Бухгалтерская финансовая отчетность

Введение
Глава 1. Формирование бухгалтерской финансовой отчетности
1.1.Краткая экономическая характеристика предприятия
1.2.Формирование отчетности предприятия
Глава 2. Анализ бухгалтерской отчетности
Список литературы

Структура заемных средств в течение отчетного года приобрела ряд изменений. Так, доля кредиторской задолженности поставщикам и др. увеличилась на 1,40 %, и рост задолженность наблюдался по всем позициям кредиторских расчетов.Таблица 2.3 – Анализ собственного оборотного капиталаПоказателиПрошлый годОтчетныйгодАбсолютноеизменениеТемп прироста, %Источники собственных средств (стр. 1300 + 1530) (СК)121092198561-12531-10,35Основной капитал (внеоборотные активы) (стр. 1100) (ОК)11544811743619881,72Собственный оборотный капитал (СОК)(стр. 1300 + 1530 – 1100)5644-8875-14519-257,25Собственный оборотный и приравненный к нему капитал (СОКП) (стр1300 + 1530 + 1400 – 1100)279748-839289587-100,3Оборотный капитал (ОбК) (стр. 1200) 14791421183910-295232-19,96Коэффициент обеспеченности СОК (СОК/ОбК)0,004-0,007-0,011-275Коэффициент обеспеченности СОКП (СОКП/ОбК)0,19-0,001-0,191-100,53Можно сделать вывод, что предприятие является финансово неустойчивым, что видно из соотношения собственных и заемных средств. По норме, заемных средств должно быть менее 50%, дальнейшее их увеличение ведет к потере финансовой самостоятельности.Таблица 2.4 –Анализ движения собственного капиталаПоказателиИтого собственный капиталИз нихУставный капиталДобавочный капиталРезервный капиталНераспределенная прибыль1Остаток на начало года158500871569525401465502Поступило3166ХХХ31663Использовано40574Х34375401654Остаток на конец года121092871566121651095515Абсолютное изменение-37408Х-34-375-369996Чистый приток (отток) (ст.2 – 3)-37408Х-34-375-369997Темп прироста-23,6Х-4,9-14,76-25,248Коэффициент поступления, % (стр. 2 / стр. 4)2,61хХХ2,899Коэффициент выбытия, % (стр. 3 / стр. 4)33,51Х5,1417.327,881Остаток на начало года121092871566121651095512Поступило40309ХХХ403093Использовано52840Х48Х527924Остаток на конец года10856187156132165970685Абсолютное изменение-12531Х-48Х-124836Чистый приток (отток) (ст.2 – 3)-12531Х-48Х-124837Темп прироста-10,35Х-7,26Х-11,398Коэффициент поступления, % (стр. 2 / стр. 4)37,13ХХХ41,53 9Коэффициент выбытия, % (стр. 3 / стр. 4)48,67Х7,83Х54,39Таблица 2.5 – Горизонтальный анализ Отчета о прибылях и убыткахПоказательУсл.обозн.Прошлый годОтчетныйгодАбсолютное изменениеТемп прироста, %Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг В3479008411728763827918,35%Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услугСП1638407208882645041927,49%Валовая прибыльПв1840601202846118786010,21%Коммерческие расходыКр884922108309319817122,39%Управленческие расходыУр32027232992096483,01%Прибыль (убыток) от продажПр635407615448-19959-3,14%Проценты к получениюПпд1249241-8-3,21%Проценты к уплатеППр111373369210-44523-39,15%Прочие доходыПпд35993631249-28687-47,86%Прочие расходыПп2575788544462-31326-5,44%Прибыль (убыток) до налогообложенияПб60713326627195447,94%Текущий налог на прибыльТНП37138501461300835,03%Чистая прибыль (убыток) отчетного периодаПч-37411-1253124880Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания последней, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.