 Получена выручка от заказчиков 567114,80 51 62 39 Перечислено поставщикам за услуги 57230 76 51 40 Перечислена сумма % и сумма кредита 22364 66 51 41 Определен фин.результат 567114,80
405082
86509 90/1
90/9
90/9 90/9
90/2
90/3 42 Списывается задолженность перед поставщиками 1500 60 99 43 Списывается задолженность покупателей 7500 99 62 44 Начислены налоги:
на прибыль
имущество
НДС
15105
196
101953
99
68 45 Определен финансовый результат по прочим доходам и расходам 204
7364 91/2
91/9 91/9
91/1 46 Погашена кредиторская задолженность по налогам 117254 68 51 47 Закрытие счета 90 75523,8 90/9 99 48 Закрытие счета 91 7160 99 91/9 50 Реформация баланса 555889,8 99 84
3.Оборотно-сальдовая ведомость аналитического учета
Аналитическая расшифровка данных по счету 01 «Основные средства»
№ п/п Наименование Количество, шт. Первоначальная стоимость
единицы Срок полезного использования, мес 1 2 3 4 5 1 Компьютер 1 1 36000 72 2 Компьютер 2 1 28000 72 3 Компьютер 3 1 26000 72 4 Компьютер 4 1 25000 60 5 Компьютер 5 1 22000 60 137000
Аналитическая расшифровка данных по счету 02 «Амортизация ОС»
№ п/п Наименование Количество, шт. Начисленная амортизация Срок эксплуатации, мес 1 2 3 4 5 1 Компьютер 1 1 29000 58 2 Компьютер 2 1 22568 58 3 Компьютер 3 1 20941 58 4 Компьютер 4 1 19182 46 5 Компьютер 5 1 16842 46 108533
4. Журнал ордер №10
№ С кредита счетов 02 05 10 69 70 71 73 76
В дебет счетов 1 20 4106 74896 248000 8380 18500 2 26 20000 1200 30000
5. Расчет налогов
А) НДФЛ: 12000*13% = 1560 руб. (платежное поручение см. приложение 3)
Б) НДС: 2288 руб.
В) Налог на имущество: (502255:13)*2,2% = 849,97. к уплате за 4 квартал: 850-654 = 196
Оценка основных средств в бухгалтерском учете по состоянию на: Остаточная стоимость, млн. руб 01 января 50833 01 февраля 48800 01 марта 46767 01 апреля 44734 01 мая 42701 01 июня 40668 01 июля 38635 01 августа 36602 01 сентября 34569 01 октября 32536 01 ноября 30503 01 декабря 28470 01 января 26437 Всего 502255
6. Схемы счетов бухгалтерского учета
01 «Основные средства»
02 «Амортизация ОС» 08 «Вложение во внеоборотные активы» Дт Кт Дт Кт Дт Кт Сн 137000 Сн 108533 Сн ------- 28336 4106 28336 28336 Од 28336 Ок  Од Ок 4106 Од 28336 Ок  28336 Ск 165336 Ск 112639 Ск -------
26 «Общехозяйственные расходы»

50 «Касса»
51 «Расчетный счет» Дт Дт Дт Дт Дт Дт Сн ------ Сн 27307 Сн 2426172 1200
20000
30000 51200 75000
60000 60000
8500
600
1200 567114,80 15000
75000
21890
31500
23600
145000
1500
57230
22364
76020 Од 51200 Од 51200 Од 135000 Од 70300 Од 567114,8 Од 469104 Ск 0 Ск 92007 Ск 2524182,8
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
19 «НДС по приобретенным ценностям»
68 «Расчеты по налогам и сборам» Дт Кт Дт Кт Дт Кт Сн 1500 Сн 0 Сн 21890 15000
23600
1500 15000
23600 2288
3600
720
5400
3330 2288
5400
7650 2288
21890
5400
7650
101953
196
15105 30680
102
86509
196
15105 Од 44300 Ок 36800 Од 15338 Ок 15338 Од 154482 Ок 132592 Ск 0 Ск 0 Ск 0
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
73 «Прочие расчеты с персоналом » Дт Кт Дт Кт Дт Кт Сн 31500 Сн 75000 Сн ------ 31500
2500
78520 3624
74896 145000
30680
102 12000
248000
2500 60000
1200 1200
204 Од 110020 Ок 78520 Од 175782 Ок 262500 Од 61200 Ок 1404 Ск ------- Ск 161718 Ск 59796
71 «Расчеты с подотчетными лицами»
10 «Материалы»
76 «Прочие расчеты с дебиторами/кредиторами » Дт Кт Дт Кт Дт Кт Сн ------ Сн 4500 Сн ----- 8500
600 9100 20000 20000 57230 35400
21830 Од 9100 Ок 9100 Од 20000 Ок  20000 Од 57230 Ок 57230 Ск ------ Ск 4500 Ск ------ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
