Вход

Организация учета расчетов с персоналом по оплате труда на примере ООО «Звезда»

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 155946
Дата создания 2007
Страниц 93
Источников 40
Мы сможем обработать ваш заказ 26 октября в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
400руб.
КУПИТЬ

Содержание

Глава I Теоретические аспекты расчет с персоналом по оплате труда и выплат социального характера
1.1 Нормативное регулирование трудовых отношений
1.2 Виды, формы и системы оплаты труда, порядок ее начисления
1.3 Международные стандарты бухгалтерского учета и отчетности по оплате труда
1.4 Проблемы бухгалтерского учета операций по оплате труда
Глава II. Организация учета расчетов с персоналом по оплате труда
2.1 Документальное оформление операций с персоналом по оплате труда
2.2 Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда
2.3 Расчет доплат и надбавок
2.3.1 Стимулирующие доплаты и надбавки
2.3.2 Надбавки при особом характере работ
2.4 Пособия по государственному социальному страхованию
2.4.1 Пособие по временной нетрудоспособности
2.4.2 Пособие по беременности и родам
2.5 Компенсации и выплаты социального характера
2.5.1 Расчеты с работником при увольнении
2.5.2 Выходное пособие
2.5.3 Компенсация за неиспользованный отпуск
2.6 Расчет и начисление отпускных
2.6.1 Ежегодный основной оплачиваемый отпуск
2.6.2 Дополнительные отпуска
2.6.3 Расчет отпускных
2.7 Налогообложение заработной платы
2.7.1 Налог на доход физических лиц
2.7.2 Единый социальный налог
2.7.3 Обязательное пенсионное страхование
2.7.4 Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев
Глава III Расчет оплаты труда на предприятии ООО «Звезда»
Заключение
Список использованных источников
Приложение

Фрагмент работы для ознакомления

При этом средний заработок работника исчисляется в порядке, установленном Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, которое утверждено Постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. N 213, принятым в соответствии со ст.139 ТК РФ, за некоторыми исключениями.
В среднем заработке при исчислении пособия по временной нетрудоспособности учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в организации, на которые в соответствии с законодательством РФ начисляются налоги и (или) страховые взносы, поступающие в бюджет ФСС РФ.
При этом заработная плата за работу по совместительству не учитывается.
Средний дневной заработок рассчитывается исходя из фактически начисленной работнику заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты.
В 2004 г. сохраняется ограничение максимального размера пособия по временной нетрудоспособности, которое не может превышать 11 700 руб. за полный календарный месяц. В отличие от общего порядка исчисления среднего заработка при исчислении пособия в случае повышения заработной платы в расчетном периоде повышение учитывается с той даты, когда оно установлено работнику (п.1 ст.8 Закона о бюджете ФСС на 2004 г.).
В соответствии с п.2 ст.243 НК РФ сумма ЕСН, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению на сумму произведенных налогоплательщиком самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, в том числе на выплату пособий по временной нетрудоспособности. В соответствии с п.1 ст.217 НК РФ все государственные пособия, за исключением пособия по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), не подлежат обложению НДФЛ.
2.4.2 Пособие по беременности и родам
Федеральным законом от 08.12.2003 N 166-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2004 год" определены новые правила исчисления пособий по временной нетрудоспособности и пособий по беременности и родам, которые должны применяться всеми организациями в течение всего 2004 г.
Согласно ст.8 указанного Закона в 2004 г. пособие по временной нетрудоспособности и пособие по беременности и родам должны исчисляться из расчета среднего заработка работника по основному месту работы за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, с учетом непрерывного трудового стажа и иных условий, установленных законодательными и иными нормативными правовыми актами об обязательном социальном страховании.
Непосредственно вопросы исчисления и выплаты указанных пособий раскрыты в Постановлении Минтруда России от 24.12.2003 N 89, которым утверждено Разъяснение "Об исчислении среднего заработка при расчете пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам в 2004 году", а также в Письмах Фонда социального страхования РФ от 05.02.2004 N 02-18/07-773 и от 25.02.2004 N 02-18/07-1202. [37]
При определении периода фактической работы в последних 12 календарных месяцах перед наступлением нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам не учитываются периоды, в течение которых работник фактически не работал:
работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В период фактической работы в последние 12 календарных месяцев перед наступлением нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам включается время, в течение которого работник фактически работал и за ним сохранялась средняя заработная плата в соответствии с законодательством Российской Федерации:
при направлении в служебные командировки;
при переводе на нижеоплачиваемую работу. [8]
Особое внимание работникам бухгалтерий следует обратить на разъяснения, приведенные в Постановлении Минтруда России N 89, где обращено внимание на то, что в среднем заработке при исчислении пособий могут учитываться только те выплаты, на которые в соответствии с действующим законодательством начисляются налоги и (или) страховые взносы, поступающие в бюджет Фонда социального страхования РФ. [37]
2.5 Компенсации и выплаты социального характера
Трудовое законодательство устанавливает широкий перечень гарантий и компенсаций, предоставляемых работникам в области социально-трудовых отношений.
В соответствии со ст.164 ТК РФ под гарантиями понимаются средства, способы и условия, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работникам прав в области социально-трудовых отношений.