Таблица 2.6–Анализ ликвидности предприятияПоказатель2010 (Н.г)2011 (К.г)Изменение (+;-)2010 (Н.г)2011 (К.г)Изменения (+;-)ТрТпрВлияние факторовА4Труднореализ. активы11544811743619880.070.090.021.020.02-0.01А3 Медленнореализ. активы413938309589-1043490.260.24-0.020.75-0.250.36А2Быстрореализ. активы1052830854839-1979910.660.660.000.81-0.190.68А1 Наиболее ликв. Активы123741948271080.010.010.011.570.57-0.02Валюта Баланса15945901301346-2932441.001.000.82-0.181.00П4 Постоянные пассивы121092108561-125310.080.080.010.90-0.100.04П3 Долгосроч. обяз.2741048036-2660680.170.01-0.170.03-0.970.91П2 Краткосроч.обяз.588058564855-232030.370.430.070.96-0.040.08П1 Наиб.сроч. обяз.61133661989485580.380.480.091.010.01-0.03Валюта Баланса15945901301346-2932441.001.000.82-0.181.00Таблица 2.7 - Анализ ликвидности по классическому балансуГруппировка активовГруппировка обязательствИзлишек/дефицитАктивыНа н.г. (2010)На к.г. (2011)ПассивыНа н.г. (2010)На к.г. (2011)Аi-ПiНа н.г. (2010)На к.г. (2011)А4115 448117 436П4121 092108 561П4-А45 644-8 875А3413 938309 589П3274 1048 036А3-П3139 834301 553А21 052 830854 839П2588 058564 855А2-П2464 772289 984А112 37419 482П1611 336619 894А1-П1-598 962-600 412Баланс является абсолютно ликвидным, если соблюдаются следующие соотношения: А1>=П1, А2>=П2, А3>=П3, А4<=П4Таблица 2.8- Анализ ликвидности по функциональному балансуГруппировка активовГруппировка обязательствИзлишек/дефицитАктивыНа н.г. (2010)На к.г. (2011)ПассивыНа н.г. (2010)На к.г. (2011)Аi-ПiНа н.г. (2010)На к.г. (2011)А4115 448117 436П4+П3395 196116 597П4+П3-А4279 748-839А3413 938309 589П1611 336619 894А3-П1-197 398-310 305А2+А11 065 204874 321П2588 058564 855А2+А1-П2477 146309 466Баланс является абсолютно ликвидным, если соблюдаются следующие соотношения: А2+А1>=П2, А3>=П1, А4<=П4+П3По данным таблицы сопоставления показателей ликвидность баланса можно охарактеризовать как недостаточную, так как не соблюдаются условия первого неравенства на начало и конец периода, что свидетельствует о неспособности предприятия рассчитаться по наиболее срочным обязательствам. Таблица 2.9- Показатели структуры капиталаКоэффициентФормула расчетаНор-мативное значениеНа н.г. (2010) результатКом-ментарийНа к.г. (2011) результатКом-ментарийИзменениеКоэффициентавтономииК.а.=П4/(П4+П3+П2+П1)>0,50.076невыполняет-ся0.083Не выпол-няется0.01Коэффициентфин. устойчивостиК.ф.у.=(П4+П3)/(П4+П3+П2+П1)>0,7 (0,75)0.248Невыполняется0.090Невыполняется-0.16Коэффициент фин.актив. (фин.рычаг)К.ф.рычаг.=(П1+П2+П3)/П4<=112.17Невыполняется10.99Невыполняется-1.18Коэффициентобеспеч.сосбств.средствамиКОСС=(П4-А4)/(А3+А2+А1)>=0,10.004Невыполняется-0.007Невыполняется-0.01Коэффициентманеврен-ностиК.маневр.=(П4-А4)/П4>0,1 (от 0,2до 0,5)0.05невыполняется-0.082Невыполняется-0.13На основании данных талицы можно говорить о том, что предприятие ни по одному показателю структуры капитала не соответствует нормативу.Таблица 2.10–Коэффициенты характеризующие платежеспособностьКоэффициентФормула расчетаНормативное значениеНа н.г. (2010) результатКомментарийНа к.г. (2011) результатКомментарийИзменение1.Текущей ликвидностиК.т.л.=((А1+А2+А3) - Задолж. участ. по взносу в УК)/ (П1+П2)>=1-21.23Выполняется1.00Выполняется-0.232.Промежуточной (критической) ликвидностиК.п.л.=(А1+А2)/ (П1+П2)>=0,7-10.89Выполняется0.74Выполняется-0.153.Абсолютной ликвидности К.а.л.=(А1)/ (П1+П2)>=0,1-0,70.01Не Выполняется0.02Не выполняется0.014.Общий показатель платежеспособностиК.о.п.л.=(А1+0,5*А2+0,3*А3)/ (П1+0,5*П2+0,3*П3)>=10.67Не выполняется0.60Не выполняется-0.07На основании данных таблицы можно сделать следующий вывод о том, что на предприятии платежеспособность снижается в динамике, показатель абсолютной ликвидности не соответствует нормативному значению, также предприятие может обеспечить финансовыми средствами только на короткий или текущий период.Таблица 2.11 – Факторный анализ прибыли от продажПоказательУсловные обозначенияПрошлый годОтчетныйгодИзменение1.Прибыль от продажПр635407615448-199592.Выручка от продаж (Вр)Вр184060120284611878603.Рентабельность продаж (стр.1/стр. 2)34,5230,34-4,184.Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услугС163840720888264504195.Коммерческие расходыКр88492210830931981716.Управленческие расходыУр32027232992096487.Уровень себестоимости проданной продукции к Вр (стр. 4 / стр. 2)УС0,891,030,148.Уровень коммерческих расходов к Вр (стр. 5 / стр. 2)УКР0,480,530,059.Уровень управленческих расходов к Вр (стр. 6 / стр. 2)УУР1,740,16-1,5810.Изменение прибыли от продажи за счет*: - выручки от продажΔПП(Вр)––64849,3 - себестоимости проданной продукцииΔПП(С)––2839,8 - коммерческих расходовΔПП(КР)––1014,2 - управленческих расходовΔПП(УР)––-32049,7*Методика факторного анализаНа основании проведенного факторного анализа предприятия в 2011 году больше всего получило прибыли от выручки от продаж.Список литературыПахомчик Е.А. Краткий курс по бухгалтерской финансовой отчётности. -3-еизд.,перераб.-М.:Изд-воОкей-книга,2010.– 128 с.О.В.Ефимова, М.В.Мельник. «Анализфинансовойотчетности»:учеб.пособие2-еизд.,испр.идоп.-М.:Изд-воОМЕГА-Л,2006.–446 с.Донцова Л.В., Никифорова Н.А. «Анализ финансовой отчётности»: учеб. Пособие. – 2-е изд. – М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2004. – 336 с.Е.А. Новопашина «Экономический анализ»: Учебное пособие – СПб. 2011. – 192 с.В.В. Ковалёв, В.В. Патров, В.А. Быков «Как читать баланс» - изд-е 5-е доп. – М.: Изд-во «Финансы и статистика», 2006. – 672 с.Бернстайн Л.А. «Анализ финансовой отчетности». – Изд-во: Финансы и статистика. -2003. – 622 с.Стоун Д., Хитчинг К. Бухгалтерский учёт и финансовый анализ: Подготовительный курс. – М.: Литера плюс, 1993 г. – 272 с.Хеддервик К. Финансово-экономический анализ деятельности предприятий. –М.: Финансы и статистика, 1996. – 192с.Хелферт Э. Техника финансового анализа. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1996. – с. 640 с.http://www.ppnf.ru/teor_eks-a.htmhttp://www.finanalis.ru/litra/318/2998.htmlhttp://www.msfofm.ru/component/content/article/18/112-what-is-iifrshttp://www.buh.ru/document-1617