Аудит денежных средств.

Введение
1 Теоретические аспекты аудита денежных средств
1.1 Сущность современных денежных средств
1.2 Особенности проведения аудита денежных средств
2 Анализ финансового состояния и результаты финансово-хозяйственной деятельности инвестиционно-строительной финансово-промышленной группы «РОССТРО»
2.1 Общая характеристика ФПГ «РОССТРО»
2.2 Анализ основных показателей деятельности компании
2.3 Аудит финансового состояния и результатов финансово-хозяйственной деятельности ФПКС
Заключение
Список литературы
Приложение 1

Экономика: учебник / под ред. А.С. Булатова. – М.: Юристъ, 2002. – 896 с.
Янова В.В. Экономика: учебник / В.В. Янова. – М.: Экзамен, 2005. – 384 с.
Приложение 1
Таблица 1
Структура ДФВ ЦК ИС ФПГ «РОССТРО» – ОАО «РОССТРО»
Наименование компаний дочерних (ДК), зависимых и прочих Доли ДФВ
МК вложенные
в ДК ( %) Величина ДФВ, тыс. руб. Доли вложений
в УК
ДК (%) Величина
УК
дочерних компаний, тыс. руб. Дочерние компании (ДК) - - - - ОАО «ЛенНИИпроект» 24,3 944811,9 49,57 1490 ОАО «ЛЛДОК» 36,5 1419162 99,17 1250 ЗАО «БАК» 39,2 1524141 68,97 1340 Всего ДФВ 100 % 3888115 - 4080
Таблица 2
Структура активов и пассивов дочерних компаний (ДК)
Наименование,
организационно-правовая форма (ОПФ) Год учрежд. место нахожд. Руководители Источники капитала Активы Всего в т.ч. УК Всего в т.ч. ДФВ Собств. Заемн. Собств. Заемн. ОАО «ЛенНИИпроект» 1993, Санкт-Петербург г., Троицкая пл., д. 3 Груздев Ю.П. 598941 437641 161300 1490 598941 328241 270700 23241 ОАО «ЛЛДОК» 1997, Ленинградская область, Любань, Селецкое шоссе, дом 17 Парфенов А.Ф. 622300 478900 143400 1250 622300 367890 254410 21221 ЗАО «БАК» 1999, г. Москва, ул. Гиляровского, д. 54 Семин С.П. 467890 321650 146240 1340 467890 293406 174484 19230 Итого - - 1689131 1238191 450940 4080 1689131 989537 699594 63692
Таблица 3
Объем капитала, которым владеет и управляет материнская компания
№ Наименование компаний Размер УК Доля МК
в УК ДК (%) Сумма вложений МК в УК ДК Величина капитала компании
(СК+ЗК) Объем владения капиталом Объем управления
капиталом
(контроль) МК ЦК ИС ФПГ «РОССТРО» – ОАО «РОССТРО» - - - 52 908 641 100,00 Полный контроль ДК1 ОАО «ЛенНИИпроект» 1490 49,57 944811,9 598941 49,57 МК не управляет и не контролирует капитал ДК ДК2 ОАО «ЛЛДОК» 1250 99,17 1419162 622300 99,17 Полный контроль ДК3 ЗАО «БАК» 1340 68,97 1524141 467890 68,97 Полный контроль Итого: 4080 - 3 888115 54 597772 - -
Таблица 4
Факторы внешней среды и их проявления
Группа факторов Фактор Проявление Возможная ответная реакция организации Политические Нормативы, установленные государством Ужесточение стандартов и нормативов в сфере бизнеса компании Разработка и выполнение программ направленных на повышение качества продукции Технологические НТП в сфере бизнеса компании Появление новых видов продукции Расширение базы ассортимента продаваемой продукции и оказываемых услуг Социальные Рост потребности населения в товарах компании Ужесточение требований к продукции Повышение квалификации сотрудников с целью повышения качества предоставляемых услуг Экономические Колебание рыночной конъюнктуры, цен, валютных курсов Нестабильность величины спроса и прибыли компании Работа с надежными партнерами. Уменьшение рисков. Поиск новых клиентов Увеличение инвестиционной привлекательности бизнеса Увеличение инвестиций Привлечение инвестиций в развитие компании Увеличение номенклатуры продукции Рост спроса на продукцию организации Расширение штата, увеличение объема оказываемых услуг Увеличение темпов инфляции Увеличение стоимости услуг компании Повышение цен на продукцию Правовые Изменение законодательства РФ, налоговой политики Необходимость изыскания финансовых ресурсов для покрытия установленных отчислений Лоббирование своих интересов в областных и городских органах власти. Увеличение цен продаваемой продукции
Таблица 5
Горизонтальный анализ баланса ЦК ИС ФПГ «РОССТРО» – ОАО «РОССТРО»
АКТИВ На начало отчетного периода На конец отчетного периода Абсолютное изменение, тыс. руб. Относительное изменение, % I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы 18 17 -1 94,4 Основные средства 18109844 19477799 1367955 107,6 Незавершенное строительство 2981201 4603293 1622092 154,4 Долгосрочные финансовые вложения 3727905 3888115 160210 104,3 Прочие внеоборотные активы 1523394 2232659 709265 146,6 Итого по разделу I 26342362 30201883 3859521 114,7 II. Оборотные активы
Запасы 798000 878243 80243 110,1 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1540008 1289001 -251007 83,7 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 17443 13055 -4388 74,8 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 6737711 6203139 -534572 92,1 Краткосрочные финансовые вложения 8756148 12232255 3476107 139,7 Денежные средства 404200 2090882 1686682 517,3 Прочие оборотные активы 221 183 -38 82,8 Итого по разделу II 18253731 22706758 4453027 124,4 БАЛАНС (сумма строк 190+290) 44596093 52908641 8312548 118,6 ПАССИВ Ш. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал 2429 2429 0 100,0 Добавочный капитал 11338295 10109717 -1228578 89,2 Резервный капитал 364 364 0 100,0 Нераспределенная прибыль прошлых лет 20669808 18884289 -1785519 91,4 Итого по разделу III 32010896 39084073 7073177 122,1 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 3167643 5542555 2374912 175,0 Отложенные налоговые обязательства 271523 626884 355361 230,9 Прочие долгосрочные обязательства 600853 136645 -464208 22,7 Итого по разделу IV 4040019 6306084 2266065 156,1 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 1286468 711728 -574740 55,3 Кредиторская задолженность 6468373 6240158 -228215 96,5 Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 119579 55755 -63824 46,6 Доходы будущих периодов 321464 169457 -152007 52,7 Резервы предстоящих расходов 439294 341386 -97908 77,7 Итого по разделу V 8545178 7518484 -1026694 88,0 БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) 44596093 52908641 8312548 118,6
Таблица 6
Вертикальный анализ баланса ЦК ИС ФПГ «РОССТРО» – ОАО «РОССТРО»
АКТИВ По состоянию на 1.01.2009 г. По состоянию на 31.01.2009 г. I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы 0,000068 0,00004 0,00003 0,00005 Основные средства 40,6 68,7 36,8 64,5 Незавершенное строительство 6,7 11,3 8,7 15,2 Долгосрочные финансовые вложения 8,4 14,2 7,3 12,9 Прочие внеоборотные активы 3,4 5,8 4,2 7,4 Итого по разделу I 59,1 100 57,1 100 II. Оборотные активы
Запасы 1,8 4,4 1,7 3,9 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 3,5 8,4 2,4 5,7 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 0,04 0,1 0,02 0,1 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 15,1 36,9 11,7 27,3 Краткосрочные финансовые вложения 19,6 48,0 23,1 53,9 Денежные средства 0,9 2,2 4,0 9,2 Прочие оборотные активы 0,0005 0,001 0,0003 0,001 Итого по разделу II 40,9 100 42,9 100 БАЛАНС (сумма строк 190+290) 100 100 100 100 ПАССИВ Ш. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал 0,01 0,008 0,005 0,006 Добавочный капитал 25,42 35,420 19,11 25,867 Резервный капитал 0,00 0,001 0,001 0,001 Нераспределенная прибыль прошлых лет 46,35 64,571 35,69 48,317 Итого по разделу III 71,78 100 73,87 100 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 7,1 78,4 10,5 87,9 Отложенные налоговые обязательства 0,6 6,7 1,2 9,9 Прочие долгосрочные обязательства 1,3 14,9 0,3 2,2 Итого по разделу IV 9,1 100,0 11,9 100,0 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 2,9 15,1 1,3 9,5 Кредиторская задолженность 14,5 75,7 11,8 83,0 Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 0,3 1,4 0,1 0,7 Доходы будущих периодов 0,7 3,8 0,3 2,3 Резервы предстоящих расходов 1,0 5,1 0,6 4,5 Итого по разделу V 19,2 100,0 14,2 100,0 БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) 100 100 100 100
Таблица 7
Оценка имущественного положения «РОССТРО» – ОАО «РОССТРО» на 1.01.2010 г.
№ п/п Наименование показателя Формула расчета формы Алгоритм расчета Расчет Результат 1.1 Сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении организации итог баланса - нетто 1 с.300 -с.252-с.244 52908641-0-0 52908641 1.2. Доля внеоборотных активов в активах величина внеоборотных активов
итог баланса-нетто 1 с. 190
с.300 – с.252-с.244 30201883 / 52908641 0,57 1.3 Доля нематериальных активов в активах стоимость нематериальных активов
итог баланса-нетто 1 с. 110 .
с.300 -с.252-с.244 17 / 52908641 0,00000032 1.4 Доля основных средств в активах стоимость основных средств
итог баланса-нетто 1 с. 120 .
с.300 -с.252-с.244 19477799 / 52908641 0,368 1.5. Доля долгосрочных финансовых вложений в активах величина долгосрочных финансовых. вложений
итог баланса-нетто 1 с. 140.
с.300 -с.252-с.244 3888115 / 52908641 0,0735 1.6* Доля активной части основных средств стоимость активной части
основных средств.
стоимость основных средств 5 с.363 (г.6) + с.364 (г.6)
с.371 (г.6) 4603293 / 19477799 0,236 1.7* Коэффициент износа основных средств износ основных средств первоначальная стоимость основных средств 5 с.392 (г.4)
с.371 (г.6) 129385 / 18109844 0,00714 1.8* Коэффициент износа активной части основных средств износ активной части основных .средств.
первоначальная стоимость активной части основных средств 5 с.394 (г.4) .
с.363 (г.6) + с.364 (г.6) 30130 / 4224291 0,00713 1.9* Коэффициент обновления первоначальная стоимость поступивших за период основных средств первоначальная стоимость основных средств на конец периода 5 с.371 (г.4)
с.371 (г.6) 2736110 / 19477799 0,14047 1.10 Коэффициент выбытия первоначальная стоимость выбывших за период основных средств первоначальная стоимость основных средств на начало периода 5 с.371 (г.5)
с.371 (г.3) 1507139 / 18109844 0,083
Таблица 8
Оценка ликвидности
№ п/п Наименование показателя Формула расчета формы Алгоритм расчета Расчет Результат 2.1 Величина собственных оборотных средств оборотные активы – заемный капитал 1 с.290 - с.252 - с.244 -с.590 - с.690 22706758 -0 – 0 – 6306084 - 7518484 8882190 2.2. Коэффициент текущей ликвидности оборотные активы
краткосрочные пассивы 1 с.290-с.252-с..244
с.690 22706758 / 7518484 3,02 2.3 Коэффициент быстрой ликвидности оборотные активы за минусом запасов.
краткосрочные пассивы 1 с.290 - с.252 - с.244 -с.210 –с. 220
с.690 (22706758 – 878243 – 1289001)/ 7518484 2,71 2.4. Коэффициент абсолютной ликвидности - (платежеспособности) денежные средства
краткосрочные пассивы 1 с.260
с.690 2090882 / 7518484 0,278 2.5 Доля оборотных средств в активах оборотные активы
всего хозяйственных средств (нетто) 1 с.290 - c.252 - c.244
с.300 - с.252 - с.244 22706758 / 52908641 0,429 2.6 Доля собственных оборотных средств в общей их сумме собственные оборотные средства оборотные активы 1 с.290-с.252-с.244-с.590-с.690
с.290-с.252-с.244 22706758 – 6306084 – 7518484 / 22706758 0,391
Таблица 9
Оценка финансовой устойчивости
№ п/п Наименование показателя Формула расчета формы Алгоритм расчета Расчет Результат 3.1. Коэффициент концентрации собственного капитала собственный капитал
всего хозяйственных средств (нетто) 1 c.490-с.252-c.244
с.300- с.252-с.244 39084073 / 52908641 0,738 3.2. Коэффициент финансовой зависимости всего хозяйств, средств (нетто) собственный капитал 1 с.300- с.252-с.244
c.490- с.252-c.244 52908641 / 39084073 1,35 3.3 Коэффициент концентрации заемного капитала заемный капитал
всего хозяйственных средств (нетто) с. 590 + с.690 .
с.300- с.252-с.244 (6306084+7518484) / 52908641 0,261 3.4 Коэффициент соотношения заемных и собственных средств заемный капитал
собственный капитал 1 с.590 + с.690 .
c.490- с.252-c.244 (6306084+7518484) / 39084073 0,353 3.5. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств долгосрочные пассивы
всего хозяйственных средств (нетто) 1 с.590.
с.300- с.252-с.244 6306084 / 52908641 0,119 3.6. Коэффициент краткосрочного привлечения заемных средств краткосрочные пассивы
всего хозяйственных средств (нетто) 1 с.690 .
с.300- с.252-с.244 7518484 / 52908641 0,142 3.7. Коэффициент привлечения краткосрочных займов и кредитов краткосрочные займы и кредиты всего хозяйственных средств (нетто) 1 с.610
с.300- с.252-с.244 711728 / 52908641 0,0134 3.8. Коэффициент структуры заемного капитала долгосрочные пассивы
заемный капитал 1 с.590.