Компенсации - это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.[16]
В соответствии со ст.165 Трудового кодекса РФ компенсации и гарантии предоставляются работникам:
- при направлении в служебные командировки;
- при переезде на работу в другую местность;
- при исполнении государственных или общественных обязанностей;
- при совмещении работы с обучением;
- при вынужденном прекращении работы не по вине работника;
- при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска;
- в некоторых случаях прекращения трудового договора;
- в связи с задержкой по вине работодателя выдачи трудовой книжки при увольнении работника;
- в других случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ и иными федеральными законами.
2.5.1 Расчеты с работником при увольнении
По правилу, установленному ст.140 ТК РФ, при прекращении трудового договора работодатель обязан выплатить работнику все причитающиеся ему суммы в день увольнения работника.
Днем увольнения является последний день работы работника (ст.77 ТК РФ).
При увольнении работодатель обязан выплатить работнику следующие суммы:
- оплату за фактически отработанное в расчетном месяце время;
- компенсацию за неиспользованный отпуск (при наличии таких обстоятельств);
- выходное пособие (в том случае, если это предусмотрено законодательством, а также если предусмотрено коллективным или трудовым договором).
При прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от организации, производится в последний день работы.
2.5.2 Выходное пособие
Размер выплачиваемого работнику при увольнении выходного пособия установлен ст.178 ТК РФ.
Выходное пособие в размере среднего месячного заработка выплачивается в случае расторжения трудового договора по следующим основаниям:
- в связи с ликвидацией организации (п.1 ст.81 ТК РФ);
- в связи с сокращением численности или штата работников организации (п.2 ст.81 ТК РФ).
При вышеперечисленных обстоятельствах за увольняемым работником также сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).
А в исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен.
Выплата месячного выходного пособия и сохраняемой средней заработной платы производится работодателем по прежнему месту работы за счет средств этого работодателя (ст.318 ТК РФ).
Выходное пособие в размере среднего месячного заработка должно быть выплачено также в случае прекращения трудового договора с работником в связи с нарушением установленных ТК РФ или иным федеральным законом правил заключения трудового договора, если это нарушение исключает возможность продолжения работы (п.11 ст.77 ТК РФ) при условии, что нарушение правил заключения трудового договора допущено не по вине работника.
Выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка выплачивается работникам при расторжении трудового договора в связи с:
- несоответствием работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья, препятствующего продолжению данной работы (пп."а" п.3 ст.81 ТК РФ);
- призывом работника на военную службу или направлением его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п.1 ст.83 ТК РФ);
- восстановлением на работе работника, ранее выполнявшего эту работу (п.2 ст.83 ТК РФ);
- отказом работника от перевода в связи с перемещением работодателя в другую местность (п.9 ст.77 ТК РФ).
Трудовым или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий.
Пример. 27 ноября 2003 г. в связи со сменой собственника увольняется главный бухгалтер ООО "Молния" Самойлова С.Ю. Среднемесячный заработок Самойловой на дату увольнения составил 28 000 руб. Ежегодный отпуск был ею использован за период с 7 июня 2003 г. по 6 июня 2004 г.
Новый собственник издал распоряжение, по которому при увольнении Самойловой выплачивается сумма четырех среднемесячных заработков.
Дебет 26 Кредит 70 - 112 000 руб. (28 000 руб. x 4) - начислена компенсация при увольнении Самойловой;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"
- 3640 руб. ((112 000 руб. - 28 000 руб. x 3) x 13%) - удержан налог на доходы физических лиц с суммы компенсации свыше трех среднемесячных заработков Самойловой.
Дебет 70 Кредит 50
- 108 360 руб. - выплачена из кассы компенсация Самойловой.
2.5.3 Компенсация за неиспользованный отпуск
В соответствии со ст.127 ТК РФ при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.
Полная компенсация (т.е. равная сумме оплаты за отпуск установленной продолжительности) выплачивается работнику, проработавшему у данного работодателя 11 полных месяцев (п.28 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных Народным Комиссариатом Труда СССР 30 апреля 1930 г. (действуют в части, не противоречащей ТК РФ)).
В том случае, если работник не отработал период, предоставляющий право на полную компенсацию неиспользованного отпуска, компенсация выплачивается пропорционально за каждый месяц работы. Компенсация выплачивается в размере среднего заработка за 2,33 дня (28 дней : 12) за каждый месяц работы. Средний дневной заработок для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск рассчитывается по правилам, установленным ст.139 ТК РФ, а именно исчисляется за последние три календарных месяца путем деления суммы начисленной заработной платы на 3 и на 29,6 (среднемесячное число календарных дней).
Пример. Работник увольняется в марте 2004 г. и получает компенсацию за неиспользованный отпуск за 5 месяцев.
При этом заработная плата работника в декабре 2003 г. составила 7000 руб., в январе - 8000 руб. и в феврале - 8500 руб.
Средний дневной заработок работника равен:
(7000 руб. + 8000 руб. + 8500 руб.) : 3 : 29,6 = 264,64 руб.
Компенсация начисляется за отпуск, который приходится на последние 5 месяцев. То есть за 11,67 дней отпуска (28 дней : 12 мес. х 5 мес.).
