Система аналитических паказателей как элемент методики экономического анализа.+экономический анализ предприятия

Введение
1.Теоретические аспекты экономического анализа финансового состояния предприятия
1.1. Понятие анализа финансового состояния и роль в деятельности предприятия
1.2. Методики анализа финансового состояния предприятия
1.3. Нормативная база анализа финансового состояния предприятия
2.Анализ финансового состояния ООО «Лесхоз»
2.1.Характеристика предприятия
2.2.Анализ финансового состояния ООО «Лесхоз»
Заключение
Cписок литературы
Приложение

Вместе с тем, имеет место увеличение остатка дебиторской задолженности к концу отчетного периода, что свидетельствует о слабой работе, проводимой на предприятии по ликвидации дебиторской задолженности и недополучению денежных средств за отгруженную продукцию.
8.Анализ структуры баланса и реальных возможностей восстановления (утраты) платежеспособности.
Анализ структуры баланса ООО «Лесхоз» (таблица 2) и анализ платежеспособности предприятия (таблица 7) показывают, что основным проблемным моментом является рост дебиторской задолженности и снижение значение коэффициента абсолютной ликвидности ниже нормативного значения к концу года. В качестве оперативного мероприятия по восстановлению платежеспособности в работе предлагается незамедлительная продажа 70% дебиторской задолженности со скидкой 10% с направлением высвободившихся средств на погашение кредиторской задолженности.
Дебиторская задолженность на конец периода: 12880,00 тыс.руб.
Продажа 70% дебиторской задолженности:12880х0,7=9016 тыс.руб.
Остаток дебиторской задолженности на конец периода:12880-9016=3864 тыс.руб.
Направление на погашение кредиторской задолженности с учетом скидки 10%:
(9016,0-9016,0х0,1)=8114,0 тыс.руб.
Кредиторская задолженность на конец периода: 13820-8114=5705,6 тыс.руб.
Чистая прибыль на конец периода: 2467,0-9016,0х0,1=1565,0 тыс.руб.
С учетом данных мероприятий проведем расчет платежеспособности ООО «Лесхоз» (таблица 11).Приведенные данные показывают изменение показателей платежеспособности в направлении роста, что доказывает эффективность предложенных мероприятий.
Таблица 11
Расчет платежеспособности предприятия после проведения мероприятий
№ Показатели Код баланса или порядок расчета На конец отчетного периода Прогноз Изм.+,- 1 Денежные средства 260 91 91 -1616 2 Краткосрочные финансовые вложения 250 1500 1500 0 3 Итого быстрореализуемые активы (активы I гр.) стр.1+стр.2 1591 1591 -1616 4 Активы со средним сроком ликвидности,т.е. дебиторская задолженность,платежи по которой ожидаются в течение 12 мес.после отчетной даты(активы IIгруппы) 240 12880 3864 7691 4.1. в т.ч.авансы выданные доп.инф. 2210 2210 940 5 Уточненные активы со средним сроком ликвидности,(активы IIгруппы) стр.4-стр.4.1. 10670 1654 6751 6 Итого активы Iгр.-IIгр. стр.3+стр.4 14471 5455 6075 7 Итого уточненные активы Iгр.-IIгр. стр.3+стр.5 12261 3245 5135 8 Запасы 210 4348 4348 -2443 8.1. в т.ч.расходы будущих периодов 216 15 15 -13 9 НДС по приобр.ценностям 220 1285 1285 1248 10 Прочие оборотные активы 270 0 0 0 11 Итого медленно реализуемые активы(III группа) стр.8+стр 9++стр.10 5633 5633 -1195 12 Итого уточненные медленно реализуемые активы(III группа) стр.8-стр 8.1+стр.9+стр.4.1 7828 7828 -242 13 Всего ликвидные активы стр.6+стр.11 20104 11088 4880 14 Всего уточненные ликвидные активы стр.7+стр.12 20089 11073 4893 15 Краткосрочные обязательства 690 13880 5705,6 -40 15.1. в т.ч. авансы полученные доп.инф. 3800 3800 -1100 15.2. доходы будущих периодов 640 60 60 4 15.3. Краткосрочные обязательства для расчета К4ут и К5ут стр.15-стр.15.1--стр.15.2 10020 1845,6 1056 15.4. Краткосрочные обязательства для расчета К6ут стр.15-стр.15.2 13820 5645,6 -44 16 Коэффициенты ликвидности       0 16.1. абсолютной ликвидности К4 стр.3:стр.15 0,11 0,28 -0,12 16.2. срочной ликвидности К5 стр.6:стр.15 1,04 0,96 0,44 16.3. текущей ликвидности К6 стр.13:стр.15 1,45 1,94 0,35 17 Уточненные коэффициенты ликвидности         17.1. абсолютной ликвидности К4 ут. стр.3:стр.15.3 0,159 0,862 -0,20 17.2. срочной ликвидности К5ут. стр.7:стр.15.3. 1,224 1,758 0,43 17.3. текущей ликвидности К6 ут. стр.14:стр.15.3 2,005 6,000 0,31 8.Обобщающая оценка финансового состояния предприятия
