финансовый менеджмент на предприятии

Содержание
Введение
1. Теоретические основы финансового менеджмента
1.1. Понятие, цель, функции и задачи финансового менеджмента
1.2. Взаимосвязь элементов финансового менеджмента
1.3. Принципы управления финансами: организация денежного оборота
1.4. Базовые показатели финансового менеджмента
1.5. Организация финансового анализа на предприятии
2. Финансового менеджмента на примере ООО «ЕСН»
2.1. Организация системы финансового менеджмента на предприятии
2.2. Финансовый анализ ООО «ЕСН»
2.2.1. Оценка состава и структуры баланса предприятия
2.2.2. Анализ финансовой устойчивости предприятия
2.2.3. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия
2.2.4. Анализ рентабельности предприятия
2.2.5. Оценка деловой активности предприятия
Заключение
Литература
ПРИЛОЖЕНИЯ

VI. Права
1. Требовать от подразделений предприятия представления материалов, необходимых для осуществления работы, входящей в компетенцию финансового отдела.
2. Контролировать финансовую деятельность подразделений предприятия и давать их руководителям рекомендации по организации и ведению финансовой работы.
3. По результатам хозяйственной деятельности давать предложения руководству предприятия о применении санкций и о поощрениях по отношению к отдельным работникам и подразделениям предприятия.
4. Представлять предприятие в финансовых, кредитных и других организациях по финансовым вопросам.
5. Визировать все документы, связанные с финансовой деятельностью предприятия (планы, сметы, отчеты, договоры, приказы, распоряжения и др.).
6. Указания финансового отдела в пределах функций, предусмотренных настоящим Положением, являются обязательными к руководству и исполнению подразделениями предприятия.
VII. Ответственность. Всю полноту ответственности за качество и своевременность выполнения возложенных настоящим Положением на отдел задач и функций несет Финансовый директор. Степень ответственности других работников устанавливается должностными инструкциями.
Должностная инструкция Финансового директора
I. Общие положения
1. Финансовый директор относится к категории руководителей.
2. На должность финансового директора назначается лицо, имеющее высшее экономическое образование и стаж работы в области организации финансовой деятельности не менее 3 лет.
3. Финансовый директор должен знать:
3.1. Законодательные и нормативные правовые документы, определяющие требования к финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
3.2. Принципы организации финансовой работы на предприятии, порядок составления финансовых планов, прогнозных балансов и бюджетов денежных средств, планов реализации продукции (товаров, услуг, работ), планов по прибыли.
3.3. Систему финансовых инструментов, обеспечивающих управление финансовыми потоками, основы управления капиталом предприятия, методы оценки финансовых активов, доходности и риска.
3.4. Основы управления оборотным капиталом, модели формирования собственных оборотных средств, порядок распределения финансовых ресурсов, определения эффективности финансовых вложений.
3.5. Принципы и методы налогообложения, способы уплаты налогов и сборов, характеристику основных налогов и сборов РФ.
3.6. Стандарты финансового учета и отчетности, бухгалтерский учет.
3.7. Средства вычислительной техники, телекоммуникаций и связи.
3.8. Иностранный язык (английский).
4. Назначение на должность финансового директора и освобождение от должности производится приказом Генерального директора.
5. Финансовый директор подчиняется непосредственно Генеральному директору.
6. Финансовому директору подчиняются следующие работники: (финансовые менеджеры; экономисты по финансам; бухгалтеры)
7. На время отсутствия финансового директора (командировка, отпуск, болезнь, пр.) его обязанности выполняет Старший бухгалтер или Старший менеджер по финансовой деятельности. Данное лицо приобретает соответствующие права и несет ответственность за ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей.
II. Должностные обязанности
Финансовый директор:
1. Организует управление движением финансовых ресурсов предприятия и регулирование финансовых отношений в целях наиболее эффективного использования всех видов ресурсов в процессе производства и реализации продукции (товаров, работ, услуг) и получения максимальной прибыли.
2. Определяет источники финансирования производственно-хозяйственной деятельности предприятия (бюджетное финансирование, краткосрочное и долгосрочное кредитование, выпуск и приобретение ценных бумаг, лизинговое финансирование, привлечение заемных и использование собственных средств).
3. Координирует работы по проведению анализа финансово-экономического состояния предприятия (анализа бухгалтерской отчетности, горизонтального и вертикального анализа, трендового анализа, расчета финансовых коэффициентов).
4. Обеспечивает разработку учетной политики предприятия (определение: методов списания сырья и материалов в производство; вариантов списания малоценных и быстроизнашивающихся предметов; методов оценки незавершенного строительства; возможности применения ускоренной амортизации; форм планирования новых производств и участков; методов учета готовой продукции; пр.).
5. Организует работы по разработке разделов бизнес-плана (раздела основных показателей финансово-экономического состояния предприятия; раздела оценки финансового и производственного рисков и способов их страхования; раздела прогноза прибыли и убытков, прогноза движения (потока) наличных средств; пр.).
6. Организует и обеспечивает контроль: за исполнением финансовых планов и бюджетов с целью выявления отклонений от плановых значений, разработки мероприятий по ликвидации непроизводственных затрат и удорожающих факторов, выявленных в ходе анализа, оперативной корректировки бюджета и плана.
7. По результатам финансового анализа обеспечивает разработку предложений, направленных на обеспечение платежеспособности, предупреждение образования и ликвидацию неиспользуемых товарно-материальных ценностей, повышение рентабельности производства, увеличение прибыли, снижение издержек на производство и реализацию продукции, укрепление финансовой дисциплины.
8. Обеспечивает своевременное поступление доходов, оформление в установленные сроки финансово-расчетных и банковских операций, оплату счетов поставщиков и подрядчиков, погашение займов, выплату процентов, заработной платы рабочим и служащим, перечисление платежей в банковские учреждения.
9. Обеспечивает разработку налоговой политики предприятия (формирование налоговой базы по всем видам налогов и сборов; выбор формы налогового учета; определение состава затрат, относимых на себестоимость продукции для целей налогообложения; определение механизмов использования налоговых льгот и т.д.).
10. Организует: разработку налогового бюджета, позволяющего определять плановое значения прибыли; проведение расчетов прибыли и налогов на прибыль. Обеспечивает перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, в государственные внебюджетные социальные фонды в установленном законодательством порядке.
11. Осуществляет руководство разработкой стандартов финансового учета и взаимосвязи с бухгалтерским учетом (форм отчетности, не утвержденных на нормативно-правовом уровне; сроков; системы информационных потоков и документооборота, пр.). Обеспечивает ведение учета движения финансовых средств и составления отчетности о результатах финансовой деятельности в соответствии со стандартами финансового учета и отчетности, достоверность финансовой информации; контролирует правильность составления и оформления отчетной документации.
12. Координирует работы по составлению пояснительных записок (ежемесячных, ежеквартальных, ежегодных) по формам финансового учета и отчетности с расчетными показателями, с подробным анализом отклонений (от плановых, среднеотраслевых показателей, показателей предыдущего года, предприятий-конкурентов, пр.).
13. Организует работы по подготовке отчетов для руководителя предприятия (коллективного органа правления, общего собрания учредителей (акционеров)) по финансовым вопросам.
14.Несет ответственность по финансовым вопросам наравне с руководителем предприятия и имеет право второй подписи.
III. Права
Финансовый директор имеет право:
1. Представлять интересы предприятия во взаимоотношениях с кредитными учреждениями, страховыми и инвестиционными компаниями, налоговыми органами, другими органами и организациями по финансовым вопросам.
2. Устанавливать служебные обязанности для подчиненных работников.
3. Запрашивать от структурных подразделений предприятия информацию и документы, необходимые для выполнения его должностных обязанностей.
4. Вносить руководителю предприятия предложения о привлечении к материальной и дисциплинарной ответственности должностных лиц по результатам финансовых проверок.
5. Участвовать в подготовке проектов приказов, инструкций, указаний, а также смет, договоров и других документов, связанных с решением финансовых вопросов.
6. Взаимодействовать с руководителями всех структурных подразделений по вопросам финансово-экономической деятельности предприятия.
7. Давать руководителям структурных подразделений предприятия указания по вопросам надлежащей организации и ведения финансовой работы.
8. Подписывать финансовые документы.
9. Визировать все документы, связанные с финансово-экономической деятельностью предприятия (планы, прогнозные балансы, отчеты, пр.).
10. Самостоятельно вести переписку со структурными подразделениями предприятия, а также со сторонними организациями, налоговыми органами, органами государственной власти и местного самоуправления по финансовым вопросам.
11. Знакомиться с документами, определяющими его права и обязанности по занимаемой должности, критерии оценки качества исполнения должностных обязанностей.
12. Вносить на рассмотрение руководства предложения по совершенствованию работы, связанной с предусмотренными настоящей инструкцией обязанностями.
IV. Ответственность
Финансовый директор несет ответственность:
1. За ненадлежащее исполнение или неисполнение своих должностных обязанностей, предусмотренных настоящей должностной инструкцией, — в пределах, установленных действующим трудовым законодательством Российской Федерации.
2. За правонарушения, совершенные в процессе своей деятельности, — в пределах, установленных действующим административным, уголовным и гражданским законодательством Российской Федерации.
3. За причинение материального ущерба предприятию — в пределах, установленных действующим трудовым законодательством Российской Федерации.
Должностная инструкция Старшего бухгалтера
I. Общие положения
1. Старший бухгалтер относится к категории специалистов.
2. Старший бухгалтер назначается на должность и освобождается от нее приказом Генерального директора по представлению Финансового директора.
3. На должность старшего бухгалтера назначается лицо, имеющее высшее профессиональное (экономическое) образование и стаж работы должности бухгалтера не менее 2 лет.
4. Старший бухгалтер руководствуется в своей деятельности:
- нормативно-правовыми актами, а также инструкциями и методическими рекомендациями, регламентирующими деятельность в сфере бухгалтерского учета и отчетности;
- уставом предприятия;
- правилами внутреннего трудового распорядка;
- приказами и распоряжениями непосредственного руководителя;
- настоящей должностной инструкцией.
5. Старший бухгалтер должен знать:
законодательство о бухгалтерском учете;
основы гражданского права;
финансовое, налоговое и хозяйственное законодательство;
нормативные и методические документы по вопросам организации бухгалтерского учета и составления отчетности, хозяйственно-финансовой деятельности организации; положения и инструкции по организации бухгалтерского учета, правила его ведения;
профиль, специализацию и структуру организации, стратегию и перспективы ее развития;
налоговый, статистический и управленческий учет;
порядок оформления бухгалтерских операций и организации документооборота по участкам учета, списания со счетов бухгалтерского учета недостач, дебиторской задолженности и других потерь, приемки, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей, проведения аудиторских и налоговых проверок;
формы и порядок финансовых расчетов;
условия налогообложения юридических и физических лиц;
правила проведения инвентаризаций денежных средств, товарно-материальных ценностей, расчета с дебиторами и кредиторами, проведения проверок и документальных ревизий;
порядок и сроки составления бухгалтерских балансов и отчетности;
современные справочные и информационные системы в сфере бухгалтерского учета и управления финансами;
методы анализа финансово-хозяйственной деятельности организации;
правила хранения бухгалтерских документов и защиты информации;
передовой отечественный и зарубежный опыт организации бухгалтерского учета;
экономику, организацию производства, труда и управления;
правила эксплуатации вычислительной техники;
законодательство о труде;
основы организации труда и организации производства;
правила и нормы охраны труда, производственной санитарии, техники безопасности и противопожарной защиты.
6. Старший бухгалтер подчиняется Финансовому директору.
7. Старшему бухгалтеру подчиняются бухгалтеры.
8. На время отсутствия старшего бухгалтера (болезнь, отпуск, командировка и пр.) его обязанности исполняет бухгалтер.
II. Функции
На старшего бухгалтера возлагаются следующие функции: постановка, организация и ведение бухгалтерского учета имущества обязательств и хозяйственных операций; минимизация и оптимизация налогообложения.
III. Должностные обязанности
Для выполнения возложенных на него функций старший бухгалтер выполняет следующие должностные обязанности:
выполняет работу по организации и ведению бухгалтерского учета;
руководит работниками бухгалтерии, организует их работу;
обеспечивает своевременное и точное отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, движения активов, формирования доходов и расходов;
подготавливает данные для составления отчетности, следит за сохранностью бухгалтерских документов, оформляет их в соответствии с установленным порядком для передачи в архив;
осуществляет прием и контроль первичной документации и подготавливает их к счетной обработке;
производит и обеспечивает начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские учреждения, средств на финансирование капитальных вложений, заработной платы рабочих и служащих, других выплат и платежей;
производит сверку данных по начислению и уплате налогов с налоговыми органами;
выполняет работы по формированию, ведению и хранению базы данных бухгалтерской информации, вносит изменения в справочную и нормативную информацию, используемую при обработке данных;
участвует в разработке и осуществлении мероприятий, направленных на соблюдение финансовой дисциплины и рациональное использование ресурсов предприятия;
принимает участие в проведении финансового анализа и формировании налоговой политики на основе данных бухгалтерского учета и отчетности, в организации внутреннего аудита;
обеспечивает руководителей, кредиторов, инвесторов, аудиторов и других пользователей бухгалтерской отчетности сопоставимой и достоверной бухгалтерской информацией;
IV. Права
Старший бухгалтер имеет право:
на все предусмотренные законодательством социальные гарантии;
требовать от руководства предприятия оказания содействия в исполнении своих должностных обязанностей и осуществлении прав;
требовать создания условий для выполнения служебных обязанностей, в том числе предоставления необходимого оборудования и информации;
знакомиться с проектами решений руководства предприятия, касающимися его деятельности;
вносить на рассмотрение руководства предприятия предложения по улучшению организации и совершенствованию методов выполняемой им работы;
запрашивать лично или по поручению непосредственного руководителя документы и информацию, необходимые для выполнения своих должностных обязанностей;
повышать свою профессиональную квалификацию.
V. Ответственность
Старший бухгалтер несет ответственность:
за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих должностных обязанностей, предусмотренных настоящей должностной инструкцией, - в пределах, определенных трудовым законодательством РФ;
за причинение материального ущерба в пределах, определенных действующим трудовым и гражданским законодательством РФ;
за правонарушения, совершенные в процесс осуществления своей деятельности, в пределах, определенных административным, уголовным, гражданским законодательством РФ.
4.1. Бухгалтерский баланс
Бухгалтерский баланс за 2007 год АКТИВ Код На начало На конец   стр. года года 1 2 3 4 1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04,05 )
в том числе 110
  10 
  8
  патенты,лицензии,товарные знаки(знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы  
111  
 10  
8 организационные расходы 112     деловая репутация организации 113     Основные средства (01,02)
в том числе 120
  5 000
  4 750
  земельные участки и объекты природопользования 121     здания,машины и оборудование 122  5 000 4 750 Незавершенное строительство (07,08,16) 130     Доходные вложения в материальные ценности(03, 02), в том числе 135
   
