Анализ хозяйствееной деятельности

Введение
1. Анализ эффективности использования оборотных средств
1.1. Общая характеристика оборотных средств
1.2. Оценка эффективности использования оборотных средств
2. Практическая часть
2.1. Анализ показателей уровня обслуживания населения
2.2. Анализ эффективности использования основных производственных фондов
2.2.1.Анализ движения и состояния основных фондов
2.2.2. Факторный анализ фондоотдачи
2.3. Анализ финансового состояния предприятия
Заключение
Список использованной литературы
Приложения

В этом случае, если все собственные и привлеченные средства пойдут на формирование запасов, в конце отчетного периода у предприятия еще останутся свободными 2348574 руб.
Хотя финансовое состояние предприятия в настоящий момент нельзя назвать абсолютно устойчивым, тем не менее, если учитывать, что в начале года оно было кризисным, эти изменения можно признать положительными.
Не менее важными при анализе финансового состояния являются показатели платежеспособности. Платежеспособность предприятия, характеризует его способностью рассчитываться по своим обязательствам.
В соответствии с Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве0» (ФЗ РФ от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ), неплатежеспособным считается такое предприятие, которое не способно в полном объеме удовлетворять требования кредиторов по денежным обязательствам в течении трех месяцев с момента наступления даты платежа. Таким образом, предприятие является платежеспособным при условии наличия свободных денежных ресурсов, достаточных для погашения имеющихся обязательств.
Для оценки платежеспособности оценивается баланс анализируемого предприятия с точки зрения его ликвидности. Кроме этого применяется расчет коэффициентов, посредством которых определяется степень и качество покрытия краткосрочных долговых обязательств ликвидными активами. В первую очередь это коэффициент покрытия (текущей ликвидности ):
Ктл = ТА/КО (27)
где, КО – краткосрочные обязательства
Сокращение величины данного коэффициента говорит о росте требований со стороны кредиторов, при этом оборотные активы может, и растут, но не такими быстрыми темпами, или, может быть, даже сокращаются. Это первый сигнал снижения платежеспособности предприятия. Как только значение коэффициента покрытия становится меньше единицы, можно говорить, что в этот момент времени организация имеет дефицит собственных оборотных средств.
Чтобы объяснить, по каким причинам это происходит, нужно просмотреть более детально состав и структуру кредиторской задолженности. C точки зрения поведения активов – как, и каким образом, растут или сокращаются отдельные статьи оборотных активов.
Кроме коэффициента текущей ликвидности существуют менее важные показатели:
Коэффициент абсолютной ликвидности Кал (рекомендуемое значение: 0,25-0,5) - показывает степень покрытия краткосрочных долговых обязательств наиболее ликвидными активами – денежными средствами (ДС) и краткосрочными финансовыми вложениями(КФВ):
Кал= (ДС+КФВ)/КО (28)
где, ДС – денежные средства;
КФВ - краткосрочные финансовые вложения.
Коэффициент критической ликвидности Ккл (рекомендуемое значение 0,8-1) – показывает степень покрытия краткосрочных долговых обязательств ликвидными активами и быстрореализуемыми активами ( краткосрочной дебиторской задолженностью) и прочими текущими оборотными активами:
Ккл = (ДС+КФВ+ДЗ+ТАпр)/КО (29)
где, ДЗ – дебиторская задолженность (краткосрочная);
ТАпр – прочие текущие активы
Для правильного вывода о платежеспособности предприятия необходимо принимать во внимание характер его деятельности, условия расчетов с покупателями и заказчиками, качественный состав дебиторской задолженности, политики предприятия в отношении материальных запасов.
Расчет коэффициентов ликвидности анализируемого предприятия приведен в таблице 15.
Таблица 15
Расчет коэффициентов ликвидности
Показатель ликвидности Значение показателя Изменение норма на начало года. на конец года тыс. руб. 1. Коэффициент текущей (общей) ликвидности 0,92 1,36 0,44 >2,0 2. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности 0,28 0,55 0,27 >1,0 3. Коэффициент абсолютной ликвидности 0,01 0,08 0,07 >0,2 Результаты расчетов показали:
По итогам года коэффициент текущей (общей) ликвидности не укладывается в норму (1,36 против нормативного значения 2,0 и более). Вместе с тем следует отметить положительную динамику показателя – в течение анализируемого периода коэффициент текущей ликвидности вырос на 0,44.
