Анализ экономических результов деятельности предприятия .....

Оглавление
Введение
1. Основы комплексной оценки производственно-финансовой деятельности организации
2. Показатели, характеризующие объем производства и продаж, методика их расчета
3. Показатели расходов по обычным видам деятельности и себестоимости продаж, методика их расчетов
4. Рентабельность активов и капитала как показатели эффективности хозяйственной деятельности организации
4.1. Рентабельность реализации продукции
4.1.1 рентабельность реализованной продукции
4.1.2.рентабельность изделия
4.2. Рентабельность производства
4.3. Рентабельность продаж
4.4. Рентабельность инвестиций
5. Система показателей оценки рентабельности активов и собственного капитала и порядок их расчета
5.1. Рентабельность активов (имущества)
5.1.1 рентабельность совокупных активов
5.1.2 рентабельность внеоборотных активов
5.1.3 рентабельность оборотных активов
5.1.4 рентабельность чистого оборотного капитала
6. Порядок расчета чистых активов и их роль в оценке использования собственных средств организации
7. Моделирование показателей рентабельности активов и капитала (чистых активов) как база проведения многофакторного анализа
8. Принципы рыночной экономики и финансовая концепция коммерческой организации
9. Финансовый и управленческий учет, бухгалтерская отчетность как информационная база экономического анализа
10. Этапы и стандартные приемы анализа бух. отчетности: чтение отчетности и анализ абсолютных показателей, горизонтальный, вертикальный и трендовый анализ, анализ финансовых коэффициентов
11. Сущность и состав доходов и расходов как экономическая база формирования финансовых результатов
12. Прибыль как показатель эффективности хозяйственной деятельности и источник приращения капитала организации
13. Формирование и сметный расчет показателей прибыли
14. Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетов о прибылях и убытках
15. Оценка влияния инфляции на финансовые результаты
16. Прибыль от продаж. Факторный анализ прибыли от продаж
17. Факторный анализ прибыли от обычной деятельности (прибыли после налогообложения)
18. Факторный анализ чистой (нераспределенной) прибыли отчетного периода
19. Анализ «качества» прибыли и влияния учета затрат на прибыль
20. Анализ использования чистой (нераспределенной) прибыли собственниками
Заключение
Литература

Из-за повышения цен и тарифов на потребляемые материалы, топливо и т.д. увеличиваются издержки в коммерческих организации и снижается прибыль от продаж.
Чтобы оценить влияние инфляции на прибыль, нужно рассчитать инфляционную надбавку изменяющую как доходы, так и расходы.
Влияние инфляции на выручку от реализации можно рассчитать с помощью системы индексов, для этого индекс выручки от продаж представим в виде произведения двух индексов
Jвыручки от продаж = Jобъема продаж x Jцен
q1 * p1 = q1 * pо х q1 * p1
qо*po qо*po q1*po
Влияние на прибыль от продаж, изменения цен на реализуемую продукцию можно рассчитать на основе индекса цен в виде разницы между числит. И знаменателем индекса.
П –прибыль
П(р) = q1 * p1 - q1 * pо = q1 *( p1- pо)
Изменение прибыли
влияние инфляции на затраты фирмы по выпуску и продаже продукции можно рассчитать по аналогичной формуле:
С (ц) = К1 * (Ц1 – Цо)- изменение затрат за счет ценового фактора.
К1- количество конкретных видов материалов, сырья, топлива в натуральном выражении в отчетном периоде.
С–заготовительная себестоимость единицы конкретного вида сырья, материалов, топлива.
При анализе необходимо сравнить результаты двух расчетов.
Для фирмы благоприятна ситуация, когда по первому варианту П(р) С (ц),
т.е. рынок позволил перекрыть фирме дополнительные издержки за счет повышения цен.
16. Прибыль от продаж. Факторный анализ прибыли от продаж
Прибыль от продаж -это важная составляющая часть бухгалтерской прибыли (ф2стр.050).
Прибыль от продаж зависит от трех основных факторов:
от количества реализованной продукции по каждой позиции номенклатуры
от уровня себестоимости единицы продукции -по каждой позиции номенклатуры.
В современных условиях себестоимость единицы продукции за отчетный период меняется, поэтому при планировании и анализе применяются средние показатели себестоимости от уровня цен, по которым реализуются конкретные виды продукции. В настоящее время в расчет принимаются средние цены.
Существует 2 основных подхода к факторному анализу прибыли от продаж.
