Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

УЧЕТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

Содержание
Введение……………………………………………………………...…………...3
1. Нормативно-правовое регулирование расчетов с бюджетом по налогам и сборам
2. Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам
2.1. Учет расчетов по налогам
В настоящее время НК РФ устанавливает 12 налогов федерального, регионального и местного значения. Это:
2.1.1. Налог на добавленную стоимость (НДС)
2.1.2. Акцизы
2.1.3. Налог на прибыль организаций
2.1.4.Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
2.1.5. Единый социальный налог
2.1.6. Транспортный налог
2.1.7. Налог на имущество организаций
2.1.8. Водный налог, налог на добычу полезных ископаемых,
земельный налог
2.1.9. Игорный налог
2.2. Учет расчетов с бюджетом по сборам
2.2.1.Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
2.2.2. Государственные пошлины.
3.Типичные ошибки в учете и налогообложении.
Заключение
Список литературы
Приложение №1

При этом могут быть приняты и затраты на услуги переводчиков (в качестве иных расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ), а также плата государственному и (или) частному нотариусу в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке (пп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ).
При приобретении материальных ценностей за наличный расчет имели место случаи включения сумм НДС в их стоимость при условии, что сумма НДС была выделена отдельной строкой в первичных документах. Счета-фактуры по накладным отсутствуют. Приобретенные материальные ценности использованы для осуществления операций, облагаемых НДС.
Согласно ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 Кодекса, на установленные ст. 171 Кодекса налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации для осуществления операций, признаваемых объектами обложения по НДС. В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), а также имущественных прав.
Согласно п. 2 ст. 254 НК РФ стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета НДС и акцизов, включая комиссионные вознаграждения посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов).
Суммы НДС, уплаченные поставщикам товарно-материальных ценностей, а также уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, не формируют стоимость приобретенных материально-производственных запасов в целях налогообложения прибыли, если налогоплательщик осуществляет виды деятельности, которые облагаются НДС в общеустановленном порядке. Наличие счета-фактуры при этом является обязательным условием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету (ст. 169 НК РФ).
В тех случаях, когда в отгрузочных документах, в кассовом или в товарном чеке выделен НДС, но счет-фактуру поставщик не оформил, НДС не подлежит вычету и не включается в расходы, учитываемые при налогообложении прибыли.
Далее. Ремонт здания (смена дверей, окон, полов) отнесен на увеличение стоимости основного средства. Отсутствуют акты технического обследования, акты дефектации, акты приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (форма N ОС-3), записи о проведенных работах и изменениях в характеристике объекта после проведения ремонта или реконструкции в инвентарной карточке (форма N ОС-6).
На основании ПБУ 10/99 расходы на ремонт принадлежащих организациям объектов основных средств относятся к расходам по обычным видам деятельности. Об этом говорится и в п. 67 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России 13.10.2003 N 91н.
Согласно п. 14 положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, стоимость основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации и ПБУ 6/01. Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.
Кроме того, в соответствии с п. п. 5 и 8 Приложения N 7 к Правилам и нормам технической эксплуатации жилищного фонда, утвержденным Постановлением Госстроя России от 27.09.2003 N 170, смена и восстановление отдельных элементов (приборов) и оконных и дверных заполнений, а также замена, восстановление отдельных участков пола относятся к текущему ремонту.
Подлежащие ремонту объекты и иные имущественные ценности предварительно обследуются должностными лицами (подразделениями) организации, ответственными за их эксплуатацию и использование. Материалы обследования (акты дефектации, акты технического обследования, доклады о техническом состоянии и т.п.) с отражением выводов и предложений о характере и объемах необходимых ремонтных работ докладываются руководителю организации для принятия по ним решения (утверждения).
На передаваемые в ремонт объекты основных средств в целях обеспечения надлежащего контроля инвентарные карточки рекомендуется переставлять в отдельную группу "Основные средства в ремонте" (п. 68 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств). При поступлении объекта из ремонта производится соответствующее перемещение инвентарной карточки с отражением в ней данных о проведенном ремонте или иных работах.
После выполнения всего комплекса работ оформляется Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств по форме N ОС-3, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7. Он составляется постоянно действующей в организации комиссией. В акте приводятся сведения о произведенных затратах, связанных с ремонтом, полноте и качестве выполненных работ. Отдельно отражаются результаты испытания объекта после проведенных работ, а также дается характеристика изменениям, происшедшим в связи с ремонтом.
Акт по форме N ОС-3 подписывается всеми членами комиссии, включая председателя, и утверждается руководителем организации. Его подписывает также и исполнитель работ, в качестве которого могут выступать сторонние организации и физические лица (при подрядном способе выполнения работ) или вспомогательные и иные подразделения организации (при выполнении работ хозяйственным способом). Если была привлечена сторонняя организация, акт составляется в двух экземплярах, по одному каждой из сторон.
Подписанный сдающей и принимающей сторонами акт передается в бухгалтерию для подписания главным бухгалтером (бухгалтером) и утверждения руководителем организации (уполномоченным лицом).
После приемки отремонтированных объектов основных средств в их техническую документацию (паспорт, формуляр и т.п.) должны быть внесены записи о проведенных работах и изменениях в характеристике объекта при проведении ремонта.
К вычету принимают сумму НДС, предъявленную покупателю продавцом, по счету-фактуре, составленному с несоблюдением порядка, установленного п. п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ. Подписи главного бухгалтера и руководителя в счете-фактуре выполнены с помощью факсимиле. Не указывается КПП продавца и покупателя, отсутствует расшифровка подписей руководителя и главного бухгалтера.
На основании п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п. п. 5 и 6 данной статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. Согласно п. 5 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре должны быть указаны в том числе:
"8) стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;
9) сумма акциза по подакцизным товарам;
10) налоговая ставка;
11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;
12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;
13) страна происхождения товара;
14) номер таможенной декларации.
Сведения, предусмотренные пп. 13 и 14 настоящего пункта, указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация. Налогоплательщик, реализующий указанные товары, несет ответственность только за соответствие указанных сведений в предъявляемых им счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах и товаросопроводительных документах".
Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается им с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя (п. 6 ст. 169 НК РФ).
Письмо МНС России от 21.05.2001 N ВГ-6-03/404 "О применении счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость" устанавливает запрет на использование факсимильного воспроизведения подписи и печати с помощью механического или иного копирования на счете-фактуре. По мнению многих специалистов, применение факсимильных подписей вполне допустимо, так как НК РФ прямо не запрещает их использование. В то же время возможность применения факсимильного воспроизведения подписей, установленная п. 2 ст. 160 ГК РФ, касается только сделок между организациями. Поэтому использование факсимиле при оформлении счетов-фактур нежелательно, хотя судебная практика по этому вопросу складывается в пользу налогоплательщиков.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.02.2004 N 84, в частности, были внесены изменения в приложение N 1 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 2.12.2000 N 914: в строках 2б и 6б "ИНН" заменено "ИНН/КПП", после слов "руководитель организации" и "главный бухгалтер" включены слова "(подпись) (Ф.И.О.)".
Не начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на материальную помощь к отпуску.
Согласно п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ) обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора (контракта), заключенного со страхователем.
В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 17 Закона страхователи обязаны в установленном порядке и в определенные страховщиком сроки начислять и перечислять страховщику страховые взносы.
Страховые взносы начисляются на начисленную по всем основаниям оплату труда (доход) работников (п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.03.2000 N 184 (ред. от 11.04.2005).
Оплата труда - система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами (ст. 129 ТК РФ).
Постановлением Правительства Российской Федерации от 07.07.1999 N 765 утвержден Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ. Этот Перечень является закрытым. В нем не упоминается материальная помощь к отпуску работника. В связи с чем была занижена сумма подлежащих уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, в результате чего у организации завышена налоговая база по налогу на прибыль на сумму указанных взносов.
Помимо этого, неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения облагаемой базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления сумм страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% причитающейся к уплате суммы страховых взносов, а умышленное совершение указанных деяний - 40% причитающейся к уплате суммы страховых взносов (п. 1 ст. 19 Закона N 125-ФЗ). Кроме того, в случае уплаты страхователем страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными сроки он уплачивает пени в установленных настоящей статьей порядке и размерах. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки уплаты страховых взносов. Они начисляются сверх причитающихся к уплате страховщику сумм страховых взносов и иных платежей и независимо от взыскания со страхователя штрафов, предусмотренных п. 1 ст. 19 настоящего Федерального закона (п. 1 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ).
Заключение
Отражение в бухгалтерском учете расчетов по налогам и сборам производится в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (см. пояснения к счету 68 "Расчеты по налогам и сборам", а также к счетам 19 "Налог на добавленную стоимость", 09 "Отложенные налоговые активы", 77 "Отложенные налоговые обязательства", 99 "Прибыли и убытки"). Расчеты по обязательному социальному и медицинскому страхованию, обязательному пенсионному обеспечению отражаются с использованием счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". Расчеты по обязательным неналоговым платежам - с использованием счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль установлены Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденным Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
Признак обязательности налога напрямую закреплен в Конституции РФ. В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Взимание налогов и сборов - одно из существенных условий существования государства. Налоги и сборы являются одним из наиболее значимых источников финансовых ресурсов государства, с помощью них государство имеет возможность аккумулировать достаточные финансовые ресурсы для выполнения своих функций. Поэтому обязанность платить налоги и сборы носит публично-правовой характер.
Налоги и сборы взимаются в целях покрытия потребностей общества.
Список литературы
Российская Федерация. Законы КОНСТИТУЦИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (Текст) (принята всенародным голосованием 12.12.1993
Российская Федерация. Законы. НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ЧАСТЬ ПЕРВАЯ). (Текст): федер. Закон .( принят Гос. Думой 16.07.1998 ). - Первоначальный текст документа опубликован в " Российская газета", N 148-149, 06.08.1998;
Российская Федерация. Законы. НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ЧАСТЬ ВТОРАЯ). (Текст): федер. Закон .( принят Гос. Думой 19.07.2000 ). - Первоначальный текст документа опубликован в Собрание законодательства РФ", 07.08.2000, N 32, ст. 3340;
Российская Федерация. Законы. О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ. (Текст): федер. Закон .( принят Гос. Думой 23 фев. 1996: ). - Первоначальный текст документа опубликован в "Собрание законодательства РФ", 25.11.1996, N 48, ст. 5369;
Российская Федерация. Законы. ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ "БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ" (ПБУ 4/99) (Текст): ПРИКАЗ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н- Первоначальный текст документа опубликован в изданиях "Финансовая газета", N 34, 1999;
Российская Федерация. Законы. О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ, СВЯЗАННЫХ С ВВЕДЕНИЕМ В ДЕЙСТВИЕ ЧАСТИ ПЕРВОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (Текст): ПОСТАНОВЛЕНИЕ Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 Первоначальный текст документа опубликован в "Российская газета", N 128, 06.07.1999;
Российская Федерация. Законы. О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТИ ПЕРВУЮ И ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ПРИЗНАНИИ УТРАТИВШИМИ СИЛУ НЕКОТОРЫХ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫХ АКТОВ (ПОЛОЖЕНИЙ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫХ АКТОВ) РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ О НАЛОГАХ И СБОРАХ (Текст): федер. Закон .( принят Гос. Думой 09.07.2004).Первоначальный текст документа опубликован в "Российская газета", N 128, 06.07.1999;
Российская Федерация. Законы. О НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (Текст): федер. Закон .( ЗАКОН РФ от 21.03.1991 N 943-1).Первоначальный текст документа опубликован в Ведомости СНД и ВС РСФСР", 11.04.1991, N 15, ст. 492;
Российская Федерация. Законы. О НОВЫХ БЛАНКАХ ПЛАТЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ НА ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ - ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ НАЛОГОВ (СБОРОВ), ПЕНЕЙ И ШТРАФОВ В БЮДЖЕТНУЮ СИСТЕМУ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ: ФОРМА N ПД (НАЛОГ) И ФОРМА N ПД-4СБ (НАЛОГ) (Текст): ПИСЬМО МНС РФ N ФС-8-10/1199, Сбербанка РФ N 04-5198 от 10.09.2001. Первоначальный текст документа опубликован в "Нормативные акты по финансам, налогам, страхованию и бухгалтерскому учету", N 11, 2001.
