1. Налогообложение доходов от предпринимательской деятельности, декларация о доходах граждан.

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1 ВОЗНИКНОВЕНИЕ И РАЗВИТИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
2 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
2.1 Определение предпринимательской деятельности
2.2 Системы налогообложения
2.3 Порядок и сроки уплаты налогов
3 ДЕКЛАРАЦИЯ О ДОХОДАХ ГРАЖДАН
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

Налоговые агенты должны исчислять и уплачивать НДС независимо от того, исполняют они сами обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой этого налога, или нет. Т.е. предприниматели, применяющие спецрежимы тоже могут быть налоговыми агентами. Кроме НДФЛ и НДС предприниматели на ОСН как и обычные физические лица уплачивают следующие налоги:налог на имущество физических лиц;транспортный налог;земельный налог.2. Глава 26.2 НК РФ непосредственно указывает каждый вид налога, который налогоплательщик не уплачивает, перейдя на упрощенную систему налогообложения. К таким налогам относятся: налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц (с имущества, используемого в предпринимательской деятельности). Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.Преимущества использования УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от уплаты НДФЛ (только в отношении доходов от предпринимательской деятельности, за исключением доходов облагаемых по ставкам 9% и 35% которые указаны в п. 2,4,5 ст. 224 НК РФ).Налогоплательщики вправе самостоятельно выбрать наиболее удобный для них режим налогообложения. Действующее законодательство предусматривает два возможных варианта: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов, в первом случае налоговая ставка составляет 6%, а во втором случае 15% процентов, которая может быть дифференцирована Законами субъектов РФ (в пределах 5-15%).В случае, если налогоплательщик использует налогообложение доходов и рассчитывает налог по ставке 6%, он имеет право уменьшить исчисленную сумму единого налога на следующие суммы:страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;обязательное медицинское страхование;обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных за этот же период времени;выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.Налоговым периодом для исчисления единого налога при применении упрощенной системы налогообложения является год. Отчетными периодами – 1квартал, полугодие, 9 месяцев и год.Индивидуальные предприниматели уплачивают налог по упрощенной системе – по месту жительства (п. 6 ст. 346.21 НК РФ). Как уже указывалось, срок уплаты – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Если эта дата выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то срок уплаты авансовых платежей (налога) переносится на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). В ст. 122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату налога (сбора). Налог при УСН уплачивается после окончания налогового периода, которым признается год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ). По завершении же отчетных периодов перечисляются авансовые платежи, и штрафовать за их неуплату или неполную уплату контролирующие органы не вправе. Возможно, при этом, начисление пеней за несвоевременное перечисление авансовых платежей согласно п. 3 ст. 58 НК РФ.Как рассчитать авансовые платежи по налогу при упрощенной системе, говорится в ст. 346.21 НК РФ. Все зависит от того, какой объект налогообложения выбран: доходы или доходы минус расходы.Прежде всего, нужно определить налоговую базу. Для этого суммируют нарастающим итогом полученные доходы с начала года до окончания соответствующего отчетного периода, например, полугодие (п. п. 1 и 5 ст. 346.18 НК РФ). Показатель можно взять из разд. 1 Книги учета доходов и расходов. Это будет итоговое значение за отчетный период из графы 4. Вспомним, что «упрощенцы» учитывают в налоговой базе доходы от реализации и внереализационные доходы, указанные в ст. ст. 249 и 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Поступления, перечисленные в ст. 251 НК РФ, а также доходы, облагаемые налогом на прибыль и НДФЛ по ставкам, указанным в п. п. 3 и 4 ст. 284 и п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ, не отражаются (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).Сумму облагаемых доходов умножают на ставку налога. Для объекта налогообложения «доходы» она неизменна и составляет 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).Согласно п. 3 ст. 346.21 НК РФ размер авансовых платежей можно уменьшить на сумму пособий по временной нетрудоспособности, а также на сумму взносов: на обязательное пенсионное страхование; обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; обязательное медицинское страхование.Согласно п. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога засчитывается в счет будущих платежей. Зачет производится только в рамках одного и того же вида налогов (федеральных, региональных или местных).3. Согласно п. 1 ст. 346.32 НК статьи порядок следующий: сначала налогоплательщик получает доход, а потом из этого дохода уплачивает налог. Подлежащая уплате сумма ЕНВД уплачивается налогоплательщиком по итогам I, II, III, IV квартала соответственно до 25 апреля, до 25 июля, до 25 октября, до 25 января.Индивидуальный предприниматель вправе уменьшить единый налог на вмененный доход в декларации по ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов в виде фиксированного платежа при условии, что такие страховые взносы уплачены за данный налоговый период независимо от времени уплаты.Объектом обложения признается вмененный доход плательщика – его потенциально возможный доход, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, влияющих на получение указанного дохода. Налоговая база – величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Под базовой доходностью понимается условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях.Базовая доходность корректируется (умножается) на корректирующие коэффициенты К1, К2, К3. Субъекты РФ не вправе вводить дополнительные коэффициенты. Корректирующие коэффициенты базовой доходности показывают степень влияния того или иного фактора на результат деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате ЕНВД.4.Организация, применяющая ЕСХН, начисляет его до конца налогового периода (31.12). До конца года, отказаться от сельхозналога нельзя. Для смены ЕСХН, нужно подать заявление в ФНС до 15 января.Также есть и принудительная отмена права применять единый сельхозналог, это происходит, если доля реализованной сельхозпродукции в организации стала меньше 70% либо фирма начала производить подакцизный товар или заниматься игорным бизнесом.При этом варианте компания, задним числом должны пересчитать все налоги за предшествующий год и заплатить их в январе следующего года.Сельхозналог рассчитывается так, из доходов вычитаем расходы и умножаем на 6%. Налог рассчитывается за год, с 1.01 по 31.12 текущего года.При ЕСХН налогом облагается выручка по доходам от реализации, и суммы внереализационных доходовВажно то, что расходы строго ограничены. В список возможно расходов входят такие затраты как, заработная плата, реклама, стоимость основных средств. Но при этом в списке нет пункта «прочие расходы». Поэтому при проверках сотрудники ФНС, проявляют особое внимание к расходам.ИП обязаны вести книгу учета доходов и расходов. При применении сельхозналога, используется ККМ. Это значит, что доходы признаются, только те которые поступили на расчетный счет или в кассу.Авансовые платежи платятся в бюджет 25 июля (за полугодие.) Итоговая сумма сельхозналога уплачивает до 31 марта следующего года.Индивидуальные предприниматели, сдают декларацию по ЕСХН до 31 марта года, следующего за отчетным годом.Так как применение ЕНВД обязательно, для некоторых видов деятельности, по остальным видам деятельности нужно применять ЕСХН. А ограничение на долю менее 70%, нужно рассчитывать исходя из всех доходов. Необходимо сказать, что продажа продукции собственной продукции через свои торговые точки, под ЕНВД не попадает.3 ДЕКЛАРАЦИЯ О ДОХОДАХ ГРАЖДАНДекларация о доходах – официальное документальное заявление налогоплательщика о полученных им за определенный период времени подлежащих налогообложению доходах и распространяющихся на них налоговых скидках и льготах.Декларация о доходах служит одной из форм установления величины подлежащего уплате налога и контроля за уплатой налогов со стороны налоговой инспекции. Декларация о доходах является основой для обложения доходов предпринимателей, лиц свободных профессий и для взимания дополнительной (прогрессивной) части подоходного налога с граждан, физических лиц.Налоговая декларация, положенная в основу декларационного способа, используется для расчета подлежащих уплате налогов, а также в целях налогового контроля.Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.Перечень основных сведений, подлежащих включению в налоговую декларацию, содержится в п. 1 ст. 80 НК РФ:полученные доходы;произведенные расходы;источники дохода;налоговые льготы;исчисленная сумма налога.Декларация может быть представлена как самим налогоплательщиком, так и его представителем (гл. 4 НК РФ) тремя основными способами:а) лично;б) направлена почтовым отправлением с описью вложения;в) передана по телекоммуникационным каналам связи.Поскольку за нарушение сроков подачи налоговой декларации предусмотрена ответственность в соответствии со ст. 15.5 КоАП РФ и ст. 119 НК РФ, на практике особое значение приобретают вопросы, связанные с датировкой подачи налоговой декларации.