Бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской отчётности.

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ
БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА В РФ
1.1 Понятие и значение бухгалтерского баланса
1.2 Принципы построения и виды бухгалтерского баланса
2.ОЦЕНКА БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ООО «МЕДВЕДЬ»
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика
ООО «Медведь»
2.2 Анализ бухгалтерского баланса ООО «Медведь»
3. НАПРАВЛЕНИЯ УЛУЧШЕНИЯ ПОКАЗАТЕЛЕЙ БАЛАНСА ООО «МЕДВЕДЬ»
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЕ 1. Бухгалтерский баланс ООО «Медведь»
ПРИЛОЖЕНИЕ 2. Отчет о прибылях и убытках ООО «Медведь»

Вместе со всем изложенным выше необходимо контролировать нахождение денежных активов в хозяйствующем субъекте: если это краткосрочные финансовые вложения - то по уровню их доходности, если это свободные денежные средства, то по невозможности их «омертвления» в субъекте. Всегда нужно исходить из принципа, что «деньги должны работать».3 задача. Проведенный анализ выявил проблему повышения дебиторской задолженности, поэтому одним их основных направлений управления финансами ООО «Медведь» является эффективное управление дебиторской задолженностью. Оно направлено на оптимизацию общего размера дебиторской задолженности и обеспечение своевременной инкассации долга.В современной хозяйственной практике дебиторскую задолженность можно классифицировать по следующим видам:дебиторская задолженность за товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил;дебиторская задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченные в срок;дебиторская задолженность по векселям полученным;дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом;дебиторская задолженность по расчетам с персоналом;прочие виды дебиторской задолженности (11, с.119).Для создания политики управления дебиторской задолженностью ООО «Медведь» установим этапы ее формирования.По данным аналитических отчетов выявлено, что необходима оптимизация общего размера дебиторской задолженности ООО «Медведь», чему будут способствовать следующие направления политики управления финансами.Первым этапом является анализ дебиторской задолженности за предшествующие годы.На основе проведенного анализа разработаем принципы кредитной политики по отношению к покупателям, чтобы улучшить показатели баланса ООО «Медведь» и уменьшить риски инфляционных потерь за счет замедления инкассации дебиторской задолженности. До сих пор в руководстве ООО «Медведь» не наблюдалось шагов к формированию данных принципов.Фактически в ООО реализуется агрессивный тип политики кредитования покупателей, который в конечном счете ведет к негативным последствиям. В свою очередь, кредиторы ООО «Медведь» делают жестче режим кредитования – требуют предоплаты. Нарушается финансовое равновесие между оборотом дебиторской задолженности и кредиторской задолженности. В связи с этим необходимо пересмотреть политику кредитования.Для ООО «Медведь» наиболее приемлемым является принцип продажи своих товаров с отсрочкой платежа клиентам, которые достаточно давно являются его покупателями. Этот кредит обязательно при невозможности заплатить клиентом должен предоставляться сроком только до 1 месяца, так как специфика работы ООО «Медведь» требует постоянного «присутствия» денег в ликвидной форме. Это обеспечит средний уровень кредитного риска предприятия. Такая кредитная политика называется «умеренной». Она в целом отвечает интересам субъекта хозяйствования, так как не сдерживает объемы сбыта и позволяет контролировать риск инфляционных потерь.При вводе в действие данного принципа анализируемого субъекта хозяйствования рекомендуется сформировать процедуру инкассации дебиторской задолженности: сроки и формы напоминаний о дате платежей покупателям (приемлема периодичность 1 раз в неделю); возможность пролонгирования долга с начислением процентов по ставке рефинансирования Банка России; обязательным является выработка условий возбуждения дела о банкротстве несостоятельных дебиторов.