При небольшой номенклатуре продукции, либо при использовании компьютерных программ, возможны прямые расчеты влияния факторов по каждой позиции номенклатуры.
Анализ основывается на обобщенных данных содержащихся в форме 2 – экспресс анализ.
Индекс цен отчетного года по данным бухгалтерской отчетности рассчитать нельзя. (нет информации), он рассчитывается по данным бухгалтерского учета.
В нашем примере изменение прибыли от продаж в отчетном периоде по сравнению с предыдущим составило:
П = П1 – По
П =49100-36500= +12600 т.р.
Влияние на прибыль изменения объема продаж
а) определяется индекс объема продаж
Jq = q1*po / qo * po = 263542/251000 = 1.05 –объем продаж больше на 5%
б) влияние на прибыль
(1,05-1,0) * 36500 = + 1825 тыс. руб.
1. Изменение прибыли за счет объема продаж
Пq = (Jq –1) * По первый фактор
2.Влияние на прибыль изменения полной себестоимости реализованной продукции в отчетном периоде по сравнению с предыдущем.:
Отчетный объем реализации по себестоимости отчетного периода q1*s1=282700
Отчетный объем реализации по полной себестоимости предыдущего года:
q1*sо = qо*sо * Jq ; q1*sо = 214500 *1,05 =225225 тыс.руб.
Влияние на прибыль от продаж П(с) = -(282700-225225) = -57475 тыс.руб.
П(s) = - ( q1*s1 - q1*sо) второй фактор
Влияние на прибыль изменения цен на реализуемую продукцию
а) отчетный объем реализации в ценах отчетного года:
q1 * p1 = 331200 тыс. руб.
б) отчетный объема реал. в ценах предыдущего года:
q1 * pо = 263 542 тыс.руб.
в) влияние прибыли за счет цен:
П(р) = 331800 - 263542= +68258
П(р) = q1 * p1 - q1 * pо
Можно сделать проверку правильности сделанных расчетов.
Алгебраическая сумма влияния факторов должна = изменению результативного показателя: П(q) + П(g) + П(р) = П1 - По
(+1825) + (-57475) + 68258 = 49100 – 36500
12608 = 12600
расхождения за счет округления индекса
17. Факторный анализ прибыли от обычной деятельности (прибыли после налогообложения)
Прибыль от обычной деятельности показана в Форме 2 по строке 160, она рассчитывается следующим образом.
Сумма бухгалтерской прибыли – сумма налога на прибыль и сумма иных обязательных платежей: стр.160 = стр.140 – стр.150
Основные факторы влияющие на изменение суммы прибыли от обычной деятельности:
1.изменение суммы бухгалтерской прибыли
2.изменение суммы налога на прибыль
3.изменение суммы иных аналогичных обязательных платежей
для анализа составим таблицу, в тыс. рублях
№ Факторы изменения при- За предыд. За отчетный Изменение Влияние на приб-
были от обычной деят. аналог.период периоод показателей быль от обыч.деят

1 2 3 4 5 6 7
1. Бухгалтерская прибыль 40000 56000 16000 +16000
2. Сумма налога на прибыль 12000 15000 +3000 -3000
3. Сумма иных налог.платежей 1000 2000 +1000 -1000
4.Прибыль от обычной деят. 27000 39000 12000 +12000
(п.1-п.2-п.3)
5. Налогооблагаемая прибыль 40000 51724 11724
6. Ставка налога на прибыль 30% 29% -1%
в нашем примере увеличение прибыли от обычной деятельности по сравнению с предыдущим периодом составляет 12000000, в том числе как бухгалтерская прибыль увеличилась на 16000000. Снижение прибыли от обычной деятельности обусловлено увеличением налога на прибыль 3000000 и увеличением других обязательных платежей на 1000000руб.
При углубленном анализе изменение суммы налога на прибыль можно разложить по факторам.
Изменение суммы налога на прибыль обусловлено действием двух основных факторов:
1.изменение налогооблагаемой базы или прибыли
(51724 – 40000)*30% /100 = 3517,2 тыс. руб.
2.изменение налоговой ставки (29-30) * 51724 /100 = - 517,2 тыс. руб.
3517,2 - 517,2 = 3000
18. Факторный анализ чистой (нераспределенной) прибыли отчетного периода
Чистая прибыль- это часть бухгалтерской прибыли, остающаяся в распоряжении организации после начисления налога на прибыль и иных аналогичных, обязательных платежей, а также с учетом чрезвычайных доходов и расходов.