Значение коэффициента быстрой (промежуточной) ликвидности также не соответствует норме – 0,55 при норме 1,0 и более. Это означает, что у предприятия недостаточно активов, которые можно в сжатые сроки перевести в денежные средства, чтобы погасить краткосрочную кредиторскую задолженность, сума которой к концу периода покрывается за счет ликвидных и быстро реализуемых активов лишь на 55%.
При норме 0,2 и более значение коэффициента абсолютной ликвидности составило 0,08. Это свидетельствует о дефиците наличных средств, необходимых для покрытия краткосрочных обязательств.
Подводя итог можно сказать, что ни один из рассчитанных коэффициентов ликвидности не соответствует нормативным значениям, однако в течение года наблюдалась тенденция роста их значений.
В случае нарушения платежеспособности предприятия возникает необходимость прогнозирования возможного банкротства предприятия, путем определения степени неудовлетворительной структуры баланса. Постановлением Правительства РФ № 498 от 20 мая 1994 года установлена система критериев для определения неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных предприятий. В целях обеспечения единого, методического подхода, утверждены «Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры предприятия». В соответствии с вышеперечисленными нормативными документами, показателями для оценки удовлетворительности структуры баланса предприятия являются:
коэффициент текущей ликвидности;
коэффициент обеспеченности собственными средствами;
коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности
Основанием для признания структуры баланса предприятия неудовлетворительной является выполнение хотя бы одного из следующих условий:
1) Ктл < 2;
2) Ксос < 0,1;
Для проверки реальной возможности восстановления платежеспособности предприятия рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности сроком на 6 месяцев, определяемый по формуле:
Ктл факт + 6/Т *(Ктл факт – Ктл нач)
Квп = -------------------------------------------------- (30)
Ктл норм
где, Ктл факт – фактическое значение коэффициента текущей
ликвидности в конце отчетного периода;
Ктл нач – значение коэффициента текущей ликвидности в начале
отчетного периода;
Ктл норм – нормативное значение коэффициента текущей
ликвидности
Т – отчетный период в месяцах.
Если значение коэффициента восстановления больше или равно 1 (его нормативное значение), то предприятие имеет реальную возможность восстановить свою платежеспособность. Если же значение коэффициента меньше 1, у предприятия в ближайшее время (в течении 6 месяцев) такой возможности нет.
В нашем примере не соответствует норме коэффициент текущей ликвидности. В связи с эти рассчитаем коэффициент восстановления платежеспособности:
Квп =(1,36+6/12*(1,36-0,92))/2 = 0,79
Значение коэффициента меньше 1, следовательно, возможности восстановить платежеспособность в ближайшие 6 месяцев у предприятия нет. При этом необходимо отметить, что данные показатели неудовлетворительной структуры баланса являются достаточно строгими, поэтому выводы на их основе следует делать лишь в совокупности с другими показателями финансового положения
Финансовое состояние любой организации во многом зависит от ее финансовых результатов, то есть от величины полученной прибыли. Наиболее полно эффективность деятельности организации можно с помощью показателей рентабельности, рассчитываемых как отношение прибыли к тому или иному виду актива или капитала. Анализ проведен в таблице 16.
Таблица 16
Динамика показателей прибыли и рентабельности
Показатели Предыдущий год Отчетный год Изменения (+,-)
абсол. темпы, % 1 2 3 4 5 1.Выручка (нетто) от продажи товаров 95436118 118439407 23003289 24,1 2.Полная себестоимость проданных товаров, руб. 77676845 99056282 21379437 27,5 3.Стоимость собственного капитала, руб. 19184070 28819741 9635671 50,2 Продолжение таблицы16
1 2 3 4 5 4. Стоимость оборотного капитала, руб. 27581943 23569277 -4012666 -14,5 5.Прибыль от продаж, руб. 17129273 19383125 2253852 13,2 6. Чистая прибыль, руб. 14831164 16658569 1827405 12,3 7. Рентабельность собственного капитала, %
(п.6 /п.3*100) 77,3 57,8 -19,5 -25,2 8. Рентабельность оборотного капитала, % (п 6 /п. 4) 53,8 70,7 16,9 31,4 9. Рентабельность продаж, %
(п. 5 /п. 1*100) 17,9 16,4 -1,5 -8,3 10. Рентабельность затрат, %
(п.5 /п.2*100) 22,1 19,6 -2,5 -11,3 Анализ показывает, что за отчетный период наблюдалось увеличение, как чистой прибыли, так и прибыли от продаж. Хорошие показатели и по рентабельности оборотного капитала – прирост данного показателя в отчетном году составил 16,9% (при темпе роста 31,4%). В то же время снизилась рентабельность собственного капитала (-19,5%), а также рентабельность продаж (-1,5%) и рентабельность затрат (-2,5%). Причиной снижения данных показателей стало опережение темпов роста собственного капитала, выручки и себестоимости над темпами роста прибыли от продаж и чистой прибыли.
В целом произошедшие изменения можно признать положительными, так как несмотря на снижение показателей рентабельности, их значения достаточно высоки.
Заключение
В данной курсовой работе были рассмотрены вопросы, касающиеся анализа деятельности организации. В практической части были рассчитаны основные показатели, характеризующие деятельность предприятия с точки зрения уровня обслуживания населения и эффективности использования основных производственных фондов. Кроме этого, по данным Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках проведен анализ и диагностика финансового состояния организации.
В ходе анализа были рассчитаны необходимые финансовые показатели, в той или иной степени, характеризующие финансовую устойчивость организации. По определению финансовая устойчивость организации характеризуется независимостью ее деятельности от внешних источников финансирования. В экономической практике установлен набор необходимых коэффициентов, а также их нормативных значений, позволяющих охарактеризовать степень самостоятельности функционирования любой организации. К их числу относятся коэффициенты платежеспособности, коэффициенты финансовой независимости, а также ряд коэффициентов, характеризующих эффективность деятельности организации. В соответствии с поставленной целью в данной работе были проанализированы значения всех перечисленных коэффициентов, а также их динамика. Кроме того, с помощью расчета величины собственных оборотных средств и оценки их достаточности для финансирования текущей деятельности организации был определен тип финансовой устойчивости объекта исследования.
Результаты проведенного анализа показали, что в настоящий момент финансовое положение рассматриваемой организации можно охарактеризовать как неустойчивое, связанное с нарушением платежеспособности. А расчет коэффициента восстановления платежеспособности позволил предположить, что в ближайшие 6 месяцев предприятие не имеет возможности восстановить свою платежеспособность. Тем не менее, расчет показателей, характеризующих финансовую устойчивость и их положительная динамика, свидетельствуют о достаточной независимости предприятия от внешнего финансирования. К тому же и коэффициенты платежеспособности имею тенденцию роста. Кроме этого, в отчетном году выросла величина полученной предприятием прибыли, повысилась эффективность использования оборотного капитала.
Таким образом, проведенный анализ позволяет выявить положительные сдвиги и позволяет надеяться, что сохранение этой тенденции в дальнейшем значительно укрепит финансовое положение рассматриваемой организации.
Список использованной литературы
Методические указания по проведению анализа финансового состояния организации. Утв. приказом Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству от 23.01.2001. № 16.
Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. Н.П. Любушина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 478 с.
Дыбаль С.В. Финансовый анализ: теория и практика: Учеб. Пособие. – СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2004. – 304 с.
Ефимова О.В. Финансовый анализ. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2002. – 528 с.
Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент – М: Финансы и статистика, 2004. – 768 с.
Снитко Л.Т., Красеая Е.Н. Управление оборотным капиталом организации. – М.: Изд-во РДЛ, 2002 – 216 с.
9.Теория анализа хозяйственной деятельности: Учеб./В.В.Осмоловский. Л.И.Кравченко и др. Под общ. Ред. В.В Осмоловского. – Мн.: Новое знание, 2001. – 268 с.
Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во «Перспектива», 2004 -656 с.
Финансы. Учебник / Под ред. В.В.Ковалева. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. – 634 с.
Шеремет А.Д. Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ. - М.: ИНФРА - М, 2004. – 538 с.
Приложения
Валовая продукция и стоимость услуг
тыс. руб.
Периоды Показатели Валовая продукция Стоимость услуг, оказанных впервые Стоимость услуг, по которым поступили жалобы Период 1 11347,2 146,8 12,3 Период 2 9986,7 75,0 7,2 Период 3 9956,8 89,4 1,4 Период 4 10456,7 136,8 1,2 Ассортимент продукции предприятия
Период Период 3 Период 4 Услуга 1 2763,2 3986,5 Услуга 2 1543,7 2128,6 Услуга 3 1008,3 2578,3 Услуга 4 4641,6 1763,3 Численность работающих и показатели отработанного времени
Период Период 3 Период 4 1. Среднесписочная численность работающих, чел. 18 16 2. Отработанно всеми работающими: - - 2.1. человеко-дней 4046,4 3720,0 2.2. человеко-часов 30752,6 29016,0

Состав основных средств
тыс. руб.