Компенсация за неиспользованный отпуск составила:
264,64 руб. х 11,67 дней = 3088,35 руб.
Если работник увольняется до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, в соответствии со ст.137 ТК РФ по распоряжению работодателя производится удержание из заработной платы за неотработанные дни отпуска.
Удержание за эти дни не производится, если работник увольняется по следующим основаниям:
- ликвидация организации либо прекращение деятельности работодателем - физическим лицом (п.1 ст.81 ТК РФ);
- сокращение численности или штата работников организации (п.2 ст.813 ТК РФ);
- несоответствие работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья в соответствии с медицинским заключением (пп."а" п.3 ст.81 ТК РФ);
- смена собственника имущества организации (в отношении руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера) (п.4 ст.81 ТК РФ);
- призыв работника на военную службу или направление его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п.1 ст.83 ТК РФ);
- восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда (п.2 ст.83 ТК РФ);
- признание работника полностью нетрудоспособным в соответствии с медицинским заключением (п.5 ст.83 ТК РФ);
- смерть работника либо работодателя - физического лица, а также признание судом работника либо работодателя - физического лица умершим или безвестно отсутствующим (п.6 ст.83 ТК РФ);
- наступление чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (военные действия, катастрофа, стихийное бедствие, крупная авария, эпидемия и другие чрезвычайные обстоятельства), если данное обстоятельство признано решением Правительства РФ или органа государственной власти соответствующего субъекта Российской Федерации (п.7 ст.83 ТК РФ).
Расчет удержаний за неотработанные дни отпуска производится в следующем порядке.
Сначала определяется количество полных месяцев, отработанных работником в том рабочем году, в счет которого он использовал оплачиваемый отпуск. При этом излишки, составляющие менее половины месяца, из расчета исключаются, а излишки, составляющие более половины месяца, округляются до целого месяца.
Определяется количество неотработанных месяцев, за которые работник использовал отпуск. Для этого из 11 месяцев (количество месяцев, которое необходимо отработать, чтобы получить отпуск полностью) вычитается количество отработанных месяцев.
Далее количество неотработанных месяцев умножается на количество дней отпуска, предоставляемых за каждый полный месяц (2,33 дня).
Пример. С 17 марта работник находился в очередном отпуске продолжительностью 28 календарных дней, предоставляемом ему за период с 10 сентября 2002 г. по 9 сентября 2003 г. Отпускные, выплаченные в марте, были исчислены из расчета среднего дневного заработка в размере 50 руб. 6 июня 2003 г. работник увольняется по собственному желанию. При окончательном расчете с работником сумма выплаченных ему отпускных в части, приходящейся на неотработанный период (с 7 июня по 9 сентября 2003 г.), подлежит удержанию.
На период с 10 сентября 2002 г. (начало рабочего года, в счет которого был использован отпуск) по 6 июня 2003 г. (день увольнения) приходится 8 месяцев и 27 дней, которые округляются до 9 месяцев. Количество неотработанных месяцев составляет 2 месяца (11 мес. - 9 мес.).
Количество дней использованного отпуска определяется исходя из 2,33 дня (28 дней : 12 мес.) за каждый месяц работы. Таким образом, на неотработанный период приходится 4,66 календарных дней отпуска (2,33 дня х 2 мес.).
Удержанию подлежит сумма, равная 233 руб. (50 руб. х 4,66 дней).
2.6 Расчет и начисление отпускных
2.6.1 Ежегодный основной оплачиваемый отпуск
Каждый работник имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск с сохранением средней заработной платы и места работы (ст.114 ТК РФ). Увольнение работника во время его нахождения в отпуске не допускается (ст.81 ТК РФ). Работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка (ст. 114). Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью 28 календарных дней (ст. 115).
2.6.2 Дополнительные отпуска
Как установлено ст.116 Трудового кодекса РФ, дополнительные оплачиваемые отпуска ежегодно предоставляются работникам:
- занятым на работах с вредными или опасными условиями труда;
- работающим в особых условиях;
- с ненормированным рабочим днем;
- работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
- в других случаях, предусмотренных федеральными законами.
Однако организации могут сами устанавливать дополнительные отпуска для работников. Тогда порядок и условия предоставления этих отпусков должны быть определены в коллективных договорах или приказах и распоряжениях по организации.
В соответствии со ст.117 Трудового кодекса РФ ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск полагается работникам, занятым на работах с вредными или опасными условиями труда, а именно: на подземных горных работах и открытых горных работах в разрезах и карьерах, в зонах радиоактивного заражения, на других работах, связанных с неустранимым неблагоприятным воздействием на здоровье человека вредных физических, химических, биологических и иных факторов.
2.6.3 Расчет отпускных
Для всех видов отпусков (ежегодного, дополнительного, учебного), а также для компенсации за неиспользованный отпуск предусмотрен единый порядок исчисления, который в соответствии со ст.139 ТК РФ определяется Постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. N 213 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы".
В соответствии со ст.139 ТК РФ и п.3 Постановления Правительства РФ N 213 средний заработок для оплаты отпусков и компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за три календарные месяца, предшествующие отпуску (с 1-го по 1-е число).
