Дебиторская задолженность: анализ и регулирование.

Содержание
Введение
Глава 1. Экономическая природа дебиторской задолженности предприятия
1.1 Сущность, значение дебиторской задолженности и ее классификация
1.2 Зарубежный опыт учета, оценки дебиторской задолженности
Глава 2. Анализ дебиторской задолженности ОАО «Лидер»
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
2.2. Анализ дебиторской задолженности в ОАО «Лидер»
2.3 Основные направления и предложения по повышению эффективности управления дебиторской задолженностью
Заключение
Список использованной литературы
Приложения

Сумма неоплаченных счетов покупателями и заказчиками составила на конец года 35212 тыс. руб. Обнаруженная тенденция ставит предприятие в зависимость от финансового состояния партнеров. Данные о дате образования задолженности основных покупателей - должников приведены в таблице6.Таблица 6-Данные о дате образования задолженности основных покупателей ОАО «Лидер»№ п/пОрганизацияСумма задолженности на 31.12.2011г.Дата образования задолженности1ООО «Стройкомплект»1663414.12.11-834517.05.11-82892ИП Сулеев С.П.63864.11.11-259630.10.11-37903ЗАО «Полет»434523.10.11-431712.09.11-284ООО «Альфа»360713.03.11-96521.10.11-26425ООО «КИТ-Маркет»264315.05.11-26436ИП Мирошниченко В.В.150428.03.09-146706.06.11-377Прочие10017.11.11-100Итого35219Из данных, представленных в таблице 6, следует, что задолженность покупателей образовалась в основном в 2011 году, но есть задолженностьИП Мирошниченко В.В. в сумме 37 тыс. руб., которая не погашена длительное время и является просроченной. Это говорит о том, что ОАО «Лидер» необходимо разработать комплекс мер по управлению дебиторской задолженностью.Анализ дебиторской задолженности представлен в таблице 7. В рассмотренном примере средние остатки дебиторской задолженности не рассчитывались, в виду отсутствия дополнительной информации. Их величины за предыдущий и отчетный год, соответствовали данным баланса на начало и конец года.Таблица 7-Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности предприятияПоказателиЗа 2010г. (тыс. руб.)За 2011 г. (тыс. руб.)Изменение за год (тыс. руб.)А123=2-11. Выручка от продажи товаров, тыс. руб.4329352955+96622. Дебиторская задолженность, тыс. руб.3422847026+127983. Оборотные активы, тыс. руб.7131575868+45534. Период оборота дебиторской задолженности, дней [(2*360)/1]284,62319,70+35,085. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, раз (1/2)1,271,13-0,146. Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов, %48%61,99%+13,99%Как видно из данных таблицы 7, состояние расчетов с покупателями и заказчиками по сравнению с предыдущим годом ухудшилось. Средний срок погашения дебиторской задолженности увеличился на 35,08 дней, такой срок приводит к оттоку денежных средств. Ясно, что на платежеспособность покупателей повлиял мировой финансовый кризис. Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов возросла на 13,99 % и составила на конец отчетного года 61,99 %. В результате замедления оборачиваемости дебиторской задолженности произошло дополнительное вложение средств в оборот. Рост периода погашения задолженности в отчетном году вместе с выросшей дебиторской задолженностью не гарантирует качество задолженности.Таким образом, несмотря на то, что в анализируемой организации дебиторская задолженность относится к нормальной – сроки возникновения в течение двенадцати месяцев после отчетной даты, но большая сумма дебиторской задолженности обязывает генерального директора предприятия обратить на это особое внимание.2.3 Основные направления и предложения по повышению эффективности управления дебиторской задолженностьюДля повышения эффективности управления дебиторской задолженности на исследуемом автором предприятии, необходимо построить эффективную систему контроля за движением дебиторской задолженности. Один раз в месяц необходимо поручить менеджерам проверять все сроки возникновения и оплаты дебиторской задолженности и проводить анализ дебиторской задолженности предприятия.На базе результатов анализа,необходимо провести мероприятия по улучшению управления дебиторской задолженностью и расчетов с дебиторами.В план анализа дебиторской задолженности ОАО «Лидер» на год, по мнению автора, целесообразно включить следующие разделы:1. Разработка календарного плана, подбор исполнителей и их расстановка.2. Общее ознакомление с основными показателями дебиторской задолженности.3. Подбор информации и счетная проверка.4. Разработка рабочих документов, а также способов графического оформления материалов и результатов анализа.5. Обобщение результатов анализа и разработка выводов и предложений по результатам анализа дебиторской задолженности.6. Обсуждение результатов анализа на оперативном совещании организации.Мероприятием, направленным на повышение конкурентоспособности услуг и снижения уровня дебиторской задолженности, предлагаю введение в штат ОАО «Лидер» сотрудника по работе с претензиями. На должность специалиста по работе с претензиями принимается специалист с высшим юридическим образованием. Опыт работы от 3-х лет на данному направлению. В обязанности специалиста по работе с претензиями входит:Выполняет работу по соблюдению законности в деятельности предприятия и защиту его правовых интересов.Осуществляет правовую экспертизу рекламаций.Принимает меры по сглаживанию конфликтов в результате полученной рекламации.Организует подготовку заключений по претензии покупателя.В случае необходимости представляет интересы предприятия в суде, арбитражном суде, а также в государственных и общественных организациях при рассмотрении правовых вопросов, осуществляет ведение судебных и арбитражных дел.Ведет работу по анализу и обобщению результатов рассмотрения претензий, судебных и арбитражных дел, а также практике заключения и исполнения хозяйственных договоров, разрабатывает предложения по улучшению контроля за соблюдением договорной дисциплины по поставкам продукции, устранению выявленных недостатков и улучшению производственной и хозяйственно-финансовой деятельности предприятия.Участвует в разработке и осуществлении мероприятий по укреплению договорной дисциплиныОсуществляет контроль за соблюдением на предприятии установленного законодательством порядка сертификации продукции, приемки товаров и продукции по количеству и качеству.Специалисту по работе с претензиями устанавливается должностной оклад в размере 15000 тыс. руб. Таким образом, данное мероприятие приведет к увеличению численности персонала на 1 человека и росту ФОТ на 15*12=180 тыс. руб. Внедрение мероприятия, направленного на снижение числа рекламаций позволит увеличить выручку на 5%52955*105% =55602,75 тыс. руб.Структура себестоимости до проведения мероприятия: полная себестоимость в 2011 году составила 52376 тыс. руб., в том числе постоянные затраты 36278 тыс. руб. и переменные затраты 16098 тыс.руб.Расчет себестоимости после внедрения мероприятия: Общие затраты составят: 36278+16098*105%+180=53360,90тыс.руб.Численность персонала увеличится на 1 чел.ФОТ увеличится на 180 тыс.руб. Таблица 8-Финансовые показатели после внедрения мероприятияНаименование показателяДо проведения мероприятий 2011 годМероприятиеПосле внедрения мероприятий 2012 годВыручка (без НДС)529552647,7555602,75Себестоимость52376457653360,90Балансовая прибыль (с.1 – с.2)5791662,852241,85Таким образом, организация эффективного аналитического обеспечения управления дебиторской задолженностью позволит контролировать состояние расчетов с дебиторами, снижать риск невозврата дебиторской задолженности и образования просроченной задолженности, своевременно определять потребность в дополнительных ресурсах для покрытия дебиторской задолженности, вырабатывать рациональную политику предоставления кредитов, что приведет к улучшению финансового состояния предприятия. ЗаключениеВ заключение работы хотелось бы отметить актуальность выбранной автором темы. На данный момент в экономике России расчеты между предприятиями, между предприятиями и государством, между предприятиями, государством и физическими лицами не всегда носят стабильный характер, что и приводит к многочисленным сбоям в экономике страны в целом и в работе многих предприятий в частности. Именно по этому, актуальности данной темы очень высока. Из анализа дебиторской задолженности ОАО «Лидер» следует, что предприятие привлекает для свой деятельности долгосрочные и краткосрочные заемные средства, на предприятии преобладает сумма дебиторской задолженности. За анализируемый период вовлечение средств предприятия в расчеты значительно возросло, так как происходил постоянный рост суммы дебиторской задолженности. Наибольшую долю в структуре дебиторской задолженности занимает задолженность покупателей за товары, которая возросла в связи с повышением неплатежеспособности покупателей. Анализ задолженностей ОАО «Лидер» позволил определить ее позицию с точки зрения коммерческого кредитования, то есть установить, что организация является нетто-кредитором (превышение дебиторской задолженности). Организация имеет положительную монетарную позицию (дебиторская задолженность превышает кредиторскую). Это, безусловно, невыгодно с точки зрения затрат на финансирование бизнеса, особенно в периоды роста цен.Проведя анализ показателей динамики дебиторской задолженности, мы видим что, так как дебиторская задолженность ОАО «Лидер» растет быстрее кредиторской, то потребность организации в финансировании увеличивается.На основании проведенных исследований лишь в одной области управленческой деятельности ОАО «Лидер» и полученных данных о предполагаемом экономическом эффекте от внедрения предлагаемых нами мероприятий можно сделать вывод, что применяя грамотный, научно-обоснованный подход и в других сферах управленческой и производственной деятельности, можно наладить эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО «Лидер» и сделать его более рентабельным, резервы для этого имеются, необходимо только правильно ими пользоваться.Список использованной литературы1.Налоговый кодекс Российской федерации. - М.: ПРИОР, 2008. - 192 с.2.Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 23.07.1998 г. в ред. от 03.11.2006 г. // «Собрание законодательства РФ», 25.11.2006, № 48, ст. 5369.3.Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФутвержденное приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (в редакции приказа Минфина России от 24 марта 2000 г. № 31н).4.Глушков А.Д., Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности, М: Экор-книга, 2009г- 944 с.5.Дыбаль, С. В. Финансовый анализ: Теория и практика: учебное пособие / – СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2009г.,157 с.6. Захарьин В.Р. Учет расчетов с покупателями и заказчиками // Консультант бухгалтера, 2009, № 1. – С.5-10.7. Зимин Н.Е. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Н.Е. Зимин, В.Н. Солопова. М.: КолосС, 2011 - 384 с.8.Ивашкевич В.Б., Семенова И.М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. - М. Изд-во "Бухгалтерский учет", 2010- 148 с.9. Ковалев В.В. Финансовый анализ, М. Экономика 2011- 257 с.10.Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2009- 135 с.11.Курганская Н. И. Планирование и анализ производственной деятельности: Учеб. пособие / Н. И. Курганская, Н. В. Волкова, О. В. Вишневская – Ростов н/Д: Издательский центр ДГТУ, 2009. – 242 с.12.Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.: ИНФРА-М, 2009- 280 с.13. Сосненко Л.С., Черненко А.Ф. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.: КНОРУС, 2010-350 с.ПриложенияПриложение 1. Виды дебиторской задолженности по моменту примененияПриложение 2. Баланс ОАО «Лидер» за 2011 г.