Показатель Период 3 Период 4 Здания 4164,34 4111,58 Силовые машины и оборудование 1041,08 1027,9 Производственный инвентарь 173,514 171,316 Лабораторное оборудование 26,0271 25,6974 Хозяйственный инвентарь 303,65 359,764 Инструмент 69,4056 68,5264 Сооружения 1474,87 1456,19 Передаточные устройства 225,5658 188,448 Вычислительная техника 52,0542 94,2238 Рабочие машины и оборудование 1145,19 1062,16 Итого 8675,7 8565,8 Баланс движения основных средств
тыс. руб.
Показатель Наличие на начало периода Поступило Выбыло Наличие на конец периода Стоимость основных средств в первоначальной оценке 88565,8 1643,9 1452,5 расчет В том числе новых 1417,05 0 0 расчет Износ основных средств 49939,9 0 0 18979,8 Остаточная стоимость основных средств расчет 0 0 расчет
Состав основных средств
Показатель Период 3 Период 4 Стоимость действующего оборудования, тыс. руб. 19198,7 1997,8 Количество единиц действующего оборудования, шт. 20 22 Количество отработанных станко-смен 10100 11172 Коэффициент загрузки оборудования в течении смены 0,685 0,616
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 1 января 2006 г.
Коды Форма № 1 по ОКУД Дата (год, месяц, число) Организация: по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности: по ОКДП Организационно-правовая форма / форма собственности: по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ
АКТИВ Код стр. На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 37948 Основные средства 120 16190551 20866833 Незавершенное строительство 130 5107272 1352553 Доходные вложения в материальные ценности 135 155685 155685 Долгосрочные финансовые вложения 140 24700 24700 Прочие внеоборотные активы 150 - - ИТОГО по разделу I 190 21516156 22529197 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 16385913 12847970 сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 141250 338893 животные на выращивании и откорме 212 - - затраты в незавершенном производстве 213 221561 817 готовая продукция и товары для перепродажи 214 15987672 12434922 товары отгруженные 215 - - расходы будущих периодов 216 35430 73338 прочие запасы и затраты 217 - - Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 2851425 1201130 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 - - покупатели и заказчики 231 - - Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 7773746 7909871 покупатели и заказчики 241 6780795 5723873 авансы выданные 245 851953 1845747 прочие дебиторы 246 140998 340251340251 Краткосрочные финансовые вложения 250 10000 - Денежные средства 260 323613 1375316 Прочие оборотные активы 270 237246 234990 ИТОГО по разделу II 290 27581943 23569277 БАЛАНС 300 49098099 46098474 ПАССИВ Код стр. III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 50000 50000 Добавочный капитал 420 -3452 14920789 Резервный капитал 430 - - резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 - - резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 - - Фонд социальной сферы 12952792 3965728 Нераспределенная прибыль отчетного года 460 - 9883224 ИТОГО по разделу III 490 19184070 28819741 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 - - Отложенные налоговые обязательства 515 - - Прочие долгосрочные обязательства 520 - - ИТОГО по разделу IV 590 - - V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 6512000 8906000 Кредиторская задолженность 620 23402029 8372733 поставщики и подрядчики 621 20044182 6321321 задолженность перед персоналом организации 622 283450 397463 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 283450 195207 задолженность по налога и сборам 624 193912 -1808884 авансы полученные 627 -361660 2964313 прочие кредиторы 625 3235487 303313 Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 630 6658 - Доходы будущих периодов 640 - - Резервы предстоящих расходов 650 - - Прочие краткосрочные обязательства 660 - - ИТОГО по разделу V 690 29914029 17278733 БАЛАНС 699 49098099 46098474
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
за __________2006 г.
Коды Форма № 2 по ОКУД Дата (год, месяц, число) Организация: по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности: по ОКДП Организационно-правовая форма / форма собственности: по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс.руб. по ОКЕИ
Показатель Код стр. За отчетный период За аналогичный период прошлого года 1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом) налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 118439407 95436118 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 90015221 70622727 Валовая прибыль 029 28424186 24813391 Коммерческие расходы 030 9041061 7054118 Управленческие расходы 040 - - Прибыль (убыток) от продаж 050 19383125 17129273 Прочие доходы и расходы Проценты к получению 060 384 - Проценты к уплате 070 850448 614500 Доходы от участия в других организациях 080 - - Прочие операционные доходы 090 - - Прочие операционные расходы 100 60277 76300 Внереализационные доходы 120 - - Внереализационные расходы 130 20653 14150 Прибыль (убыток) до налогообложения 140 18452131 16424323 Отложенные налоговые активы 141 - - Отложенные налоговые обязательства 142 - - Текущий налог на прибыль 150 1793562 1593159 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 16658569 14831164
2