Вход

по плану

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 171126
Дата создания 2013
Страниц 56
Источников 4
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 1 апреля в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
1 580руб.
КУПИТЬ

Содержание

Введение
1 Общая характеристика исследуемого предприятия
1.1 Общая характеристика рынка
1.2 Общий анализ деятельности
1.3 Стратегические планы
1.4 Построение финансовой структуры и закрепление ключевых показателей эффективности за центрами ответственности
1.5 Анализ инвестиций
2 Постановка системы управленческого учета ООО «Калина»»
2.1 Классификация затрат предприятия
2.2 Система учета затрат в ООО «Калина»»
2.3 Калькулирование себестоимости продукции ООО «Калина»
3 Бюджетирование и анализ финансовых результатов ООО «Калина»
3.1 Бюджет продаж ООО «Калина» на 2012 год (центр ответственности - центр сбыта)
3.2 Бюджет производства на 2013 г. (центр ответственности – центр производства)
3.3 Бюджет прямых затрат на материалы ООО «Калина» на 2013 г. (центр ответственности – центр производства)
3.4 Бюджет производственных накладных расходов на 2013г. (центр ответственности – центр производства)
3.5 Анализ безубыточности
Заключение
Список использованной литературы

Фрагмент работы для ознакомления

Стратегия ООО «Калина»» – увеличение прибыли в будущем году.
3.2 Бюджет производства на 2013 г. (центр ответственности – центр производства)
Таблица 3
Бюджеты центра производства
Виды продукции Январь ООО «Калина»» Объем продаж Остаток продукции на начало месяца (ед.) Остаток продукции на конец месяца (ед.) Объем производства (ед.) 1 2 3 4 5= 2-3+4 «Сюрприз» 45 000 10 000 5 000 40 000 «Кокосанка» 20 000 2 000 2 000 20 000 «Шоколадка» 85 000 20 000 15 000 80 000 «Злаки» 65 000 15 000 9 000 59 000 «Орешек» 80 000 22 000 15 000 73000 «Маковка» 100 000 25 000 22 000 97 000 «Традиционное» 120 000 25 000 22 000 117 000 Итого 515000 119 000 90 000 486 000 Виды продукции Февраль ООО «Калина»» Объем продаж (ед) Остаток продукции на начало месяца (ед.) Остаток продукции на конец месяца (ед.) Объем производства (ед.)     1 2 3 4 5= 2-3+4 «Сюрприз» 30 000 5 000 5 000 30 000 «Кокосанка» 20 000 2 000 2 000 20 000 «Шоколадка» 85 000 15 000 10 000 80 000 «Злаки» 50 000 9 000 10 000 51 000 «Орешек» 78 000 15 000 12 000 75 000 «Маковка» 98 000 22 000 20 000 96 000 «Традиционное» 120 000 22 000 22 000 120 000 Итого 481 000 90 000 81 000 472 000 Виды продукции Март ООО «Калина»» Объем продаж (ед.) Остаток продукции на начало месяца (ед.) Остаток продукции на конец месяца (ед.) Объем производства (ед.)     1 2 3 4 5= 2-3+4 «Сюрприз» 30 000 5 000 5 000 30 000 «Кокосанка» 20 100 2 000 2 200 20 300 «Шоколадка» 85 000 10 000 10 000 85 000 «Злаки» 52 000 10 000 10 000 52 000 «Орешек» 78 000 12 000 12 000 78 000 «Маковка» 99 000 20 000 20 000 99 000 «Традиционное» 125 000 22 000 20 000 123 000 Итого 489 100 81 000 79 200 487 300 Виды продукции Апрель ООО «Калина»» Объем продаж (ед.) Остаток продукции на начало месяца (ед.) Остаток продукции на конец месяца (ед.) Объем производства (ед.)     1 2 3 4 5= 2-3+4 «Сюрприз» 32 000 5 000 5 000 32 000 «Кокосанка» 20 100 2 200 2 000 19 900 «Шоколадка» 87 000 10 000 10 000 87 000 «Злаки» 51 000 10 000 9 000 50 000 «Орешек» 79 000 12 000 12 000 79 000 «Маковка» 100 000 20 000 15 000 95 000 «Традиционное» 125 000 20 000 15 000 120 000 Итого 494 100 79200 68 000 482 900 Виды продукции Май ООО «Калина»» Объем продаж (ед.) Остаток продукции на начало месяца (ед.) Остаток продукции на конец месяца (ед.) Объем производства (ед.)     1 2 3 4 5= 2-3+4 «Сюрприз» 32 500 5 000 5 500 33 000 «Кокосанка» 20 200 2 000 2 000 20 200 «Шоколадка» 87 200 10 000 11 000 88 200 «Злаки» 51 200 9 000 9 000 51 200 «Орешек» 80 000 12 000 11 000 81 000 «Маковка» 100 000 15 000 15 000 100 000 «Традиционное» 127 000 15 000 15 000 127 000 Итого 498 100 68 000 68 500 500 600 Виды продукции Июнь ООО «Калина»» Объем продаж (ед.) Остаток продукции на начало месяца (ед.) Остаток продукции на конец месяца (ед.) Объем производства (ед.)     1 2 3 4 5= 2-3+4 «Сюрприз» 32 500 5 500 5 500 32 500 «Кокосанка» 20 200 2 000 2 000 20 200 «Шоколадка» 87 200 11 000 11 000 87 200 «Злаки» 51 200 9 000 8 000 50 200 «Орешек» 80 500 11 000 11 000 80500 «Маковка» 105 000 15 000 16 000 106 000 «Традиционное» 127 000 15 000 10 000 122 000 Итого 503 600 68 500 63 500 498 600 Виды продукции Июль ООО «Калина»» Объем продаж (ед.) Остаток продукции на начало месяца (ед.) Остаток продукции на конец месяца (ед.) Объем производства (ед.)     1 2 3 4 5= 2-3+4 «Сюрприз» 32 500 5 500 5 500 32 500 «Кокосанка» 20300 2 000 2000 20 300 «Шоколадка» 88000 11 000 11 000 88 000 «Злаки» 51300 8 000 8 000 51 300 «Орешек» 81 000 11 000 11 000 81 000 «Маковка» 105 000 16 000 16 000 105 000 «Традиционное» 127 000 10 000 10 000 127 000 Итого 505 100 63 500 63500 505 100 Виды продукции Август ООО «Калина»» Объем продаж (ед) Остаток продукции на начало месяца (ед.) Остаток продукции на конец месяца (ед.) Объем производства (ед.)     1 2 3 4 5= 2-3+4 «Сюрприз» 33 000 5 500 5 500 33 000 «Кокосанка» 20 300 2 000 2 000 20 300 «Шоколадка» 88 000 11 000 11 000 88 000 «Злаки» 51 300 8 000 8 000 51 300 «Орешек» 81 000 11 000 11 000 81 000 «Маковка» 105 000 16 000 16 000 105 000 «Традиционное» 127 000 10 000 10 000 127 000 Итого 505 600 63 500 63 500 505 600 Виды продукции Сентябрь ООО «Калина»» Объем продаж (ед.) Остаток продукции на начало месяца (ед.) Остаток продукции на конец месяца (ед.) Объем производства (ед.)     1 2 3 4 5= 2-3+4 «Сюрприз» 33 100 5 500 6 000 33 600 «Кокосанка» 21 000 2 000 2 050 21 050 «Шоколадка» 88 100 11 000 11 000 88 100 «Злаки» 51 500 8 000 8 000 51 500 «Орешек» 81 000 11 000 11 000 81 000 «Маковка» 110 000 16 000 17 000 111 000 «Традиционное» 128 000 10 000 10 000 128 000 Итого 512 700 63 500 65 050 514 250 Виды продукции Октябрь ООО «Калина»» Объем продаж (ед.) Остаток продукции на начало месяца (ед.) Остаток продукции на конец месяца (ед.) Объем производства (ед.)     1 2 3 4 5= 2-3+4 «Сюрприз» 34 100 6 000 10 000 35 100 «Кокосанка» 21 000 2 050 2 000 20 950 «Шоколадка» 88 100 11 000 11000 88 100 «Злаки» 55 600 8 000 9 000 56 600 «Орешек» 82 000 11 000 11 000 82 000 «Маковка» 115 000 17 000 15 000 113 000 «Традиционное» 130 000 10 000 10 000 130 000 Итого 525 800 65 050 68 000 525 750 Виды продукции Ноябрь ООО «Калина»» Объем продаж (ед.) Остаток продукции на начало месяца (ед.) Остаток продукции на конец месяца (ед.) Объем производства (ед.)     1 2 3 4 5= 2-3+4 «Сюрприз» 37 000 10 000 20 000 47 000 «Кокосанка» 21 000 2 000 2 000 21 000 «Шоколадка» 88 500 11 000 11000 88 500 «Злаки» 60 000 9 000 10 000 61 000 «Орешек» 82 000 10 000 10 000 82 000 «Маковка» 115 000 15 000 15 000 115 000 «Традиционное» 130 000 10 000 8 000 128 000 Итого 533 500 67 000 76 000 542 500 Виды продукции Декабрь ООО «Калина»» Объем продаж (ед.) Остаток продукции на начало месяца (ед.) Остаток продукции на конец месяца (ед.) Объем производства (ед.)     1 2 3 4 5= 2-3+4 «Сюрприз» 47 000 20 000 15 000 42 000 «Кокосанка» 22 000 2 000 2 000 22 000 «Шоколадка» 88 600 11 000 11 000 88 600 «Злаки» 70 000 10 000 10 000 70 000 «Орешек» 83 000 5 000 5 000 83 000 «Маковка» 120 000 10 000 10 000 120 000 «Традиционное» 135 000 8 000 5 000 132 000 Итого 565 600 66 000 58 000 557 600
3.3 Бюджет прямых затрат на материалы ООО «Калина» на 2013 г. (центр ответственности – центр производства)
Таблица 4
Бюджет прямых затрат на материалы на 20103 г
Виды продукции
ООО «Калина»» Мука пшеничная хлебопекарная высшего сорта Январь Февраль Объем производства (ед.) Нормативные расходы Объем потребления Объем производства (ед.) Нормативные расходы Объем потребления (кг/ед) (кг) (кг/ед) (кг) 1 2 3 4=2*3 5 6 7=5*6 1.«Сюрприз» 40 000 0,223 8 920 30 000 0,223 6 690 2.«Кокосанка» 20 000 0,1632 3 264 20 000 0,1632 3 264 3.«Шоколадка» 80 000 0,1399 11 192 80 000 0,1399 11 192 4.«Злаки» 59 000 0,1598 9 428 51 000 0,1598 8 149 5.«Орешек» 73 000 0,1453 10 607 75 000 0,1453 10 897 6.«Маковка» 97 000 0,1255 12 174 96 000 0,1255 12 048 7.«Традиционное» 117 000 0,1254 14 672 120 000 0,1254 15 048 Итого 486 000   70 256 472 000   67 289 Виды продукции Мука пшеничная хлебопекарная высшего сорта Март Апрель Объем производства (ед.) Нормативные расходы Объем потребления Объем производства (ед.) Нормативные расходы Объем потребления (кг/ед) (кг) (кг/ед) (кг) 1 2 3 4=2*3 5 6 7=5*6 1.«Сюрприз» 30 000 0,223 6 690 32 000 0,223 7 136 2.«Кокосанка» 20 300 0,1632 3 313 19 900 0,1632 3 247 3.«Шоколадка» 85 000 0,1399 11 892 87 000 0,1399 12 171 4.«Злаки» 52 000 0,1598 8 310 50 000 0,1598 7 990 5.«Орешек» 78 000 0,1453 11 333 79 000 0,1453 11 478 6.«Маковка» 99 000 0,1255 12 425 95 000 0,1255 11 922 7.«Традиционное» 123 000 0,1254 15 424 120 000 0,1254 15 048 Итого 487 300   69 386 482 900   68 994 Виды продукции Мука пшеничная хлебопекарная высшего сорта Май Июнь Объем производства (ед.) Нормативные расходы Объем потребления Объем производства (ед.) Нормативные расходы Объем потребления (кг/ед) (кг) (кг/ед) (кг) 1 2 3 4=2*3 5 6 7=5*6 1.«Сюрприз» 33 000 0,223 7 359 32 500 0,223 7 247 2.