Учет основных операций

Содержание
Введение
1. Общие теоретические основы учета кассовых операций
1.1. Нормативно-правовая база и задачи учета кассовых операций
1.2. Общие положения учета кассовых операций
1.3. Документальное оформление кассовых операций
1.4. Безналичные расчеты через кассы
2. Отражение кассовых операций в бухгалтерском учете
2.1. Отражение кассовых операций на счетах бухгалтерского учета
2.2. Оформление операций по главной кассе
2.3. Оформление операций по операционным кассам
2.4. Сдача торговой выручки
3. Учет кассовых операций на примере предприятия ООО «Гидромир»
3.1. Краткая характеристика предприятия ООО «Гидромир»
3.2. Учет денежных средств на предприятии ООО «Гидромир»
Заключение
Список использованной литературы

Обязательства ООО «Гидромир» перед обществом можно условно разделить на экономические, юридические и собственно социальные. Согласно первой группе, организация имеет обязательства производить продукцию, соответствующую ожиданиям и потребностям людей, обеспечивать занятость, выплачивать налоги для финансирования социальных программ. Аналогично можно определить и юридические обязательства фирмы как обязательства соблюдать все применимые к ней законы и положения последовательно и точно в срок. Социальные обязательства можно определить как добровольную ответственность фирмы помимо экономических и юридических. Организация ответственно действует в таких сферах, как защита окружающей среды, безопасность и защита интересов потребителей и т.п.
Сейчас компании «Гидромир» 3 года. За этот период она успешно прошла первые два этапа жизненного цикла предприятия – идею (планирование будущего) и становление. Сейчас фирма выходит на новый, очень важный этап – этап роста и развития. Однако уже сейчас можно говорить о том, что «Гидромир» создала свой собственный имидж ответственного партнера и надежного поставщика.
Потребителями производимой на предприятии «Гидромир» продукции являются различные предприятия машиностроительного комплекса, металлургии, горнодобывающей, пищевой, лесной и нефтехимической промышленности во всех регионах России, ближнего и дальнего зарубежья. Среди постоянных покупателей у компании значатся такие предприятия как ООО «Северсталь», ООО «Воркутауголь», ООО «Сургутнефтегаз», ООО «Силовые машины «Электросила» и многие другие предприятия, число которых постоянно растет.
Предприятие «Гидромир» организовано всего 3 года назад, поэтому численность персонала небольшая. Организационная структура компании «Гидромир» представлена на рисунке 3.
Рис. 3 Организационная структура ООО «Гидромир»
Во главе предприятия стоит генеральный директор. Ему подчиняются все подразделения компании. Коммерческий директор является «правой рукой» генерального директора, на нем лежит ответственность за реализацию готовой продукции и за комплектации заказов.
3.2. Учет денежных средств на предприятии ООО «Гидромир»
Учет кассовых операций неразрывно связан с ведением учета движения денежных средств на расчетном счете предприятия. этому, считаю необходимым рассмотреть учет денежных средств не только в кассе предприятия, но и на его расчетном счете. Кассовые операции при этом будут проиллюстрированы кассовыми ордерами.
Чтобы познакомиться на практике с тем, как предприятия ведут бухгалтерский учет денежных средств, рассмотрим некоторые хозяйственные операции ООО «Гидромир», которые связаны с учетом наличия и движения денежных средств, а также их отражение на счетах бухгалтерского учета. Данные, полученные от предприятия, представлены в таблице 1. После таблицы даны комментарии к хозяйственным операциям. Причем комментарии будут касаться не только бухгалтерских проводок, но и некоторых сумм.
Таблица 1
Хозяйственные операции ООО «Гидромир», касающиеся денежных средств
№
п/п Первичный документ и
содержание хозяйственной операции Сумма, руб. Отражение в бухгалтерском учете Дебет счета Кредит счета 1. Протокол собрания учредителей
По решению учредителей увеличен уставный капитал организации
86400
75
80 2. Выписка из расчетного счета
Зачислены на расчетный счет взносы в уставный капитал организации
72000
51
75 3. Выписка из расчетного счета и кредитный договор
Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка
3000
51
66 4. Выписка из расчетного счета, денежный чек и приходный кассовый ордер
Получено в кассу с расчетного счета на командировочные расходы
12880
50
51 5. Расходный кассовый ордер
Выдано из кассы в подотчет Петрову А.С. на командировочные расходы
12880
71
50 6. Авансовый отчет Петрова А.С.
Израсходованы подотчетные суммы на общехозяйственные нужды
12352

26
71 7. Приходный кассовый ордер
Петровым А.С. сдан в кассу остаток неизрасходованных подотчетных сумм
528
50
71 8. Выписка из расчетного счета, платежное поручение
Перечислено в оплату платежных документов подрядчика за выполненный ремонт
11600

60

51
9. Выписка из расчетного счета. Приходный кассовый ордер.
Получено с расчетного счета в кассу организации для выдачи заработной платы
146793
50
51 10. Расходный кассовый ордер
Выдана по ведомости заработная плата
134260
70
50 11. Расчет бухгалтерии
Депонирована не востребованная в срок заработная плата
12533
70
76 12. Выписка из расчетного счета. Расходный кассовый ордер.
Депонированная заработная плата возвращена из кассы на расчетный счет
12533
51
50 13. Начислено покупателю за проданную продукцию (в т.ч. НДС) 62000 62 90.1 14. Выписка из расчетного счета и счет на оплату.
Поступила от покупателя выручка согласно предъявленным ему расчетно-платежным документам
62000
51
62 15. Выписка из расчетного счета, платежное поручение
Перечислены средства в счет погашения задолженности предприятия перед бюджетом
1570
68
51
Комментарии к операциям:
При увеличении уставного капитала отражается задолженность учредителей по вкладу, то есть дебиторская задолженность. Свои обязательства по вкладу в уставный капитал учредители ООО «Гидромир» погашают денежными средствами.
Зачисление денежных средств от учредителей погашает их задолженность перед ООО «Гидромир».
ООО «Гидромир» получает кредит от банка. При этом в бухгалтерском учете отражается его кредиторская задолженность (счет 66). Поскольку начисление производится банком, получение кредита отражается на расчетном счете.
Поскольку количество денег, хранящихся в кассе ООО «Гидромир», ограничено, то для осуществления крупных покупок за наличный расчет необходимо привлекать деньги с расчетного счета предприятия.
Выдача денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером. Пример заполнения этого документа в ООО «Гидромир» приведен на рис. 4.
Рис. 4 Расходный кассовый ордер (к операции 5 из практического примера)
Любое подотчетное лицо в ООО «Гидромир» обязано предоставить авансовый отчет, в котором раскрываются пути расходования денежных средств, полученных из кассы.
Зачастую средства, выданные в подотчет, и средства, израсходованные на приобретение материальных ценностей, не равны. В этом случае подотчетное лицо либо возвращает неизрасходованные средства, либо получает из кассы недостающие деньги. В данном примере имеет место первая ситуация, то есть подотчетное лицо возвращает неизрасходованную сумму. Поступление денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером (см. рис. 5).
Рис. 5 Приходный кассовый ордер (к операции 7 из практического примера)
Оплата счетов на предприятии ООО «Гидромир» происходит посредством платежных поручений.
Заработная плата выплачивается сотрудникам ООО «Гидромир» два раза в месяц наличными денежными средствами. Поскольку сразу такая сумма денег не может находиться в кассе, ее переводят с расчетного счета. Получение денег оформляется приходным кассовым ордером.
Заработная плата выдается сотрудникам ООО «Гидромир» по расчетно-платежной ведомости.
Если по каким-либо причинам работник не получил зарплату в срок, то эта сумма подлежит депонированию. В данном примере в операции 9 с расчетного счета получено 146793 руб. для выплаты зарплаты, а в операции 10 выплачено только 134260 руб. Значит, оставшиеся 12533 руб. должны быть депонированы.
Невыплаченная зарплата так и осталась в кассе, что противоречит закону. То есть невыплаченная зарплата в обязательном порядке должна быть переведена на расчетный счет.
При предъявлении расчетно-платежных документов покупателю дебиторская задолженность отражается с учетом НДС.
При реализации продукции ООО «Гидромир» выставляет покупателю счет на оплату. Отгрузка продукции не осуществляется без оплаты хотя бы части суммы счета (в зависимости от условий договора с покупателем в части расчетов).
Уплату налогов ООО «Гидромир» также осуществляет через банк посредством платежных поручений.
Заключение
В ходе выполнения данной работы был подробно изучен порядок учета кассовых операций на предприятиях и в организациях.
Основным положением является тот факт, что все предприятия, организации, учреждения вне зависимости от формы собственности, должны хранить денежные средства в банке. Наличные деньги, полученные предприятием из банка, расходуются лишь на те цели, на которые они получены. Сверх установленного лимита деньги могут храниться в кассе для выплаты зарплаты, пенсий, пособий в течение 3-х дней.
Кассовые операции оформляют специальными документами - ордерами. Приходным и расходным кассовым ордерам присваиваются определенные номера, под которыми они регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Все поступления и выдачи наличных денег учитывают в кассовой книге формы № КО-4.
Наряду с наличными расчетами с покупателями возможны и безналичные расчеты через кассу. Возможны, например, расчеты посредством расчетных чеков или расчеты посредством чековых книжек. Об этих расчетах было рассказано в первой части работы.
Для учета наличия и движения денежных средств в кассе организации используется активный счет 50 «Касса». К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета: 50-1 «Касса организации»; 50-2 «Операционная касса»; 50-3 «Денежные документы» и др. О порядке отражения кассовых операций на этом счете подробно рассказано во второй части данной работы.
Кроме того во второй части работы речь шла о главной и операционной кассах. Операционные кассы обслуживаются кассирами-операционистами, которые получают наличные средства за проданные ценности. Ежедневно выручка сдается главному кассиру. Кассовые операции отражаются в бухгалтерском учете на основании данных, переданных в бухгалтерию главным кассиром.
Полученные в виде торговой выручки в кассу средства должны быть зачислены на счет предприятия. Для этого денежные средства могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассаторам и в объединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи в банк, а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров. О порядке передаче денежных средств из кассы в банк также рассказано во второй части данной курсовой работы.
Учет кассовых операций был рассмотрен на примере предприятия ООО «Гидромир» в третьей части работы. На базе собственного производства это предприятие занимается изготовлением и ремонтом рукавов высокого давления с различной присоединительной арматурой.
Изучение нормативных документов и проработка первичных документов предприятия в ходе выполнения данной работы позволило систематизировать и закрепить теоретические знания об учете денежных средств в кассе предприятий и организаций.
Таким образом, задачи исследования, поставленные в начале данной курсовой работы, были достигнуты в ходе ее выполнения.
Список использованной литературы
Кодекс РФ об административных правонарушениях // http://www.consultant.ru
Указание Банка России от 14.11.2001 № 1050-У // http://www.consultant.ru
План счетов бухгалтерского учета хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. – М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2000 – 160с.
Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (о ККТ) от 22.05.2003 N 54-ФЗ // http://www.consultant.ru
10000 и одна проводка по новому Плану счетов. Под общ. ред. Г.Ю.Касьяновой. – М.: Информцентр XXI века, 2004. – 880 с.
Бухгалтерский учет: просто о сложном. Самоучитель по формуле «три в одном»/Под ред. Г.Ю.Касьяновой (2-е изд.). – М.: ИД «Аргумент», 2006. – 696 с.
Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов/Под ред. проф. Ю.А.Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2006. – 525 с.
Документооборот в бухгалтерском и налоговом учете (в 2-х томах)/Под ред. Г.Ю.Касьяновой. – М.: АБАК, 2006. - 531 с., том 1.
Кассовые и банковские операции с учетом всех изменений в законодательстве/Под ред. Г.Ю.Касьяновой (3-е изд., перераб. и доп.). – М: АБАК, 2006. – 296 с.
Кармоджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. 2-е изд. – СПб.: Питер, 2005. – 480 с.: ил. – (Серия «Учебное пособие»)
Керимов В.Э. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Изд-во Эксмо, 2005. – 688 с. – (Высшее экономическое образование).
Николаева Г.А., Блицау Л.П. Бухгалтерский учет в торговле. – М.: Приор-издат, 2005. – 352 с.
Пономарева Г.А. Самоучитель по бухгалтерскому учету. – М.: Приор-издат, 2006. – 160 с.
Указание Банка России от 14.11.2001 № 1050-У // http://www.consultant.ru
Кодекс РФ об административных правонарушениях // http://www.consultant.ru
Кармоджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. 2-е изд. – СПб.: Питер, 2005. – 480 с.: ил. – (Серия «Учебное пособие»)
Николаева Г.А., Блицау Л.П. Бухгалтерский учет в торговле. – М.: Приор-издат, 2005. – 352 с.
Пономарева Г.А. Самоучитель по бухгалтерскому учету. – М.: Приор-издат, 2006. – 160 с.
Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов/Под ред. проф. Ю.А.Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2006. – 525 с.
Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (о ККТ) от 22.05.2003 N 54-ФЗ
Документооборот в бухгалтерском и налоговом учете (в 2-х томах)/Под ред. Г.Ю.Касьяновой. – М.: АБАК, 2006. - 531 с., том 1.
Керимов В.Э. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Изд-во Эксмо, 2005. – 688 с. – (Высшее экономическое образование).
Николаева Г.А., Блицау Л.П. Бухгалтерский учет в торговле. – М.: Приор-издат, 2005. – 352 с.
Бухгалтерский учет: просто о сложном. Самоучитель по формуле «три в одном»/Под ред. Г.Ю.Касьяновой (2-е изд.). – М.: ИД «Аргумент», 2006. – 696 с.
Николаева Г.А., Блицау Л.П. Бухгалтерский учет в торговле. – М.: Приор-издат, 2005. – 352 с.
План счетов бухгалтерского учета хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. – М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2000 – 160с.
Бухгалтерский учет: просто о сложном. Самоучитель по формуле «три в одном»/Под ред. Г.Ю.Касьяновой (2-е изд.). – М.: ИД «Аргумент», 2006. – 696 с.
10000 и одна проводка по новому Плану счетов. Под общ. ред. Г.Ю.Касьяновой. – М.: Информцентр XXI века, 2004. – 880 с.
10000 и одна проводка по новому Плану счетов. Под общ. ред. Г.Ю.Касьяновой. – М.: Информцентр XXI века, 2004. – 880 с.
Николаева Г.А., Блицау Л.П. Бухгалтерский учет в торговле. – М.: Приор-издат, 2005. – 352 с.
Кассовые и банковские операции с учетом всех изменений в законодательстве/Под ред. Г.Ю.Касьяновой (3-е изд., перераб. и доп.). – М: АБАК, 2006. – 296 с.
Николаева Г.А., Блицау Л.П. Бухгалтерский учет в торговле. – М.: Приор-издат, 2005. – 352 с.
Керимов В.Э. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Изд-во Эксмо, 2005. – 688 с. – (Высшее экономическое образование).
Документооборот в бухгалтерском и налоговом учете (в 2-х томах)/Под ред. Г.Ю.Касьяновой. – М.: АБАК, 2006. - 531 с., том 1.
10000 и одна проводка по новому Плану счетов. Под общ. ред. Г.Ю.Касьяновой. – М.: Информцентр XXI века, 2004. – 880 с.
Николаева Г.А., Блицау Л.П. Бухгалтерский учет в торговле. – М.: Приор-издат, 2005. – 352 с.
2
Генеральный директор
Коммерческий директор
Начальник производства
Главный бухгалтер
Отдел продаж
Производство
Склад
Отдел закупок