Напомним, что при этом в расчет входят все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, на которые начисляются налоги и (или) страховые взносы, поступающие в бюджет Фонда социального страхования РФ (п.2 Постановления Правительства РФ N 213).
В соответствии с п.9 Постановления Правительства РФ N 213 средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 3 и на среднемесячное число календарных дней.
В том случае, если работником в расчетном периоде отработан неполный период, то сначала определяется количество календарных дней в полностью отработанных месяцах (29,6 дней), а затем определяется количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах путем умножения рабочих дней по календарю 5-дневной рабочей недели, приходящейся на отработанное время, на коэффициент 1,4. После этого эти дни суммируются и уже исходя из полученного числа календарных дней исчисляется средний дневной заработок.
Пример. Работнику предоставляется очередной ежегодный отпуск с 14 по 28 января 2004 г. Заработная плата работника составляет 10 000 руб. Расчетный период с 1 октября 2003 г. по 31 декабря 2003 г. При этом в ноябре работник проболел с 10-го по 14-е число.
Количество рабочих дней в ноябре по календарю 5-дневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время - 14. 14 дней х 1,4 = 19,6 дней.
10 000 руб. х 3 : (29,6 х 2 + 19,6) = 380,7 руб. средний дневной заработок
:380,7 руб. х 14 = 5329,8 руб. сумма отпускных работнику
В том случае, если работнику установлен суммированный учет рабочего времени, при определении среднего заработка используется средний часовой заработок, который исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на количество часов, фактически отработанных за этот период (п.13 Постановления Правительства РФ N 213).
Средний заработок определяется путем умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов в периоде, подлежащем оплате. [22]
2.7 Налогообложение заработной платы
2.7.1 Налог на доход физических лиц
Налогообложение выплат работнику налогом на доходы физических лиц производится в порядке, предусмотренном гл.23 НК РФ.
Плательщиками НДФЛ являются физические лица, в пользу которых выплачиваются доходы, подлежащие налогообложению.
При этом на организацию, выплачивающую доходы в пользу физических лиц, п.1 ст.226 НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у физических лиц, в пользу которых начисляются и выплачиваются доходы, и уплате по принадлежности сумм налога на доходы.
Исчисление сумм налога производится организацией нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца. Удержание начисленной суммы налога осуществляется непосредственно из доходов работника при их фактической выплате. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 Налогового Кодекса налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов указанных в ст. 118 НК РФ.
Организация обязана перечислить в бюджет суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода (заработной платы), а также дня перечисления дохода со своих счетов в банке на счета работников либо по их поручению на счета третьих лиц (п.6 ст.226 НК РФ).
Заработная плата подлежит обложению НДФЛ по ставке 13% (п.1 ст.224).
2.7.2 Единый социальный налог
Согласно п.1 ст.235 НК РФ работодатели (организации, индивидуальные предприниматели и физические лица) признаются плательщиками ЕСН.
В соответствии с п.1 ст.236 НК РФ заработная плата является объектом обложения ЕСН. Обязанность по исчислению ЕСН возникает у работодателя с момента начисления доходов в пользу работников независимо от факта выплаты, т.е. и в тех случаях, когда заработная плата выплачивается с задержкой (ст.242 НК РФ). Порядок исчисления ЕСН установлен ст.243 НК РФ.
В течение отчетного периода (отчетным периодом по ЕСН признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года) по итогам каждого календарного месяца производится исчисление ежемесячных авансовых платежей по ЕСН исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала года до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по ЕСН, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.
Пунктом 1 ст.243 НК РФ установлено, что сумма ЕСН исчисляется и уплачивается отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
2.7.3 Обязательное пенсионное страхование
Порядок уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование определяется Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ).
В соответствии с п.2 ст.10 Закона N 167-ФЗ заработная плата, выплачиваемая работникам, является объектом обложения страховыми взносами в ПФР.
Объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН. Тариф страхового взноса установлен ст.22 Закона N 167-ФЗ.
Ежемесячно работодатель уплачивает авансовые платежи, а по итогам отчетного периода рассчитывает разницу между суммой страховых взносов, исчисленных исходя из базы для начисления страховых взносов, определяемой с начала расчетного периода, включая текущий отчетный период, и суммой авансовых платежей, уплаченных за отчетный период (п.1 ст.23 Закона N 167-ФЗ).
2.7.4 Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев
Юридические и физические лица, нанимающие работников по трудовому договору или по гражданско-правовому договору, обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на начисленную по всем основаниям оплату труда (доход) работников (в том числе внештатных, сезонных, временных, выполняющих работу по совместительству) (п.п.2, 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. N 184).
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве начисляются и уплачиваются в Фонд социального страхования РФ в соответствии со ст.22 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".
В 2004 г. страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве уплачиваются в порядке и по тарифам, установленным Федеральным законом от 12 февраля 2001 г. N 17-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2001 год" (ст.1 Закона N 167-ФЗ).
Суммы страховых взносов перечисляются страхователем (работодателем), заключившим трудовой договор с работником, ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисления) в банках (иных кредитных организациях) средств на выплату заработной платы за истекший месяц (п.4 ст.22 Закона N 125-ФЗ).
