Учет денежных средств организации

Содержание
I. Теоретическая часть. Тема: «Учет денежных средств
организации»
Введение
1. Основные принципы расчетно-кредитной системы и задачи учета.
2. Аналитический и синтетический учет расчетов по
расчетным и специальным счетам.
3. Учет кассовых операций в центральной кассе организации
4. Учет кассовых операций в структурных производственных
подразделениях с применением контрольно-кассовых машин
5. Учет кредитов и займов и затрат по их обслуживанию
6. Бухгалтерская отчетность о движении денежных средств и
порядок ее составления
Выводы по теоретической части
Список использованной литературы
Приложение 1 к теоретической части
Приложение 2 к теоретической части
Приложение 3 к теоретической части
Приложение 4 к теоретической части
Приложение 5 к теоретической части
Приложение 6 к теоретической части
II. Практическая часть (вариант III)

п. Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями» Оприходованы наличные денежные средства, внесенные учредителями в качестве вкладов в уставный капитал организации Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» Головной организацией оприходованы наличные денежные средства, принятые от подразделений, выделенных на отдельные балансы Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета 91 Отражены излишки денежных средств в кассе, выявленные при инвентаризации (получены суммы санкций от должников; получены проценты по выданным другой организации займам) Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета 98 «Доходы будущих периодов» Оприходованы безвозмездно полученные наличные денежные средства
Приложение 6 к теоретической части
Типовые проводки при выдаче денег из кассы организации
Запись в учете Содержание операции Дебет счета 58 «Финансовые вложения» Кредит счета 50 «Касса» Предоставлены денежные займы другим организациям (в том числе под векселя) Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит счета 50 «Касса» Из средств кассы погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками Дебет счета 66 (67) «Расчеты по краткосрочным (долгосрочным) кредитам и займам» Кредит счета 50 «Касса» Отражено погашение наличными денежными средствами краткосрочных (долгосрочных) заемных обязательств Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счета 50 «Касса» Выплачена заработная плата персоналу Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит счета 50 «Касса» Выданы из кассы средства под отчет (осуществлена компенсация перерасхода подотчетных сумм) Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кредит счета 50 «Касса» Выплачены суммы компенсации персоналу за использование личного автомобиля и инструмента для служебных целей Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит счета 50 «Касса» Оплачено из кассы за услуги различных кредиторов (выплачена депонированная заработная плата; оплачены страховые взносы по договорам страхования)
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит счета 50 «Касса» За нарушение договорных обязательств оплачены штрафы и неустойки
Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит счета 50 «Касса» При инвентаризации кассы выявлена недостача денежных средств II. Практическая часть (вариант III)
Сначала составим регистрационный журнал хозяйственных операций и запишем в него корреспондирующие счета по каждой хозяйственной операции. После этого произведем разноску по счетам аналитического и синтетического учета, которые будут открыты на основании приведенных в условии задания баланса и ведомости остатков по аналитическим счетам.
№ хоз.
операции Содержание хозяйственной операции Сумма Корреспондирующие счета По
дебету По
кредиту 1. Выпущена из производства готовая продукция по полной производственной фактической себестоимости 30250 43 20 2. Отгружена потребителям готовая продукция по рыночным ценам:
- фирме «Омега»
- фирме «Заря»
- фирме «Салют»
Итого
15800
9700
4900
30400
62
62
62
90.1
90.1
90.1 3. Списывается отгруженная продукция на счет «Продаж» по полной производственной фактической себестоимости.
26000
90.2
43 4. Поступило на расчетный счет организации от покупателей продукции:
- фирма «Омега»
- фирма «Заря»
- фирма «Салют»
- фирма «Восход»
Итого
8800
15400
9300
4900
38400
51
51
51
51
62
62
62
62 5. Произведена предварительная оплата за продукцию фирмой «Заря».
23500
51
62 6. Отразить на бухгалтерский счетах финансовый результат от продажи продукции (сумму определить).
4400
90.9
99 7. Начисление з/плата основным производственным рабочим.
19100
20
70 итого: 172050 Комментарии к рассчитанным суммам:
1. Хозяйственная операция №1. В исходных данных дана информация о том, что на 01.01.2006 затраты в незавершенном производстве составляют 25000, а на 01.02.2006 – 13850. При этом за месяц начисляется заработная плата в размере 19100 (операция №7) и списывается продукция на склад (операция №1) в сумме, которую необходимо рассчитать. Таким образом, необходимо решить уравнение:
25000–Х+19100=13850, откуда Х=25000–13850+19100=30250.
2. Хозяйственная операция №6. Финансовый результат от продажи продукции представляет собой в данном случае разницу между рыночной ценой отгруженной продукции, равной 30400 (операция №2), и ее себестоимостью, равной 26000 (операция №3), то есть:
30400–26000=4400
Теперь можно произвести разноску сумм по счетам синтетического учета и подсчитать обороты и конечное сальдо:
01 «Основные средства»
Дт
Кт
Сн=27000
Об(д) -
Об(к) -
Ск=27000
10 «Материалы»
Дт
Кт
Сн=17500
 
