Содержание бухгалтерской финансовой отчетности

Содержание
Введение
1. Теоретические основы бухгалтерской финансовой отчетности
1.1. Основные понятия бухгалтерской финансовой отчетности
1.2. Законодательные требования к качественным характеристикам информации в финансовой отчетности
1.3. Правовое регулирование бухгалтерской финансовой отчетности
2. Организационно - экономическая характеристика ООО «Дрим»
2.1. Организационный статус и краткая финансовая характеристика деятельности ООО «Дрим»
2.2. Организация системы учета в ООО «Дрим»
3. Содержание бухгалтерской финансовой отчетности в ООО «Дрим»
3.1. Порядок формирования показателей бухгалтерского баланса
3.2. Порядок формирования показателей отчета о прибылях и убытках
3.3. Мероприятия по совершенствованию формирования бухгалтерской финансовой отчетности
Заключение
Список литературы
Приложения

3.7).
Рис. 3.7. Диалоговое окно отчета о прибылях и убытках ООО «Дрим».
В отчете приводятся следующие показатели:
по статье «Выручка» (код 2110) - оборот по кредиту счета 90.01 минус оборот по дебету счетов 90.03, 90,04 и 90.05. За 2011 год выручка объекта исследования составила 196481 тыс. руб.
по статье «Себестоимость» (код 2120) - оборот по дебету счета 90.02 (значение с минусом). В 2011 году себестоимость товаров ООО «Дрим» составила 170216 тыс. руб.
по статье «Валовая прибыль (убыток)» (код 2100) показатель определяется как разница между выручкой от реализации и себестоимостью товаров и в 2011 году составляет 26265 тыс. руб.
по статье «Коммерческие расходы» (код 2210) - оборот по дебету счета 90.07;
по статье «Управленческие расходы» (код 2220) - оборот по дебету счета 90.08;
по статье «Прибыль (убыток) от продаж)» (код 2200) - сумма значений стр. 2100, 2210 и 2220 с учетом знака. В ООО «Дрим» размер прибыли от продаж равен размеру валовой прибыли и составил за 2011 год 26265 тыс. руб.
по статье «Доходы от участия в других организациях» (код 2310) - оборот по кредиту счета 91.01 для объектов с видом прочих доходов и расходов «Доходы (расходы) от участия в других организациях», «Долевое участие в российских организациях», «Долевое участие в иностранных организациях»;
по статье «Проценты к получению» (код 2320) - оборот по кредиту счета 91.01 для объектов с видом прочих доходов и расходов «Проценты к получению»;
по статье «Проценты к уплате» (код 2330) - оборот по дебету счета 91.02 для объектов с видом прочих доходов и расходов «Проценты к уплате»;
по статье «Прочие доходы» (код 2340) - оборот по кредиту счета 91.01 для остальных объектов аналитического учета. Прочие доходы ООО «Дрим» за 2011 год составили 69014 тыс. руб.
по статье «Прочие расходы» (код 2350) - оборот по дебету счета 91.02 для остальных объектов аналитического учета. Прочие расходы общества за 2011 год составили 51028 тыс. руб.
по статье «Прибыль (убыток) до налогообложения» (код 2300) - сумма значений строк 2200, 2310, 2320, 2340, 2350 с учетом знака. Сумма прибыли до налогообложения ООО «Дрим» за 2011 год составила 44251 тыс. руб.
по статье «Текущий налог» (2410) - разность оборотов по кредиту и дебету счета 68.04.1 «Расчеты с бюджетом» в корреспонденции со счетом 68.04.2 «Расчет налога на прибыль» (значение с минусом). Размер текущего налога на прибыль объкта исследования составил 189 тыс. руб.