Глава III Расчет оплаты труда на предприятии ООО «Звезда»
Имеются следующие данные по оплате труда на предприятии ООО «Звезда» на декабрь 2005 г.:
Начислена заработная плата: ОПР гостиничного комплекса- 128 000 р.
Петрову А.И. Тарифная ставка 100 р в час. Норма выработки 3 номера. в час. В соответствии с документами о выработки работником подготовлено 480 номеров.
480 : 3 ×100 = 16000 р.
16 000 × 13 % = 2 080 р.
Дебет 20 Кредит 70 - 16 000 р. Начислена заработная плата работнику, непосредственно занятого производством продукции
Дебет 70 Кредит 68 - 2 080 р. Начислен НДФЛ от сумм оплаты труда, подлежащие уплате в бюджет.
Сидорову И.И. . Тарифная ставка 90 р. в час. Норма времени 40 мин. Обработано 180 номеров.
180 × 40/60 × 90 = 10 800 р.
10800 × 13 % = 1 404 р.
Дебет 20 Кредит 70 - 10 800 р. Начислена заработная плата работнику, непосредственно занятого производством продукции
Дебет 70 Кредит 68 - 1 404 р. Начислен НДФЛ от сумм оплаты труда, подлежащие уплате в бюджет.
бухгалтерии организации
Лариной Т.С. Отработано за месяц 17 рабочих дней. Месячная тарифная ставка 6135 р. В декабре - 22 рабочих дня.
6 135 × 17 / 22 = 4 740,68 р.
4 740,68 × 13 % = 616,29 р.
Дебет 26 Кредит 70 - 4 740 р. Начислена заработная плата работнику, непосредственно занятого управлением
Дебет 70 Кредит 68 - 616,29 р. Начислен НДФЛ от сумм оплаты труда, подлежащие уплате в бюджет.
Федоров О.В. Установлен оклад в 5000 р. Месяц отработан полностью. Положение о премирование предусматривает выплату ежемесячной премии 25 % от оклада за успешное выполнение своих обязанностей.
5 000 + 5 000 × 25 % = 6 250 р.
Заработная плата с учетом премии
6 250 × 13 % = 812,50 р.
Дебет 26 Кредит 70 - 6 250 р. Начислена заработная плата работнику, непосредственно занятого управлением
Дебет 70 Кредит 68 - 812,50 р. Начислен НДФЛ от сумм оплаты труда, подлежащие уплате в бюджет.
Серовой Т.О. Оклад составляет 10 000 руб. С 21 по 30 декабря находилась на больничном (8 рабочих дней). Ежемесячная премия в размере 25 процентов от оклада.
10 000 × (22 - 8) / 22 = 6363,63 р.
Заработная плата за отработанное время
6363,63 × 25 % = 1 590,91 р.
Премия за отработанное время
6 363,63 + 1 590,91 р. = 7 954,54 р.
Общая сумма заработной платы
7 954,54 × 13 % = 1034,09 р.
Дебет 26 Кредит 70 - 7 954, 54 р. Начислена заработная плата работнику, непосредственно занятого управлением
Дебет 70 Кредит 68 - 1034,09 р. Начислен НДФЛ от сумм оплаты труда, подлежащие уплате в бюджет.
Самойлов Ф.А. Часовая тарифная ставка 35 р. Норма рабочего времени в отчетном месяце 168 ч. Отработано 160 ч. Листком времени простоя оформлено 8 ч. простоя по вине администрации.
160 × 35 = 5 600 р.
Заработная плата за отработанное время
8 × 2/3 ×35 = 186,67 р.
Компенсация за время простоя
5 600 + 186,67 = 5 786,67 р.
Общая сумма
5 786,67 × 13 % = 752,27 р.
Дебет 26 Кредит 70 - 5 600 р. Начислена заработная плата работнику, непосредственно занятого управлением
Дебет 26 Кредит 70 - 186,67 р. Начислена за время простоя
Дебет 70 Кредит 68 - 752,27 р. Начислен НДФЛ от сумм оплаты труда, подлежащие уплате в бюджет.
Кировой С.С. Установлен оклад 4000 р. В декабре 22 рабочих дня. С 25 декабря ушла в отпуск: 7 дней в декабре (5 рабочих дней), 21 день в январе. В расчетном периоде она отработала все дни. В сентябре, октябре, ноябре оклад также составлял 4000 р., премии не выплачивались. Начислена заработная плата и отпускные Кировой С.С. (резерв на отпуска не создается)
4000 × (22 -5) / 22 = 3 090,91 р.
Заработная плата за отработанное время
(4000 × 3) : 3 : 29,6 × 28 = 3 783,78 р. - отпускные
3 783,78 ×7 / 28 = 945,95 р. - часть отпускных приходящихся на декабрь
3 783,78 ×21 / 28 = 2837,83 р. - часть отпускных приходящихся на январь
(3 090,91 + 3 783,78) × 13 % = 893,71 р.
3 090,91 × 13 % = 401,82 р.
3 783,78 × 13 % = 491,89 р.