66 «Расчеты по краткосрочным займам»
99 «Прибыли и убытки» Дт Кт Дт Кт Дт Кт Сн 7500 Сн 15000 Сн 333481 567114,8 567114,8
7500 22364 7364 117254
7500
293590,8 68363,8
1500 Од 567114,8 Ок 574614,8 Од 22364 Ок 7364 Од 403344,8 Ок 69863,8 Ск ----- Ск ------ Ск ------
7. Бухгалтерский баланс
Бухгалтерский баланс
на 31 декабря 20 12 г. Коды Форма по ОКУД 0710001 Дата (число, месяц, год) Организация ООО «Афродита» по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 5852255585 Вид экономической деятельности По ОКВЭД Организационно-правовая форма/форма собственности по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ 384 (385) Местонахождение (адрес)
На 31 декабря На 31 декабря На 31 декабря Пояснения Наименование показателя 20 12 г. 20 11 г. 20 10 г. АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы Результаты исследований и разработок Основные средства 52 28 Доходные вложения в материальные ценности Финансовые вложения Отложенные налоговые активы Прочие внеоборотные активы Итого по разделу I 52 28 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 5 5 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям Дебиторская задолженность 60 8 Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) Денежные средства и денежные эквиваленты 2616 2453 Прочие оборотные активы Итого по разделу II 2681 2466 БАЛАНС 2733 2494 Форма 0710001 с. 2
На 31 декабря На 31 декабря На 31 декабря Пояснения Наименование показателя 2 20 12 г. 20 11 г. 20 10 г. ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 1150 1150 Собственные акции, выкупленные у акционеров ( ) ( ) Переоценка внеоборотных активов Добавочный капитал (без переоценки) Резервный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1421 1199 Итого по разделу III 2571 2349 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства Отложенные налоговые обязательства Оценочные обязательства Прочие обязательства Итого по разделу IV V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства 0 15 Кредиторская задолженность 162 130 Доходы будущих периодов Оценочные обязательства Прочие обязательства Итого по разделу V 162 145 БАЛАНС 2733 2494
8. Отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках
за Январь - Декабрь 20 12 г. Коды Форма по ОКУД 0710002 Дата (число, месяц, год) Организация ООО «Афродита» по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид экономической деятельности по ОКВЭД Организационно-правовая форма/форма собственности ООО по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ
За Январь - декабрь За Январь - ноябрь Пояснения Наименование показателя 20 12 г. 20 12 г. Выручка 18155 16490 Себестоимость продаж ( 16609 ) ( 16065 ) Валовая прибыль (убыток) 1546 425 Коммерческие расходы ( ) ( ) Управленческие расходы ( ) ( ) Прибыль (убыток) от продаж Доходы от участия в других организациях Проценты к получению Проценты к уплате ( 8 ) ( 7 ) Прочие доходы Прочие расходы ( ) ( ) Прибыль (убыток) до налогообложения 1538 418 Текущий налог на прибыль ( 117 ) ( 84 ) в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) Изменение отложенных налоговых обязательств Изменение отложенных налоговых активов Прочее Чистая прибыль (убыток) 1421 334 Форма 0710002 с. 2
За Январь - Декабрь За Январь - Декабрь Пояснения Наименование показателя 20 12 г. 20 11 г. СПРАВОЧНО Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода Совокупный финансовый результат периода 6 Базовая прибыль (убыток) на акцию Разводненная прибыль (убыток) на акцию
Руководитель Главный бухгалтер (подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)
“ ” 20 г.