Перечень факторов влияющих на изменение чистой прибыли определен самой методикой ее расчета:
1.величина общей бухгалтерской прибыли
2.сумма налога на прибыль
3.сумма иных аналогичных платежей
4.сумма чрезвычайных доходов
5.сумма чрезвычайных расходов
Для анализа можно составить таблицу:
№ Факторы изменения За предыд. За отчетный Изменение Влияние на чис-
чистой прибыли аналог.период периоод показателей тую прибыль

1 2 3 4 5 6 7
1. Бухгалтерская прибыль 40000 56000 16000 +16000
2. Сумма налога на прибыль 12000 15000 +3000 -3000
3. Сумма иных налог.платежей 1000 2000 +1000 -1000
4. Чрезвычайные доходы - - - -
5. Чрезвычайные расходы - - - -
6.Чистая прибыль
п.1-п.2-п.3+п.4-п.5
в нашем примере чистая прибыль от обычной деятельности совпадает, т.к. нет чрезвычайных доходов и чрезвычайных расходов.
При углубленном анализе чистой прибыли один из ее факторов, а именно изменение суммы налога на прибыль можно разложить по факторам:
Алгоритм методики анализа:
Базовый вариант = сумме НПо = НБо х СНо , где Нбо – налоговая база,а Сно –ставка налога
Отчетный вариант = сумме НП1 = НБ1 х СН1
сумма НП = сумме НП1 - сумме Нпо в том числе по факторам
1).сумма НП (НБ) = (НБ1 – НБо) х СНо
2).сумма НП (СН) = (СН1 – СНо) х НБо
при сложении этих факторов они = сумме НП
поскольку чистая прибыль- это часть бухгалтерской прибыли, то можно рассчитать влияние на чистую прибыль факторов обусловивших изменение бухгалтерской прибыли.
19. Анализ «качества» прибыли и влияния учета затрат на прибыль
Под качеством мы понимаем достоверность показателей прибыли представленной в бухгалтерском отчете.
Достоверность показателей зависит:
От правильности распределения расходов фирмы в соответствии с источниками их покрытия.
расходы относимые на издержки производства и обращения
расходы относимые в уменьшение финансовых результатов
расходы относимые на непроизводственные счета (29 и 08)
расходы покрываемые из чистой прибыли
От правильности распределения затрат по временному признаку (сч.31 и 89)
От правильности распределения между готовой продукцией и остатками незавершенного производства.
От правильности распределения коммерческих расходов между отгруженной продукцией (товарами) и их остатками на складе.
От применяемых фирмой методики оценки материальных ресурсов списания на издержки.
От применяемых фирмой методов начисления амортизации основных средств и нематериальных активов
МБП
От реальности учета выручки от продаж
От реальности учтенных затрат.
20. Анализ использования чистой (нераспределенной) прибыли собственниками
Объектом распределения и использования является чистая прибыль.
В настоящее время не установлено каких-либо нормативов распределения чистой прибыли.
Однако путем предоставления налоговых льгот, государство стимул. Направление прибыли на инвестиции в производственную сферу, жилищное строительство, на благотворительные цели, на содержание объектов социальной сферы.
Порядок распределения и использования чистой прибыли коммерческими организациями должен быть зафиксирован в Уставе.
В соответствии с Уставом фирма может, либо создавать фонды специального назначения, либо без них ежегодно создавать сметы расходов по основным направлениям прибыли. Из чистой прибыли осуществляются следующие виды расходов:
на инвестиции в производственную сферу
на инвестиции в жилищную сферу
на инвестиции в социальную сферу
на создание резервов
на выплату дивидендов
на материальное стимулирование персонала
на благотворительные цели
на социальную помощь
другие цели
В бизнес-плане фирмы должны быть определены основные направления использования прибыли и планируемые суммы по каждому направлению.
При экономическом анализе фактические показатели по каждому направлению можно сравнить с бизнес-планом и предыдущим годом, можно рассчитать абсолютные отклонения и отклонения в % к базовым суммам.
Можно рассчитать и сравнить структурные показатели использования прибыли.
Заключение
Финансовое состояние ( важнейшая характеристика хозяйственной деятельности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве, служит гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников финансовых отношений, как самого предприятия, так и его партнеров.