Дебет 26 Кредит 70 - 3 090,91 руб. - начислена заработная плата
Дебет 26 Кредит 70 - 945,95 руб. - начислены отпускные за декабрь;
Дебет 97 Кредит 70 - 2837,83 руб. - начислены отпускные за январь;
Дебет 70 Кредит 68 - 893,71 руб. - удержан налог на доходы физических лиц;
Начислено пособие по временной нетрудоспособности по больничному листу Серовой Т.О. с 21 по 30 декабря. Оклад 10 000 руб. Кроме того, ежемесячная премия в размере 25 процентов от оклада. А с 1 по 19 февраля 2005 г. она был в очередном отпуске.
Непрерывный трудовой стаж составляет 9 лет и 9 месяцев. В организации установлена пятидневная рабочая неделя. Трудится в ООО "Звезда" с декабря 2001 г В декабре 2005 г. 22 рабочих дня. Администрация доплачивает сотрудникам пособие по временной нетрудоспособности до его фактического заработка т.к непрерывный стаж составляет 9 лет и 9 месяцев, пособие по временной нетрудоспособности работнику выплатят в размере 100 процентов от его среднего заработка.
Так как он работал в течение расчетного периода (с 1 декабря 2004 г. по 30 ноября 2005 г.) более трех месяцев, то пособие ему рассчитают исходя из среднего заработка за последние 12 календарных месяцев:

Месяц расчетного периода Количество рабочих дней по норме 5-дневной рабочей недели Количество фактически отработанных дней Заработная плата, руб. Доплаты за расширение зоны обслуживания и вредные условия труда, руб. Декабрь 2004 г. 22 22 10 000 2 500 Январь 2005 г. 19 19 10 000 2 500 Февраль 2005 г. 20 - 0 0 Март 2005 г. 22 22 10 000 2 500 Апрель 2005 г. 22 22 10 000 2 500 Май 2005 г. 18 18 10 000 2 500 Июнь 2005 г. 20 20 10 000 2 500 Июль 2005 г. 22 22 10 000 2 500 Август 2005 г. 22 20 8 900 2 225 Сентябрь 2005 г. 22 19 8 700 2 175 Октябрь 2005 г. 21 21 10 000 2 500 Ноябрь 2005 г. 21 21 10 000 2 500 Итого 252 226 107 600 26 900
Среднедневной заработок:
(107 600 руб. + 26 900 руб.) : 226 дн. = 595,13 руб.
Величина дневного пособия с учетом непрерывного трудового стажа составит эту же сумму.
Размер дневного пособия, которое ООО "Звезда" может выплатить за счет средств ФСС РФ. Оно равно:
11 700 руб. : 22 дн. = 531,82 руб.
Поэтому пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ будет рассчитано исходя из максимально возможного, а не рассчитанного. Получается, что за время болезни работнику надо заплатить:
531,82 руб. х 8 дн. = 4254,56 руб.
Доплата по пособии по временной нетрудоспособности за счет организации за каждый день болезни составляет:
595,13 руб. - 531,82 руб. = 63,31 руб.
То есть сумма общей доплаты будет такой:
63,31 руб. х 8 дн. = 506,48 руб.
Со всей суммы пособия бухгалтер удерживает налог на доходы физических лиц (к моменту выплаты больничных не имеет права на стандартные налоговые вычеты, так как его совокупный доход с начала года превысил 20 000 руб.):
(4254,56 руб. + 506,48 руб.) х 13% = 618,94 руб.
Дебет 69 Кредит 70 - 4254,56 руб. - начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств Фонда социального страхования РФ;
Дебет 26 Кредит 70 - 506,48 руб. - начислена доплата пособия по временной нетрудоспособности до фактического заработка;
Дебет 70 Кредит 68 - 618,94 руб. - удержан налог на доходы физических лиц.
Начислен ЕСН по суммам оплаты труда работников
по оплате труда работников, непосредственно занятых производством работников
(16 000 +10 800) × 35,6 % = 9540,80 р.
Дебет 20 Кредит 69 - 9540,80 р. Отчисление на социальное страхование со сумм оплаты труда работников непосредственно связанных с производством продукции
по оплате труда работников, занятых управлением организации
(4 740 + 6 250 +7 954 + 5 600 + 186,67 + 3 090,91 + 945,95) × 35,6 % = 10241,12 р.
Дебет 20 Кредит 69 - 10241,12 р. Отчисление на социальное страхование со сумм оплаты труда работников связанных с управлением организации
Заработная плата перечисляется сотрудникам на карточки. По условиям трудовых договоров, которые с ними заключены, зарплата выдается 15-го (аванс в размере 50% от зарплаты) и 31-го (окончательный расчет) числа каждого месяца. В штате фирмы числятся работники:
Петров А.И с суммой зарплатой за прошлый месяц 15 100 р.
Сидоров И.И с суммой зарплатой за прошлый месяц 7 000 р.
Ларина Т.С. с окладом 6135 р.
Федоров О.В с окладом 5000 р.
Серова Т.О. с окладом 10 000 р.
Самойлов Ф.А с окладом 5880 р.
Кирова С.С с окладом 4000 р.