При подаче налоговой декларации лично датой ее представления в налоговый орган считается дата ее подачи налогоплательщиком в налоговый орган. При этом законодатель особо отмечает, что налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (абз. 3 п. 2 ст. 80 НК РФ).Дата представления налоговой декларации в этом случае будет присутствовать в отметке налогового органа, которую он ставит по просьбе налогоплательщика на копии декларации.Если налоговая декларация отправляется по почте, днем ее представления в налоговый орган будет считаться дата отправки почтового отправления с описью вложения. Дата подтверждается квитанцией почтового учреждения.Если налоговая декларация передается по телекоммуникационным каналам связи, днем ее представления в налоговый орган считается дата ее отправки. При получении декларации налоговый орган передает налогоплательщику квитанцию о приемке в электронном виде.В случае, если Индивидуальный предприниматель осуществляет несколько видов деятельности, подпадающих под разные системы налогообложения (например: УСНО и ЕНВД), подаются декларации по каждому налогу отдельно.Законодатель предусматривает внесение изменений в налоговую декларацию путем подачи уточняющей декларации в случае, если по какой либо причине была представлена неточная информация при первоначальной подаче декларации.Также законом предусмотрены варианты представления уточняющей деклараций:1. Заявление о дополнении и изменении налоговой декларации предпринимателя делается до истечения срока подачи декларации.В этом случае налоговая декларация считается поданной в тот день, когда делается такое заявление.2. Заявление о дополнении и изменении налоговой декларации ИП делается до истечения срока ее подачи, но до истечения срока уплаты налога.В такой ситуации налогоплательщик (ИП) освобождается от ответственности, если заявление о дополнении и изменении налоговой декларации сделано до того, как предприниматель узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения в налоговой декларации сведений, ведущих к занижению подлежащей уплате налоговой суммы, или о назначении выездной проверки.3. Заявление о дополнении и изменении налоговой декларации ИП делается после истечения срока ее подачи и после истечения срока уплаты налога.В этом случае налогоплательщик может быть освобожден от ответственности при одновременном выполнении следующих условий:а) налогоплательщик сделал соответствующее заявление до того, как ему стало известно об обнаружении упомянутых ошибок налоговым органом или о назначении выездной налоговой проверки;б) налогоплательщик уплатил недостающую сумму налога и причитающейся пени.Декларация о доходах по форме 3-НДФЛ обязательно должна подаваться теми гражданами – физическими лицами, кто получил доход, с которого не удержан налог, а именно:при сдаче квартиры в аренду или наем физическим лицам вне зависимости от суммы;при продаже любого своего имущества вне зависимости от суммы;при получении дохода от физического лица по гражданско-правовым договорам;при получении выигрыша в казино, лотерее, тотализаторе, в игровых автоматах;при получении доходов от источников, находящихся за пределами Российской Федерации;если гражданин является индивидуальным предпринимателем (ИП, ПБОЮЛ), нотариусом, адвокатом, учредившим адвокатский кабинет.В некоторых случаях предоставление налоговых деклараций – возможность уменьшить сумму начисленного налога. Заполнив налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и приложив подтверждающие документы о понесенных затратах на обучение или лечение, гражданин вправе претендовать на пересчет НДФЛ с учетом вычетов и на возврат излишне уплаченных сумм налога.Если гражданин работает, то вне зависимости от формы собственности работодатель – налоговый агент обязан самостоятельно удержать НДФЛ. В таком случае подача налоговой декларации не обязательна.Вне зависимости от того, в обязательном или добровольном порядке подается налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц, она составляется на бланке налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, утвержденной приказом Минфина России. Если налоговые вычеты заявлены за прошлые годы, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц сдается на бланке налоговой декларации, действовавшем в тот период, за который получены доходы.Налоговая декларация по УСН предоставляется налогоплательщиками УСН в обязательном порядке, независимо от того, подается нулевая налоговая декларация или не нулевая. Сроки представления налоговой декларации по УСН различны для налогоплательщиков – организаций и индивидуальных предпринимателей.