Анализ структуры баланса

СОДЕРЖАНИЕ
Введение
1. Значение анализа структуры баланса, порядок составления агрегированного баланса
2. Краткая экономическая характеристика организации
3. Анализ структуры активов и пассивов
3.1. Анализ соотношения активов и пассивов
3.2. Анализ структуры активов
3.3. Анализ структуры пассивов
4. Предложения по оптимизации структуры баланса
Заключение
Список литературы
Приложения

Каждому виду размещенного капитала соответствует отдельная статья баланса. Для анализа динамики и структуры статей актива воспользуемся таблицей 4.
По данным таблицы видно, что за отчетный период структура активов ООО «Энерго Аудит» существенно не изменилась: доля внеоборотных активов возросла на 1,6%, составив на 01.10.2012 г. 17,5%, а оборотных активов соответственно уменьшилась на 1,6 процентных пункта. Среди внеоборотных активов 100% занимают основные средства.
Большое влияние на финансовое состояние организации оказывают производственные запасы. Доля запасов возросла на 24,4%, что свидетельствует о росте активности предприятия, т. к. за исследуемый период наблюдается расширение рынка сбыта услуг и соответственно рост выручки от их оказания.
Таблица 4
Анализ статей актива баланса ООО «Энерго Аудит»
Наименование показателя Код строки По состоянию на: Изменения На 01.01.2012 г. На 01.10.2012 г. абсолютное изменение (+/-), тыс.руб. относительное изменение (+/-), % (гр.4/гр.3-100%) уд.веса, % тыс.руб. уд.вес, % тыс.руб. уд.вес, % Основные средства 1150 3929 15.9 3819 17.5 -110 -2.8 1.6 - основные средства 11501 3416 13.8 3819 17.5 403 11.8 3.7 - незавершенное капитальное строительство 11502 513 2.1 - - -513 -100 -2.1 Итого внеоборотные активы 1100 3929 15.9 3819 17.5 -110 -2.8 1.6 Запасы 1210 2855 11.5 7813 35.9 4958 173.7 24.4 - материалы 12101 2855 11.5 7171 33 4316 151.2 21.5 - незавершенное производство 12102 - - 642 2.9 642 х 2.9 Дебиторская задолженность 1230 8123 32.9 6566 30.2 -1557 -19.2 -2.7 - покупатели и заказчики 12302 3824 15.5 4671 21.5 847 22.1 6 - авансы выданные 12301 1749 7.1 387 1.8 -1362 -77.9 -5.3 - прочие дебиторы 12303,
12304 2550 10.3 1508 6.9 -1042 -40.9 -3.4 Денежные средства 1250 8366 33.8 2569 11.8 -5797 -69.3 -22 Прочие оборотные активы 1260 1449 5.9 997 4.6 -452 -31.2 -1.3 Итого оборотные активы 1200 20793 84.1 17945 82.5 -2848 -13.7 -1.6 Всего активов 1600 24722 100 21764 100 -2958 -12 0
Доля дебиторской задолженности сократилась на 2,7%, что свидетельствует о хорошей работе финансовой службы с дебиторами.
Однако значительное снижение доли денежных средств на 22,0% может привести к потери ликвидности и риску финансовых затруднений в ООО «Энерго Аудит».
3.3. Анализ структуры пассивов
Структура источников образования активов (средств) представлена основными составляющими: собственным капиталом и заемными (привлеченными) средствами. Их анализ необходим внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности, так как показывает:
- степень обеспеченности организации собственным капиталом для осуществления непрерывной деятельности, гарантированной защиты средств кредиторов и покрытия обязательств перед ними, распределения суммы полученной прибыли среди участников-акционеров;
- степень финансовой зависимости организации, виды и условия привлечения заемных средств, направления их использования, риск возможного банкротства фирмы в случае предъявления требований со стороны кредиторов о возврате суммы долгов.
Результаты анализа используются для оценки текущей финансовой устойчивости фирмы и ее прогнозирования на долгосрочную перспективу. Это направление анализа завершает и обобщает весь процесс исследования бухгалтерского баланса.
Анализ статей пассива баланса ООО «Энерго Аудит» проведем в таблице 5.
Структура источников образования имущества в организации представлена собственным капиталом и краткосрочными заемными средствами.
В составе источников образования имущества за 9 мес. 2012 г. произошли существенные качественные изменения в сторону увеличения суммы собственного капитала — на 1256 тыс.руб. или в 5,0 раз и значительного снижения размера краткосрочных заемных средств — на 4214 тыс.руб. или 17,3%, что можно оценить как положительную тенденцию в деятельности ООО «Энерго Аудит».
Таблица 5
Анализ статей пассива баланса ООО «Энерго Аудит»
Наименование показателя Код строки По состоянию на: Изменения На 01.01.2012 г. На 01.10.2012 г. абсолютное изменение (+/-), тыс.руб. относительное изменение (+/-), % (гр.4/гр.3-100%) уд.веса, % тыс.руб. уд.вес, % тыс.руб. уд.вес, % Собственный капитал 1300 317 1.3 1573 7.2 1256 396.2 5.9 - уставный капитал 1310 10 0.1 10 0.1 0 0 0 - нераспределенная прибыль 1370 307 1.2 1563 7.1 1256 409.1 5.9 Краткосрочные обязательства 1500 24405 98.7 20191 92.8 -4214 -17.3 -5.9 Краткосрочные заемные средства 1510 8682 35.1 8682 39.9 0 0 4.8 Кредиторская задолженность 1520 15471 62.6 11486 52.8 -3985 -25.8 -9.8 - поставщики и подрядчики 15201 8104 32.8 5413 24.9 -2691 -33.2 -7.9 - авансы полученные 15202 6758 27.3 5203 23.9 -1555 -23 -3.4 - расчеты по налогам и сборам 15203 569 2.3 248 1.1 -321 -56.4 -1.2 - расчеты по социальному страхованию и обеспечению 15204 - - 154 0.7 154 х 0.7 - расчеты с персоналом по оплате труда 15205 - - 442 2 442 х 2 - прочие кредиторы 15206 40 0.2 26 0.1 -14 -35 -0.1 Прочие краткосрочные обязательства 1550 252 1 23 0.1 -229 -90.9 -0.9 Всего пассивов 1600 24722 100 21764 100 -2958 -12 0
Качественные изменения повлекли изменения в структуре собственного и заемного капитала. При увеличении доли собственного капитала на 5,9% на эту же величину сократилась доля краткосрочных заемных средств.
4. Предложения по оптимизации структуры баланса
В реальной действительности в достаточно продолжительном времени чисто интенсивного или чисто экстенсивного типа развития быть не может. Определенный рост эффективности может иметь место и при преимущественно экстенсивном типе воспроизводства. Но возможность обеспечить достаточно высокими темпами неуклонный рост экономической эффективности производства дает только переход к преимущественно интенсивному типу развития.
Различие понятий "интенсификация" и "эффективность" состоит в том, что первое из них является причиной, а второе - следствием. Экономическая эффективность - сложная категория экономической науки. Она пронизывает все сферы практической деятельности человека, все стадии общественного производства, является основой построения количественных критериев ценности принимаемых решений, используется для формирования материально-структурной, функциональной и системной характеристики хозяйственной деятельности.
Использование производственных и финансовых ресурсов предприятия может носить как экстенсивный, так и интенсивный характер. Экстенсивное использование ресурсов и экстенсивное развитие ориентируются на вовлечение в производство дополнительных ресурсов. Интенсификация экономики состоит прежде всего в том, чтобы результаты производства росли быстрее, чем затраты на него, чтобы вовлекая в производство сравнительно меньше ресурсов, можно было добиться больших результатов.
Базой интенсивного развития является научно-технический прогресс. Анализ интенсификации производства - основы эффективности - требует разработки классификации факторов и резервов экстенсивного и интенсивного развития.