«Кокосанка» 20 200 0,1632 3 297 20 200 0,1632 3 296 3.«Шоколадка» 88 200 0,1399 12 339 87 200 0,1399 12 199 4.«Злаки» 51 200 0,1598 8 182 50 200 0,1598 8 021 5.«Орешек» 81 000 0,1453 11 769 80 500 0,1453 11 696 6.«Маковка» 100 000 0,1255 12 550 106 000 0,1255 13 303 7.«Традиционное» 127 000 0,1254 15 926 122 000 0,1254 15 298 Итого 500 600   71 422 498 600   71 063 Виды продукции Мука пшеничная хлебопекарная высшего сорта Июль Август Объем производства (ед.) Нормативные расходы Объем потребления Объем производства (ед.) Нормативные расходы Объем потребления (кг/ед) (кг) (кг/ед) (кг) 1 2 3 4=2*3 5 6 7=5*6 1.«Сюрприз» 32 500 0,223 7 248 33 000 0,223 7 359 2.«Кокосанка» 20 300 0,1632 3 313 20 300 0,1632 3 312 3.«Шоколадка» 88 000 0,1399 12 311 88 000 0,1399 12 311 4.«Злаки» 51 300 0,1598 8 198 51 300 0,1598 8 197 5.«Орешек» 81 000 0,1453 11 769 81 000 0,1453 11 769 6.«Маковка» 105 000 0,1255 13 178 105 000 0,1255 13 177 7.«Традиционное» 127 000 0,1254 15 926 127 000 0,1254 15 925 Итого 505 100   71 942 505 600   72 053 Виды продукции Мука пшеничная хлебопекарная высшего сорта Сентябрь Октябрь Объем производства (ед.) Нормативные расходы Объем потребления Объем производства (ед.) Нормативные расходы Объем потребления (кг/ед) (кг) (кг/ед) (кг) 1 2 3 4=2*3 5 6 7=5*6 1.«Сюрприз» 33 600 0,223 7 493 35 100 0,223 7 827 2.«Кокосанка» 21 050 0,1632 3 435 20 950 0,1632 3 419 3.«Шоколадка» 88 100 0,1399 12 325 88 100 0,1399 12 325 4.«Злаки» 51 500 0,1598 8 230 56 600 0,1598 9 044 5.«Орешек» 81 000 0,1453 11 769 82 000 0,1453 11 914 6.«Маковка» 111 000 0,1255 13 931 113 000 0,1255 14 181 7.«Традиционное» 128 000 0,1254 16 051 130 000 0,1254 16 302 Итого 514 250   73 234 525 750   75 014 Виды продукции Мука пшеничная хлебопекарная высшего сорта Ноябрь Декабрь Объем производства (ед.) Нормативные расходы Объем потребления Объем производства (ед.) Нормативные расходы Объем потребления (кг/ед) (кг) (кг/ед) (кг) 1 2 3 4=2*3 5 6 7=5*6 1.«Сюрприз» 47 000 0,223 10 481 42 000 0,223 9 366 2.«Кокосанка» 21 000 0,1632 3 427 22 000 0,1632 3 590 3.«Шоколадка» 88 500 0,1399 12 381 88 600 0,1399 12 395 4.«Злаки» 61 000 0,1598 9 748 70 000 0,1598 11 186 5.«Орешек» 82 000 0,1453 11 915 83 600 0,1453 12 147 6.«Маковка» 115 000 0,1255 14 433 120 000 0,1255 15 060 7.«Традиционное» 128 000 0,1254 16 051 132 000 0,1254 16 552 Итого 542 500   78 435 558 200   80 297
3.4 Бюджет производственных накладных расходов на 2013г. (центр ответственности – центр производства)
К производственным накладным расходам относятся все производственные затраты, кроме прямых затрат на материалы и прямых затрат на труд. Они состоят из двух частей:
1) условно-переменная:
- затраты на содержание и эксплуатацию оборудования и производственных помещений,
- амортизация и ремонт производственного оборудования,
- труд вспомогательных рабочих и обслуживающего персонала,
- внутризаводское перемещение грузов и материалов
Данные показатели привязываем к ставкам распределения и исходя из них рассчитываем суммы по каждому показателю за каждый месяц будущего года.