ЗАКЛЮЧЕНИЕС развитием рыночных отношений, в частности, в России, постоянно можно услышать термин индивидуальное предпринимательство. Его произносят политики, представители СМИ, и самые обычные люди, которые во многом до конца не понимают значения этого словосочетания. Прежде всего, индивидуальное предпринимательство как таковое окончательно оформилось в 90-ые годы прошлого века. Существование в те времена так называемых финансовых пирамид, частных кооперативов, челноков говорит о том, что развитие частного бизнеса набирало обороты. Постепенно это развитие достигло нового уровня. Например, сейчас слово «челнок» уже почти перестало употребляться в обществе. Привозить товары из-за границы на продажу, тем не менее, предприниматели не перестали. Изменилось время, изменились представления и о ведении дел. Во многом – благодаря поддержке государства. Политика действующей власти сейчас такова, что очень большие финансовые влияния направляются в сферу предпринимательства. Особенно сильно чувствуется государственная поддержка малого бизнеса. Выдача кредитов под нужды частных предпринимателей, предоставление им субсидий, скидок, бонусов – далеко не полный перечень средств, которые сейчас разработаны и широко используются государством.Индивидуальное предпринимательство как способ заработка становится у населения всё более популярным видом деятельности.Сложное налоговое администрирование, высокие налоги на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями, не стимулируют расширение создаваемой ими налоговой базы, сдерживают предпринимательскую активность. Между тем, расширение деятельности индивидуальных предпринимателей создает благоприятные условия для оздоровления экономики, способствует развитию конкурентной среды, формированию дополнительных рабочих мест, увеличению потребительского сектора, его насыщению товарами и услугами, лучшему использованию местных ресурсов.Для того, чтобы стать ИП, необходимо пройти регистрацию в налоговой инспекции, для чего необходимо совершить следующие действия:выбрать вид деятельности (один или несколько); подготовить документы для подачи заявления о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя; подать документы на регистрацию (сведения об индивидуальных предпринимателях заносятся в ЕГРИП); выбрать наиболее подходящий режим налогообложения.Индивидуальные предприниматели, так же как и юридические лица, применяют различные системы налогообложения. Они вправе применять как общий режим налогообложения, так и специальные режимы, в том числе упрощенную систему налогообложения с объектами налогообложения «доходы» и «доходы, уменьшенные на величину расходов», упрощенную систему налогообложения на основе патента, распространяющуюся только на самозанятых индивидуальных предпринимателей, систему единого сельскохозяйственного налога. Кроме того, индивидуальные предприниматели могут быть переведены на единый налог на вмененный доход (ЕНВД).Последние три налоговых режима являются добровольными, и чтобы на них перейти, ИП должны подать заявления.В некоторых случаях правоприменительная практика необоснованно преувеличивает значение налоговых норм, применяя их за пределами целей, для которых они предназначены. Между тем именно цели налогообложения оправдывают автономность налогово-правовых понятий. Необходимо лишь адекватно учитывать эти цели, и тогда «конфликты правопониманий» с участием налогового права будут происходить значительно реже.СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫКонституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993)Налоговый кодекс Российской Федерации часть 1 от 31.07.1998 № 146-ФЗ (в ред. от 29.11.2010)Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 28.12.2010) (с изм. и доп. от 04.01.2011)Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ (ред. от 05.07.2010) «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»Дмитриева, Н.Г. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Н.Г. Дмитриева. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2008. – 416 с.Жидкова, Е.Ю. Налоги и налогообложение: Учебное пособие /Е.Ю. Жидкова. – М.: Эксмо, 2009. – 480 с.Захаров В.Н., Петров Ю.А., Шацило М.К. История налогов в России. IX – начало XX в. – М.: «Российская политическая энциклопедия» (РОССПЭН), 2006. – С. 11Качур, О.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / О.В. Качур. – М.: КНОРУС, 2007. – 304 с.Майбурова, И.А. Налоги и налогообложение: Учебник / И.А. Майбурова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 519 с.Налоги и налоговое право. / Под ред. А.В.Брызгалина. М.: Аналитика-Пресс, 2007. – 521 с.Налоговая политика России: проблемы и перспективы / Под ред. И.В. Горского. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 361 с.Невзорова, Т.В. Налогообложение малого предпринимательства в России // Аудит и финансовый анализ. – М.: ООО «ДСМ Пресс», 2005. – С. 5-25Организация предпринимательской деятельности: Учебное пособие / А.С. Пелих, А.А. Чумаков, М. Баранников и др. – М.: Изд. «МарТ», 2005