Проведенный анализ финансового состояния ООО «Лесхоз» позволяет сделать следующие выводы.
В целом, финансовую деятельность ООО «Лесхоз» в течение отчетного периода можно оценить как эффективную: имеет место рост выручки, прибыли от продаж, чистой прибыли. Расчет коэффициента финансовой независимости показывает умеренную зависимость предприятия от внешних источников финансирования. Оценка деловой активности показывает позитивное изменение показателей к концу отчетного периода и эффективное использование капитала предприятия.
Оценка платежеспособности и ликвидности показывает, в целом нормальную платежеспособность предприятия и ликвидность баланса, имеет место снижение показателя абсолютной ликвидности к концу отчетного периода. В качестве непроработанного момента следует отметить рост дебиторской задолженности к концу отчетного периода, что свидетельствует о слабой работе, проводимой на предприятии с дебиторами.
В качестве мероприятия по повышению показателей платежеспособности в работе предложено незамедлительная продажа 70% дебиторской задолженности со скидкой 10%. Расчетами показателей платежеспособности подтверждена эффективность данного мероприятия.
Заключение
Одно из главных мест в анализе занимает финансовый анализ, который представляет собой процесс исследования финансового состояния и основных результатов деятельности предприятия с целью выявления резервов повышения его рыночной стоимости и обеспечения эффективного развития. Высокая роль информации в подготовке и принятии эффективных управленческих решений предъявляет соответственно высокие требования к его качеству.
Финансовое состояние - это совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование всех ресурсов предприятия. Цель анализа состоит не только в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия, но еще и в том, чтобы постоянно проводить работу по его улучшению. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия показывает, направления, по которым надо вести эту работу, дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в деятельности компании. По результатам анализа можно получить ответ, каковы важнейшие способы повышения эффективности его деятельности в данный период его деятельности и на перспективу.
В работе проведено исследование действующих методик проведения экономического анализа финансового состояния предприятия и нормативной законодательной базы проведения финансового анализа.
В качестве примера во второй части работы проведен экономический анализ финансового состояния предприятия ООО «Лесхоз» на основании данных годовой бухгалтерской отчетности.
Экономический анализ финансового состояния предприятия ООО «Лесхоз» проведен по следующим направлениям:
Анализ структуры имущества и источников его формирования.
Анализ финансовой независимости.
Анализ ликвидности и платежеспособности.
Анализ динамики чистых активов предприятия.
Анализ показателей оборачиваемости (деловой активности) предприятия.
В целом, финансовую деятельность ООО «Лесхоз» в течение отчетного периода можно оценить как эффективную: по всем направлениям анализа имеет место рост показателей финансовой деятельности. Исключение составляет снижение показателя абсолютной ликвидности к концу отчетного периода.