Управление эффективностью затрагивает все факторы интенсификации. Все эти непосредственные факторы (вернее, группы факторов) повышения интенсификации и эффективности производства принято называть технико-организационным уровнем производства. Анализ факторов и путей повышений технико-организационного уровня производства - ключ к повышению показателей интенсификации и эффективности деятельности.
В отличие от факторов интенсификации и эффективности производства, выделяют непосредственные источники эффективности, а, следовательно, и резервов производства, каковыми могут быть только производственные ресурсы.
Эффективность использования производственных ресурсов в свою очередь проявляется в трех измерениях:
1) в объеме и качестве произведенной и реализованной продукции (причем, чем выше качество изделия, тем, как правило, больше объем продукции, выраженной в отпускных ценах);
2) в величине потребления или затрат ресурсов на производство, то есть себестоимости продукции;
3) в величине примененных ресурсов, то есть авансированных для хозяйственной деятельности основных и оборотных средств.
Проведенный нами анализ хозяйственной деятельности показывает, что организации необходимо проводить большую работу по повышению эффективности производства.
Улучшить финансовое состояние ООО «Энерго Аудит» можно, если разработать мероприятия, обеспечивающие:
1) рост объемов оказания услуг, снижение их себестоимости, повышение качества услуг, оказание услуг на более выгодных рынках сбыта;
2) повышение эффективности маркетинговой стратегии предприятия и его деятельности в области сбытовой политики. При этом особое внимание следует уделить повышению скорости оборота оборотных средств;
3) строгое соблюдение заключенных договоров на выполнение работ. Для укрепления финансового состояния организации необходимо продолжать оптимизацию структуры портфеля заказов по периодичности и видам работ;
4) сокращение затрат на выполнение работ за счет повышения уровня производительности труда, повышения эффективности использования всех видов ресурсов;
5) сокращение непроизводственных расходов и производственного брака. Снижение себестоимости услуг за счет повышения эффективности использования всех видов ресурсов;
6) улучшение качества выполняемых работ с целью укрепления конкурентных позиций на рынке;
7) способствование повышению квалификации сотрудников организации, подготовку и переподготовку персонала;
8) повышение уровня механизации и автоматизации производства.
Реализация предложенных мероприятий на практике значительно улучшит финансовые результаты и финансовое положение исследуемого общества.
Кроме того, основными процедурами, способствующими улучшению структуры баланса, являются:
- увеличение активов за счет внесения дополнительного вклада в уставный капитал оборотными (внеоборотными) активами, финансовыми вложениями, дебиторской задолженностью и др.;
- дооценка основных фондов и финансовых вложений;
- списание в доход кредиторской задолженности;
- капитализация расходов (как альтернатива признанию их текущими затратами периода) и др.;
- минимизация резервов.
Перечисленные выше способы относятся к легальным способам улучшения показателей отчетности, это так называемое позитивное манипулирование.
Заключение
ООО «Энерго Аудит» оказывает полный спектр услуг по капитальному строительству, капитальному ремонту ЛЭП, ПС, ТП, и РП, а также техническому перевооружению объекта, начиная с проведения проектно-изыскательских работ, заканчивая приемосдаточными работами и проведением профилактических испытаний систем энергоснабжения объекта на базе собственной лаборатории, с последующим вводом в эксплуатацию объекта.
На основе проведенной оценки бухгалтерского баланса был сделан вывод о том, что имущество организации и источники его образования в организации сократились на 2958 тыс.руб. или на 12,0%.
Наибольший удельный вес в структуре имущества ООО «Энерго Аудит» занимаю оборотные активы: 84,1% на начало 2012 г. и 82,5% на конец 3 кв. 2012 г. Их снижение в организации за 9 мес. составило 110 тыс.руб. или 2,8%. Сокращение оборотных активов произошло большими темпами – на 2848 тыс.руб. или 13,7%.
Удельный вес собственных средств по отношению к общей сумме хозяйственных средств на конец 3 кв. 2012 г. составил 7,2%, а заемного капитала – 92,8%, т.е. деятельность организации осуществляется преимущественно за счет заемного капитала. Однако в организации произошло улучшение структуры имущественного положения, т.к. удельный вес собственного капитала возрос на 5,9%.