В работе обсуждалась методика сравнительной рейтинговой оценки финансового состояния, основанная на методике финансового анализа предприятия. Хочется сделать выводы. Составными этапами методики оценки финансового состояния предприятия являются:
сбор и аналитическая обработка исходной информации за оцениваемый период;
обоснование системы показателей, используемых для рейтинговой оценки финансового состояния, их классификация и расчет итогового показателя рейтинговой оценки;
классификация предприятий по рейтингу.
Итоговая рейтинговая оценка должна учитывать все важнейшие показатели финансово-хозяйственной и производственной деятельности предприятия. При ее определении используются данные о производственном потенциале предприятия, рентабельности его продукции, эффективности использования производственных и финансовых ресурсов, состоянии и размещении средств, их источниках и другие показатели.
Исходные показатели для рейтинговой оценки объединятся в четыре группы. В первую группу включаются наиболее обобщенные и важные показатели оценки рентабельности хозяйственной деятельности предприятия. Во вторую группу включаются показатели оценки эффективности управления предприятием. При этом используются показатели валовой прибыли, прибыли от продаж и чистой прибыли. В третью группу включаются показатели оценки деловой активности предприятия. В четвертую группу включены показатели оценки ликвидности и финансовой устойчивости предприятия.
Подчеркнем одно важное обстоятельство. Среди исходных показателей оценки имеются итоговые, результатные показатели, характеризующие объем реализации продукции, прибыль за отчетный период. Вместе с тем показатели баланса имеют одномоментный характер, т.е. исчислены на начало и конец отчетного периода. Исходные показатели необходимо рассчитывать на основе усредненных значений статей баланса.
В основе расчета итогового показателя рейтинговой оценки лежит сравнение предприятий по каждому показателю финансового состояния, рентабельности и деловой активности с условным эталонным предприятием, имеющим наилучшие результаты по всем сравниваемым показателям, если таковое имеется. Если интересуют только вполне определенные объекты хозяйственной деятельности, то эталонное предприятие формируется из совокупности однотипных объектов. Однако в большинстве случаев эталонное предприятие может формироваться из показателей объектов, принадлежащих различным отраслям деятельности. Это не является препятствием применению метода оценки, потому что финансовые показатели сопоставимы и для разнородных объектов хозяйствования.
Литература
Конституция Российской Федерации.
Гражданский кодекс Российской Федерации
Налоговый кодекс Российской Федерации: часть первая – Федеральный Закон от 31.07.1998 г. №146-ФЗ (с изм. доп.), часть вторая –Федеральный Закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (с изм. и доп.).
Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. N 197-ФЗ (ТК РФ) (с изм. и доп. от 24, 25 июля 2002 г., 30 июня 2003 г., 27 апреля, 22 августа, 29 декабря 2004 г., 9 мая 2005 г., 30 июня 2006 г.)
Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.96 г. (с изм.и доп.).
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34н (с изм.и доп.).
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное Приказом МФ РФ от 06.05.99 г. №32н.(в новой редакции).
Приказ Минфина РФ № 71/149 от 05.08.96 г.
Приказ Минфина РФ № 16001/31 от 13.12.00 г.
И.Н. Елисова «100 решений для упрощенки». Москва. Главбух.2005.111стр.
С.Г. Гладкова. Индивидуальный предприниматель: Практическое пособие.Москва.2006. Омега-Л.стр.184
Н.В.Ульянова. Внешняя торговля: Бухгалтерский и налоговый учет в 2006 году. Москва.2006.Налог Информ. 346 стр.
О.И. Соснаускене. Учетная политика 2006. Москва. Система Гарант.2005. 215 стр.
М.Н. Агафонова. Бухучет в розничной торговле.Москва.2006.Гросс Медиа. 448 стр.
В.Р. Захарьин. УСНО и ЕНВД: новое в налогообложении. Москва. 2006. Омега-Л. 141 стр.
16. А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев, Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций, Москва, ИНФРА-М,2005 г., с.238.
17. Г.В. Савицкая, Теория анализа хозяйственной деятельности, Москва, ИНФРА-М, 2006 г.,с.281.
18. В.В. Ковалев, Финансовый анализ методы и процедуры, Москва, Финансы и статистика, 2006 г., с. 560.
ПБУ 10/99 «Расходы организаций»
Приказ Минфина РФ № 71/149 от 05.08.96 г.
Письмо Минфина РФ № 16001/31 от 13.12.00 г.
ПБУ 9/99 ,ПБУ 10/99 в редакции приказа Минфина РФ № 27н от 30.03.01 г.
Гражданский Кодекс РФ статья 50
40