Приложение
Приложение 1
Улучшения Учет у арендатора Учет у арендодателя Отделимые Учитываются (в зависимости от стоимости и срока полезного использования) как материальные расходы (п. 1 ст. 254 НК РФ) или как отдельный объект ОС, кото-рый амортизируется в общем порядке (п. 1 ст. 256 НК РФ) В налоговом учете не отражаются Неотделимые. Осуществлены с согласия арендодателя. Не возмещаются арендатору Амортизируются в течение срока действия договора аренды (п. 1 ст. 258 НК РФ). Недоамортизированная часть не учитывается в целях налогообложения (п. 16 ст. 270 НК РФ) Сами улучшения отдельно не амортизируются. Их стоимость не увеличивает первоначальную стоимость имущества, а также не включается в доходы в соответствии с пп. 32 п. 1 ст. 251 НК РФ Неотделимые. Осуществлены с согласия арендодателя. Возмещаются арендатору Сумма, полученная от арендодателя в возмещение стоимости этих улучшений, включается в доход (п. 1 ст. 249 НК РФ). Затраты на улучшения включаются в состав материальных расходов (пп. 1 и 6 п. 1 ст. 254 НК РФ) Стоимость полученных улучшений увеличивает первоначальную стоимость объекта аренды (п. 2 ст. 257 НК РФ). Можно применять амортизационную премию (п. 9 ст. 258 НК РФ)
Неотделимые. Осуществлены без согласия арендодателя Их стоимость для целей налогообложения не учитывается, улучшения амортизации не подлежат (п. 1 ст. 256 НК РФ). При безвозмездной передаче улучшений арендодателю их стоимость не включается в расходы (п. 16 ст. 270 НК РФ) Сами улучшения отдельно не амортизируются. Их стоимость не увеличивает первоначальную стоимость имущества, а также не включается в доходы в соответствии с пп. 32 п. 1 ст. 251 НК РФ

42

Список литературы [ всего 19]

1.Ладнова Е.С. Аренда и лизинг: бухгалтерский учет и налоги. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2011. 308 с.
2.В., Панкратова Т. Основные средства: от поступления до выбытия // Экономико-правовой бюллетень. 2010. N 8. 159 с.
3.М.Н. Основные средства: бухгалтерский учет и налогообложение. М.: Налоговый вестник, 2010. 304 с.
4.Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 (утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н)
5.Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств (утв. Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н)
6.Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
7.Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 (утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н).
8.Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств (утв. Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н).
9.Постановление Госкомстата России от 21.01.2003 N 7 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств".
10.Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94 (утв. Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359).
11.Гражданский кодекс РФ. Часть вторая. Глава 34 "Аренда".
12.Налоговый кодекс РФ. Часть вторая. Глава 30 "Налог на имущество организаций".
13.Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы"
14.Письмо Минфина России от 10.11.2009 N 03-03-06/1/734 (о дате начала амортизации в налоговом учете основных средств, подлежащих государственной регистрации; об амортизации основных средств, выявленных в результате инвентаризации).
15.Письмо Минфина России от 03.11.2009 N 03-11-06/2/235 (о расходах на содержание основных средств).
16.Письма Минфина России от 20.03.2009 N 03-03-06/1/169, от 12.05.2005 N 03-03-01-04/1/253 (вопросы налогообложения выбытия основных средств).
17.Письма Минфина России от 08.05.2009 N 03-03-06/2/101, от 23.10.2009 N 03-03-06/2/203, от 20.10.2009 N 03-03-06/1/677, от 07.03.2008 N 03-03-06/1/159 (о капитальных вложениях в основное средство в виде неотделимых улучшений).
18.Письма Минфина России от 22.08.2006 N 07-05-06/220, от 22.06.2007 N 03-05-06-01/71 (о применении повышающего коэффициента к норме амортизации при способе уменьшаемого остатка).
19.Международный бухгалтерский стандарт IAS 16 "Основные средства". URL: http://allmsfo.ru/msfo-ias-16.html.
Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00544
© Рефератбанк, 2002 - 2024