   
  имущество для передачи в лизинг 136     имущество,предоставляемое по договору проката 137     Долгосрочные финансовые вложения(06,08)
в том числе: 140
   
   
  инвестиции в дочерние общества 141     инвестиции в зависимые общества 142     инвестиции в другие организации 143     займы,предоставленные организациям
на срок более 12 месяцев  
144  
   
  прочие долгосрочные финансовые вложения 145     Прочие внеоборотные активы 150     ИТОГО по разделу 1 190  5 010 4 758 2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ     Запасы
в том числе 210
  180
550 сырьё,материалы и другие аналогичные
ценности (10,14,16)  
211  
 180  
180 животные на выращивании и откорме (11) 212     затраты в незавершённом производстве
(издержках обращения) (20,21,23,29,30,44,46)  
213  
  120
  готовая продукция и товары для перепродажи (16,41,43) 214     товары отгруженные (45) 215    250 расходы будущих периодов (97) 216     прочие запасы и затраты 217     Налог на добавленную стоимость(19) 220    243 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты) в том числе  
 
230
   
   
 
 
  покупатели и заказчики (62,63,76) 231     векселя к получению (62) 232     задолженность дочерних и зависимых обществ 233     авансы выданные (60) 234     прочие дебиторы 235     Дебиторская задолженность,
платежи по которой ожидаются в течение
12 месяцев после отчётной даты,
в том числе  
 
240
   
   
 
 575
  покупатели и заказчики (62,63,76) 241    575 векселя к получению (62) 242     задолженность дочерних и зависимых обществ 243     задолженность участников (учредителей)
по взносам в уставный капитал (75)  
244  
   
  авансы выданные (60) 245     прочие дебиторы 246     Краткосрочные финансовые вложения (58,59,81)
в том числе 250
   