Российская Федерация. Законы. ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТЫ ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ ОТСРОЧКИ, РАССРОЧКИ, ИНВЕСТИЦИОННОГО НАЛОГОВОГО КРЕДИТА ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ (Текст): ПРИКАЗ ФНС РФ от 21.11.2006 N САЭ-3-19/798@ (Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.12.2006 N 8636)Первоначальный текст документа опубликован в "Российская газета", N 289, 22.12.2006;
Российская Федерация. Законы. О ПРИМЕНЕНИИ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА ПО КОСВЕННЫМ НАЛОГАМ ЗА II И III КВАРТАЛЫ 2005 ГОДА (вместе с "РАЗЪЯСНЕНИЯМИ ПО ОТДЕЛЬНЫМ ВОПРОСАМ, СВЯЗАННЫМ С ПРИМЕНЕНИЕМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ") (с изм. от 23.10.2006) (Текст): ПИСЬМО ФНС РФ 19.10.2005 N ММ-6-03/886@ (Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.12.2005) Первоначальный текст документа опубликован "Финансовая газета" (Региональный выпуск), N 51, 2005 (начало), "Финансовая газета" (Региональный выпуск), N 52, 2005 (окончание);
Российская Федерация. Законы. ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ СВЕДЕНИЙ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ" (вместе с "РЕКОМЕНДАЦИЯМИ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ СВЕДЕНИЙ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ПО ФОРМЕ N 2-НДФЛ "СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА ЗА 200_ ГОД") (Текст): ПРИКАЗ ФНС РФ от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@ (Зарегистрировано в Минюсте РФ 17.11.2006 N 8507) Первоначальный текст документа опубликован в "Российская газета", N 268, 29.11.2006;
Российская Федерация. Законы. ОБ УТВЕРЖДЕНИИ СПРАВКИ ОБ ИСПОЛНЕНИИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ, СБОРОВ, СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ, ПЕНЕЙ И НАЛОГОВЫХ САНКЦИЙ И МЕТОДИЧЕСКИХ УКАЗАНИЙ ПО ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЮ (Текст): ПРИКАЗ ФНС РФ от 23.05.2005 N ММ-3-19/206@ (Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.05.2005 N 8507) Первоначальный текст документа опубликован в "Налогообложение", N 4, 2005;
Российская Федерация. Законы. ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ УКАЗАНИЯ ИНФОРМАЦИИ В ПОЛЯХ РАСЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТОВ НА ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ НАЛОГОВ, СБОРОВ И ИНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В БЮДЖЕТНУЮ СИСТЕМУ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (вместе с "ПРАВИЛАМИ УКАЗАНИЯ ИНФОРМАЦИИ, ИДЕНТИФИЦИРУЮЩЕЙ ПЛАТЕЛЬЩИКА И ПОЛУЧАТЕЛЯ СРЕДСТВ, В РАСЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТАХ НА ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ НАЛОГОВ, СБОРОВ И ИНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В БЮДЖЕТНУЮ СИСТЕМУ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ", "ПРАВИЛАМИ УКАЗАНИЯ ИНФОРМАЦИИ, ИДЕНТИФИЦИРУЮЩЕЙ ПЛАТЕЖ, В РАСЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТАХ НА ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ И ИНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В БЮДЖЕТНУЮ СИСТЕМУ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, АДМИНИСТРИРУЕМЫХ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ", "ПРАВИЛАМИ УКАЗАНИЯ ИНФОРМАЦИИ, ИДЕНТИФИЦИРУЮЩЕЙ ПЛАТЕЖ, В РАСЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТАХ НА ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ ТАМОЖЕННЫХ И ИНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ОТ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ", "ПРАВИЛАМИ УКАЗАНИЯ ИНФОРМАЦИИ, ИДЕНТИФИЦИРУЮЩЕЙ ПЛАТЕЖ, В РАСЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТАХ НА ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ ИНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В БЮДЖЕТНУЮ СИСТЕМУ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ", "ПРАВИЛАМИ УКАЗАНИЯ ИНФОРМАЦИИ, ИДЕНТИФИЦИРУЮЩЕЙ ЛИЦО ИЛИ ОРГАН, ОФОРМИВШИЕ РАСЧЕТНЫЙ ДОКУМЕНТ, НА ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ НАЛОГОВ, СБОРОВ И ИНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В БЮДЖЕТНУЮ СИСТЕМУ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (Текст): Минфина РФ от 24.11.2004 N 106н ((Зарегистрировано в Минюсте РФ 14.12.2004 N 6187) Первоначальный текст документа опубликован в Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 51, 20.12.2004;
Российская Федерация. Законы. ОБ ОТДЕЛЬНЫХ ВОПРОСАХ ПРАКТИКИ ПРИМЕНЕНИЯ ГЛАВЫ 25.3 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (Текст): ИНФОРМАЦИОННОЕ ПИСЬМО Президиума ВАС РФ от 13.03.2007 N 117) Первоначальный текст документа опубликован в ""Экономика и жизнь", N 13, апрель, 2007;
Российская Федерация. Законы. ОБ ОТДЕЛЬНЫХ ВОПРОСАХ ПРАКТИКИ ПРИМЕНЕНИЯ ГЛАВЫ 25.3 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (Текст): ПРИКАЗ ФНС РФ от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@ (Зарегистрировано в Минюсте РФ 17.11.2006 N 8507) Первоначальный текст документа опубликован в ""Экономика и жизнь", N 13, апрель, 2007;
Российская Федерация. Законы. ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ВЫДАЧИ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ ДОКУМЕНТОВ ОБ ОТСУТСТВИИ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ, ВЫХОДЯЩИМ ИЗ ГРАЖДАНСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (Текст): МНС РФ от 12.03.2004 N БГ-3-23/192@ (Зарегистрировано в Минюсте РФ 01.04.2004 N 5698) Первоначальный текст документа опубликован в "Российская газета", N 74, 09.04.2004;
Российская Федерация. Законы. О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ ПРИМЕНЕНИЯ ЧАСТИ ПЕРВОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (Текст): ПОСТАНОВЛЕНИЕ Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 ) Первоначальный текст документа опубликован в "Экономика и жизнь", N 13,
Российская Федерация. Законы. О ПОРЯДКЕ ПРИНЯТИЯ РЕШЕНИЯ О ПРИЗНАНИИ БЕЗНАДЕЖНЫМИ К ВЗЫСКАНИЮ И СПИСАНИЯ НЕДОИМКИ И ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПЕНЯМ И ШТРАФАМ ПО ФЕДЕРАЛЬНЫМ НАЛОГАМ И СБОРАМ, В ТОМ ЧИСЛЕ ПО СУММАМ НАЛОГОВЫХ САНКЦИЙ ЗА НАРУШЕНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ О НАЛОГАХ И СБОРАХ, КОТОРЫЕ ДО ВВЕДЕНИЯ В ДЕЙСТВИЕ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ВЗИМАЛИСЬ В БЕССПОРНОМ ПОРЯДКЕ И ПО КОТОРЫМ РЕШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОРГАНА БЫЛО ВЫНЕСЕНО ДО 1 ЯНВАРЯ 1999 Г., А ТАКЖЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ЧИСЛЯЩЕЙСЯ ЗА ОРГАНИЗАЦИЯМИ ПО СОСТОЯНИЮ НА 1 ЯНВАРЯ 2001 Г., НАЧИСЛЕННЫМ ПЕНЯМ И ШТРАФАМ (Текст): ПРИКАЗ Минфина РФ от 15.06.2005 N 72н (ред. от 02.04.2007) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 11.07.2005 N 6781) Первоначальный текст документа опубликован в изданиях "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 29, 18.07.2005;
Российская Федерация. Законы. О ПРЕДСТАВЛЕНИИ ДЕКЛАРАЦИЙ (РАСЧЕТОВ) ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ (Текст): ПИСЬМО ФНС РФ от 12.03.2007 N 05-3-07/46 Первоначальный текст документа опубликован в "Официальные документы", N 13, 03.04.2007 (еженедельное приложение к газете "Учет, налоги, право")