В качестве мероприятия по повышению показателей платежеспособности в работе предложено продажа части дебиторской задолженности с направлением средств на погашение краткосрочных обязательств.Расчетами показателей платежеспособности подтверждена эффективность данного мероприятия.
Целью настоящей работы ставилось исследование порядка, системы и методологии проведения анализа финансовой деятельности предприятия.
Для реализации поставленной цели в работе решены следующие задачи:
Исследованы существующие методики и законодательная база проведения анализа финансового состояния.
Проведен анализ финансового состояния предприятия-ООО «Лесхоз».
Сформированы рекомендации по улучшению анализа финансового состояния исследуемого предприятия.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что поставленная цель и задачи работы выполнены.
Cписок литературы
Анализ финансовой отчетности : учебник / Л.В. Донцова, НА. Никифорова. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство «Дело и Сервис», 2006. — 368 с.
Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансы предприятий: Учебник. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005.- 350 с.
Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007.- 1024 с.
Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2006 г. – 486с.
Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / Под ред. Н.П. Любушина. – М.: ЮНИТИ, 2008.-448с.
Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности-М.:ИНФРА,2007.-345с
Черникова Ю.В., Юн Б.Г., Григорьев В.В.. Финансовое оздоровление предприятий. М.: Издательство Дело,2005.-453с.
Фадеева Л.А. Проведение финансового анализа предприятия. М.: Издательство Дело,2008.-201с.
Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. М.: ИНФРА-М, 2006.-387c.
Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 415 с.
Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник для ср. проф. образования / Под общ. ред. М.В. Мельник; Финансовая академия при Правительстве РФ. - М.: Экономистъ, 2006. - 320 с.
Статьи из периодических изданий
Крылов С.И. Концепция стратегического финансового анализа деятельности коммерческой организации. //Экономический анализ: теория и практика, 2007, № 19
Мазурина Т.Ю. Об оценке финансовой устойчивости. //Финансы, 2005, № 10.
Синягин А. Специфика финансового анализа в российских условиях. Корпоративный менеджмент, http://www.cfin.ru
Брежнева Т.К.Вопросы методики анализа финансового состояния. Корпоративный менеджмент, http://www.cfin.ru
Приложение
Бухгалтерский баланс ООО «Лесхоз» на 31.12.2008 года
Форма №1 по ОКУД
тыс.руб.
АКТИВ Кодпоказателя На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2     I. Внеоборотные активы       Нематериальные активы 110 66 208 Основные средства   120 14666 14241 Незавершенное строительство   130 13 0 Долгосрочные финансовые вложения 140 19 26   Итого по разделу I 190 14764 14475 II. Оборотные активы       Запасы 210 6791 4348   в том числе:         сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 251 363   животные на выращивании и откорме 212 6511 3967   товары отгруженные 215 1 3   расходы будущих периодов 216 28 15 Налог на добавленную стоимость 220 37 1285 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 5189 12880   в том числе:         покупатели и заказчики 241 3903 10628 Краткосрочные финансовые вложения 250 1500 1500 Денежные средства 260 1707 91   Итого по разделу II 290 15224 20104 БАЛАНС 300 29988 34579
ПАССИВ Кодстроки На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2     III. Капитал и резервы       Уставный капитал 410 4998 4998 Добавочный капитал 420 10190 10190 Резервный капитал 430 669 459   в том числе:         резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 669 459 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 209 2467   Итого по разделу III 490 16066 18114 IV. Долгосрочные обязательства       Займы и кредиты 510 2 2585   Итого по разделу IV 590 2 2585 V. Краткосрочные обязательства       Займы и кредиты 610 0 0 Кредиторская задолженность 620 13864 13820   в том числе:         поставщики и подрядчики 621 225 8424   задолженность перед персоналом организации 622 291 367   задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 172 133   задолженность по налогам и сборам 624 3198 1059   прочие кредиторы 625 9978 3837 Доходы будущих периодов 640 56 60   Итого по разделу V 690 13920 13880   БАЛАНС 700 29988 34579
Отчет о прибылях и убытках ООО «Лесхоз» за 2008 год
Форма №2 по ОКУД
тыс.руб.