   
  займы, предоставленные организациям на срок
менее 12 месяцев 251
   
   
  собственные акции, выкупленные у акционеров 252     прочие краткосрочные финансовые вложения 253     Денежные средства
в том числе 260
   1 566
  6376
  касса (50) 261   24 расчётные счета (51) 262  1 566 6352 валютные счета (52) 263     прочие денежные средства (55,57) 264     Прочие оборотные активы 270     ИТОГО по разделу 2 290  1 746 7 744 БАЛАНС (сумма строк 190 + 290 ) 300 6756 12 502
ПАССИВ Код   На конец   стр.   года 1 2   4 3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (80) 410  90 90 Добавочный капитал (83) 420     Резервный капитал (82)
в том числе 430
   
    резервы, образованные в соответствии с законодательством 431     Резервы, образованные в соответствии с учредительными документ. 432   Фонды социальной сферы 440     Целевые финансирование и поступления (86) 450     Нераспределённая прибыль прошлых лет (84) 460     Непокрытый убыток прошлых лет(84) 465     Нераспределенная прибыль отчетного года (84) 470   5 324 Непокрытый убыток отчетного года(84) 475     ИТОГО по разделу 3 490  90 5 414 4.ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (67)
в том числе 510
   
   
  кредиты банков,подлежащие погашению
более чем через 12 месяцев после отчётной даты  
511  
   
  прочие займы,подлежащие погашению
более чем через 12 месяцев после отчётной даты  
512  
 6 666  
6666  Прочие долгосрочные пассивы 520     ИТОГО по разделу 4 590  6 666 6 666  5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (66)
в том числе: 610
   
   
  кредиты банков, подлежащие погашению
в течение 12 месяцев после отчетной даты 611  
   
  займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты  
612  
   
  Кредиторская задолженность
в том числе 620
   
  422
  поставщики и подрядчики (60, 76) 621   50  векселя к уплате (60) 622     задолженность перед дочерними и зависимыми обществами 623     задолженность перед персоналом организации(70) 624   372 задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)  
625  
   
  задолженность перед бюджетом (68) 626     авансы полученные (62) 627     прочие кредиторы 628     Задолженность участникам (учредителям)по выплате доходов (75)  
630  
   
  Доходы будущих периодов (98) 640     Резервы предстоящих расходов (96) 650     Прочие краткосрочные обязательства 660     ИТОГО по разделу 5 690   422 БАЛАНС ( сумма строк 490 + 590 + 690) 700  6 756 12502
Подлесных В.И. Менеджмент. – СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2002
Бочаров В.В. Финансовый менеджмент. – СПб.: Питер, 2007
Бочаров В.В. Финансовый менеджмент. – СПб.: Питер, 2007
Постановка финансового менеджмента на предприятии: предмет и уели управления. Шатунов Андрей // Рынок ценных бумаг, 16.03.2000 (www. cfin. ru / finance)
Постановка финансового менеджмента на предприятии: предмет и уели управления. Шатунов Андрей // Рынок ценных бумаг, 16.03.2000 (www. cfin. ru / finance)
Разработка финансовой политики организации. Миляков Н.В. 24.09.2007 (www. cfin. ru / finance)
Подлесных В.И. Менеджмент. – СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2002
Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. – М.: Велби, 2008
Подлесных В.И. Менеджмент. – СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2002
Подлесных В.И. Менеджмент. – СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2002
Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. – М.: Велби, 2008
Подлесных В.И. Менеджмент. – СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2002
Лукасевич И.Я. Финансовый менеджмент. – М.: ЭКСМО, 2007
Лукасевич И.Я. Финансовый менеджмент. – М.: ЭКСМО, 2007
42
Прибыль на развитие
Прибыль на потребление
Чистая прибыль
Платежи государству
Платежи финансовым партнерам
Платежи производственным партнерам
Платежи
Издержки (затраты)
Полная (балансовая) прибыль
Доход (валовая выручка)
Производственно-хозяйственная деятельность
Финансовые (доходные) активы
Производственные активы
Резервные активы
Капитал (пассивы)
Заемные средства
Собственные средства
Рынок прав собственности
Рынок заимствований
Финансовый рынок
Бухгалтер
Бухгалтер
Менеджер
Менеджер
Старший бухгалтер
Старший менеджер
Финансовый директор
Отдел PR и IT
Отдел снабжения и сбыта
Отдел про-изводства
Коммерчес-кий отдел
секретариат
Финансо-вый отдел
Генеральный директор