Перечислен аванс работникам
Дебет 57 Кредит 51
- 26 557,50 р. ((15 100 + 7 000 + 6135 + 5000 + 10 000 + 5880 + 4000) x 50%) - переведены средства в счет выплаты аванса по зарплате на карточные счета сотрудников;
Дебет 70 субсчет "Расчеты с Петровым А.И " Кредит 57
- 7550 руб. (15 100 руб. x 50%) - зачислены деньги на карточный счет Петрова А.И;
Дебет 70 субсчет "Расчеты с Сидоровым И.И " Кредит 57
- 3500 руб. (7 000 руб. x 50%) - зачислены деньги на карточный счет Сидорова И.И;
Дебет 70 субсчет "Расчеты с Лариной Т.С " Кредит 57
- 3067,50 р. (6135 руб. x 50%) - зачислены деньги на карточный счет Лариной Т.С.
Дебет 70 субсчет "Расчеты с Федоровым О.В " Кредит 57
- 2500 р. (5000 руб. x 50%) - зачислены деньги на карточный счет Федорова О.В
Дебет 70 субсчет "Расчеты с Серовой Т.О." Кредит 57
- 5 000 р. (10000руб. x 50%) - зачислены деньги на карточный счет Серовой Т.О.
Дебет 70 субсчет "Расчеты с Самойловым Ф.А " Кредит 57
- 2 940 р. (5880 руб. x 50%) - зачислены деньги на карточный счет Самойлова Ф.А
Дебет 70 субсчет "Расчеты с Кировой С.С " Кредит 57
- 2000 р. (4000 руб. x 50%) - зачислены деньги на карточный счет Кировой С.С
С 25 декабря Кирова С.С. ушла в отпуск, поэтому 22 декабря ей выплатили отпускные:
Дебет 57 Кредит 51 - 3 291,89 р. Перечислены отпускные
Дебет 70 субсчет "Расчеты с Кировой С.С " Кредит 57
- 3 291,89 р. - зачислены деньги на карточный счет Кировой С.С
После того, как была начислена в конце месяца заработная плата и выплаты работникам. (пункты 1 и 2) производятся окончательные расчеты с работниками (Общая сумма - аванс - НДФЛ):
Дебет 57 Кредит 51
- 25 105,54 р. (6 370 + 5 896 +1 056,21 + 2 937,50 + 6 062,55 + 2 094,40 + 689,09) - переведены средства в счет окончательных расчетов по выплате зарплаты на карточные счета сотрудников;
Дебет 70 субсчет "Расчеты с Петровым А.И " Кредит 57
- 6 370 р. (16 000 - 2080 - 7550) - зачислены деньги на карточный счет Петрова А.И;
Дебет 70 субсчет "Расчеты с Сидоровым И.И " Кредит 57
- 5 896 р. (10 800 - 1404 - 3500) - зачислены деньги на карточный счет Сидорова И.И;
Дебет 70 субсчет "Расчеты с Лариной Т.С " Кредит 57
- 1 056,21 р. (4 740 - 616,29 -3 067,50) - зачислены деньги на карточный счет Лариной Т.С.
Дебет 70 субсчет "Расчеты с Федоровым О.В " Кредит 57
- 2 937,50 р. (6 250 - 812,50 - 2500) - зачислены деньги на карточный счет Федорова О.В
Дебет 70 субсчет "Расчеты с Серовой Т.О." Кредит 57
- 6 062,55 р. (7 954,54 - 1034,09 - 5000 + 4254,56 + 506,48 - 618,94 ) - зачислены деньги на карточный счет Серовой Т.О.
Дебет 70 субсчет "Расчеты с Самойловым Ф.А " Кредит 57
- 2 094,40 р. (5 786,67 - 752,27- 2 940) - зачислены деньги на карточный счет Самойлова Ф.А
Дебет 70 субсчет "Расчеты с Кировой С.С " Кредит 57
- 689,09 р. (3 090,91 - 401,82 -2 000) - зачислены деньги на карточный счет Кировой С.С
Перечисляется ЕСН:
Дебет 69 Кредит 51 - 24 036,48 р. (9 540,80 + 10 241,12 - 4 254,56 )
Перечисляется НДФЛ:
Дебет 68 Кредит 51 - 8211,80 р.
(2 080 + 1 404 + 616,29 + 812,50 + 1034,09 + 752,27 + 893,71 + 618,94)
Заключение
Учет расчетов по оплате труда является одним из важных и трудных, трудоемких участков бухгалтерского учета на предприятии. Это связано с разнообразием применяемых форм и систем оплаты труда, множеством применяемых форм первичных документов, спецификой методики некоторых расчетов, сжатыми сроками выдачи заработной платы, недостаточностью технических средств обработки этой информации. Для более чёткой организации данного участка работы полностью компьютеризировать табельный учет рабочего времени, начисление зараб

Список литературы

1.Гражданский Кодекс РФ, чч. 1 и 2.
2.Налоговый Кодекс РФ. чч. 1 и 2
3.Трудовой Кодекс РФ от 30 декабря 2001 года N 197-ФЗ
4.Федеральный закон "О минимальном размере оплаты труда" N 82-ФЗ от 19 июня 2000 г.
5.Федеральный закон «О бюджете фонда социального страхования Российской Федерации на 2004 год» N 166-ФЗ от 8 декабря 2003 года.
6.Постановление от 4 декабря 1981 г. N 1145 «О порядке и условиях совмещения профессий (должностей)» (с изм., внесенными определением Верховного Суда РФ от 25.03.2003 N КАС 03-90, решением Верховного Суда РФ от 20.10.2003 N ГКПИ 03-1072)
7.Постановление государственного комитета РФ по статистике от 5 января 2004 г. № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»
8.Постановление об утверждении разъяснения "Об исчислении среднего заработка при расчете пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам в 2004 году" от 24 декабря 2003 г. N 89.
9.Разъяснение «О порядке оплаты временного заместительства» от 29 декабря 1965 года (с изм., внесенными определением Верховного Суда РФ от 11.03.2003 N КАС 03-25)
10.Постановление N 794/33-82 «Об утверждении основных положений о вахтовом методе организации работ» от 31 декабря 1987 г. (с изм., внесенными решениями Верховного Суда РФ от 17.12.1999 N ГКПИ 99-924, от 04.07.2002 N ГКПИ 2002-398, от 19.02.2003 N ГКПИ 2003-29)
11.План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению (Приказ МФ РФ от 31 октября 2000 г. №94н)
12.Аудит: Учебник для вузов/ В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В.Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ -ДАНА, Аудит, 2003.
13.Ковязина Н.З, Чижов Б.А. Расчет отпускных в 2003 году. Библиотека журнала "Главбух".- 2003.
14.Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях: учеб. для вузов. - М: Финансы и Кредит, 2002.
15.Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: учеб. пособие. - 4-е изд., перераб. И доп. - М.: ИНФРА-М, 2003.
16.Оточина Н.В Надбавки, льготы и компенсации для работников. Библиотека журнала "Главбух", 2004.
17.Перминова О.В. Расчет больничных: новые разъяснения, сложные вопросы, особенности расчетов для фирм на "упрощенке" и ЕНВД, отчетность. Библиотека журнала "Главбух". - 2004.
18.Пошерстник Н.В., Мейксин М.С.. Заработная плата в современных условиях.
19.Трудовое право. Бердычевский В. С., Д.Р. Акопов, Г.В. Сулейманова: Учебное пособие / Под ред. Бердычевского В.С. - Ростов-на- Дону Феникс: 2002.
20.Белова В.Н. Расчет зарплаты для сотрудников с посменным графиком.//Главбух. - 2004. - N 2.
21.Васильева М. Ученический договор. // Новая бухгалтерия. - 2003. - N 2(8).
22.Васильева М., Карсетская Е., Михайлов И., Михалычева Ю. Оплата труда//Экономико-правовой бюллетень. - 2004. - N 3.
23.Веселова Т. Работа по совместительству и совмещение профессий. // Финансовая газета. Региональный выпуск. - 2004. - N 17.
24.Дружиловская Т. Учет вознаграждений работникам и пенсионных планов // Закон. Финансы. Налоги. - 2002. - № 20 (188 ).
25.Захарьин В.Р. Об исчислении пособий по временной нетрудоспособности // Налоговый вестник. - 2004. - N 7.
26.Земсков В.В. Командировки по России: спорные моменты // Главбух. - 2003. - N 20.
27.Капкова Е. Первичные документы для начисления и выплаты заработной платы // Новая бухгалтерия. - 2004. - N 8.
28.Ковязина Н. Заработная плата: начисление, удержания, доплаты и компенсации // Финансовая газета. Региональный выпуск. - 2003. - N 47.
29.Ковязина Н. Порядок исчисления средней заработной платы // Финансовая газета. - 2003. -N 17.
30.Ковязина Н.З.Сложные вопросы расчета отпускных // Главбух. - 2004. - N 10.
31.Михайлов И. Отклонений много не бывает. // Новая бухгалтерия. - 2004. - N 8
32.Михалычева Ю., Чумаков А., Васильева М., Мешалкин В., Кузнецов А., А.Музыченко. Регулирование трудовых отношений в соответствии с требованиями Трудового Кодекса РФ // Экономико-правовой бюллетень. - 2003.- N 3.
33.Немчанинов И.С. Компенсации за неиспользованный отпуск // Главбух. - 2004. - N 5.
34.Плеханов Д.В. Специфика расчета и налогообложения дополнительных отпусков // Главбух. - 2004. - N 14.
35.Подгурская Е. Компенсируйте мне отпуск // Практическая бухгалтерия. - 2004. - N 8.
36.Родионов А.А. Особенности использования резерва на оплату отпусков // Российский налоговый курьер. - 2004. - N 17.
37.Самойлов И.В. Порядок исчисления пособий по временной нетрудоспособности и пособий по беременности и родам // Современный бухучет. - 2004. - N 9.
38.Стулова О. Оформление отпуска: порядок бухгалтерского учета и налогообложения // Финансовая газета. Региональный выпуск. - 2003. - N 35.
39.Титова Г. Трудовые правоотношения // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2004. - N 17.
40.Логунов А.Г. Программы расчета заработной платы // Главбух .- 2003.
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
© Рефератбанк, 2002 - 2020