Налоговое бремя.

Содержание
Введение
1. Теоретические аспекты налоговой нагрузки предприятий
1.1. Понятие, сущность налогового бремени
1.2. Методика расчета налогового бремени
2. Анализ налогового бремени предприятия ООО «АкваМир»
2.1. Краткая характеристика предприятия
2.2. Оценка налоговой нагрузки предприятия ООО «АкваМир»
Заключение
Список литературы
Приложения

, в 2010 году – 648 447 тыс. руб., а в 2011 году – 952 046 тыс. руб. (см. рис. 2.3).
Рис. 2.3. Сумма налогов, уплаченных предприятием ООО «АкваМир» при УСН 6%
Далее определим налоговую нагрузку предприятия (см. табл. 2.6).
Таблица 2.6
Налоговая нагрузка предприятия ООО «АкваМир»
Показатель 2009 год 2010 год 2011 год 1. Выручка, руб. 8849269 9 377 184 8935018 2. Сумма налогов, руб. 530 956 648 447 952 046 3. Налоговая нагрузка, % 6,00 6,92 10,66
Таким образом, налоговая нагрузка предприятия ООО «АкваМир» в 2009 и 2010 годах составила 6% и 6,92, а в 2011 году 10,66% (см. рис. 2.4).
Рис. 2.4. Налоговая нагрузка предприятия ООО «АкваМир» в 2009-2011гг.
Далее сравним налоговые нагрузки при разных объектах налогообложения (см. табл. 3.7).
Таблица 3.7
Сравнение налоговой нагрузки предприятия ООО «АкваМир»
Показатель 2009 год 2010 год 2011 год Налоговая нагрузка при УСН 10% 5,03 6,15 9,67 Налоговая нагрузка при УСН 6% 6 6,92 10,66
Таким образом, минимальный налог за все три года был у предприятия при объекте налогообложения «доходы минус расходы». Максимальная налоговая нагрузка была при объекте налогообложения «доходы».
Подводя итоги, необходимо отметить, что при организации предприятия руководством было принято верное решение о выборе объекта налогообложения, так как налоговая нагрузка в была минимальной. В дальнейшем предприятию необходимо отслеживать динамику налоговой нагрузки, проверять целесообразность применения выбранного объекта налогообложения.
Заключение
В ходе проведенного в данной работе исследования было выяснено, что все юридические и физические лица должны участвовать в формировании бюджета государства путем внесения обязательных платежей.
На следующем этапе было изучено понятие налоговой нагрузки. Налоговое бремя представляет собой показатель совокупного воздействия налогов на экономику страны в целом или отдельного налогоплательщика. Было определено, что роль и значение показателя налогового бремени состоят в следующем:
Во-первых, определение налогового бремени на общегосударственном уровне необходимо для сравнительного анализа налоговой нагрузки в разных странах и принятие решения о проведении налоговых реформ.
Во-вторых, данный показатель требуется государству для разработки налоговой политики. Вводя новые налоги и отменяя старые, изменяя налоговые ставки и налоговые льготы, государство обязано определять и не преступать предельно допустимые уровни давления на экономику, за пределами которых могут возникнуть негативные экономические процессы.
В третьих, показатель налогового бремени используется в качестве индикатора экономического поведения хозяйствующих субъектов. Именно от его уровня зависит принятие хозяйствующими субъектами решений о размещении производства, инвестиций и т.д.
В-четвертых, показатель налоговой нагрузки на общегосударственном уровне необходим для формирования социальной политики государства. Изучение тяжести налогообложения для разных социальных групп дает возможность государству более равномерно распределить налоговое бремя между социальными группами.
Далее были изучены методики определения налоговой нагрузки. Налоговое бремя на экономику представляет собой отношение всех поступивших налогов от юридических и физических лиц к валовому внутреннему продукту (ВВП).
Для расчета налогового бремени на организацию используются четыре показателя. Доля налогов в выручке, чистой прибыли, добавленной стоимости и вновь созданной стоимости.
Затем в рамках второй главы была изучена характеристика предприятия ООО «АкваМир». Основная цель деятельности предприятия – получение прибыли. На данный момент предприятие осуществляет оптовую торговлю строительными материалами, а именно лаками и красками. В прайс-листе ООО «АкваМир» всегда можно найти более 1000 наименований различной продукции.
На следующем этапе было исследовано налогообложение предприятия. Было установлено, что предприятие применяет УСН 15%. Был выполнен расчет налоговой нагрузки за 2009-2011гг. Было определено, что в 2009 году налоговая нагрузка составила 5,03%, в 2010 году – 6,15%, в 2011 году – 9,67%. Далее был выполнен анализ целесообразности применения данного объекта налогообложения. Для этого было произведено сравнение налоговой нагрузки при данном объекте налогообложения «Доходы минус расходы» и при объекте налогообложения «Доходы». Было установлено, что предприятие приняло правильное решение применять объект налогообложения «Доходы минус расходы», так как налоговая нагрузка была минимальной. При объекте налогообложения «доходы» налоговая нагрузка максимальная - в 2009 году – 6%, в 2010 году 6,92%, а в 2011 году 10,66%.
Список литературы
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 30.03.12)
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.03.12)
Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» № 212 от 24.07.09 (ред. от 28.12.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 07.01.2011)
Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 года № 209-ФЗ (в ред. 05.07.2010)
Постановление от 22 июля 2008 г. N 556 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства»
Алиев Б. Х. Налоги и налогообложение / Б. Х. Алиев. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 416 с.
Глухов В. В. Налоги. Теория и практика: учеб. пособие / В. В. Глухов. – СПб.: Питер, 2008. – 150 с.
Евстигнеев Е. Н., . Налоги и налогообложение. краткий курс, 2-е издание / Е.Н. Евстигнеев. - СПб.: Издательский дом «Питер», 2008. 288с.;
Жидкова Е. Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е. Ю. Жидкова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Эксмо, 2009. — 480 с.
Косарева Т. Е. Налогообложение юридических и физических лиц / Т. Е. Косарева. – СПб.: Бизнес – пресса, 2008. – 240 с.
Налоги и налогообложение. 6-е изд., доп. / Под ред. М. Романовского, О. Врублевской. – СПб.: Питер, 2009. – 528 с.
Нестеров В.В. и др. Налоги и налогообложение / В.В. Нестеров, Н. С. Желтов, Вл. В. Нестеров - М.: Финансы и статистика, 2009, 256с.
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов / В.Г. Пансков. – М.: МЦФЭР, 2008.529с.
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш. Современный экономический словарь 5-е изд., перераб. и доп./ Б.А. Райзберг, Л.Ш. Лозовский. - М., 2009 // Электрон. дан. URL: http://slovari.yandex.ru/
Налоговые системы зарубежных стран // статья опубликована на сайте http://dit.perm.ru/articles/nalog/data/031207.htm
Энциклопедия налогов // Электрон. дан. URL: www.tax-nalog.km.ru;
www.consultant.ru – Справочно-правовая система.
Приложения
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 30.03.2012). Ст. 8
Еремина О.Ю. Налоги и налогообложение / О.Ю. Еремина – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2006. Стр. 12- 19
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш. Современный экономический словарь, 5-е изд., перераб. и доп.-М., 2009// Электрон. дан. URL: http://slovari.yandex.ru/
Жидкова Е. Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е. Ю. Жидкова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Эксмо, 2009. С. 36
Там же. С. 36-38
2
Затраты труда и времени на изучение налогового законодательства
Суммы уплаченных налогов
Финансовая ответственность за несвоевременную уплату налогов и сборов
Совокупная величина налоговой нагрузки на налогоплательщика
Содержание штата специалистов, занимающихся вопросами правильности расчета и уплаты налогов, обжалования действий налоговых органов и т.д.
Мобилизация денежных средств на момент уплаты налогов, часто требующая уплаты процентов за кредит
Показатели налогового бремени
Доля налогов в общем объеме выручки
Доля налогов в общем объеме прибыли
Доля налогов в общем объеме добавленной стоимости
Доля налогов в общем объеме вновь созданной стоимости
Частные недостатки
Выручка – не единственный источник дохода организации
Прибыль – часть дохода организации, оставшаяся после уплаты налогов
Искажение величины налогового бремени в результате учета амортизационных отчислений
Недостаточная универсальность
Общий недостаток
Невозможность определения того, в какой степени налоги перекладываются на конечного потребителя
Директор ООО «АкваМир»
Начальник склада
Кладовщик
Менеджер
Отдел продаж
Коммерческий директор
Главный бухгалтер
Менеджер по продажам