Далее необходимо построить эффективную систему контроля за движением и своевременной инкассацией дебиторской задолженности и поручить его проведение бухгалтеру ООО «Медведь» раз в месяц, а за это назначить ему материальное поощрений в размере 20% от оклада. Один раз в месяц необходимо давать поручение финансовому директору о проверке всех сроков возникновения и оплаты дебиторской задолженности по информации бухгалтера, который эти операции выполняет.4 задача. Управление кредиторской задолженностью хозяйствующих субъектов – также одно из важнейших направлений финансовой политики. Кредиторская задолженность - наиболее краткосрочный вид используемых предприятием заемных средств, формируемый им как за счет внутренних, так и за счет внешних источников.Начальный и основной этап формирования политики управления кредиторской задолженностью – ее анализ.По результатам проведенного анализа было выявлено, что необходимо постоянно осуществлять жесткий контроль за состоянием кредиторской задолженности с тем, чтобы не было уплачено в будущем никаких штрафов и пеней, а также для достаточного увеличения финансовой устойчивости ООО «Медведь». Эту работу предлагается осуществить финансовому директору, который сможет контролировать еженедельно финансовые потоки.5 задача. Выше изложенные задачи позволят возрасти сумме оборотных активов на 9500 тыс.руб. (7000 тыс.руб. в пополнение запасов, 2500 тыс.руб. – на пополнение краткосрочных финансовых вложений). Это уже позволит повысить степень мобильности имущества в связи с тем, что вкладывать средства во внеоборотные активы не предусмотрено.6 задача должна быть решена улучшением уровня планово-аналитической работы на предприятии. Для этого необходимо поручить бухгалтеру, занимающемуся учетом расчетов предприятия, совместно с финансовым директором разработку плановых показателей и подготовку данных для оперативного контроля за соблюдением необходимых показателей. В следующем разделе будет представлено прогнозирование основных показателей ООО «Медведь».В связи с разработанными выше направлениями новой финансовой политики в хозяйствующем субъекте можно предположить, что финансовые результаты деятельности ООО «Медведь» в дальнейшем будут улучшаться.ЗаключениеВ курсовой работе представлена информация об основах составления и анализа бухгалтерского баланса предприятия.Бухгалтерский баланс, отражая состояние имущества, представляет собой применение способа балансового обобщения к частному случаю наблюдения за предметом бухгалтерского учета.Для реального отражения состава средств и их источников бухгалтерский баланс имеет форму таблицы, содержащей две части: актив, пассив. Если актив баланса раскрывает предметную составляющую имущества, то его пассив – из каких источников это имущество образовано.Бухгалтерский баланс является важнейшим источником информации для большого числа пользователей, потому что именно его информация знакомит собственников, управленцев и прочих лиц, которые причастны к управлению субъектом хозяйствования, с его имущественным состоянием.При построении бухгалтерских балансов принимаются во внимание следующие принципы:- принцип денежного выражения;- принцип обособленного подразделения; - принцип действующего предприятия; -принцип учета по себестоимости; - принцип двойственности.Главным элементом бухгалтерского баланса субъекта хозяйствования (единица показываемой там информации) является балансовая статья (строка). Балансовая статья соответствует показателю (на начало или конец отчетного периода), который характеризует отдельные виды экономических ресурсов субъекта хозяйствования (активы) и источников их формирования (капитал собственников субъекта хозяйствования и привлеченный капитал или обязательства).Основными видами бухгалтерских балансов, являются:вступительные,ликвидационные,разделительные,объединительные,санируемые,единичные,консолидированные,брутто, нетто.Основная цель анализа бухгалтерского баланса определяется как оценка активов предприятия, его обязательств, собственного капитала. Для этого проводят вертикальный и горизонтальный анализ актива и пассива баланса субъекта хозяйствования, а также проводят оценку его финансового состояния с помощью системы показателей ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности и рентабельности.Объектом исследования в курсовой работе выступило ООО «Медведь», находящееся в Курской области, занимающееся оптово-розничной торговлей продовольственными и непродовольственными товарами.Проведенный анализ позволил выявить следующие особенности финансового состояния ООО «Медведь».В течение 2011 года собственный капитал организации увеличился на 205 тыс.