Организация аналитического и синтетического учета кредитных операций комерческого банка

Оглавление
Введение
1.Организация бухгалтерского учета банка
2.Организация и учет кредитных операций в банке
4.Основные направления совершенствования учёта и аудита банковских кредитов
Заключение:
Список использованных источников:
Приложение

Элементом расчетной базы является счет 47427.Основание: п. 5.1.1 Положения № 283-П, 4.68, 7.1 Положения № 302-П.Бухгалтерский учет просроченной задолженности физических лиц - нерезидентовСумма, не погашенная в срок, переносится на счет (п. 4.53, 4.54 Положения № 302-П):Дт 45817 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам. Физическим лицам - нерезидентам»Кт 45701-45708 «Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам - нерезидентам».Отражаются доходы при восстановлении резерва на возможные потери на сумму списания ранее начисленного резерва для физического лица (нерезидента):Дт 45715 «Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам - нерезидентам. Резервы на возможные потери»Кт 70601 «Финансовый результат текущего года. Доходы» символ 16305 «Другие операционные доходы».Элементами расчетной базы являются счета 45701–45708.Основание: п. 3.11, 6.7, 7.4 Положения № 254-П, п. 1.15, 4.53, 7.1 Приложения 4 к Положению № 302-П.Отражаются расходы, возникшие при формировании резерва на возможные потери на сумму резерва по просроченной ссуде, сформированного заново с учетом изменившейся категории качества, для физического лица (нерезидента):Дт 70606 «Финансовый результат текущего года. Расходы» символ 25302 «Другие операционные расходы»Кт 45818 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам. Резервы на возможные потери».Элементом расчетной базы является счет 45817.Основание: п. 3.11, 6.7, 7.4 Положения № 254-П, п. 1.15, 4.54, 7.1 Приложения 4 к Положению № 302-П.Сумма неполученных процентов по ссудам, отнесенным кредитной организацией к I и II категориям качества, а также по ссудам III категории качества, если кредитная организация определила отсутствие неопределенности получения доходов, утвердив принцип в учетной политике (п. 4.55, 4.70 Положения № 302-П):Дт 45917 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам. Физическим лицам - нерезидентам»Кт 47427 «Расчеты по отдельным операциям.Требования по получению процентов».Сумма процентов, начисленных до момента прекращения признания доходов (п. 4.70, 7.1 Положения № 302-П):Дт 47427 «Расчеты по отдельным операциям. Требования по получению процентов»Кт 70601 «Финансовый результат текущего года. Доходы» символ 11115, 11117.Отражаются доходы при восстановлении резерва на возможные потери по получению процентных доходов для физического лица (нерезидента):Дт 47425 «Расчеты по отдельным операциям. Резервы на возможные потери»Кт 70601 «Финансовый результат текущего года. Доходы» символ 16305 «Другие операционные доходы».Элементом расчетной базы является счет 47427.Основание: п. 5.1.1 Положения № 283-П, п. 4.68, 7.1 Положения № 302-П.Отражаются расходы, возникшие при формировании резерва на возможные потери на сумму резерва по просроченным процентам, сформированного с учетом изменившейся категории качества, для физического лица (нерезидента):Дт 70606 «Финансовый результат текущего года. Расходы» символ 25302 «Другие операционные расходы»Кт 45918 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам. Резервы на возможные потери».Элементом расчетной базы является счет 45917.Основание: п. 3.11, 6.7, 7.4 Положения № 254-П, п. 1.15, 4.55, 7.1 Приложения 4 к Положению № 302-П.Учет начисленных процентов (в том числе просроченных) по не списанным с баланса кредитам III, IV, V категорий качества отражаются:Дт 91604 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса. Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам»Кт 99999 «Корреспондирующий счет. Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».Основание: п. 9, п. 9.27, 3.2.1 Приложения 3 к Положению № 302-П.Резервы на возможные потери на процентные доходы по ссудам III, IV и V категорий качества не отражаются.Основные направления совершенствования учёта и аудита банковских кредитовВ комплекс мероприятий по возврату проблемных долгов, повышающих их эффективность, входят:- организация превентивных действий с целью не допустить возникновения просрочки из-за простой забывчивости заемщика (заблаговременно предупредить его о необходимости внести очередной платеж);- активное взаимодействие с другими подразделениями банка при работе с кредитами (залоговыми, юридическими подразделениями и службами по работе с проблемной задолженностью);- урегулирование претензий путем реструктуризации кредита (подготовить, согласовать и заключить новые условия кредитного договора и соглашение о реструктуризации, осуществлять контроль исполнения новых условий);- погашение задолженности заемщиком с дальнейшим кредитованием его на более приемлемых условиях с использованием иных механизмов кредитования.Основным направлением повышения эффективности бухгалтерского учёта, а также проведения аудиторской проверки банковских кредитов является полная автоматизация деятельности бухгалтеров и аудиторов, применение современных методов автоматизации и наиболее оптимального программного обеспечения. Использование различных компьютерных систем позволяет быстро и качественно выполнить работу, эффективно используя как высококвалифицированный персонал, так и многочисленных ассистентов [16, с. 90].Основной целью кредитной политики банка является эффективное использование кредитных ресурсов банка для обеспечения его стабильного поступательного развития. Таким образом, совершенствовать кредитные операции можно различными путями:- Провести контроль за сбалансированностью сроков и ставок по привлеченным и размещенным ресурсам и оптимизация системы определения базовых минимальных процентных ставок по срокам размещения ресурсов.- Организовать систему "финансового мониторинга кредитного рынка" в разрезе отраслей экономики с учетом производственного цикла той или иной отрасли экономики, скорости оборачиваемости средств, рентабельности бизнеса, а также перспективности развития данной отрасли.- Организовать систему учета данных о клиентах (группах связанных клиентов) для целей определения уровня кредитного риска, объемов, сроков и ставок кредитования на каждого отдельного клиента (группу связанных клиентов), в том числе:- Совершенствовать внутрибанковскую нормативную базу, поддержание ее на уровне, соответствующем следующим требованиям:- соответствие нормативным актам Центрального Банка РФ и действующему законодательству,- Совершенствовать технологии организации кредитного процесса: при дальнейшей автоматизации процесса по отражению и учету кредитных операций (в соответствии с требованиями законодательства РФ, нормативными документами ЦБ РФ и принятой Учетной политикой банка), а также по формированию программным путем необходимых аналитических и отчетных данных, что позволит сократить затраты рабочего времени на обслуживание кредитного процесса.-  Повысить профессионализм работников Банка, участвующих в кредитном процессе.Заключение:Базовым отличием бухгалтерского учета в банке является то, что он регулируется Центральным банком, а не Министерством финансов. Основным регламентирующим документом является Положение Банка России от 26 марта 2007г. №302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской федерации».  В Плане счетов бухгалтерского учета балансовые счетавторого порядка определены как только активные или как толькопассивные, либо без признака счета. Главные отличия во внутрихозяйственном учете:Другой план счетов – отличается группировка счетов по разделам; разделы, посвященные основной деятельности банка, значительно шире, и их больше, чем в хозрасчетном плане, – денежные средства, драгоценные металлы, ценные бумаги, корреспондентские и клиентские счета и т.п. Также другая структура субсчетов.Банк ежедневно формирует баланс, поэтому ограничения по вводу данных в предыдущие периоды гораздо более строгие. Фактически, ограничение только одно: операции можно отражать только в текущем операционном дне, пока он не закрыт.Основным направлением повышения эффективности бухгалтерского учёта, а также проведения аудиторской проверки банковских кредитов является полная автоматизация деятельности бухгалтеров и аудиторов, применение современных методов автоматизации и наиболее оптимального программного обеспечения. Использование различных компьютерных систем позволяет быстро и качественно выполнить работу, эффективно используя как высококвалифицированный персонал, так и многочисленных ассистентов.Список использованных источников:ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России) от 10.07.2002. ФЗ «О банках и банковской деятельности» от 03.02.96, № 17-ФЗ. Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ от 26.03.2007г. № 302-П. Инструкция ЦБ РФ «Об операциях коммерческих банков с векселями и изменениях в порядке бухгалтерского учета банковских операций с векселями» от 23.02.95, № 26. Инструкция ЦБ РФ «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации» от 10.03.2006г. № 128-И. Положение ЦБ РФ «О порядке ведения бухгалтерского учета операций, связанных с выпуском и погашением кредитными организациями сберегательных и депозитных сертификатов» от 30.12.99, № 103-П. Аудит банков: Учеб.пособие/Под ред. Г.Н.Белоглазовой, Л.П.Кроливецкой, Е.А.Лебедева.-М.: Финансы и статистика, 2006.-352 с.Анализ деятельности банков: Учебное пособие / И.К. Козлова, Т.А. Купрюшина, О.А. Богданкевич, Т.В. Немаева; Под.общ. ред. И.К. Козловой.-Мн.: Выш.шк., 2003. – 240 с.Батрак Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. М: Логос, 2008 г. (Гл. 6.).Буевич С.Ю., Королев О.Г. Анализ финансовых результатов банковской деятельности: Учебное пособие. - М.: КНОРУС, 2004, 160 с.Бухгалтерский учет в коммерческом банке в проводках: Учеб.пособие/ Л.П.Кроливецкая, Г.Н.Белоглазова, Н.А.Бусуек и др.-М.: Финансы и статистика, 2008. - 192 с. Бухгалтерский учет: учебник / под ред. Безруких П.С. –2 изд. М: Бухгалтерский учет, 2006 г. (Гл.15, 18, 19). Бухгалтерский учет в коммерческом банке в проводках: Иванов А. Особенности бухгалтерского и налогового учета в банках. 08.11.2011//http://consulting.1c.ru/articles-view.jsp?id=229Кируца Г.А. К 43 Учет в коммерческом банке: учеб. пособие. - 2-е изд., доп .-Архангельск: Северный (Арктический) федеральный университет, 2010. - 176 с.Луговой В.А. Учет капитала, ссуд и финансовых результатов – методика практикум. М: Финансы и статистика, 2007 г. (Гл.3).Сейткасимов Г.С., Шаяхметов К.О., Абдраимова Г.Т. Бухгалтерский учет и отчетность в банках / под ред. Сейткасимова Г.С. Алматы: Каржы–Каржат; Раритет, 2010 г. (Гл. 4, 15, 16).Учеб.пособие/ Л.П.Кроливецкая, Г.Н.Белоглазова, Н.А.Бусуек и др.-М.: Финансы и статистика, 2008. - 192 с.Хендриксен Э.С. Теория бухгалтерского учета / пер. с анг. М: , 2007 г. (Гл. 10).Шеремет А.Д., Щербакова Г.Н. Финансовый анализ в коммерческом банке. М: Финансы и статистика, 2008 г. (Гл. 2).Ширинская З.Г., Соколинская Н.Г., Нестерова Г.Н. Сборник задач по бухгалтерскому учету и операционной технике в банках: Учеб. Пособие. - М.: Финансы и статистика, 2007. 194 с. ПриложениеТаблица 1 - Корреспонденция счетовСодержание операцииДебетКредит1231. Оформление договора банковскогосчета о возможности его кредитования99998913172.Выдача кредита на сумму дебетовогосальдо счета при оплате расчетных д о­кументов сверх имеющегося остаткасредств в пределах установленного лимита44201-45401,45509,45608,45709405-4083.Отражение суммы использованноголимита91317999984.Создание резерва на возможные потерипод выданный кредит и постановка научет обеспечения по кредиту7060699998счет резерва91311-135.Погашение кредита405-40744201,45401,45509,45608,457096.Восстановление РВПСсчет резерва706017.Отнесение не погашенного в срок кредита на счет просроченных ссуд4580144201-45401, 45509, 45608,457098.Корректировка РВПС70606458189.Истечение срока действия договора по предоставлению овердрафта»9131799998Таблица 2 - Формирование и регулирование резерваОперацияДебетКредит1231. Формирование резерва70606 «Расходы»Отдельный лицевой счет по учету резерва2. Доначисление резерва в связи с изменением категориикачества ссуды70606-«-3. Уменьшение величины ранее созданного резерваОтдельные лицевые счета по учету резерва70601 «Доходы банка»4. Восстановление резерва на доходы-70601 «Доходы банка»5. При образовании просроченной задолженности поссуде:- восстановление созданной ранее суммы резерва по ссуде;- создание резерва по просроченной задолженности по ссуде.Отдельный лицевой счет по учету резерва7060670601 «Доходы банка»45818 «Отдельныйлицевой счет по учету резерва»