система налогообложения в России

ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ: ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ
1.1. ПОНЯТИЯ НАЛОГА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
1.2. ФУНКЦИИ НАЛОГОВ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
1.3. ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ
Выводы по главе 1.
ГЛАВА 2. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИИ: РАЗВИТИЕ И СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ
2.1. ЭВОЛЮЦИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИИ
2.2. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИИ
2.3.СУБЪЕКТЫ НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ
2.4. СИСТЕМА НАЛОГОВ В РОССИИ
2.5. ИСЧИСЛЕНИЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ
2.6. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
2.7. НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ
Выводы по главе 2.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСТОЧНИКОВ

Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме. Конкретный порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу. Порядок уплаты федеральных налогов устанавливается Налоговым кодексом. Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в соответствии с Налоговым кодексом.
§ 6. Специальные налоговые режимы
К специальным режимам налогообложения в соответствие с Налоговым кодексом российской Федерации относятся
Упрощенная система налогообложения
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Единый сельскохозяйственный налог
Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.
Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) устанавливается Налоговым кодексом и применяется наряду с общим режимом налогообложения. Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.
Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом и Таможенным кодексом Российской Федерации при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого сельскохозяйственного налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.
Организации, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом и Таможенным кодексом Российской Федерации при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога уплатой единого сельскохозяйственного налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности индивидуальных предпринимателей за налоговый период.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Налоговым кодексом. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
1) оказания бытовых услуг;
2) оказания ветеринарных услуг;
3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
4) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;
5) оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
6) оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров;
7) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств.
Порядок введения единого налога на территории соответствующего субъекта Российской Федерации и виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах перечня, установленного в налоговом кодексе, устанавливаются законами субъектов Российской Федерации
Уплата организациями единого налога предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
Таким образом, для отдельных видов деятельности кроме общей системы налогообложения в России принято и действует еще три специальные налоговых режима - упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности и единый сельскохозяйственный налог
§ 7. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
При выявлении нарушений налогового законодательства налоговые органы должны применять меры финансовой ответственности в виде штрафных и административных санкций. Ответственность в виде штрафных санкций наступает за следующие нарушения:
- нарушение срока или уклонение от постановки на учет в налоговом органе;
- нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке;
- непредставление налоговой декларации;
- грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения;
- неуплату или неполную уплату сумм налога;
- невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению налогов;
- незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа, таможенного органа, органа государственного внебюджетного фонда на территорию или в помещение;
- несоблюдение порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, на которое наложен арест;
- непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля;
- отказ от предоставления документов и предметов по запросу налогового органа;
- ответственность свидетеля;
- отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода;
- неправомерное несообщение сведений налоговому органу.
Налоговым кодексом РФ предусмотрены штрафные санкции за каждое из перечисленных налоговых нарушений. Так, уклонение от постановки на учет в налоговом органе карается взысканием штрафа в размере 10% доходов, полученных в результате ведения деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе, но не менее 20 тыс. руб. Если такая деятельность осуществляется более трех месяцев, то взыскивается штраф в размере 20% от полученных доходов. Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке влечет взыскание штрафа в размере 5 тыс. руб.
При отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика, а также если есть основания полагать, что налогоплательщик принимает меры по сокрытию своего имущества, с санкции прокурора постановлением налогового органа может быть наложен полный или частичный арест на имущество налогоплательщика. Порядок ареста имущества определен ст.77 НК РФ.
Статья 108 части первой НК РФ (п.6) устанавливает презумпцию налоговой невиновности. Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана и установлена вступившим в законную силу решением суда. Налогоплательщик не обязан доказывать свою невиновность, бремя доказательств возложено на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности налогоплательщика должны толковаться в его пользу.
В соответствии с Кодексом РФ об административных правонарушениях к должностным лицам налогоплательщиков могут быть применены административные санкции за налоговые нарушения в виде наложения административных штрафов.
В случае если налоговая и административная ответственность наступают в результате совершения одного и того же нарушения, нарушитель не может быть привлечен одновременно и к налоговой, и к административной ответственности.
Следовательно, при выявлении нарушений налогового законодательства по отношению к нарушителю может быть применен широкий спектр различных мер, в результате применения которых нарушитель может быть привлечен как к административной, так и к уголовной ответственности, в зависимости от вида правонарушения.
Выводы по главе 2.
За свою историю Россия прошла несколько смен общественно-экономических систем, для каждой из которых были характерны свои системы налогообложения. В настоящее время ввиду развития рыночной экономики в стране происходит формирование новой налоговой системы, отвечающей требованиям окружающей экономической реальности и политике государства. Российское налоговое законодательство – постоянно изменяющаяся в направлении оптимизации налоговых отношений подсистема в системе налогообложения в России. За прошедшие годы рыночных реформ шел процесс добавления в НК РФ новых материалов, соответствующих возникающим правоотношениям, требующим своего налогового и правового регулирования.
В отношениях по поводу уплаты налогов, или в налоговых отношениях, участвует несколько субъектов. Обобщенно их можно разделить на две группы: предприниматели и государство. Развитие системы государственных органов налогового управления идет в направлении разделения функций нормативного установления и взымания налогов.
В настоящее время система налогообложения в России включает широкий спектр налогов, направленных на различные сферы хозяйствования и действующих на различных территориальных уровнях. Разделение всех налогов на федеральные, региональные и местные позволяет напрямую за счет хозяйственной деятельности в регионах формировать бюджет субъектов федерации, минуя центр и, тем самым, способствуя оптимизации системы государственного финансирования в стране и способствуя скорейшему финансовому обеспечению работы органов власти на местах. Для отдельных видов деятельности кроме общей системы налогообложения в России принято и действует еще три специальные налоговых режима - упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности и единый сельскохозяйственный налог
При выявлении нарушений налогового законодательства по отношению к нарушителю может быть применен широкий спектр различных мер, в результате применения которых нарушитель может быть привлечен как к административной, так и к уголовной ответственности, в зависимости от вида правонарушения.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
По существу поставленных целей, задач и проведенного исследования автором были сделаны следующие выводы:
1) Под налогом понимают обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Сбор же является так же платежом, изымаемых с лиц в пользу государства, но являющийся одним из условий совершения государственными органами в адрес этого лица юридически значимых действий. Суммы взымаемых налогов и сборов и доходы бюджета подчиняются кривой Лаффера, достигая вслед за ростом ставок налогов максимума к определенной точке, их количество затем снижается. Существует определенный набор принципов, которому подчиняется процесс построения налоговых систем. Обобщенно эти принципы можно обозначить как принципы открытости налоговой системы, равноправия налогоплательщиков, разделения властей, устанавливающих и взымающих налоги, универсализация и однократность налогообложения, приоритет законодательства в регулировании государственной налоговой политики.
2) За свою историю Россия прошла несколько смен общественно-экономических систем, для каждой из которых были характерны свои системы налогообложения. В настоящее время ввиду развития рыночной экономики в стране происходит формирование новой налоговой системы, отвечающей требованиям окружающей экономической реальности и политике государства. Российское налоговое законодательство – постоянно изменяющаяся в направлении оптимизации налоговых отношений подсистема в системе налогообложения в России. За прошедшие годы рыночных реформ шел процесс добавления в НК РФ новых материалов, соответствующих возникающим правоотношениям, требующим своего налогового и правового регулирования.
3) В отношениях по поводу уплаты налогов, или в налоговых отношениях, участвует несколько субъектов. Обобщенно их можно разделить на две группы: предприниматели и государство. Развитие системы государственных органов налогового управления идет в направлении разделения функций нормативного установления и взымания налогов.
4) В настоящее время система налогообложения в России включает широкий спектр налогов, направленных на различные сферы хозяйствования и действующих на различных территориальных уровнях. Разделение всех налогов на федеральные, региональные и местные позволяет напрямую за счет хозяйственной деятельности в регионах формировать бюджет субъектов федерации, минуя центр и, тем самым, способствуя оптимизации системы государственного финансирования в стране и способствуя скорейшему финансовому обеспечению работы органов власти на местах. Для отдельных видов деятельности кроме общей системы налогообложения в России принято и действует еще три специальные налоговых режима - упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности и единый сельскохозяйственный налог
5) При выявлении нарушений налогового законодательства по отношению к нарушителю может быть применен широкий спектр различных мер, в результате применения которых нарушитель может быть привлечен как к административной, так и к уголовной ответственности, в зависимости от вида правонарушения.
СПИСОК ИСТОЧНИКОВ
Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.).
Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) (с изм. и доп., действует в редакции от 29 июля 2004 г.).
Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ (с изм. и доп. , действует в редакции от 20 августа 2004 г.).
Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изм. и доп., действуют в редакции от 4 октября 2004 г.)
Закон РФ от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (с изм. и доп., действует в редакции от 28 июля 2004 г.)
Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ) от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ (с изм. и доп. от 20 августа 2004 г.).
Уголовный кодекс РФ от 13 июня 1996 г. N 63-ФЗ (с изм. и доп. от 26 июля 2004 г.).
Биншток Ф. И. Государственное регулирование предпринимательской деятельности: учебное пособие. – М: ИНФРА-М, 2003.
Бородай О. Е. Три уровня системы налогообложения в Российской Федерации // «Аудиторские ведомости» - N 7, июль 2001 г.
Колчин С.П. Налогообложение. Учебное пособие. - М.: Институт профессиональных бухгалтеров России: Информационное агентство "ИПБ-БИНФА", 2002 г. – 119 с.
Налоги, налогообложение и налоговое законодательство. Под ред. проф. Е. Н. Евстигнеева. – СПб.: Питер, 2000. – 312 с.
Налоги и налогообложение / Под ред. И. Г. Русаковой, В. А. Кашина. М.: ИНФРА-М, 1998. – 346 с.
Наумова Н. Н. Реформа налоговой системы. Налоговый кодекс: часть вторая // «Главбух» - N 4, февраль 2003г.
Седов В.В. Экономическая теория: В 3-х частях. Часть 3. Макроэкономика: Учебное пособие. – Челябинск: Изд-во Уральского отделения РАН, 2002. - 115 с.
Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. – М.: Наука, 1993. – 540 с.
Финансы. Под ред. В. В. Ковалева. – М.: Проспект, 2004. – 634 с.
Экономика. 3-е издание. Под ред. проф. А. С. Булатова. – М.: Юристъ, 2001. 896 с.
Налоги и налогообложение / Под ред. И. Г. Русаковой, В. А. Кашина. М.: ИНФРА-М, 1998. – С. 17.
Экономика. Под ред. А. С. Булатова. – М.: Юристъ, 2001. – стр. 590.
Экономика. Под ред. А. С. Булатова. – М.: Юристъ, 2001. – стр. 590
Цитируется по: Биншток Ф. И. Государственное регулирование предпринимательской деятельности – М.: ИНФРА-М, 2003. – 198 с. – С. 156.
Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. М.; Л. Соцэкгиз, 1935. Т. 2. С. 341.
Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. М.; Л. Соцэкгиз, 1935. Т. 2. С. 341.
Налоговый кодекс Российской Федерации. - Статья 8. – п. 1.
Налоговый кодекс Российской Федерации. - Статья 8. – п. 2.
Налоги и налогообложение / Под ред. И. Г. Русаковой, В. А. Кашина. М.: ИНФРА-М, 1998.
Седов В.В. Экономическая теория: В 3-х частях. Часть 3. Макроэкономика: Учебное пособие. – Челябинск: Изд-во Уральского отделения РАН, 2002.
Колчин С.П. Налогообложение. Учебное пособие. - М.: Институт профессиональных бухгалтеров России: Информационное агентство "ИПБ-БИНФА", 2002 г. – 119 с. – С. 14.
Финансы. Под ред. В. В. Ковалева. – М.: Проспект, 2004. – 634 с. – С. 107
Налоги, налогообложение и налоговое законодательство. Под ред. проф. Е. Н. Евстигнеева. – СПб.: Питер, 2000. – С. 34.
Налоги и налогообложение / Под ред. И. Г. Русаковой, В. А. Кашина. М.: ИНФРА-М, 1998.
Финансы. Под ред. В. В. Ковалева. – М.: Проспект, 2004. – 634 с.
Финансы. Под ред. В. В. Ковалева. – М.: Проспект, 2004. – 634 с.
Финансы. Под ред. В. В. Ковалева. – М.: Проспект, 2004. – 634 с.
Налоговый кодекс Российской Федерации. – Ст. 9.
Налоговый кодекс Российской Федерации. – Гл. 3
Налоговый кодекс Российской Федерации. – Ст. 7, п. 3.
Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изм. и доп., действуют в редакции от 4 октября 2004 г.)
Наумова Н. Н. Реформа налоговой системы. Налоговый кодекс: часть вторая // «Главбух» - N 4, февраль 2003г.
Бородай О. Е. Три уровня системы налогообложения в Российской Федерации // «Аудиторские ведомости» - N 7, июль 2001 г.
Бородай О. Е. Три уровня системы налогообложения в Российской Федерации // «Аудиторские ведомости» - N 7, июль 2001 г.
Колчин С.П. Налогообложение. Учебное пособие. - М.: Институт профессиональных бухгалтеров России: Информационное агентство "ИПБ-БИНФА", 2002 г. – 119 с. – С. 42.
Закон РФ от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (с изм. и доп., действует в редакции от 28 июля 2004 г.)
Бородай О. Е. Три уровня системы налогообложения в Российской Федерации // «Аудиторские ведомости» - N 7, июль 2001 г.
Бородай О. Е. Три уровня системы налогообложения в Российской Федерации // «Аудиторские ведомости» - N 7, июль 2001 г.
Закон РФ от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (с изм. и доп., действует в редакции от 28 июля 2004 г.)
Бородай О. Е. Три уровня системы налогообложения в Российской Федерации // «Аудиторские ведомости» - N 7, июль 2001 г.
Закон РФ от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (с изм. и доп., действует в редакции от 28 июля 2004 г.)
Налоговый кодекс Российской Федерации. – Ст. 52.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изм. и доп., действуют в редакции от 4 октября 2004 г.)
46