Учет депозитных вкладов юридических лиц в коммерческих банках

СОДