Расчет и анализ бюджетов организации.И - 150865.

Содержание
Введение
1. Теоретические аспекты бюджетирования на предприятии
1.1. Понятие и сущность бюджетирования
1.2. Главные проблемы бюджетирования
2 Расчет и анализ бюджетов по исходным данным
2.1 Исходные данные
2.2 Составление прогнозного бюджета
Заключение
Список использованных источников

Для оценки оттока денежных средств на закупку материалов необходим расход прямых материалов (без НДС) на единицу продукта — 2,380, 3,412, 3,377 руб.
Схема оплаты за поставляемые материалы, в процентах от суммы поставки:
аванс — 20%, 20%, 20%
оплата в месяц поставки — 53%, 47%, 53%;
оплата в следующий после поставки месяц — 27%, 33%, 27%.
В организации используется смешанная оплата труда:
основной производственный персонал получает заработную плату, состоящую из двух частей: повременную (в зависимости от отработанного времени) и сдельную (в зависимости от количества изготовленных продуктов);
при найме дополнительных работников в случае срочных заказов, а также при сверхурочной работе труд оплачивается сдельно (в зависимости от количества изготовленных продуктов);
персонал, непосредственно не изготовляющий продукты, имеет постоянную оплату (по постоянному окладу).
Косвенные производственные затраты разделяют на переменные и постоянные. Переменные косвенные производственные затраты распределяются по продуктам пропорционально одной базе распределения — прямому труду. Не распределяемые постоянные косвенные производственные затраты за месяц представлены в табл. 2.3, распределяемые по продуктам в табл. 2.4.
Таблица 2.3
Не распределяемые по продуктам постоянные косвенные производственные затраты за месяц, руб.
Статья затрат Значение Постоянная часть непрямого труда 108000 Электроэнергия общего оборудования 54000 Содержание зданий и сооружений 81000 Амортизация общего оборудования и зданий 54000 Непрямые материалы 24000 Транспортные затраты 84000 Охрана 48000 Прочие затраты 9 000
Таблица 2.4
Распределяемые по продуктам постоянные косвенные производственные затраты, руб.
Статья затрат Продукт № 1 Продукт № 2 Продукт № 3 Амортизация оборудования 191 400 252 000 92 400 Прочие затраты 19 200 17 400 12 600 Ремонт 60 000 96 000 42 000
Проблему с получением кредитов можно решить, открыв в банке кредитную линию, позволяющую брать необходимую сумму средств на требуемое время. Проценты за пользование кредитной линией зависят от величины ее «потолка». Банк берет 12% годовых при потолке 12 млн. руб., 14% при потолке 18 млн. руб. и 18 % при потолке 24 млн. руб.
С открытием кредитной линии рационально погасить имеющийся кредит (процентная ставка — 27%, выплата процентов ежемесячно) как можно скорее, при этом учитывать, что запас денежных средств на счете должен быть не менее — 220000 руб. ежемесячно.
2.2 Составление прогнозного бюджета
Прогнозируя по представленным данным потоки выручки и затрат, были получены следующие результаты, которые сформированы в бюджет движения денежных средств в табл. 2.5.
Таблица 2.5
Бюджет движения денежных средств
  Январь Февраль Март Апрель Май Июнь Июль Август Сентябрь Октябрь Ноябрь Декабрь За год Денежные средства на начало периода 300 000 620 667 923 258 737 844 862 653 764 994 1 069 444 1 070 969 1 271 677 898 916 1 171 171 1 002 525 300 000 Приток денежных средств от клиентов 11 102 865 6 038 749 8 229 884 14 506 469 18 039 363 21 670 214 20 760 033 22 294 944 18 782 910 14 213 371 11 101 818 9 217 747 175 958 367 Денежные средства в распоряжении 11 402 865 6 659 416 9 153 142 15 244 314 18 902 017 22 435 208 21 829 477 23 365 912 20 054 587 15 112 287 12 272 989 10 220 272 176 258 367 Отток денежных средств оплата прямых материалов 9 255 205 3 735 486 4 881 947 6 715 570 8 244 744 9 026 856 8 879 570 7 693 087 5 917 384 4 422 337 3 691 372 3 326 805 75 815 252 оплата труда основного персонала 600 000 1 249 935 1 244 194 1 474 784 2 410 251 2 851 029 3 338 836 3 287 870 2 934 346 2 049 686 1 459 195 1 297 219 24 197 345 производственные косвенные затраты 658 311 658 360 658 844 661 143 662 273 663 645 663 543 662 553 660 185 658 683 658 400 658 310 7 924 250 управленческие и коммерческие расходы 2 285 933 2 230 733 2 355 133 3 042 733 3 333 533 3 633 933 3 606 333 3 463 933 2 887 533 2 480 333 2 316 333 2 273 933 33 910 396 доплачено НДС - - - - - - 620 333 1 217 093 1 654 094 1 477 516 1 070 871 732 790 7 880 179 налог на прибыль 180 000     -     732 763     1 481 680     2 394 443 прочие налоги 120 000 479 393 477 430 723 430 876 221 1 026 968 1 270 936 1 176 367 1 055 462 830 047 550 960 495 564 9 082 779 покупка оборудования 6 490 000 4 602 000 - - - - - - - - - - 11 092 000 дивиденды - - - - - - 360 - - - - - 360 Всего 19 589 449 12 955 908 9 617 547 12 617 660 15 527 022 17 202 431 19 112 674 17 500 902 15 109 004 13 400 282 9 747 131 8 784 621 172 297 004 Избыток (дефицит) денежных средств (8 186 583) (6 296 492) (464 406) 2 626 653 3 374 994 5 232 777 2 716 802 5 865 010 4 945 582 1 712 005 2 525 858 1 435 651 3 961 362 Финансовая деятельность Получение кредита (по кредитной линии) 9 000 000 7 500 000 1 500 000 - - - - - - - - - 18 000 000 Погашение кредита (по кредитной линии) - - - - - (4 000 000) (1 500 000) (4 500 000) (4 000 000) (500 000) (1 500 000) (500 000) (16 500 000) Выплата процентов по кредитной линии (105 000) (192 500) (210 000) (210 000) (210 000) (163 333) (145 833) (93 333) (46 667) (40 833) (23 333) (17 500) (1 458 333) Остаток кредита (по кредитной линии) к погашению 9 000 000 16 500 000 18 000 000 18 000 000 18 000 000 14 000 000 12 500 000 8 000 000 4 000 000 3 500 000 2 000 000 1 500 000   Выплата имеющегося кредита - - - (1 500 000) (2 400 000)               (3 900 000) Выплата процентов по имеющемуся кредиту (87 750) (87 750) (87 750) (54 000) - - - - - - - - (317 250) Остаток имеющегося кредита к погашению 3 900 000 3 900 000 3 900 000 2 400 000 - - - - - - - -   Итого 8 807 250 7 219 750 1 202 250 (1 764 000) (2 610 000) (4 163 333) (1 645 833) (4 593 333) (4 046 667) (540 833) (1 523 333) (517 500) (4 175 583) Денежные средства на конец периода 620 667 923 258 737 844 862 653 764 994 1 069 444 1 070 969 1 271 677 898 916 1 171 171 1 002 525 918 151 918 151 В результате финансово-хозяйственной деятельности предприятия будет получен прогнозный баланс на 1 января следующего за прогнозным года, основные показатели которого представлены в табл. 2.6.
Таблица 2.6
Баланс на 1 января следующего года
Текущие активы Денежные средства 300 000 918 151 НДС по приобретенным ценностям 600 000 - Дебиторская задолженность 5 400 000 5 592 320 Предоплаченные материалы 600 000 452 689 Запасы материалов для продукта № 1 150 000 140 944 Запасы материалов для продукта № 2 300 000 306 186 Запасы материалов для продукта № 3 180 000 193 245 Запасы материалов, всего 630 000 640 375 Запасы готовой продукции продукта № 1 192 000 133 060 Запасы готовой продукции продукта № 2 288 000 255 437 Запасы готовой продукции продукта № 3 186 000 144 696 Запасы готовой продукции, всего 666 000 533 193 Всего текущих активов 8 196 000 8 136 728 Постоянные активы Земля 440 000 440 000 Основные средства, первоначальная стоимость 14 616 000 24 016 000 Накопленная амортизация 1 752 000 (8 829 600) Основные средства, остаточная стоимость 12 864 000 15 186 400 Итого активов 21 500 000 23 763 128 Капитал и обязательства Текущие обязательства Предоплаченные продукты 600 000 635 780 Задолженность перед поставщиками и подрядчиками 5 820 000 873 107 Задолженность по зарплате 600 000 1 252 955 Задолженность перед бюджетом: 300 000 1 065 048 по НДС - 507 483 по налогу на прибыль 180 000 - по страховым взносам 30 000 480 426 по прочим налогам 90 000 77 139 Долгосрочные обязательства (банковский кредит) 3 900 000 1 500 000 Собственный капитал Уставный, резервный капитал 4 040 000 4 040 000 Нераспределенная прибыль 6 240 000 14 396 239 Всего собственный капитал 10 280 000 18 436 239 Итого капитала и обязательств 21 500 000 23 763 128
Таким образом, деятельность предприятия в результате финансово-хозяйственной деятельности будет характеризоваться следующими показателями:
Коэффициент текущей ликвидности = 0,06
Коэффициент покрытия = 1,52
Коэффициент абсолютной ликвидности = 1,95
Коэффициент автономии = 0,77
Таким образом, значение коэффициента текущей ликвидности не соответствует нормативным требованиям, в соответствии с которыми он не должен быть менее 0,2, значение остальных показателей, характеризующих эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия, соответствует рекомендуемым.
Низкое значение показателя текущей ликвидности обусловлено тем, что большая часть свободных денежных средств предприятия в планируемом периоде направляется на погашение кредита и кредитной линии.
В целом проект деятельности предприятия представляется эффективным и рациональным для внедрения, в результате его реализации снизится уровень задолженности (на начало периода имелся кредит в сумме 3900000 руб., на конец периода он составит 1500000 руб.), будет получена значительная прибыль и достигнут необходимый уровень ликвидности и финансовой устойчивости предприятия.
Заключение
В данной работе было проведено исследование различных подходов к определению «бюджетирование». Установлено, что наличие широкого диапазона мнений относительно сущности бюджетирования чаще всего продиктован либо не знанием общей методологии создания данного процесса, его задач, и результатов, которые можно получить в процессе внедрения этих технологий, либо попыткой внедрить зарубежные методики без адаптации их к российским условиям хозяйствования.
Оценен уровень развития бюджетирования на предприятии ООО «Кристалл». Установлено, что, как и в других российских предприятиях до сих пор бюджетное планирование остается слабым местом управления организацией. Несмотря на немаловажную работу, которая уже проделана в области бюджетирования, существует ряд еще недостаточно разработанных вопросов, над которыми в настоящее время работают специалисты ООО «Кристалл».
Разработаны приоритеты нового бюджетного периода. Они направлены на улучшение качества выпускаемой продукции, через модернизацию конструкции и дизайна модели, использование новейших видов материалов, применяемых при изготовлении мебели. Приоритеты также нацелены на расширение масштабов производства благодаря внедрению на предприятии минифабрики по изготовлению мебели на заказ.
Все исследования, проведенные в курсовой работе, обосновывают необходимость внедрения механизма бюджетного планирования в практику российских предприятий как универсального инструмента управления. Так как бюджетирование способно обеспечивать долгосрочную конкурентоспособность компании за счет поддержания функции лидера в снижении затрат, в принятии оптимальных управленческих решений, повышении качества бизнес-процессов, и достижении стратегических целей исходя из ограниченного набора средств и ресурсов.
Список использованных источников
Александр Карпов 100% практического бюджетирования. Книга 3. Финансовая модель бюджетирования. - М.: Результат и качество, 2009. - 528с.
Добровольский Е.Ю., Карабанов Б.М., Боровков П.С., Глухов Е.В., Бреслав Е.П. Бюджетирование: шаг за шагом. - М.: Питер, 2009. – 448с.
Немировский Игорь Борисович, Старожукова Инна Альбертовна Бюджетирование. От стратегии до бюджета - пошаговое руководство. - М.: «Диалектика», 2006. – 512с.
Самочкин В.В. Калюкин А.А. Бюджетирование как инструмент управления промышленным предприятием // Менеджмент в России и за рубежом. – 2006. - №7. – с. 78-94.
Шаховская Л.С., Хохлов В.В., Кулакова О.Г. Бюджетирование: теория и практика. - М.: КНОРУС, 2009. – 396с.
Хруцкий В.Е., Сизова Т.В., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование. - М.: Финансы и статистика, 2002 (2-е издание 2006). – 400с.
Хруцкий В.Е., Хруцкий Р.В. Системы бюджетирования. Семь шагов по эффективной постановке бюджетирования. - М.: Финансы и статистика, 2007. – 176с.
24