 
 
Об(д) -
Об(к) -
Ск=17500
 

20 «Основное производство»
Дт
Кт
Сн=25000
 
 
30250 (1)
(7) 19100
 
Об(д)=19100
Об(к)=30250
Ск=13850
 

43 «Готовая продукция»
Дт
Кт
Сн=7500
 
(1) 30250
 
 
26000 (3)
Об(д)=30250
Об(к)=26000
Ск=11750
 

50 «Касса»
Дт
Кт
Сн=6800
 
 
 
Об(д) -
Об(к) -
Ск=6800
 

51 «Расчетные счета»
Дт
Кт
Сн=120000
 
(4) 8800
 
(4) 15400
 
(4) 9300
 
(4) 4900
 
(5) 23500
 
Об(д)=61900
Об(к) -
Ск=181900
 

80 «Уставный капитал»
Дт
Кт
 
Сн=380000
 
 
Об(д) -
Об(к) -
 
Ск=380000

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Дт
Кт
 
Сн -
 
19100 (7)
 
Об(к)=19100
 
Ск=19100

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Дт
Кт
Сн=11000
 
(2) 15800
 
(2) 9700
 
(2) 4900
 
 
8800 (4)
 
15400 (4)
 
9300 (4)
 
4900 (4)
 
23500 (5)
Об(д)=30400
Об(к)=61900
 
Ск=20500

90 «Продажи»
Дт
Кт
 
Сн -
 
15800 (2)
 
9700 (2)
 
4900 (2)
(3) 26000
 
(6) 4400
 
Об(д)=30400
Об(к)=30400
 
Ск -

84 «Нераспределенная прибыль»
Дт
Кт
 
Сн=77800
 
 
Об(д) -
Об(к) -
 
Ск=77800

99 «Прибыли и убытки»
Дт
Кт
 
Сн -
 
4400 (6)
 