руб. Это произошло, в основном, из-за роста нераспределенной прибыли. По результатам анализа выявлено, что в ООО «Медведь» присутствует достаточно большая сумма дебиторской задолженности. Это стало результатом агрессивной политики по отношению к покупателям. Однако кредиторы стали смягчать свои требования об увеличении суммы предоплаты за поставляемые товары, что привело к меньшему отвлечению сумм из оборота, в результате кредиторская задолженность снизилась на 18201 тыс.руб. Не наблюдается равномерности в политике управления дебиторской и кредиторской задолженностями.Снижение денежных средств ООО «Медведь» на счетах в банке является плохим результатом финансовой политики предприятия, так как они не приносят дополнительный доход в виде процентов банка.С целью улучшения показателей баланса был сделан вывод о необходимости изменения успешной политики управления дебиторской задолженностью, кредиторской задолженностью и денежными активами. Список использованной литературыГражданский кодекс РФ. Части 1-4 по состоянию на 01.06.2011 г.: офиц. текст. – М.: Омега-Л, 2011. – 478с.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96. №129 – ФЗ // Справочно-правовая система «Гарант».Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» // Справочно-правовая система «Гарант». План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Утвержден Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 31.10.2000г. №94н.Реформа бухгалтерского учета. Федеральный закон «О бухгалтерском учете». Двадцать два положения по бухгалтерскому учету. Федеральный закон «Об официальном бухгалтерском учете» (Проект). - 19-е изд., изм. и доп. - М.: «Ось-89», 2008. - 448 с. Бабаев Ю.А., Петров А.М., Мельникова Л.А. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Проспект, 2011. – 432с.Бадманева Д.Г., Смекалов П.В., Смолянинов С.В. Анализ финансовой отчетности предприятия: Учебное пособие. – СПб.: проспект науки, 2010. – 472с.Беликова Т.Н. Бухгалтерский учет и отчетность от нуля до баланса. – СПб.: Питер-Юг, 2011. – 256с.Букина О.А. Азбука бухгалтера: от аванса до баланса. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2011. – 315с.Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Рид Групп, 2011. – 608с.Жулина Е.Г., Иванова Н.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: Дашков и К, 2011. – 511с.Зонова А.В., Банк С.В., Бачуринская И.Н., Банк О.А. Бухгалтерский учет и аудит. – М.: Рид Групп, 2011. – 480с.Касьянова Г.Ю. Отчетность. Бухгалтерская и налоговая. – М.: АБАК, 2012. – 288с.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 656с.Медведев М.Ю. ПБУ 1-22: Разъяснения к Положениям по бухгалтерскому учету. – М.: Рид Групп, 2011. – 384с.Нечитайло А.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: учебник. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2012. – 634с.Пименова Ю.В. Знакомьтесь – баланс 2011! // Практическая бухгалтерия. – 2011. - №7. – С.18-21.Полякова С.И., Старовойтова Е.В. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: Эксмо, 2010. – 416с.Сорокина, Е.М. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации: Учебное пособие. - М.: «Финансы и статистика», 2010. - 152с.Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет. – М.: Рид Групп, 2010. – 992с.Черненко А.Ф., Черненко Н.Ю. Бухгалтерский финансовый учет для студентов. – Ростов-на-Дону:Феникс, 2011. – 245с.Цубикс И.В. Утверждены новые формы бухгалтерской отчетности // Практическая бухгалтерия. – 2010. - №10. – С.15-17.Шохин Е.И. Финансовый менеджмент: Учебник. – 3-е изд. – М.: КноРус, 2011. – 480с.Приложение 1. Бухгалтерский баланс ООО «Медведь»Приложение № 1к Приказу Министерства финансовРоссийской Федерацииот 02.07.2010 № 66нБухгалтерский балансна31 декабря2011г.КодыФорма по ОКУД0710001Дата (число, месяц, год)ОрганизацияООО «Медведь»по ОКПО39208343Идентификационный номер налогоплательщика ИНН5533002378Вид экономическойдеятельности51.3., 52.2поОКВЭД51.3., 52.2Организационно-правовая форма/форма собственностиОбщество с ограниченной ответственностью / частнаяпо ОКОПФ/ОКФС6516Единица измерения: тыс.руб. по ОКЕИ384 (385)Местонахождение (адрес) 305505, Курская область, Курский район, с. 1-е Шемякино, ул. Горького, 31.