2) условно-постоянная:
- содержание аппарата управления цехов,
- амортизация и ремонт зданий, сооружений,
- расходы на подготовку и освоение производства,
- контроль качества,
- охрана труда,
- потери от простоев,
- потери от порчи материальных ценностей при хранении в цехах,
- налоги на собственность.
Назначение тарифной системы заключается в следующем:
установление гарантированных тарифных ставок (окладов) за выполнение нормы труда независимо от результатов деятельности организации;
определение уровня тарифных ставок, окладов с учетом рыночной цены труда и стоимости воспроизводства рабочей силы;
обеспечение дифференциации тарифных ставок (окладов) по категориям персонала в зависимости от различий в сложности и условиях труда;
стимулирование работников развивать свои деловые качества, повышать квалификацию и результаты труда;
компенсация неблагоприятных природно-климатических условий и т. д.
Таким образом, получив самостоятельность в регулировании заработной платы, организации внебюджетной сферы строят тарифную систему, максимально учитывая специфику производства, цену труда по ключевым должностям, различия в сложности и условиях труда.
Составим отдельные бюджеты для этих двух частей производственных накладных расходов (единицы измерения - тыс. руб.):
Таблица 5
Бюджет условно-переменной части производственных накладных расходов
Виды расходов
и соответствующие центры ответственности Январь Февраль Ставка Объем производства (ед.) Сумма (тыс/руб) Ставка Объем производства (ед.) Сумма (тыс/руб) 1 2 3 4= 2*3 5 6 7=5*6 Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования и производственных помещений
(Центр производства) 165 руб. / 100 ед. продукции 486 000 801,90 165 руб. / 100 ед. продукции 472 000 778,8 Амортизация и ремонт производственного оборудования
(Центр производства) 988 руб./ 1000 ед. 486 000 480,168 988 руб./ 1000 ед. 472 000 466,336 Труд вспомогательных рабочих и обслуживающего персонала
(Центр производства, центр снабжения, центр сбыта) 33 руб. / 100 ед. 486 000 160,38 33 руб. / 100 ед. 472 000 155,76 Внутризаводское перемещение грузов и материалов
(Центр снабжения, центр сбыта) 25 руб. / 100 ед. 486 000 121,5 25 руб. / 100 ед. 472 000 118 Итого - - 1563,95 - - 1 518,896 Виды расходов
и соответствующие центры ответственности Март Апрель Ставка Объем производства (ед.) Сумма (тыс/руб) Ставка Объем производства (ед.) Сумма (тыс/руб) 1 2 3 4= 2*3 5 6 7=5*6 Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования и производственных помещений (ЦП) 165 руб. / 100 ед. продукции 487 300 804,045 170 руб. / 100 ед. продукции 482 900 820,93 Амортизация и ремонт производственного оборудования (ЦП) 988 руб./ 1000 ед. 487 300 481,4524 988 руб./ 1000 ед. 482 900 477,1052 Труд вспомогательных рабочих и обслуживающего персонала (ЦП, ЦСн, Цсб) 33 руб. / 100 ед. 487 300 160,809 33 руб. / 100 ед. 482 900 159,357 Внутризаводское перемещение грузов и материалов (Цсн, Цсб) 25 руб. / 100 ед. 487 300 121,825 25 руб. / 100 ед. 482 900 120,725 Итого - - 1 568,1314 - - 1 578,1172 Виды расходов
и соответствующие центры ответственности Май Июнь Ставка Объем производства (ед.) Сумма (тыс/руб) Ставка Объем производства (ед.) Сумма (тыс/руб) 1 2 3 4= 2*3 5 6 7=5*6 Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования и производственных помещений (ЦП) 170 руб. / 100 ед. продукции 500 600 851,02 170 руб. / 100 ед. продукции 498 600 847,62 Амортизация и ремонт производственного оборудования (ЦП) 990 руб./ 1000 ед. 500 600 495,594 990 руб./ 1000 ед. 498 600 493,614 Труд вспомогательных рабочих и обслуживающего персонала (ЦП, ЦСн, Цсб) 33 руб. / 100 ед. 500 600 165,198 33 руб. / 100 ед. 498 600 164,538 Внутризаводское перемещение грузов и материалов (Цсн, Цсб) 25 руб. / 100 ед. 500 600 125,15 27 руб. / 100 ед. 498 600 134,622 Итого - - 1636,962 - - 1640,394 Виды расходов