Об(к)=4400
 
Ск=4400
Составим аналитические счета к синтетическому счету № 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»:
Счет по фирме «Омега»
№ хоз. операции Содержание хозяйственной операции Дебет
(сумма в рублях) Кредит
(сумма в рублях) Сальдо на 01.01.2006 4000 2. Отгружена потребителям готовая продукция по рыночным ценам 15800 4. Поступило на расчетный счет организации от покупателей продукции 8800 итого: 15800 8800 Сальдо на 01.02.2006 3000 Счет по фирме «Заря»
№ хоз. операции Содержание хозяйственной операции Дебет
(сумма в рублях) Кредит
(сумма в рублях) Сальдо на 01.01.2006 5700 2. Отгружена потребителям готовая продукция по рыночным ценам 9700 4. Поступило на расчетный счет организации от покупателей продукции 15400 5. Произведена предварительная оплата за продукцию 23500 итого: 9700 38900 Сальдо на 01.02.2006 23500
Счет по фирме «Восход»
№ хоз. операции Содержание хозяйственной операции Дебет
(сумма в рублях) Кредит
(сумма в рублях) Сальдо на 01.01.2006 4900 4. Поступило на расчетный счет организации от покупателей продукции 4900 итого: - 4900 Сальдо на 01.02.2006 -
Счет по фирме «Салют»
№ хоз. операции Содержание хозяйственной операции Дебет
(сумма в рублях) Кредит
(сумма в рублях) Сальдо на 01.01.2006 4400 2. Отгружена потребителям готовая продукция по рыночным ценам 4900 4. Поступило на расчетный счет организации от покупателей продукции 9300 итого: 4900 9300 Сальдо на 01.02.2006 - Теперь составим оборотную ведомость по аналитическим счетам:
№
п/п Наименование покупателя С-до на 01.01.2006 Оборот за I месяц С-до на 01.02.2006 Дт Кт Дт Кт Дт Кт 1. Фирма «Омега» 4000 15800 8800 3000 2. Фирма «Заря» 5700 9700 38900 23500 3. Фирма «Восход» 4900 - 4900 - 4. Фирма «Салют» 4400 4900 9300 - итого: 15000 4000 30400 61900 3000 23500 Если сверить итоги этой ведомости с данными соответствующего синтетического счета, то мы увидим, что все расчеты были верны.
Теперь составим оборотно-сальдовую ведомость по всем синтетическим счетам:
№
с. сч. Наименование
синтетического счета С-до на 01.01.2006 Оборот за I месяц С-до на 01.02.2006 Дт Кт Дт Кт Дт Кт 01 Основные средства 270000 270000 10 Материалы 17500 17500 20 Основное производство 25000 19100 30250 13850 43 Готовая продукция 7500 30250 26000 11750 50 Касса 6800 6800 51 Расчетные счета 120000 61900 181900 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 15000 4000 30400 61900 20500 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 19100 19100 80 Уставный капитал 380000 380000 84 Нераспределенная прибыль 77800 77800 90 Продажи 30400 30400 99 Прибыли и убытки 4400 4400 итого: 461800 461800 172050 172050 501800 501800 Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам необходима для контроля записей на синтетических счетах. При этом соблюдается равенство итогов остатков и оборотов по аналитическим счетам с остатком и оборотами на соответствующем синтетическом счете. Итоги оборотов ведомости совпадают с итогами регистрационного журнала.
Указание Центрального Банка Российской Федерации №1050-У от 14.11.2001 «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке» // http://www.consultant.ru
Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях // http://www.consultant.ru
Николаева Г.А., Блицау Л.П. Бухгалтерский учет в торговле. – М.: Приор-издат, 2005. – 352 с.
Положение ЦБ РФ № 2-П от 12.04.2001 г. «О безналичных расчетах в РФ» // http://www.consultant.ru
План счетов бухгалтерского учета хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. – М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2000 – 160с.
10000 и одна проводка по новому Плану счетов. Под общ. ред. Г.Ю.Касьяновой. – М.: Информцентр XXI века, 2004. – 880 с.
План счетов бухгалтерского учета хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. – М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2000 – 160с.
Бухгалтерский учет: просто о сложном. Самоучитель по формуле «три в одном»/Под ред. Г.Ю.Касьяновой (2-е изд.). – М.: ИД «Аргумент», 2006. – 696 с.
Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций и результатов инвентаризации. Постановление Госкомстата РФ № 88 от 18.08.98 г.
Керимов В.Э. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: Изд-во Эксмо, 2005. – 688 с. – (Высшее экономическое образование).
10000 и одна проводка по новому Плану счетов. Под общ. ред. Г.Ю.Касьяновой. – М.: Информцентр XXI века, 2004. – 880 с.
План счетов бухгалтерского учета хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. – М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2000 – 160с.
Письмо Государственной Налоговой службы РФ №ЮУ-4-14/29н от 22.06.1995 г. «О формах документов строгой отчетности для учета наличных денежных средств без применения контрольно-кассовых машин» // http://www.consultant.ru
Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (о ККТ) от 22.05.2003 N 54-ФЗ
Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций и результатов инвентаризации. Постановление Госкомстата РФ № 88 от 18.08.98 г.
ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию». Утверждено МФ РФ № 60н от 02.08.2001 г. // Все положения по бухгалтерскому учету. – М.: ГроссМедиа Ферлаг, 2005. – 208 с.
План счетов бухгалтерского учета хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. – М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2000 – 160с.
ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Утверждено МФ РФ № 43н от 06.07.1999 г. // Все положения по бухгалтерскому учету. – М.: ГроссМедиа Ферлаг, 2005. – 208 с.
36