Управление оборотными средствами на предприятии

Введение
1. Управление оборонным капиталом предприятия
1.1.Общая характеристика оборотных средств
1.2 Управление основными элементами оборотных активов предприятия
2. Анализ оборотных средств предприятия
2.1. Управление оборотным капиталом ООО «Аккорд»
Заключение
Список использованной литературы
Приложение

1), а значит и эффект может быть значительным.
Рис. 1 Структура оборотных активов к концу года
Учитывая все вышесказанное, в рамках управления оборотными средствами в первую очередь необходимо разработать политику планирования товарных запасов, необходимых и достаточных для текущей деятельности предприятия, исключая возможность накопления сверхнормативных и неликвидных запасов. Во-вторых, пристальное внимание должно быть уделено дебиторской задолженности, учитывая тенденцию ее роста, а особенно факт возникновения в отчетном периоде просроченных платежей. Все это позволит предприятию извлечь замороженные средства, пустив их в оборот и получить результат в виде дополнительной прибыли.
Для того, чтобы обеспечить рост товарооборота очень важным является не только величина запасов в стоимостном выражении, но и их качественный состав, что снижает вероятность возникновения запасов неликвидной дорогостоящей продукции. С целью возможности оптимизации товарных запасов рассмотрим применение на практике «системы АВС». Сложность расчетов в данном случае связана со значительным ассортиментом продукции, поэтому анализ проведем в разрезе ассортиментных групп без детализации на отдельные модели и виды продукции. Соответственно неточности будут присутствовать как при определении объемов реализации, так и при установлении цен (устанавливаются средние). При желании можно провести анализ отдельных групп товаров, что соответственно повысит точность расчетов. Наша же цель в данном случае заключается лишь в демонстрации данного метода, поэтому примем это доущение.
Сначала определим стоимость различных видов товарных запасов, реализованных в течение отчетного периода. Данные для анализа приведены в таблице 6.
Таблица 6
Наименование товара Реализация товара за год, ед. Цена за единицу товара, руб. Стоимость реализованного товара, тыс. руб. Доля в общем объеме материальных
затрат, % 1.Светильники промышленные 2680 270 723,6 6,1 2.Промышленые разъемы 1460 250 365 3,1 3. Сетевые удлинители 2345 80 187,6 1,5 4. Удлинители барабанные 310 400 124 1,2 5. Реле времени 110 190 20,9 0,1 6. Кабель 75 Ом 990 1500 1485 12,6 7. Кабель 50 Ом 1150 3000 3450 29,2 8. Кабель акустический 1030 3500 3605 30,5 9. Кабель охранный 110 1100 121 1,0 10. Розетки и выключатели серии «стандарт» 24600 22 541,2 4,6 11. Розетки и выключатели серии «гармония» 27800 25 695 5,9 12. Монтажные коробки 31570 9 284,1 2,4 13. Клипсы 18900 11 207,9 1,8 Итого 11810 100 Далее отдельные товары упорядочиваются по стоимости. В данном случае наибольшая доля в общей стоимости реализованных товаров, приходится на товары под номером 6,7 и 8, которые и попадают в категорию А. (табл.7).
Таблица 7
Ранг Номер товара Стоимость реализованного товара, тыс. руб. Доля в общем объеме материальных затрат, % Доля нарастающим итогом, % Категория материалов 1 8 3605 30,5 30,5 А 2 7 3450 29,2 59,7 А 3 6 1485 12,6 72,3 А 4 1 723,6 6,1 78,4 В 5 11 695 5,9 84,3 В 6 10 541,2 4,6 88,9 В 7 2 365 3,1 92 С 8 12 284,1 2,4 94,4 С 9 13 207,9 1,8 96,2 С 10 3 187,6 1,5 97,7 С 11 4 124 1,2 98,9 С 12 9 121 1,0 99,9 С 13 5 20,9 0,1 100 С Таким образом, результаты расчетов показали, что в общих материальных затратах 72,3% приходится на товары с номерами 8,7 и 6 – группа А.
В категорию В вошли товары под номерами 1,11 и 10, их удельный вес в общем объеме материальных затрат составляет 16,6% (6,1+5,9+4,6).
Остальные товары отнесены к группе С, к ним отнесены товары под номерами: 2,12,13,3,4,9 и 5.
Для номенклатурных позиций класса A рекомендуется использовать следующие правила.
Частая оценка прогноза и метода прогнозирования. Любой построенный прогноз несет некоторую ошибку. Чем дороже и дефицитнее номенклатурная позиция, тем дороже обходятся эти ошибки.
Ежемесячный, циклический подсчет запасов с жесткими допусками. Недопустимо сколько-нибудь существенное отклонение данных о запасах, зафиксированных в информационной системе, от данных согласно проведенному подсчету (который можно назвать еще текущей инвентаризацией).
Ежедневное обновление данных в базе данных. То есть для таких номенклатурных позиций необходимо использование системы с непрерывным обновлением данных о запасах.
Частое рассмотрение требований спроса, размеров партий, страхового запаса, обычно имеющее результатом относительно небольшие размеры заказов (партий). Необходимо тщательное отслеживание всех параметров планирования, выявление реальных потребностей в номенклатурных позициях. Стремление к небольшим размерам партий может быть продиктовано возможностью снижения как прямых, так и скрытых издержек, связанных с хранением изделий в запасах.
Для номенклатурных позиций класса B применяются те же меры, что и для номенклатурных позиций класса A, но реже и с большими приемлемыми допусками.
Для номенклатурных позиций класса C сформулированы следующие правила.
Основное правило: товары должны быть в наличии. Недопустимо получить срыв исполнения плана сбыта из-за нехватки дешевых номенклатурных позиций, хранение запасов которых, пусть даже превышающих объем обычных потребностей предприятия, не влечет за собой сколько-нибудь существенный рост издержек хранения и потребности в оборотных средствах.
Простая фиксация данных в базе данных; возможно использование для контроля объема запасов процедуры периодического осмотра (обзора).
Большие размеры партий (заказов) и большой страховой запас.
Крупные партии не влекут за собой существенных затрат, связанных с хранением запасов номенклатурных позиций класса C. Нечастый (редкий) подсчет запасов (раз в квартал или полгода) с большими приемлемыми допусками.
Заключение
В данной работе был проведен анализ оборотного капитала предприятия торговли ООО «Аккорд».
В соответствии с поставленной целью по выбору более эффективных форм управления оборотным капиталом предприятия, в работе были рассмотрены вопросы, связанные с формированием, финансированием и эффективным использованием оборотных средств предприятия.
В первой главе данной работы были рассмотрены теоретические основы управления как совокупным оборотным капиталом так и его составляющими.
Вторая глава посвящена анализу состояния и эффективности использования оборотных средств. На основе результатов проведенного анализа были рассмотрены основные направления совершенствования процесса управления оборотным капиталом предприятия. Особое внимание было уделено товарным запасам, так они занимают наибольший удельный вес в общем объеме оборотных активов. В связи с этим была рассмотрена возможность планирования товарных запасов с помощью «АВС-анализа», позволяющего создать оптимальный состав запасов, что позволит избежать наличия неликвидных запасов, а значит и отвлечения денежных средств из оборота. Кроме того, результаты анализа свидетельствуют о необходимости проведения контроля над дебиторской задолженностью, так как возникновение просроченных платежей отрицательно влияет на платежеспособность предприятия. И контроль за расчетами позволит увеличить поступления денежных средств, а значит в совокупности с другими мероприятиями по повышению ликвидности оборотных средств, позволит укрепить общее финансовое состояние организации.
Список использованной литературы
1. Методические указания по проведению анализа финансового состояния организации. Утв. приказом Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству от 23.01.2001. № 16.
2 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н
3. Анализ финансовой отчетности / Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. – М.: Изд-во «Омега-Л», 2004.
4 .Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. Н.П. Любушина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 478 с.
5. Бланк И.А. Управление активами. – К.: «Ника-Центр», 2000 – 720 с.
6. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. – 2-е изд., доп. – М.: Финансы и статистика, 2002.
7. Гаврилова А.Н. Финансовый менеджмент: Учебное пособие/А.Н. Гаврилова, Е.Ф. Сысоева, А.Н. Барабанов, Г.Г. Чигарев. – М: КИОРУС, 2005. – 326 с.
8. Дыбаль С.В. Финансовый анализ: теория и практика: Учеб. Пособие. – СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2004. – 304 с.
9. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2002. – 528 с.
10. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент – М: Финансы и статистика, 2004. – 768 с.
11. Ковалев В.В. Практикум по финансовому менеджменту. Конспект лекций с задачами. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 288 с.
12 .Леонтьев В.Е., Бочаров В.В., Радновская Н.Г. Финансовый менеджмент: Учебник – М.: ООО Издательство Элит. – 2005. – 560 с.
13. Попова Р.Г., Самонова И.Н., Добросердова И.И. Финансы предприятий. 2-е изд. – СПб.: Питер, 2007. с.
14. Просветов Г.И. Финансовый менеджмент: Задачи и решения: Учебно-методическое пособие. – М.: Издательство РДЛ, 2005. – 376 с.
15. Снитко Л.Т., Красеая Е.Н. Управление оборотным капиталом организации. – М.: Изд-во РДЛ, 2002 – 216 с.
16. Финансовый менеджмент: теория т практика: Учебник/ Под ред. Е.С.Стояновой. – 5-у изд. , перераб. и доп. – М.: Изд-во «Перспектива», 2004. – 656с.
17. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа.- М.: ИНФРА-М, 2003.
18. Ширенбек Х. Экономика предприятия. Задачник /Пер. с нем. Под общ. Ред. И.П. Бойко, С.В Валдайцева. К.Рихтера. – СПб.: Питер, 2007. с. 352.
19. Шуляк П.Н. Финансы предприятий: Учебник. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2007 с. 230.
Приложение
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 1 января 2006 г.
Коды Форма № 1 по ОКУД Дата (год, месяц, число) Организация: ООО «Аккорд» по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности: оптовая торговля по ОКДП Организационно-правовая форма / форма собственности: по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ
АКТИВ Код стр. На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 154 128 Основные средства 120 16584 18347 Незавершенное строительство 130 Доходные вложения в материальные ценности 135 Долгосрочные финансовые вложения 140 Отложенные налоговые активы 145 Прочие внеоборотные активы 150 ИТОГО по разделу I 190 16738 18475 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 18895 24973 сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 47 78 животные на выращивании и откорме 212 затраты в незавершенном производстве 213 готовая продукция и товары для перепродажи 214 18732 24778 товары отгруженные 215 расходы будущих периодов 216 37 50 прочие запасы и затраты 217 79 67 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 1750 2466 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 - - покупатели и заказчики 231 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 5153 6509 покупатели и заказчики 241 4668 5934 Краткосрочные финансовые вложения 250 Продолжение приложения 1 Денежные средства 260 1909 654 Прочие оборотные активы 270 - - ИТОГО по разделу II 290 27707 34602 БАЛАНС 300 44445 53077 ПАССИВ Код стр. На начало отчетного периода На конец отчетного периода III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 125 125 Добавочный капитал 420 17255 23997 Резервный капитал 430 резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 460 9652 6281 ИТОГО по разделу III 490 27032 30403 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 Отложенные налоговые обязательства 515 Прочие долгосрочные обязательства 520 ИТОГО по разделу IV 590 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 Кредиторская задолженность 620 17402 22673 поставщики и подрядчики 621 14791 19685 задолженность перед персоналом организации 622 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 задолженность по налога и сборам 624 прочие кредиторы 625 Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 630 Доходы будущих периодов 640 11 1 Резервы предстоящих расходов 650 Прочие краткосрочные обязательства 660 ИТОГО по разделу V 690 17413 22674 БАЛАНС 699 44445 53077
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
за __________2006 г.
Коды Форма № 2 по ОКУД Дата (год, месяц, число) Организация: ООО «Аккорд» по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности: оптовая торговля по ОКДП Организационно-правовая форма / форма собственности: по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс.руб. по ОКЕИ
Показатель Код стр. За отчетный период За аналогичный период прошлого года 1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом) налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 36405 31948 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 ( 21800 ) ( 16300 ) Валовая прибыль 029 14605 15648 Коммерческие расходы 030 ( 5544 ) ( 3760 ) Управленческие расходы 040 Прибыль (убыток) от продаж 050 9061 11888 Прочие доходы и расходы Проценты к получению 060 - - Проценты к уплате 070 ( - ) ( - ) Доходы от участия в других организациях 080 - - Прочие операционные доходы 090 10 9 Прочие операционные расходы 100 ( 365 ) ( 185 ) Внереализационные доходы 120 203 1488 Внереализационные расходы 130 ( 645 ) ( 500 ) Прибыль (убыток) до налогообложения 140 8264 12700 Отложенные налоговые активы 141 Отложенные налоговые обязательства 142 Текущий налог на прибыль 150 ( 1983 ) ( 3048 ) Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 6281 9652 СПРАВОЧНО
Постоянные налоговые обязательства 200 - -
Шуляк П.Н. Финансы предприятий: Учебник. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-торгаовая корпорация «Дашков и К», 2007 с. 230.
Леонтьев В.Е., Бочаров В.В., Радновская Н.Г. Финансовый менеджмент: Учебник – М.: ООО Издательство Элит. – 2005., с.181.
Экономический анализ в торговле: Учеб. Пособие/Под ред. М.И.Банакова. – М.: Финансы и статистика, 2006. с.69.
Финансовый менеджмент: теория т практика: Учебник/ Под ред. Е.С.Стояновой. – 5-у изд. , перераб. и доп. – М.: Изд-во «Перспектива», 2004. с. 325.
Леонтьев В.Е., Бочаров В.В., Радновская Н.Г. Финансовый менеджмент: Учебник – М.: ООО Издательство Элит. – 2005. с. 162.
Попова Р.Г., Самонова И.Н., Добросердова И.И. Финансы предприятий. 2-е изд. – СПб.: Питер, 2007. с. 123.
Попова Р.Г., Самонова И.Н., Добросердова И.И. Финансы предприятий. 2-е изд. – СПб.: Питер, 2007. с.123.
Ширенбек Х. Экономика предприятия. Задачник /Пер. с нем. Под общ. Ред. И.П. Бойко, С.В Валдайцева. К.Рихтера. – СПб.: Питер, 2007. с. 352.
2