Особенности налогообложения юридических лиц в Российской Федерации.

Содержание
Введение
1. Сущность и правовые основы налоговой системы Российской Федерации
2. Характеристика налогов и сборов, уплачиваемых юридическими лицами
2.1. Налог на добавленную стоимость
2.2. Акцизы
2.3. Единый социальный налог
2.4. Налог на прибыль организации
2.5. Налог на добычу полезных ископаемых
2.6. Водный налог
2.7. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
3. Проблемы и перспективы налогообложения юридических лиц
Заключение
Список литературы

Свидетельства о несовершенстве законодательства проявляется на всех его уровнях.
Анализ федерального налогового законодательства показывает на наличие противоречий между законодательными актами различных отраслей права (налогового, гражданского и т. д.). Это в свою очередь приводит к различному пониманию отдельных аспектов налоговых правоотношений налогоплательщиками и налоговыми органами. Наличие указанных противоречий в законодательстве является серьезным препятствием для «законопослушного» налогоплательщика в вопросе полного и своевременного исполнения налоговых обязательств, а для «незаконопослушного» - реальным инструментом уклонения от уплаты налогов. Тем более, что арбитражная практика разрешения подобных противоречий в последнее время не всегда складывается в пользу налоговых органов.
Существовавшая до принятия части первой Налогового кодекса РФ практика установления налоговых льгот, дополнительных сборов, особого порядка постановки на учет и т. п. так называемыми неналоговыми законодательными актами (например, федеральными законами «Об образовании», «О пожарной безопасности», «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», «О государственном регулировании в области добычи и использования угля, об особенностях социальной защиты работников организаций угольной промышленности» и т. д.) экономически себя не оправдала, поскольку не только усложняла понимание норм налогового законодательства, но и не способствовала реализации единой налоговой политики государства.
Во многих случаях, установленные законодательными актами налоговые льготы отдельным категориям налогоплательщиков в действительности не приводили к повышению уровня их благосостояния, не способствовали реализации общегосударственных целей, а использовались как инструмент уклонения от уплаты налогов.
Например, налоговые льготы, предоставлявшиеся организациям, использующим труд инвалидов, в большинстве случаев не способствовали реальному включение инвалидов в трудовой процесс и повышению их уровня благосостояния, поскольку их участие в работе организаций было минимальным и обусловлено необходимостью получения налоговых льгот.
Федеральное налоговое законодательство не всегда эффективно решало и решает проблемы привлечения отдельных категорий налогоплательщиков к своевременному и полному исполнению обязанностей по уплате налогов и сборов. Например, из-за наличия пробелов в федеральном законодательстве в настоящее время существуют определенные проблемы с налогообложением доходов иностранных организаций по месту фактического осуществления деятельности в Российской Федерации.
В настоящее время федеральное налоговое законодательство не во всем является эффективным и справедливым инструментов регулирования межбюджетных отношений. В некоторых случаях напрямую нарушает интересы одних бюджетов в ущерб другим. Например, индивидуальные предприниматели исчисляют и уплачивают налоги, как правило, по месту жительства, а не по месту фактической деятельности и извлечения дохода, что нарушает права соответствующих территорий на налоговые доходы.
Анализ регионального и местного уровней законодательства по вопросам налогообложения на территории Сибирского федерального округа также свидетельствует о большом количестве проблем, которые несколько отличаются от проблем федерального уровня.
Многие принятые на территории округа нормативные акты противоречат федеральному законодательству. Установленные на региональных и местных уровнях налоговые льготы не всегда эффективны с макроэкономических позиций. И это несмотря на то, что нормотворческая деятельность органов власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления в настоящее время жестко регламентирована федеральным законодательством.
Только по состоянию на 1 апреля 2005 г. на территории субъектов Российской Федерации, входящих в Сибирский федеральный округ, налоговыми органами выявлено более 140 законодательных и нормативно-правовых актов, противоречащих федеральному законодательству. К сожалению, быстрое их приведение в соответствие практически не возможно, в силу длительной процедуры принятия необходимых решений соответствующими законодательными (представительными) органами власти.
Основными противоречиями законодательства субъектов Российской Федерации и нормативных правовых актов органов местного самоуправления федеральному законодательству в настоящее время являются:
введение новых налогов, сборов, отчислений (дополнительных платежей на содержание пожарной охраны, лицензирование отдельных видов деятельности и т. п.);
неустановление всех обязательных элементов налогообложения (объектов налогообложения, налогового периода, сроков уплаты налогов и т. д.);
нарушение порядка введения в действие актов законодательства о налогах и сборах;
изменение установленного порядка определения налогооблагаемой базы по ряду налогов (например, по единому налогу на вмененный доход для определенных видов деятельности, налогам на имущество физических лиц);
предоставление индивидуальных налоговых льгот налогоплательщикам;
изменение порядка исполнения обязанности по уплате налогов и сборов;
нарушение порядка реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам.
Очевидно, что разрешение указанных противоречий крайне необходимо, поскольку от этого зависит решение другой задачи - повышения эффективности системы налогового администрирования.
Практически каждый год в налоговой системе России появляются «популярные» и относительно легкие способы ухода от уплаты налогов. К их числу в разные годы относились и продолжают относиться такие, как:
а) регистрация организаций в зонах льготного налогообложения;
б) уплата налогов через так называемые «проблемные» банки;
в) использование налично-денежных расчетов с фальсификацией первичных документов;
г) регистрация фирм-однодневок по утерянным паспортам, на лиц без определенного места жительства и т. п.;
д) возмещение НДС по «лжеэкспортным» операциям и т. д.
Парадоксально, но факт - за все годы своего существования российская система налогового администрирования практически смирилась и оставляет безнаказанным факт регистрации и работы фирм-однодневок, начисляющих, но не уплачивающих налоги.
Конечно, основные причины этого скрываются в отсутствии необходимого правового поля, в несовершенстве действующего законодательства. Однако даже в существующих условиях имеются значительные резервы по повышению эффективности налогового контроля.
На наш взгляд, эффективная борьба практически со всеми способами уклонения от уплаты налогов была бы более реальна, если бы у налоговых органов имелись необходимые для этого трудовые, материальные и информационные ресурсы.
Задача обеспечения налоговых органов подготовленными высококлассными и мотивированными на результативную работу сотрудниками сталкивается не только с проблемой отбора и подготовки кадров, но и с адекватной оценкой и оплатой труда уже работающих специалистов. К сожалению, существующая система оценки труда работников территориальных налоговых органов напрямую зависит только от уровня выполнения бюджетных назначений. В то же время основной задачей налоговых органов в соответствии с Налоговым кодексом является не выполнение бюджетных назначений, а осуществление контроля за правильностью исчисления и уплаты налогов и сборов на соответствующей территории, который, в условиях полного соблюдения налогового законодательства, может быть и без доначислений сумм налогов.
Необходима разработка мероприятий по дальнейшему совершенствованию налоговой системы России.
К их числу следует прежде всего отнести необходимость приведения в соответствие с Налоговым кодексом РФ всех законодательных актов, принятых до него, а также продолжение работы по юридическому и экономическому совершенствованию действующего налогового законодательства.
Кроме того, в целях пресечения фактов принятия законодательными (представительными) органами субъектов России и органов местного самоуправления необходимо законодательно установить обязательность процедуры согласования проектов налоговых законодательства (проектов нормативно-правовых актов) с территориальными налоговыми органами.
Для совершенствования системы налогового администрирования необходимо продолжить создание специализированных баз данных о налогоплательщиках, предусмотрев их расширенное информационное наполнение через межведомственный обмен и установление дополнительных обязанностей по представлению данных.
Для решения перечисленных выше проблем необходимо налаживать и укреплять взаимодействие между всеми заинтересованными ведомствами, повышать налоговую культуру населения.
Поскольку человеческий фактор оказывает большое влияние на результаты работы любой социальной системы, то в рамках совершенствования налоговой системы необходимо проводить работу по подготовке и отбору кадров для работы в налоговых органах, на основе адекватной оценки результатов труда работников налоговых органов осуществлять их материальное стимулирование.
Заключение
В результате проделанной работы были рассмотрены особенности налогообложения юридических лиц в Российской Федерации.
Наиболее важные налоги, взимаемые с юридических лиц, это налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог на имущество.