Текущие обязательства превышают текущие активы, что не дает возможности быстрее маневрировать средствами.
Улучшению финансового положения ООО «Энерго Аудит» будет способствовать мероприятия по росту объемов оказываемых услуг, поиску новых рынков сбыта услуг, соблюдение заключенных договоров на выполнение работ, сокращение затрат на выполнение работ, рост уровня производительности труда, повышения эффективности использования всех видов ресурсов, сокращение непроизводственных расходов и производственного брака и т.д.
Реализация предложенных мероприятий на практике значительно улучшит финансовые результаты и финансовое положение ООО «Энерго Аудит».
Список литературы
Авдеев, В.В. Оценка финансового состояния торговой организации // Финансовые и бухгалтерские консультации. – 2008. - № 8.
Бухгалтерский баланс (форма N 1). Бератор "Практическая бухгалтерия" // СПС «Гарант.
Заболотская, Н.В. Оценка экономического потенциала предприятия / Н.В. Заболотская, Т.В. Козлова // Экономический анализ. Теория и практика. – 2009. - № 5.
Кальницкая, И.В. Моделирование финансового состояния и его роль в управлении предприятием // Экономический анализ. Теория и практика. – 2008. - № 21.
Касьянова, С.А. Способы повышения информативности бухгалтерского баланса // Все для бухгалтера. – 2010. - № 6.
Либерман К.А., Квитковская П.Ю., Толмачев И.А., Беспалов М.В., Берг О.Н., Межуева Т.Н. Бухгалтерский баланс: техника составления (под ред. Д.М. Кисловой, Е.В. Шестаковой) (2-е изд.). - ИД ТроссМедиа": РОСБУХ, 2012 г.
Либерман, К. Как расшифровать бухгалтерский баланс? // Российский бухгалтер. – 2012. - № 4.
Макарова, Л.Г. Методология учета и отчетности в разработке финансового плана // Лизинг. – 2012 г.
Мордвинкин, А.Н. Кредитуем малый бизнес: первичный анализ и формирование баланса // Банковское кредитование. – 2012. - № 5.
Орлова, О.Е. Анализ бухгалтерского баланса // Руководитель строительной организации. – 2010. - № 2.
Пятов, М.Л. Анализ платежеспособности: предлагаемые методы // БУХ. 1С. – 2011. - № 10.
Солоненко, А.А. Российские и международные стандарты: ограничения сопоставимости отчетов / А.А. Солоненко, Н.К. Панащенко // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. – 2009. - № 9.
Чеглакова, С.Г. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций АПК: учебное пособие. - Рязань, ЗАО «Приз», 2009. - 196 с.
Финансово-экономическое моделирование: новые решения // Консультант. – 2011. - № 5.
Фомичева Л.П. Формирование бухгалтерской отчетности коммерческой организации по итогам финансового года. - Система ГАРАНТ, 2010 г.
Юдина, Л.Н. Новая бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа // Все для бухгалтера. – 2010. - №12.

Приложения
Приложение 1
Приложение 2
Бухгалтерский баланс (форма N 1). Бератор "Практическая бухгалтерия" // СПС «Гарант
Либерман, К. Как расшифровать бухгалтерский баланс? // Российский бухгалтер. – 2012. - № 4.
Фомичева Л.П. Формирование бухгалтерской отчетности коммерческой организации по итогам финансового года. - Система ГАРАНТ, 2010 г.
Юдина Л.Н. Новая бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа // Все для бухгалтера. – 2010. - №12.
Чеглакова С.Г. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций АПК: учебное пособие. – Рязань: ЗАО «Приз», 2009.
Орлова, О.Е. Анализ бухгалтерского баланса // Руководитель строительной организации. – 2010. - № 2.
Касьянова, С.А. Способы повышения информативности бухгалтерского баланса // Все для бухгалтера. – 2010. - № 6.
49