с. 590 + с.690 6306084 / (6306084 + 7518484) 0,456
Таблица 10
Оценка деловой активности
№ п/п Наименование показателя Формула расчета формы Алгоритм расчета Расчет Результат 4.1. Выручка от реализации - 2 с.010 40291672 4.2. Прибыль до налогообложения - 2 с.140 - 3888115 4.3. Чистая прибыль прибыль до налогообложения – платежи в бюджет 2 с.140-с.150 3888115 - 2232659 1655456 4.4. Производительность труда выручка от реализации
среднесписочная численность 2,5 с.010 (ф.№2)
с.850 (ф.№5) 40291672 / 882 45682,17 4.5. Фондоотдача выручка от реализации
средняя стоимость основных средств 1,2
с.010(ф.№2)
с.120(ф.№1) 40291672 / 19477779 2,06 4.6. Фондоемкость средняя стоимость основных средств выручка от реализации 1,2 с.120(ф.№1)
с.010(ф.№2) 19477779 / 40291672 0,48 4.7.* Оборачиваемость средств в расчетах (в оборотах) выручка от реализации
средняя дебиторская задолженность 1,2 с.010(ф.№2)
с.240(ф.№1) 40291672 / 6203139 6,49 4.8* Оборачиваемость средств в расчетах (в днях) 365 дней
показатель 4.7 1,2 см. алгоритм для показателя 4.7 365 /6,49 56,24 4.9* Оборачиваемость запасов (в оборотах) себестоимость реализации
средние запасы 1,2 с.020 (ф.№2) .
с.210 + с.220 (ф.№1) 28330557 / 878243 + 1289001 13,07 4.10.* Оборачиваемость запасов (в днях) 365 дней
показатель 4.9 1,2 см. алгоритм для показателя 4.9 365 / 13,07 27,92 4.11* Оборачиваемость кредиторской задолженности (в днях) средняя кредиторская задолженность * 365 дней
себестоимость реализации 1,2 с.611 + с.621+с.622 + +с.627(ф.№1)
с.020 (ф.№2) 183462 + 4820783 + 171737 + 0 / 28330557 0,18 4.12 Продолжительность производственного цикла показатель 4.10 1,2 см. алгоритм для показателей 4.10 365 / 13,07 27,92 4.13 Продолжительность операционного цикла показатель 4.10 + показатель 4.8 1,2 см. алгоритм для показателей 4.10, 4.8 27,92 + 56,24 84,16 4.14 Продолжительность финансового цикла показатель 4.13 - показатель 4.11 1,2
см. алгоритм для показателей 4.13 4.11 84,16 - 0,18 83,98 4.15* Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности средняя дебиторская задолженность выручка от реализации 1,2 с.240(ф.№1)
с.010(ф.№2)
6203139 / 40291672 0,153 4.16 Оборачиваемость совокупного капитала выручка от реализации
итог среднего баланса-нетто 1,2 с.010(ф.№2) .
с.300 - с.252 -с.244 (ф.№1) 40291672 / 52908641 0,761 4.17 Оборачиваемость собственного капитала выручка от реализации.
средняя величина собственного капитала 1,2 с.010(ф.№2) .
с.490 - с.252 -с.244 (ф.№1) 40291672 / 39084073 1,03 4.18* Коэффициент устойчивости экономического роста чистая прибыль - дивиденды, выплаченные акционерам собственный капитал в расчетах используются данные бухгалтерского учета (1655456 - 3479) / 39084073 0,04
Таблица 11
Оценка рентабельности
№ п/п Наименование показателя Формула расчета формы Алгоритм расчета Расчет Результат 5.1 Чистая прибыль прибыль до налогообложения - платежи в бюджет 2 с.140-с.150 3888115 - 2232659 1655456 5.2 Рентабельность продукции (выручки) прибыль от реализации
выручка от реализации 2 с.140
с.010 3888115 / 40291672 0,096 5.3 Рентабельность основной деятельности (затрат) прибыль от реализации.
затраты на производство и сбыт продукции 2 с.140.
с.020 + с.030 + с.040 3888115 / (28330557+0+0) 0,137 5.4 Рентабельность совокупного капитала чистая прибыль
итог среднего баланса-нетто 1,2 с.140-с.150(ф.№2)
с.300- с.252-с.244 (12158940-355361) / 52908641 0,22 5.5 Рентабельность собственного капитала чистая прибыль
средняя величина собственного капитала 1,2 с.140-с.150(ф.№2)
с.490 - с.252 - с.244 (12158940-355361) / 39084073 0,30 5.6 Период окупаемости собственного капитала средняя величина собственного капитала.
чистая прибыль 1,2 с.490 - с.252 - с.244 (Ф.№1)
с.140-с.150(ф.№2) 39084073 / (12158940-355361) 3,31
2