На31 декабряНа 31 декабряНа 31 декабряПояснения1Наименование показателя 2Код2011г.32010г.42009г.5АКТИВI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы1110391826Результаты исследований и разработок1120Основные средства1150162601983113011Доходные вложения в материальные ценности1160Финансовые вложения1170226332233419536Отложенные налоговые активы118013121549821Прочие внеоборотные активы1190Итого по разделу I1100402444373221076II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы121022073670615Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям12204461357Дебиторская задолженность1230111821412011346Финансовые вложения12405873Денежные средства1250466674013712Прочие оборотные активы1260Итого по разделу II1200437985395237491БАЛАНС1600840429768470885Форма 0710001 с. 2На31 декабряНа 31 декабряНа 31 декабряПояснения1Наименование показателя 2Код2011г.32010г.42009г.5ПАССИВIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)131010271027457Собственные акции, выкупленные у акционеров1320()7()()Переоценка внеоборотных активов1340Добавочный капитал (без переоценки)1350202063Резервный капитал1360512323Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)1370378136043130Итого по разделу III1300487946743673IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА1410Заемные средства4950050000479Отложенные налоговые обязательства14201212442Оценочные обязательства1430Прочие обязательства1450Итого по разделу IV14004951250012921V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства15104869223363Кредиторская задолженность1520246474285842860Доходы будущих периодов153013513868Резервы предстоящих расходов1540Прочие обязательства1550Итого по разделу V1500296514299866291БАЛАНС1700840429768470885РуководительДикань Ю.М.ГлавныйбухгалтерСкоробогатова Л.Д.(подпись)(расшифровка подписи)(подпись)(расшифровка подписи)“28”марта2012г.Примечания1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.3. Указывается отчетная дата отчетного периода.4. Указывается предыдущий год.5. Указывается год, предшествующий предыдущему.6. Некоммерческая организация именует указанный раздел "Целевое финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал", "Добавочный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).7. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.Приложение 2. Отчет о прибылях и убыткахООО «Медведь»Отчет о прибылях и убыткахзагод2011г.КодыФорма по ОКУД0710002Дата (число, месяц, год)20121231ОрганизацияООО «Медведь»по ОКПО39208343Идентификационный номер налогоплательщика 65040025900ИНН24460003225533002378Вид экономическойдеятельности51.3., 52.2поОКВЭД51.3., 52.2Организационно-правовая форма/форма собственностиОбщество с ограниченной ответственностью/частнаяпо ОКОПФ/ОКФС6516Единица измерения: тыс.руб.по ОКЕИ384 ЗагодЗагодПояснения1Наименование показателя 22011г.32010г.4Выручка 5457494401160Себестоимость продаж(313533)(282044)Валовая прибыль (убыток)143961119116Коммерческие расходы(127949)(109457)Управленческие расходы()()Прибыль (убыток) от продаж160129659Доходы от участия в других организацияхПроценты к получению251306Проценты к уплате(6616)(3396)Прочие доходы24271329Прочие расходы(7248)(4873)Прибыль (убыток) до налогообложения48263027Текущий налог на прибыль(2492)(2742)в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)Изменение отложенных налоговых обязательств-12Изменение отложенных налоговых активов-491ПрочееЧистая прибыль (убыток)20971001Форма 0710002 с. 2ЗагодЗагодПояснения1Наименование показателя 22011г.32010г.4СПРАВОЧНОРезультат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периодаРезультат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периодаСовокупный финансовый результат периода 6Базовая прибыль (убыток) на акциюРазводненная прибыль (убыток) на акциюРуководительДикань Ю.М..ГлавныйбухгалтерСкоробогатова Л.Д.(подпись)(расшифровка подписи)(подпись)(расшифровка подписи)“28”марта2012г.Примечания1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанный Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных доходах и расходах могут приводиться в отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.3. Указывается отчетный период.4. Указывается период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.5. Выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.6. Совокупный финансовый результат периода определяется как сумма строк "Чистая прибыль (убыток)", "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода" и "Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода".