Вход

НДС: вопросы раздельного учета налога и отнесения уплаченного налога на затраты.

Курсовая работа*
Код 154323
Дата создания 2006
Страниц 23
Источников 14
Мы сможем обработать ваш заказ 18 февраля в 8:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
250руб.
КУПИТЬ

Содержание

Введение
1. Раздельный учёт
1.1. Облагаемые и не облагаемые НДС операции
1.2. На стыке ЕНВД и общего режима налогообложения
1.3. Раздельный учет входного НДС можно не вести
1.4. Порядок ведения книги покупок
1.5. Реализация на экспорт и внутри страны
1.6. Арбитражная практика
1.7. Когда можно не применять раздельный учёт
1.8. Выводы
2. Отнесение уплаченного НДС на затраты
Заключение
Список литературы

Фрагмент работы для ознакомления

8 п.1 ст. 346.16 НК РФ). Наиболее актуальным вопросом для налогоплательщиков является момент отнесения уплаченного НДС к расходам для исчисления единого налога.
В соответствии с разъяснениями Управления МНС Санкт-Петербурга, изложенными в вышеуказанном письме, суммы НДС, уплаченные поставщикам, должны учитываться в уменьшение полученных доходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором учитывается в уменьшение доходов стоимость самих товаров (работ, услуг). Следовательно, НДС по товарам, приобретенным для реализации, учитывается в составе расходов по факту реализации данного товара.
Операция по расчету векселем за полученный товар является оборотом по реализации ценной бумаги на территории РБ и, следовательно, в соответствии с законодательством, освобождается от обложения НДС. Данная операция отражается по строке 6 раздела 1 налоговой декларации.
Пунктом 33 Инструкции установлено, что определение сумм налоговых вычетов, приходящихся на товары (работы, услуги), освобождаемые от уплаты налога, производится по данным раздельного учета направлений использования приобретенных товаров (работ, услуг), включая основные средства и нематериальные активы, или по удельному весу суммы оборота по реализации товаров (работ, услуг), освобождаемых от уплаты налога, в общей сумме оборота по реализации товаров (работ, услуг). При этом суммы налоговых вычетов по товарам (работам, услугам) рассчитываются нарастающим итогом с начала года.
Пунктом 32 Инструкции также определено, что в случае одновременного использования приобретенных (ввезенных) товаров (работ, услуг), за исключением основных средств и нематериальных активов, для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых освобождены от налогообложения, и товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению, отнесение суммы налога, уплаченной плательщиком, на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) осуществляется нарастающим итогом с начала года исходя из доли оборота по реализации товаров (работ, услуг), освобожденных от налогообложения, в общей сумме оборота по реализации товаров (работ, услуг). По удельному весу суммы налога распределяются в месяце наступления права на их вычет.
Применение только одного из двух методов распределения налоговых вычетов (удельный вес или раздельный учет) в отношении определенных налогоплательщиком сумм налога производится как минимум в течение одного календарного года.
Налогоплательщики, применяющие УСН, выставившие счет-фактуру с выделенной суммой НДС и уплатившие соответствующие суммы НДС в бюджет, должны увеличить налоговую базу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, на сумму НДС. Что касается отнесения сумм уплаченного НДС в бюджет к расходам, то налогоплательщик не вправе отнести к расходам сумму налога на добавленную стоимость, выделенную в счете-фактуре и перечисленную в бюджет.
Действующей в настоящее время инструкцией Государственной налоговой службы Российской Федерации от 11 октября 1995 г. N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" не предусмотрено предоставление налогоплательщиками в налоговую инспекцию отдельного расчета и не установлена методика выделения из общей суммы НДС, уплаченного поставщикам за материальные ресурсы для производства всего объема продукции предприятия той части, которая относится на материальные ресурсы для экспортной продукции.
Поскольку право на возмещение НДС возникает после оплаты за оприходованные материалы поставщику до момента списания их на затраты производства, а право на возмещение НДС по экспортной продукции предоставлено только по факту поступления средств на счет российского экспортера от иностранного покупателя, то необходимо учесть эту особенность в порядке расчета возмещаемой суммы НДС экспортеру.
Согласно п.2 ст.5 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" предприятия, реализующие товары (работы, услуги) как освобождаемые от налога на добавленную стоимость, так и облагаемые указанным налогом, имеют право на получение льгот, предусмотренных п.1 ст.5 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость", только при наличии раздельного учета затрат по производству и реализации таких товаров (работ, услуг). Нормативный порядок ведения раздельного учета затрат для целей налога на добавленную стоимость Минфином России и Госналогслужбой России не устанавливался.
Что касается отнесения на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) всей суммы налога на добавленную стоимость, уплаченной поставщикам за выполненные работы и оказанные услуги, даже в случае, если товарооборот, облагаемый налогом на добавленную стоимость, составляет 1 процент от общего товарооборота, то такой порядок не соответствует действующему налоговому законодательству.
Заключение
В данной работе были изучены два основных метода распределения налоговых вычетов: раздельный учет и отнесение на затраты.
Поскольку законодательство по НДС предъявляет суровые требования к правилам зачета НДС, важно определить, что понимается под ведением раздельного учета и отнесением на затраты. Главой 21 НК РФ, равно как и другими нормативными документами, этот вопрос не определен. Поэтому под ведением раздельного учета можно понимать любую обоснованную методику, закрепленную в учетной политике организации и позволяющую достоверно определить необходимые показатели.
Статья 170 Кодекса требует от налогоплательщиков вести раздельный учет входного НДС, уплаченного по товарам (работам, услугам), используемым для операций, как облагаемых, так и не облагаемых НДС. Отсутствие такого учета влечет за собой потерю права на включение уплаченного НДС как в состав налоговых вычетов, так и в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.
Кроме того, необходимость раздельного учета НДС возникает при расчетах векселями и иными ценными бумагами третьих лиц.
При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и НМА, вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (НДФЛ), не включается.
То есть налогоплательщик, который в соответствии с главой 21 НК РФ обязан вести, но не ведет раздельный учет, должен будет отнести НДС за счет собственных средств.
В случае же использования налогоплательщиком упрощённой схемы налогообложения, целесообразнее относить уплаченный налог на затраты.
Список литературы
Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета :учебник для вузов. - М.: Аудит,ЮНИТИ , 2003. - 391с.
Бухгалтерский учет. Учебник для вузов. 3-е изд.,перераб. и доп. (ГРИФ)/ Бородин В.А. – М.: Юнити-Дана, 2004. - 528 c.
Бухгалтерский учёт: учебник для вузов / Николай Петрович Кондраков. – М.: Инфра-М. - 2004. - 590 с.
«Вексель как средство платежа и НДС». Слипенская Е. // «Экономическая газета», 2004. - Электронный архив газеты в сети Интернет http://neg.by/publication/2002_11_05_1363.html
«Раздельный учет НДС: лабиринты теории и практика». Володина М. // «Бухгалтерское приложение», 2004. – Электронный архив журнала в сети Интернет http://www.akdi.ru/id/izdania/bp/2004/bp28_1.html
«Раздельный учёт входного НДС». Никитина Е.А. // «В курсе дела», 2006. – Электронный архив журнала в сети Интернет http://www.klerk.ru/articles/?43637
«Расходы при "упрощенке" учесть не просто». Севостьянова Н. // «Учет. Налоги. Право - Северо-Запад». N20, 25-31 мая 2004. - Электронный архив журнала в сети Интернет http://www.gazeta-unp.ru/unp.pl?page=print_state&id=4006
«Упрощенная система налогообложения: год спустя». Рогоцкая С. // «Экономика и жизнь», 2004. – Электронный архив журнала в сети Интернет http://www.klerk.ru/articles/?7673
Информация с официального сайта журнала «В курсе дела» www.pravovest.ru
Гражданский кодекс РФ
Налоговый кодекс РФ
Закон "О налоге на добавленную стоимость"
Инструкция ГНС РФ от 11.10.2001 г. №39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость"
Письмо Минфина РФ от 11 июня 2002 г. N 3-Е1-6/35
«Раздельный учет НДС: лабиринты теории и практика». Володина М. // «Бухгалтерское приложение», 2004. – Электронный архив журнала в сети Интернет http://www.akdi.ru/id/izdania/bp/2004/bp28_1.html
Там же
«Раздельный учёт входного НДС». Никитина Е.А. // «В курсе дела», 2006. – Электронный архив журнала в сети Интернет http://www.klerk.ru/articles/?43637
Там же
Там же
Там же
Там же
Там же
Там же
Там же
Там же
Там же
«Раздельный учет НДС: лабиринты теории и практика». Володина М. // «Бухгалтерское приложение», 2004. – Электронный архив журнала в сети Интернет http://www.akdi.ru/id/izdania/bp/2004/bp28_1.html
Там же
Там же
Там же
Там же
Там же
Там же
Там же
Там же
«Упрощенная система налогообложения: год спустя». Рогоцкая С. // «Экономика и жизнь», 2004. – Электронный архив журнала в сети Интернет http://www.klerk.ru/articles/?7673
«Расходы при "упрощенке" учесть не просто». Севостьянова Н. // «Учет. Налоги. Право - Северо-Запад». N20, 25-31 мая 2004. - Электронный архив журнала в сети Интернет http://www.gazeta-unp.ru/unp.pl?page=print_state&id=4006
«Вексель как средство платежа и НДС». Слипенская Е. // «Экономическая газета», 2004. - Электронный архив газеты в сети Интернет http://neg.by/publication/2002_11_05_1363.html
Информация с официального сайта журнала «В курсе дела» www.pravovest.ru
Письмо Минфина РФ от 11 июня 2002 г. N 3-Е1-6/35
«Расходы при "упрощенке" учесть не просто». Севостьянова Н. // «Учет. Налоги. Право - Северо-Запад». N20, 25-31 мая 2004. - Электронный архив журнала в сети Интернет http://www.gazeta-unp.ru/unp.pl?page=print_state&id=4006
23

Список литературы

Список литературы
1.Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета :учебник для вузов. - М.: Аудит,ЮНИТИ , 2003. - 391с.
2.Бухгалтерский учет. Учебник для вузов. 3-е изд.,перераб. и доп. (ГРИФ)/ Бородин В.А. – М.: Юнити-Дана, 2004. - 528 c.
3.Бухгалтерский учёт: учебник для вузов / Николай Петрович Кондраков. – М.: Инфра-М. - 2004. - 590 с.
4.«Вексель как средство платежа и НДС». Слипенская Е. // «Экономическая газета», 2004. - Электронный архив газеты в сети Интернет http://neg.by/publication/2002_11_05_1363.html
5.«Раздельный учет НДС: лабиринты теории и практика». Володина М. // «Бухгалтерское приложение», 2004. – Электронный архив журнала в сети Интернет http://www.akdi.ru/id/izdania/bp/2004/bp28_1.html
6.«Раздельный учёт входного НДС». Никитина Е.А. // «В курсе дела», 2006. – Электронный архив журнала в сети Интернет http://www.klerk.ru/articles/?43637
7.«Расходы при "упрощенке" учесть не просто». Севостьянова Н. // «Учет. Налоги. Право - Северо-Запад». N20, 25-31 мая 2004. - Электронный архив журнала в сети Интернет http://www.gazeta-unp.ru/unp.pl?page=print_state&id=4006
8.«Упрощенная система налогообложения: год спустя». Рогоцкая С. // «Экономика и жизнь», 2004. – Электронный архив журнала в сети Интернет http://www.klerk.ru/articles/?7673
9.Информация с официального сайта журнала «В курсе дела» www.pravovest.ru
10.Гражданский кодекс РФ
11.Налоговый кодекс РФ
12.Закон "О налоге на добавленную стоимость"
13.Инструкция ГНС РФ от 11.10.2001 г. №39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость"
14.Письмо Минфина РФ от 11 июня 2002 г. N 3-Е1-6/35
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала, который не является научным трудом, не является выпускной квалификационной работой и представляет собой результат обработки, структурирования и форматирования собранной информации, но может использоваться в качестве источника для подготовки работы указанной тематики.
© Рефератбанк, 2002 - 2019