и соответствующие центры ответственности Июль Август Ставка Объем производства (ед.) Сумма (тыс/руб) Ставка Объем производства (ед.) Сумма (тыс/руб) 1 2 3 4= 2*3 5 6 7=5*6 Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования и производственных помещений (ЦП) 170 руб. / 100 ед. продукции 505 100 858,67 170 руб. / 100 ед. продукции 505 600 859,52 Амортизация и ремонт производственного оборудования (ЦП) 990 руб./ 1000 ед. 505 100 500,049 990 руб./ 1000 ед. 505 600 500,544 Труд вспомогательных рабочих и обслуживающего персонала (ЦП, ЦСн, Цсб) 35 руб. / 100 ед. 505 100 176,785 35 руб. / 100 ед. 505 600 176,96 Внутризаводское перемещение грузов и материалов (Цсн, Цсб) 27 руб. / 100 ед. 505 100 136,377 27 руб. / 100 ед. 505 600 136,512 Итого - - 1 671,881 - - 1 673,536 Виды расходов
и соответствующие центры ответственности Сентябрь Октябрь Ставка Объем производства (ед.) Сумма (тыс/руб) Ставка Объем производства (ед.) Сумма (тыс/руб) 1 2 3 4= 2*3 5 6 7=5*6 Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования и производственных помещений (ЦП) 170 руб / 100 ед. продукции 514 250 874,225 170 руб / 100 ед. продукции 525 750 893,775 Амортизация и ремонт производственного оборудования (ЦП) 990 руб./ 1000 ед. 514 250 509,1075 990 руб./ 1000 ед. 525 750 520,4925 Труд вспомогательных рабочих и обслуживающего персонала (ЦП, ЦСн, Цсб) 35 руб. / 100 ед. 514 250 179,9875 35 руб. / 100 ед. 525 750 184,0125 Внутризаводское перемещение грузов и материалов (Цсн, Цсб) 27 руб. / 100 ед. 514 250 138,8475 27 руб. / 100 ед. 525 750 141,9525 Итого - - 1702,1675 - - 1740,2325 Виды расходов
и соответствующие центры ответственности Ноябрь Декабрь Ставка Объем производства (ед.) Сумма (тыс/руб) Ставка Объем производства (ед.) Сумма (тыс/руб) 1 2 3 4= 2*3 5 6 7=5*6 Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования и производственных помещений (ЦП) 170 руб/ 100 ед. продукции 542 500 922,25 170 руб / 100 ед. продукции 557 600 947,92 Амортизация и ремонт производственного оборудования (ЦП) 990 руб./ 1000 ед. 542 500 537,075 990 руб./ 1000 ед. 557 600 552,024 Труд вспомогательных рабочих и обслуживающего персонала (ЦП, ЦСн, Цсб) 35 руб./ 100 ед. 542 500 189,875 35 руб. / 100 ед. 557 600 195,16 Внутризаводское перемещение грузов и материалов (Цсн, Цсб) 27 руб. / 100 ед. 542 500 14,6475 27 руб. / 100 ед. 557 600 15,0552 Итого - - 1 663,8475 - - 1 710,1592
3.5 Анализ безубыточности
Анализ безубыточности чрезвычайно важен в управленческом учете для принятия краткосрочных решений, он основан на исследовании зависимости изменений объемов доходов от продаж и прибыли. Этот анализ помогает принимать решение по установлению цены реализации продукции, регулированию объемов реализации продукции.
Итак, проведем анализ безубыточности производства для нашего предприятия. Для анализа безубыточности и выявления критической точки используем метод директ-коста.
Используем следующие показатели:
Постоянные расходы за год;
Цена реализации единицы продукции
Переменные расходы на единицу продукции.
Объем продаж, при котором предприятие покроет свои постоянные затраты за счет маржинальной прибыли, то есть момент, когда предприятие не будет иметь ни прибыли, ни убытков, а каждая дополнительно проданная единица продукции будет приносить прибыль, называется точкой безубыточности.