по статье «в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы)» (код 2421) - разность оборотов по дебету и кредиту счета 99.02.3 «Постоянное налоговое обязательство» в корреспонденции со счетом 68.04 (положительная разница показывается со знаком минус);
по статье «Изменение отложенных налоговых обязательств» (код строки 2430) - разность оборотов по кредиту и дебету счета 77 за вычетом оборотов в корреспонденции со счетом 84 (положительная разность показывается со знаком минус);
по статье «Изменение отложенных налоговых активов» (код 2450) - разность оборотов по дебету и кредиту счета 09 за вычетом оборотов в корреспонденции со счетом 84 (отрицательная разница показывается со знаком минус);
по строке «Прочее» (код 2460) - оборот по дебету счета 99.01 по субконто «Причитающиеся налоговые санкции» и «Налог на прибыль и иные платежи»;
о статье «Чистая прибыль (убыток)» отражается сумма значений строк 2300, 2410, 2430, 2450, 2460 с учетом знака. Чистая прибыль ООО «Дрим» за 2011 год составила 44062 тыс. руб.
В новой форме отчета о прибылях и убытках отсутствует раздел, в котором ранее приводилась расшифровка отдельных прибылей и убытков. При составлении годовой отчетности организация может при необходимости раскрыть существенную информацию об отдельных доходах и расходах, необходимую для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности, в пояснениях к отчету о прибылях и убытках.
3.3. Мероприятия по совершенствованию формирования бухгалтерской финансовой отчетности
При составлении бухгалтерской отчетности в ООО «Дрим» следует обратить внимание на два аспекта: верное отражение показателей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, а также на изменения, внесенные в нормативные акты по бухгалтерскому учету. [35]
Проблемы, возникающие в процессе формирования бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, могут негативно отразиться на эффективности системы управления ООО «Дрим». Их можно избежать, организовав автоматизацию отчетности общества более эффективно. Автоматический сбор отчетности позволяет добиваться существенной экономии временных ресурсов и трудозатрат. При этом, качество подготовленной и систематизированной информации о финансовой и хозяйственной деятельности предприятия оказывается очень высоким.
Изменение действующего законодательства в области бухгалтерской отчетности влечет за собой необходимсоть внедрения в объекте исследования более новых программных средств, ключевым из которых является програмный комплекс «1С:Бухгалтерии 8» (рис. 3.8).
Рис. 3.8. Диалоговое окно регламентных отчетов в программе «1С:Бухгалтерии 8».
Внедрение данной программы позволяет не только составить на текущий момент сразу и бухгалтерский баланс, и отчет о прибылях и убытках, но и проверяет взаимосвязь всех показателей этих двух форм отчетности.
Компьютеризация бухгалтерского учета в обществе на базе современного программмного обеспечения позволяет в короткие сроки упорядочить систему ведения учета, уменьшает число ошибок, повышает оперативность и экономичность работы бухгалтерии. [16, с. 56]
Однако наряду с объективными причинами возникновения недостатков при формировании отчетности, есть еще и «субъективные», появление которых зависит только от организации работы бухгалтерии как самостоятельного структурного подразделения. В частности, сюда можно отнести невыполнение правила проверки документов (сводных, платежных, отчетности и др.), подготавливаемых бухгалтерией, самими её работниками, заключающееся в том, что после составления документа одним сотрудником другой проверяет его полностью, расписывается за проведенную сверку и несет ответственность за правильность данных. На практике доказано, что качество подготовки и достоверность отчетности после проверки значительно возрастает. Также при этом повышается взаимозаменяемость работников бухгалтерии и значительно сокращается время на последующее исправление недостатков, которые могут быть выявлены сторонними проверяющими в уже представленных им отчетных документах.
В целях совершенствования системы ведения формирования бухгалтерской финансовой отчетности в ООО «Дрим», в первую очередь, можно порекомендовать разработать должностные инструкции для главного бухгалтера, отвечающего за данный участок учета. Образец данной инструкции представлен в приложении 8.
Большое значение для устранения недостатков при формировании отчетности имеет правильная организация внутреннего документооборота в ООО «Дрим», который должен быть установлен приказом ее руководителя, где должны быть четко определены формы представления в бухгалтерию документов, сроки их представления, ответственные за это лица. В качестве одного из мероприятий по совершенствованию процесса составления отчетности в данной работе был разработан примерный план документооборота данного раздела, представленный в приложении 9. Также должны быть установлены жесткие санкции за несвоевременную и не качественную обработку документов.
Для роста профессионализма работников бухгалтерии объекта исследования необходимо постоянное повышение их квалификации на специальных курсах.
