Аудиторская проверка операций на расчетных счетах в банках.

Содержание
Введение
1. Теоретические и методологические аспекты аудита операций на расчетных счетах в банке
1.1. Понятие и учет операций на расчетных счетах в банке
1.2. Задачи и методы аудита операций на расчетных счетах в банке
1.3. Нормативное регулирование аудита операций на расчетных счетах в банке
2. Организационно - экономическая характеристика ООО «Зеленый Брод»
2.1. Организационный статус и финансовая характеристика деятельности ООО «Зеленый Брод»
2.2. Организация внутреннего контроля в ООО «Зеленый Брод»
3. Организация аудиторской проверки операций на расчетных счетах в ООО «Зеленый Брод»
3.1. Подготовительный этап и планирование аудиторской проверки операций на расчетных счетах
3.2. Выполнение аудиторских процедур
3.3. Оформление результатов аудита операций на расчетных счетах
Заключение
Список литературы
Приложения

При этом аудиторами было установлено количество, номера счетов и наименования банков с целью проверки достоверности иподлинности банковских выписок.
При этом аудиторами также были проверены юридические основы взаимоотношений ООО «Зеленый Брод» с кредитными организациями сточки зрения соответствия нормам Гражданского кодекса Российской Федерации.
По результатам данной процедуры было установлено, что ООО «Зеленый Брод» имеет один расчетный счет №40702810038260101433 в обслуживающем банке ОСБ №8595 к/с 30101810400000000223 БИК 046525225. С целью получения более детальной информации по данному счету для сверки с информацией, имеющейся в системе учета предприятия, проверяющими был составлен и отправлен запрос, представленный в приложении 18.
В ходе проверки полноты и достоверности банковских выписков, хранящихся в ООО «Зеленый Брод», аудиторами были осуществлены следующие мероприятия:
проверка соответствия сумм в выписках банка суммам, указанным в приложенных к ним платежных поручениях;
проверка соответствия с точки зрения тождественности исходящего и входящего сальдо по счету в выписках;
проверка наличия штампа банка на первичных документах, приложенных к выпискам.
По результатам данной проверки в ООО «Зеленый Брод» нарушений выявлено не было.
На следующем этапе процесса аудирования тщательно изучаются операции по зачислению и списанию денежных средств с расчетного счета проверяемой организации.
В частности, для проверки полноты, своевременности, законности и целесообразности поступлений на расчетный счет ООО «Зеленый Брод» записи по дебету счета 51 «Расчетные счета» были сверены с кредитовыми записями в учетных регистров по счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 66 «Краткосрочные кредиты и займы», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Обоснованность поступления средств от дебиторов была проверена путем встречной сверки и соответствия договорных условий данным первичных учетных документов в виде счетов, накладных и счетов-фактур.
В ноябре 2011 года ООО «Зеленый брод» открыла овердрафт к имеющемуся расчетному счету с целью пополнения оборотных средств. При этом при получении краткосрочного займа в учете общества формируется проводка Дт 51 «Расчетные счета» Кт 66 «Краткосрочные кредиты и займы» на сумму 200000 руб.. Обоснованность использования привлеченных средств подтверждается их использованием в качестве проплаты для приобретения необходимых семян.
Особое внимание аудиторами было уделено проверке полноты оприходования наличных денежных средств, сдаваемых в кассу банка, для чего была проведена сплошная сверка записей с данными учетного регистра по кредиту счета 50 «Касса» и кассовой книгой. Обоснованность данных операций была подтверждена соответствующими квитанциями банка, которые были подшиты к расходным кассовым оредрам изучаемого предприятия.
В ходе проверки полноты, своевременности, законности и целесообразности списания денежных средств с расчетного счета ООО «Зеленый Брод» записи по кредиту счета 51 «Расчетные счета» были сверены с дебитовыми записями в учетных регистров по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 66 «Краткосрочные кредиты и займы», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 91 «Прочие доходы и расходы». Обоснованность списания денег была проверена аудиторами путем встречной сверки с поставщиками, налоговыми органами, а также соответствия договорных условий данным первичных учетных документов, в том числе и за оплату услуг кредитной организации.
Здесь аудиторами была проверена не только правильность оформления документов, но и была сделана арифметическая проверка документов и проверка законности совершаемых по банковским счетам хозяйственных операций.
Пересекающейся процедурой аудиторской проверки операций по расчетному счету является проверка списания денежных средств со счета и полноты оприходования наличных денег в кассу. Однако объект исследования не имеет чековой книжки и, следовательно, не получает наличные средства со счета в кассу.
По результатам аудиторования операций по зачислению и списанию денежных активов на расчетном счете ООО «Зеленый Брод» в банке нарушений выявлено не было. Пример рабочего документа аудитора представлен в приложении 19.
Проверка полноты и правильности синтетического учета операций по расчетному счету ООО «Зеленый Брод» проводилась сплошным способом путем применения следующих аудиторских процедур:
проверка соблюдения порядка ведения учетных регистров;
проверка наличия регистров синтетического учета по расчетному счету, открытому в банке;
проверка своевременности отражения в регистрах синтетического учета операций по движению денежных средств на расчетном счете;
проверка тождественности записей в учетных регистрах и в выписке банка, а также данным регистров синтетического учета бухгалтерской (финансовой отчетности) предприятия.
В ходе проверки в ООО «Зеленый Брод» было установлено, что все записи на счетах учета соответствуют требованиям действующего законодательства и Плана счетов финансово-хозяйствейнной деятельности, своевременно отражены в регистре синтетического учета в форме оборотной ведомости и журнале-ордере по счету 51 «Расчетные счета». В ходе сопоставления данных с банковскими выписками нарушений выявлено не было, что нашло отражение в соответствующем рабочем докмуенте аудитора (приложение 20).
Аудит тождественности данных между остатком в Главной книге на 1 января 2012 года, показателей в бухгалтерском балансе по строке 260 и справкой из банка отклонений также не выявил, т.е. по сотоянию на 31 декабря 2011 года остаток средств на расчетном счете ООО «Зеленый Брод» составил 1300 руб.
3.3. Оформление результатов аудита операций на расчетных счетах
Окончательным итогом после проведения аудита операций на расчетном счете ООО «Зеленый Брод» является составление отчета аудитора о проделанной работе с указанием результатов проведенного аудита, его соответствия действующим нормативным документам, аналитическим обхором данных и степенью их надежности, достаточности и сомнительности.
С формальной стороны любой аудиторский отчет включает в себя наименование, адресата, его организационно-правовую форму, место нахождения, номер и дату свидетельства о государственной регистрации, номер и дату лицензии на осуществление аудиторской деятельности, сведения об аудируемом лице. [19, с. 402]
Аудиторский отчет должен быть обязательно адресован лицу, предусмотренным договором о проведении аудита. Помимо этого аудиторский отчет должен содержать вводную часть, часть, описывающую объем аудита, часть, содержащую мнение аудитора, дату аудиторского заключения, подпись аудитора.
При этом данный отчет включает заявление о том, что ответственность за ведение учета, подготовку и предоставление информации возложены на аудируемое лицо, и уведомление о том, что ответственность аудитора заключается в выражении на основании проведенного аудита мнения о достоверности проведенного аудита операций на расчетных счетах за 2011 год во всех существенных отношениях и соответствии порядка ведения учета законодательству РФ.
Аудиторский отчет по проводимой проверке представим ниже.
Аудиторский отчет по проведению аудита операций на расчетном счете ООО «Зеленый Брод» за 2011 год.
Адресат ООО «Аудит XXI век» Лицензия № 59867 от 12.10.2003 г.
Аудируемое лицо ООО «Зеленый Брод»
Вводная часть
Обществом с ограниченной ответственностью «Зеленый Брод» в лице Романова М.М. сделан заказ на проведение аудита операций по расчетным счетам с целью выражения мнения о достоверности информации и правильности ее отражения в учете и отчетности в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. Основой отношений с ООО «Зеленый Брод» является договор на оказание аудиторских услуг, заключенный 5 февраля 2012 г.
Объект специального аудиторского задания.
Объектом специального аудиторского задания являлось ООО «Зеленый Брод».
Для проверки операций на расчетном счете применялись как общенаучные методы, так и отраслевые, аудиторские, включая метод арифметической проверки, прослеживания, сопоставления (сравнения) и проверки на соответствие законодательству. Работа осуществлялась и представлялась графически (в виде таблиц).
Аудит был проведен в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете»; Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»; Федеральными стандартами аудиторской деятельности; Стандартами (положениями) по ведению бухгалтерского учета в РФ.
Описание работы, выполненной аудиторской организацией
Нами была проделана работа по определению размера денежных средств на расчетном счете организации за 2011 год. Для этого к проверке привлекались документы, подтверждающие факты отражения операций по поступлению и списанию денежных средств.
Ответственность за подготовку данной документации и учета несет директор предприятия Романов М.М. и главный бухгалтер Мягченкова Н.А.
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что документация по учету операций на расчетном счете за 2011 год не содержат существенных искажений. Перед началом проверки был определен уровень существенности в размере 210 тыс. руб. и аудиторский риск на уровне 3,6%. Аудит первичной документации проводился на выборочной основе и включал в себя устный опрос и беседы с руководством и персоналом предприятия, состав и полноту представленной документации, тестирование внутреннего аудита проверяемой организации, тестирование доказательств, подтверждающие числовые показатели в документах.
Аудиторской группой была проверена первичная документация по учету и движению денежных средств на расчетном счете.
На основании данных документов определялся конечный показатель остатка денежных активов на расчетном счете по состоянию на 01 января 2012 года. Затем проверялось верное отражение даных показателей в бухгалтерской отчетности аудируемого объекта.
Проделанная работа была оформлена в табличном виде, к таблицам имеются комментарии.
Итоговая часть
На основании поделанной работы можно сказать, что по итогам 2011 года общество верно определило остаток свободных денежных средств, имеющихся на расчетном счете, что нашло отражение в годовой бухгалтерской отчетности.
В ходе проверки учетной политики предприятия выяснилось, что в ней не раскрыт налоговый аспект, однако налоговое законодательство соблюдается.
Проверка первичной документации не выявила никаих нарушений. Аудит регистров аналитического учета показала, что в них из первичных документов суммы перенесены верно. Все суммы также верно перенесены в регистры синтетического учета, Главную книгу и бухгалтерскую отчетность общества.
Мнение аудиторской организации по результатам выполнения специального аудиторского задания
Таким образом, отмечая тот аспект, что в ходе проверки операций по расчетному счету ООО «Зеленый Брод» вся подтверждающая документация была представлена, следует иметь в виду, что информация не может быть искажена. Расчет остатка денежных средств за 2011 год по данным Главной книги осуществлен верно.
Работникам бухгалтерии при заполнении документов следовало бы руководствоваться принципами осторожности и осмотрительности, а также, безусловно, внести соответствующие изменения в учетную политику.
По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «Зеленый Брод» отражает достоверно во всех существенных отношениях величину свободных денежных активов на расчетном счете на 31 декабря 2011 г..
Дата: 17.03.2012 г.
Директор ООО «Зеленый Брод» Романов М.М. Руководитель проверки Сидоров Н.С.
Заключение
На основании проведенного исследования, можно сделать вывод о том, что в целом, работа ООО «Зеленый Брод» является удовлетворительной, так как показатели финансовых результатов и их динамика положительны. Размер чистой прибыли общества в 2011 г. на 31 тыс. руб. больше, чем в 2010 г.
Рассматривая систему контроля на предприятии, важно отметить, что в ООО «Зеленый Брод» не разработан налоговый аспект учетной политики и отсутствует служба внутреннего контроля.