Маржинальную прибыль также называют вкладом на покрытие постоянных затрат. Это связано с тем, что маржинальная прибыль, начиная с продажи первой единицы продукции, покрывает постоянные затраты, пока не компенсирует их полностью. В этот момент и достигается точка безубыточности. Продажи последующих единиц продукции начинают создавать прибыль.
Точка безубыточности в единицах продукции = Постоянные затраты / Маржинальная прибыль на единицу продукции
Таблица 6
  Показатели месяц Выручка от реализации Общепроизводствен-ные расходы, руб. Общехозяйствен-ные расходы, руб. Коммерчески расходы, руб. январь 27480964 3848950 1900000 3711803,5 февраль 24747000 3803896 1900000 3713696 март 24539643 3853131 1900000 3746436,3 апрель 25003000 3863117 1900000 3789963,75 май 25708200 3921962 1900000 3853362,5 июнь 25777370 3925394 1900000 3910516 июль 25551400 3956881 1900000 3711803,5 август 25618900 3958536 1900000 3713696 сентябрь 25948000 3987168 1900000 3746436,3 октябрь 26569300 4025233 1900000 3789963,75 ноябрь 27663500 3948848 1900000 3853362,5 декабрь 30447200 3995159 1900000 3910516 итого: 315 054 477 47 088 275 22 800 000 45 451 556
Формирование прогнозного баланса компании «ООО «Калина» является заключительным этапом составления общего бюджета предприятия. Разработка результирующих бюджетов отражает направление развития предприятия, определяет целостность системы бюджетных показателей, позволяет оценить деятельность организации в прогнозном периоде.
Прогнозный баланс строится в агрегированном виде. Он непосредственно зависит от совокупности показателей, определяемых для оценки хозяйственной деятельности и финансового анализа, и состоит из 2 разделов: активов и пассивов, которые должны в итоге быть равны.
Укрупненные статьи активов и пассивов формируются на основе рассчитанных операционных бюджетов, бюджета доходов и расходов, бюджета движения денежных средств и установленных (предполагаемых) данных на начало бюджетного периода.
При подготовке прогнозного баланса можно вводить дополнительные статьи, но необходимо учитывать взаимосвязь статей бюджета. При этом, одни статьи непосредственно зависят от будущей финансово-хозяйственной деятельности и изменяются в результате моделирования и корректировки бюджета, а другие - определяются на начало и остаются неизменными в течение всего бюджетного периода.
Заключение
Цель работы заключалась в применении методологических положений постановки системы управленческого учета и бюджетирования к условиям исследуемой организации, а также разработке практических рекомендаций по внедрению бюджетирования на предприятии.
В соответствии с заявленной целью в работе были поставлены и решены следующие задачи:
составлена общая характеристика деятельности предприятия, определено его место на рынке,
исследован порядок постановки управленческого учета на предприятии,
для исследуемого предприятия разработаны бюджет производства и бюджеты затрат на перспективу.
По результатам проведенного исследования были сделаны следующие выводы.
Повысить обоснованность принятия управленческих решений, в условиях ограниченности финансовых ресурсов, призван один из методов управления — бюджетирование. Бюджетирование - процесс составления и принятия бюджетов, последующий контроль за их исполнением. Одна из составляющих системы финансового управления, предназначенная для оптимального распределения ресурсов хозяйствующего субъекта во времени. Целью планирования расходов является определение финансового результата деятельности издательства в плановом периоде.
Для достижения этой цели должны быть выполнены следующие задачи:
1) установление объектов бюджетирования;
2) разработка системы бюджетов операционных и финансовых;
3) расчет соответствующих показателей бюджетов;
4) вычисление необходимого объема денежных ресурсов, обеспечивающих финансовую устойчивость, платежеспособность и ликвидность баланса предприятия;
5) расчет величины внутреннего и внешнего финансирования и выявление резервов их дополнительного привлечения;
6) Прогноз доходов, расходов и капитала организации.
В целом у бюджетирования три основных цели: прогнозирование, координация и контроль. Вот далеко не полный перечень выгод:
- возможность детализировать концепцию развития бизнеса;
- четкое планирование финансово-хозяйственной деятельности;
- прогнозирование прибыли;
- информирование сотрудников о планах работы предприятия и координация деятельности его подразделений;
- контроль и оценка эффективности работы руководителей и подразделений;
- заблаговременное выявление потребности предприятия в ресурсах;
- оптимизация финансовых потоков и распределения ресурсов;
- возможность использовать опыт исполнения прежних бюджетов для корректировки работы предприятия в будущем.