Показатель За аналогичный период предыдущего года За отчетный период наименование код 1 2       Доходы и расходы по обычным видам деятельности         Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 14184,0 30048,0   Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 12915,0 26497,0   Валовая прибыль 029 1269,0 3551,0   Коммерческие расходы 030 0,0     Прибыль (убыток) от продаж 050 1269,0 3551,0   Прочие доходы и расходы   401,0 45,0   Проценты к получению 060 75,0 7,0   Проценты к уплате 070 20,0 150,0   Доходы от участия в других организациях 080 6,0 5,0   Прочие операционные доходы 090 1037,0 1222,0   Прочие операционные расходы 100 700,0 1104,0   Внереализационные доходы 120 4,0 87,0   Внереализационные расходы 130 1,0 22,0   Прибыль (убыток) до налогообложения 140 1670,0 3596,0   Текущий налог на прибыль 150 1461,0 1338,0   Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 209,0 2258,0   СПРАВОЧНО:               Постоянные налоговые обязательства (активы) 200 1060,0 475,0
Дополнительная информация по ООО «Лесхоз»
Тыс.руб.
№ Показатели На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал 0 0 2 Авансы выданные 1270 2210 3 Авансы полученные 4900 3800 4 Займы и кредиты, использованные для формирования внеоборотных активов 0 2585 5 Неликвидные краткосрочные финансовые вложения 1500 1500 6 Неликвидные запасы 31 31 7 Резервы сомнительных долгов х х 8 Сомнительная дебиторская задолженность (если резервы не создаются) 280 498 9 Дивиденды (проценты) начисленные 0 210 10 Использование чистой прибыли на социально-культурные мероприятия и т.п. цели 0 0 11 Средняя стоимость авансированного капитала (активов) 31800 32665 12 Средняя стоимость внеоборотных активов 16095 14664 13 Средняя стоимость нематериальных активов 76 140 14 Средняя стоимость основных производственных фондов 15981 14500 15 Средняя стоимость остатков незавершенного строительства 19 2 16 Средняя стоимость оборотных активов 15705 18001 17 Средняя стоимость остатков запасов 6911 5435 18 Средняя величина уставного капитала 4998 4998 19 Средний остаток дебиторской задолженности 5394 8966 20 Средняя величина капитала и резервов 15970 17100 21 Средняя величина чистых активов 16026 17158 22 Средняя величина краткосрочных обязательств 15828 15241 23 Средний остаток кредиторской задолженности 15772 15183 24 Выручка от продажи продукции отчетного года в ценах базисного периода х 27070 25 Полная себестоимость продукции отчетного года в затратах базисного года х 24997 26 Индекс цен на проданную продукцию х 1,11 27 Расходы по обычным видам деятельности по элементам затрат     Материальные затраты 6577 11212   Затраты на оплату труда 2653 9040   Отчисления на социальные нужды 945 3218   Амортизация 1570 1425   Прочие затраты 884 1589   Итого по элементам затрат 12629 26484 28 Остатки незавершенного производства 314 х 29 Остатки расходов будущих периодов 0 х 30 Остатки резервов предстоящих расходов 0 х
Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / Под ред. Н.П. Любушина. – М.: ЮНИТИ, 2008.-124с.
Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник для ср. проф. образования / Под общ. ред. М.В. Мельник; Финансовая академия при Правительстве РФ. - М.: Экономистъ, 2006. - 118 с.
Фадеева Л.А. Проведение финансового анализа предприятия. М.: Издательство Дело,2008.-67с.
Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности-М.:ИНФРА,2007.-98с
Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007.- 212 с.
Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 110 с.
Синягин А. Специфика финансового анализа в российских условиях. Корпоративный менеджмент, http://www.cfin.ru
Брежнева Т.К.Вопросы методики анализа финансового состояния. Корпоративный менеджмент, http://www.cfin.ru
1