Подводя итог всему вышеизложенному отметим, что возможны и другие направления совершенствования организации работы бухгалтерии с целью недопущения недостатков в финансовой отчетности. При этом необходимо руководствоваться основным принципом – в случае выявления какого-либо нарушения необходимо определить виновного, установить причину появления недостатка, разработать и принять меры, позволяющие избежать подобного впредь.
Заключение
Подводя итог всему вышеизложенному, отметим, что бухгалтерская отчетность представляет собой аггрегированную систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности.
Основным пользователем бухгалтерской информации, содержащейся в финансовой отчетности, является руководство предприятия. Его интересуют размер денежных средств на счетах и в кассе организации, размер полученной прибыли, данные о задолженности перед работниками и контрагентами.
Основные требования к информации, формируемой в отчетности, определены Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и Положением «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 4/99).
Рассматривая содержание бухгалтерской финансовой отчетности на примере конкретного субъекта хозяйствования отметим, что ООО «Дрим» функционирует с 2007 года с целью оптовой продажи ортопедических матрасов, подушек и аксессуаров для сна.
На сегодняшний день компания «Дрим» - это комплексная организация, объединившая в себе большой ассортимент продукции из экологически чистого сырья, достаточные торговые площади и профессиональный штат специалистов.
Анализ основных финансовых показателей исследуемой организации показал, что в 2011 г. по сравнению с 2009 г. выручка от реализации выросла на 21,43, что в свою очередь привело к росту прибыли от продаж на 23,06. Соответственно за исследуемый период реализация представленных товаров остается для компании рентабельным видом деятельности.
Годовая бухгалтерская отчетность в ООО «Дрим» составляется по итогам каждого календарного года в период с 1 января по 28 февраля включительно. Работа по составлению годового отчета осуществляется главным бухгалтером в соответствии со всеми требованиями законодательства в области бухгалтерского учета. Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также внутренними пользователями для экономического анализа в самой организации.
Ввиду того, что средняя численность работников объекта исследования не должна превышает сто человек, а объем выручки – 400 млн. руб., то ООО «Дрим» относится к субъектам малого предпринимательства, которые формируют промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность по упрощенной системе, в состав которой входит только бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.
Рассмотрев порядок формирования показателей вышеназванных форм отчетности, можем сделать вывод о том, что отчетность ООО «Дрим» формируется в полном соответствии с действующим законодательством и с учетом всех последних его изменений, введенных в действие с 2011 года.
Однако изменение действующего законодательства в области бухгалтерской отчетности влечет за собой необходимость внедрения в обществе более новых програмнных средств, ключевым из которых является програмный комплекс «1С:Бухгалтерии 8», где для составления бухгалтерской отчетности с 2011 года используются не отдельные регламентированные отчеты для каждой отчетной формы, а один регламентированный отчет «Бухгалтерская отчетность (с 2011 года), с помощью которого на текущий момент составляются сразу и бухгалтерский баланс, и отчет о прибылях и убытках.
Кроме того, для совершенствования бухгалтерской отчетности с точки зрения информативности бухгалтерии объекта исследования необходимо перейти на формирование отчетности в соответствии с требованиями МСФО.
Список литературы
Гражданский кодекс Российской Федерации, принятый 21.10.1994 г. (ред. от 28.11.2011 г.)
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ (в ред. от 21.11.2011 г.)
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 29.07.1998 г. №34н, в ред. от 26.03.2007 г.)
ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденное приказом Минфина РФ от 06.10.20088 г. №106н (в ред. от 08.11.2010 г.)
ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. № 43н (в ред. от 08.11.2010 г.)
ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденное приказом Минфина РФ от 30.03.2001г. №26н (в ред. от 25.10.2010 г.)
ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденное приказом Минфина РФ от 30.03.2001г. №26н (в ред. от 24.12.2010 г.)
ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», утвержденное приказом Минфина РФ от 13.12.2010 г. №167н
ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденное приказом Минфина РФ от 6.05.1999 г. № 32н (в ред. от 08.11.2010 г.)
ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденное приказом Минфина РФ от 6.05.1999 г. №33н (в ред. от 08.11.2010 г.)
ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденное приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. № 114н (ред. от 24.12.2010 г.)