Российская Федерация. Законы. О ПРЕДСТАВЛЕНИИ ДЕКЛАРАЦИЙ (РАСЧЕТОВ) ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ (Текст): ПИСЬМО ФНС РФ от 12.12.2006 N ЧД-6-25/1192@ .Первоначальный текст документа опубликован в "Налогообложение", N 1, 2007;
Российская Федерация. Законы. ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ ТРЕБОВАНИЯ ОБ УПЛАТЕ НАЛОГА, СБОРА, ПЕНИ, ШТРАФА, ДОКУМЕНТА О ВЫЯВЛЕНИИ НЕДОИМКИ У НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА (ПЛАТЕЛЬЩИКА СБОРОВ) ИЛИ НАЛОГОВОГО АГЕНТА, А ТАКЖЕ ДОКУМЕНТОВ, ИСПОЛЬЗУЕМЫХ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ ОБЕСПЕЧИТЕЛЬНЫХ МЕР И МЕР ПРИНУДИТЕЛЬНОГО ВЗЫСКАНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ ПЛАТЕЖАМ В БЮДЖЕТНУЮ СИСТЕМУ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (Текст): ПРИКАЗ ФНС РФ от 01.12.2006 N САЭ-3-19/825@. (Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.12.2006 N 8633).Первоначальный текст документа опубликован в "Российская газета", N 289, 22.12.2006;
Российская Федерация. Законы. О ЗЕМЕЛЬНОМ НАЛОГЕ (Текст): ПИСЬМО ФНС РФ от 30.11.2006 N ММ-6-21/1159@..Первоначальный текст документа опубликован в "Финансовый вестник. Финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", N 1, январь, 2007;
Российская Федерация. Законы. О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ, СВЯЗАННЫХ С ВВЕДЕНИЕМ В ДЕЙСТВИЕ ЧАСТИ ПЕРВОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (Текст): ПОСТАНОВЛЕНИЕ Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999.Первоначальный текст документа опубликован в "Российская газета", N 128, 06.07.1999;
Российская Федерация. Законы. ЗАКОН Санкт-Петербурга от 14.07.95 N 81-11 (ред. от 09.10.2006) О НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТАХ (Текст): (принят ЗС СПб 28.06.95)
Л.П. Ануфриева. Основы бухучета (Текст): КОММЕНТАРИЙ К ФЕДЕРАЛЬНОМУ ЗАКОНУ "О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ: авт. Вступ.ст. Н.Н. Поливаев; М-во общ. И проф. Образования РФ, Моск. Гос. юрид. Акад.- 3-е изд.-М.: Юристъ, 2004.-568; с. 456-500- 20000 экз. ISBN 5-7975-0223-2 (в пер.)
Бабаев Ю.А., Комиссарова И.П., Бородин В.А. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов вузов /— 2-е изд.,перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 527 с..
Залесский В.В. БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ И НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ / Под ред. В.В. Залесского.- М.: НОРМА, 2006, С. 503.
Приложение №1
Пример расчета авансового платежа по транспортному налогу.
Пример. ЗАО "Актив" (ИНН 007729097377, КПП 772901001, ОГРН 1027739172438, тел. (495) 130-62-78) имеет в собственности легковой автомобиль Audi 100 (регистрационный знак - Т3690В77, VIN WAUZZZ4AZNN098443). Мощность машины - 150 л. с. Она зарегистрирована на фирму в июне 2006 г. Следовательно, в налоговом периоде фирма владела машиной 7 полных месяцев (с июня по декабрь).
Специальный коэффициент по этой машине (гр. 9 разд. 2) составит 0,58 (7 мес. : 12 мес.).
В регионе, где работает "Актив", ставка транспортного налога на автомобиль такой мощности составляет 20 руб/л. с. Налог по автомобилю Audi 100 за 2006 г. составил:
150 л. с. х 20 руб/л. с. х 0,58 = 1740 руб.
Кроме того, "Актив" владеет грузовым автомобилем "Газель" ГАЗ-33021 (регистрационный знак - Н256АР77, VIN XTH330210X0008471). Мощность двигателя составляет 100 л. с. "Газель" зарегистрирована на фирму в 2005 г.
Ставка налога на этот автомобиль составляет 5 руб/л. с. Налог "Актив" рассчитал так:
100 л. с. х 5 руб/л. с. х 1 = 500 руб.
Сумма авансовых платежей, которую "Актив" перечислил в бюджет в течение 2006 г., составила 1373 руб.
Декларация будет заполнена так:
3