Налог на прибыль - прямой личный налог, основанный на принципе резидентства. Резидентами, уплачивающими данный налог с прибыли, полученной как в России, так и за рубежом, являются юридические лица, зарегистрированные в РФ. Иностранные юридические лица уплачивают в РФ налог на прибыль, полученную от деятельности через постоянное представительство, а также налог на доходы, полученные из источников на территории РФ. Прибыль предприятия, выступающая объектом налогообложения, представляет собой доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. Налоговым периодом считается год, исчисляется налог нарастающим итогом.
Налог на имущество предприятий. Налог начисляется на имущество предприятий-резидентов, находящееся на их балансе, за исключением денежных средств на счетах и имущества, освобожденного от налогообложения. Среднегодовая стоимость облагаемого имущества определяется путем сложения стоимостей имущества на начало каждого месяца и деления полученного результата на число месяцев. Налоговая база определяется исходя из стоимости основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, отражаемой в активе баланса по соответствующим счетам бухгалтерского учета. Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия установлен на федеральном уровне и не может превышать 2%. Конкретная ставка устанавливается представительными органами власти субъектов РФ. Налоговым периодом является календарный год, налог исчисляется нарастающим итогом.
Налог на добавленную стоимость (НДС) - косвенный многоступенчатый налог, взимаемый на всех стадиях производства и реализации товаров.
Налог на операции с ценными бумагами. Уплачивается только при регистрации проспекта эмиссии ценных бумаг. Его плательщиками являются юридические лица - эмитенты ценных бумаг. Объект налогообложения - номинальная сумма выпуска ценных бумаг, заявленная эмитентом. Сумма налога уплачивается плательщиком одновременно с предоставлением документов на регистрацию эмиссии.
Список литературы
Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12.12.1993 (в ред. от 30.12.2008 N 7-ФКЗ). – Справочная система Гарант.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.07.2009). – Справочная система Консультант Плюс.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 22.08.2009). – Справочная система Консультант Плюс.
Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 года N 145-ФЗ (ред. от 03.01.2006). – Справочная система Гарант.
Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» от 06.10.2003 N 131-ФЗ (ред. от 07.05.2009). – Справочная система Гарант.
Александров К.Н. Налоги и налогообложение. – М.: Финансы и статистика, 2008.
Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России. – М.: ИНФРА-М, 2007.
Дмитриев Ю. А. Налоговая система российской Федерации: проблемы и пути развития // Государство и право. - 2006. - № 7. – с. 17-29.
Дмитриев Ю. А. Налогообложение юридических лиц // Государство и право. - 2007. - № 7. – с. 17-29.
Игнатов Н.К. Налоговый кодекс РФ с комментариями. Часть вторая. М.: ТАНДЕМ, - 2006.
Игнатов Н.К. Налоговый кодекс РФ с комментариями. Часть вторая. М.: ТАНДЕМ, - 2006.
Козырин А.Н. Налоги и налогообложение. – М.: Финансы, 2008.
Налоговая система России / Институт финансового менеджмента; А.О. Баранов, О.В.Врублевская, Т.Е.Косарева и др. – Москва: Перспектива – ИНФРА-М, 2008.
Налоговая система РФ / под ред. М.В.Кошевого, О.В.Блудшего. – М.: Юрайт, 2009.
Панков Ю.Ю. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. – М.: Дело, 2008.
Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов. Изд. 3-е доп. и перераб. – М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2007.
Финансовая система Российской Федерации: Учебник./Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - М.: Юрайт, 2007.
Финансовая система РФ / под ред. М.В.Романовского, О.В.Врублевской. – Москва: Юрайт, 2008.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 27.07.2006). – Справочная система Консультант Плюс. – ч.1. ст. 12
Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов. Изд. 3-е доп. и перераб. – М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2007. – с. 50
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.07.2009). – Справочная система Консультант Плюс. – ст.12
Налоговая система РФ / под ред. М.В.Кошевого, О.В.Блудшего. – М.: Юрайт, 2009. – с. 108
Дмитриев Ю. А. Налоговая система российской Федерации: проблемы и пути развития // Государство и право. - 2006. - № 7. – с. 24.
Дмитриев Ю. А. Налоговая система российской Федерации: проблемы и пути развития // Государство и право. - 2006. - № 7. – с. 27.
3