ПБУ 22/10 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», утвержденное приказом Минфина РФ от 28.06.2010 г. №63н (ред. от 08.11.2010 г.)
ПБУ 23/11 «Отчет о движении денежных средств», утвержденное приказом Минфина РФ от 02.02.2011 г. № 11н (ред. от 29.03.2011 г.).
«О формах бухгалтерской отчетности» от 02.07.2010 №66н (ред. от 17.08.2012 г.)
План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденный Приказом Министерства Финансов России от 31.10.2000 г. № 94н (с изм. от 7.05.2003 г.)
1C: Бухгалтерия 8. Учебная версия. – М.: ООО «1С – Паблишинг», 2010. – 565 с.: ил.
Банк С.В. Сравнительная характеристика отечественных и зарубежных стандартов отчетности.// Аудитор. - 2010. - №3.
Бойко Е.А., Шумилин П.Е. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. - Ростов-н/Дону: Феникс, 2009. – 224 с.
Бухгалтерский учет: учебное пособие/В.М. Богаченко, Н.А. Кирилова, Н.Н. Хахонова. Изд.2-е, доп. и перераб. – Ростов-н/Дону: Феникс, 2010. – 576 с.
Бухгалтерский учет. Хрестоматия./Под ред. В.И. Видяпина. – СПб.: Питер, 2009. – 864 с.: ил.
Герасимова Л.Н. Бухгалтерская (финансовая отчетность) в свете РСБУ.// Международный бухгалтерский учет, 2012. - №18.
Домбровская Е.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. – Москва: ИНФРА-М, 2011. – 279 с.
Карагод В.С., Трофимова Л.Б. Международные стандарты финансовой отчетности: Учеб. пособие. М.: ИД «АТИСО», 2010. - 319 с.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: Гроссбух, 2008. – 356 с.
Крутякова Т.Л. Годовой отчет - 2011. – «АйСи Групп», 2012. – 489 с.
Манько С.В. Автоматизация учета.// Корпоративная финансовая отчетность. Международные стандарты. – 2011. – №2.
Международные стандарты финансовой отчетности: учебное пособие/М.А. Вахрушина, Л.А. Мельникова, Н.С. Пласкова. - Москва: Омега-Л, 2010. - 568 с.
Пашигорева Г.И., Пилипенко В.И. Применение международных финансовых стандартов отчетности в России. – СПб: Питер, 2008. – 176 с.
Пономарева Н.В. Трансформация российской финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами. Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Орел – 2012. – 7 с.
Серебрякова В.Л. Составляем бухгалтерскую отчетность: формы №1, №2 и №3.// Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве. - 2011. - №12. - с.5-19.
Соколов Я.В. Бухгалтерский учет: от истоков до наших дней. М.: ЮНИТИ, 2006.
Трофимова Л.Б. Эволюционные этапы становления бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.// Международный бухгалтерский учет, 2012. - №39.
Черминская Л.Г. Формирование методики адаптации российской системы бухгалтерского учета к международным стандартам финансовой отчетности. Автореферат диссертации на соискание научной степени кандидата экономических наук. Краснодар – 2012. - 24 с.
Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА - М, 2010. - 208 с.
Шигаев А.И. Совершенствование модели финансовой отчетности по МСФО.// Международный бухгалтерский учет. – 2011. - №16.
Приложения
Согласно Приказа Минфина России №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 г. ( в ред. от 17.08.2012 г.)
;
;
;
;
;
;
.[34, с. 179]
п. 6.1 Приказа Минфина России N 66н в редакции Приказа Минфина России от 17.08.2012 N 113н
2
Пользователи бухгалтерской информацией
Внешние пользователи
Внутренние пользователи
Контролирующие
Заинтересованные в финансовом результате
Руководство организации
Подразделения организации
Собственники имущества организации
Учредители, акционеры и участники хозяйственных обществ
Налоговая служба
Органы статистики
Правоохрани-тельные органы
Аудиторские
фирмы
Другие контро-лирующие
организации
Инвесторы
Кредиторы
Дебиторы
Потенциальные контрагенты
Партнеры в рамках группы взаимосвязанных организаций