Планирование расходов должно обеспечить оптимальное использование материальных, трудовых, финансовых ресурсов, а также способствовать принятию оптимальных управленческих решений, направленных на снижение затрат на калькуляционную единицу, повышение экономической эффективности деятельности издательства.
Таким образом, бюджетирование позволяет обеспечить руководящий аппарат точной, полной и своевременной информацией о результатах планирования и контроля всех аспектов финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Особо следует выделить бюджетирование как важнейшее связующее звено между стратегическим и оперативным управлением всеми хозяйственными операциями, поэтому бюджет служит важным инструментом руководства при разработке мероприятий по достижению целей предприятия. Бюджетирование способствует оптимизации финансовых потоков и ресурсов предприятия, что позволяет значительно снизить их объем и потребность, себестоимость продукции и повысить конкурентоспособность предприятия.
Список использованной литературы
1. Бухгалтерский управленческий учет: Учеб. пособие / ВЗФЭИ. – М.: ЗАО «Финстатинформ», 2009. – 359 с.
2. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие для студентов экономических специальностей. / И. П. Сахирова. Уфа: Гилем, 2006. - 152с.
3. Управленческий учет: системы, методы, процедуры: Учебное пособие /  О. Д. Каверина – М.: Финансы и статистика, 2010. – 352с.: ил.
4. Управленческий учет: Учебное пособие / Под редакцией А. Д. Шеремета. – 2-е изд., испр. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2011. – 512 с.
Приложение 1
Классификация методов учета затрат и калькулирования себестоимости продукции
Признак Метод учета затрат Объекты калькулирования Позаказный метод Попроцессный метод Степень нормирования Система фактических затрат Система нормативных затрат Полнота охвата затрат Система полных затрат Система частичных затрат
Приложение 2
Расчет амортизации основных средств
ООО «Калина»на 2010год
Рассчитаем амортизацию зданий, сооружений и оборудования, находящихся в собственности ООО "ООО «Калина»" (на предприятии используется линейный метод начисления амортизации).
№ Наименование ОС Цена, тыс. руб. СПИ, лет Амортизация в год, руб. Амортизация в мес., руб. 1 Здания и сооружения 51 000 000 50 1020000 85000 2 Машины и оборудование 41 000 000 5 8200000 683333,33 3 Производственный и хозяйственный инвентарь 15 000 000 4 3750000 312500 4 Транспортные средства 31 000 000 8 3875000 212481 5 Прочие основные фонды 22 200 000 7 3171428,57 264285,71 6 Итого: 20 016 429 1557600
Обзор российского рынка кондитерских изделий. http://www.marketcenter.ru/content/document_r_B365B221-ACAB-474A-985E-3DF0B9DE2D4C.html
2
Генеральный директор
Отдел снабжения
Отдел производства
Отдел сбыта
Начальник отдела материально-технического снабжения
Начальник производственного отдела
Начальник отдела обеспечения продаж
Генеральный директор
Центр затрат ЦнЗ
Центр снабжения
Центр затрат ЦнЗ
Центр производства
Центр доходов
Центр сбыта
Начальник отдела материально-технического снабжения
Начальник производственного отдела
Начальник отдела обеспечения продаж
Переменные затраты
Переменные затраты
Совокупные
На единицу
На единицу
Совокупные
Q
Q

Список литературы [ всего 4]

1 Бухгалтерский управленческий учет: Учеб. пособие / ВЗФЭИ. – М.: ЗАО «Финстатинформ», 2009. – 359 с.
2. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие для студентов экономических специальностей. / И. П. Сахирова. Уфа: Гилем, 2006. - 152с.
3. Управленческий учет: системы, методы, процедуры: Учебное пособие / О. Д. Каверина – М.: Финансы и статистика, 2010. – 352с.: ил.
4. Управленческий учет: Учебное пособие / Под редакцией А. Д. Шеремета. – 2-е изд., испр. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2011. – 512 с.
Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00531
© Рефератбанк, 2002 - 2024