Проведенное исследование теоретических положений категории «расчетный счет» позволяет отметимть его значимость, обусловленную тем, что расчеты наличными денежными средствами через кассу между юридическими лицами строго ограничены, поэтому большинство расчетов производится безналично путем перечисления средств со счета плательщика на счет получателя.
Аудит операций на расчетном счете ООО «Зеленый Брод» заключалось в проверке полноты, своевременности, законности и целесообразности движения денежных средств на счете. Программа аудиторской проверки, приводимая в приложении содержит полный перечень процедур, необходимых для аудита даного участка учета.
Аудирование операций на расчетном счете проводилась путем их документальной проверки, проверки полноты и правильности синтетического учета операций, а также тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров учета. Было проведено сравнение показателей бухгалтерского баланса и главной книги, главной книги и журналов-ордеров, показатели синтетического и аналитического счетов.
При аудите операций по расчетному счету также был сделан упор на проверку их законности.
Сбор аудиторских доказательств сопровождался составлением рабочих документов, на основании которых были составлены отчетные документы, необходимые для составления аудиторского заключения.
Выполнение рассмотренных процедур аудита операций на расчетном счете ООО «Зеленый Брод» позволило сформировать обоснованное мнение о достоверности этого показателя, представленного организацией в отчетности и о правильности его отражения в бухгалтерском учете.
Список литературы
Гражданский кодекс РФ, принятый 21.10.1994 г. (ред. от 28.11.2011 г.)
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ (с изм. и доп., вступившими в силу с 28 ноября 2011 г.).
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30.12.2008 (ред. от 21.11.2011).
Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 г. №14-ФЗ (ред. от 30.11.2011 г.)
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. №34н).
План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденным Приказом Министерства Финансов России от 31 октября 2000 г. № 94н (с учетом изменений от 7 мая 2003 г.).
Правило (стандарт) №2 «Документирование аудита» (в ред. Постановления Правительства РФ №532 от 07.10.2004 г.).
Правило (стандарт) №3 «Планирование аудита» (в ред. Постановления Правительства РФ №532 от 07.10.2004 г.).
Правило (стандарт) №4 «Существенность в аудите» (в ред. Постановления Правительства РФ №532 от 07.10.2004 г.).
Правило (стандарт) №16 «Аудиторская выборка» (в ред. Постановления Правительства РФ №532 от 07.10.2004 г.).
Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденное Банком России №2-П от 03.10.2002 сизм. от 12.12.2011 г.
ПБУ 1/98 «Учетная политика организации», утвержденное приказом Минфина РФ №60н от 9.12.1998 г.
ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное приказом Минфина России № 43н от 6.07.1999 г.
Аудит / под ред. Подольского В.И. - М.: Экономистъ, 2008. - 494 с.
Барышников Н. П. Практикум внутреннего и внешнего аудита. - М.: ФИЛИНЪ, 2008 - 616 с.
Богатая И.Н., Хахонова Н.Н., Лабынцев Н.Т. Аудит. - Ростов-на-Дону:Феникс, 2008 - 544 с.
Богатырева Е.И. Формирование учетной политики организации // Бухгалтерский учет. 2008 №23. - с.5-14
Костюк Г.И. Аудиторская проверка счетов организации в банках.// Бухгалтерский учет, 2009. - №19.
Основы аудита / под ред. проф. Соколова Я.В. - М.: Бухгалтерский учет, 2010- 455 с.
Ширкина Е.И. Аудиторская проверка расчетных операций.// Бухгалтерский учет, 2009. - №13.
Приложения
1 - договор поставки товаров (выполнения работ);
2 - поставка товаров, выполнение работ;
3 - платежное поручение покупателя;
4 - списание средств с расчетного счета покупателя на счет поставщика;
5 - списание средств с корреспондентского счета покупателя на счет банка поставщика;
6 - выписка из расчетного счета плательщика о списании суммы;
7 - выписка из расчетного счета получателя о поступлении средств.
;
;
;
;
;
;
.
41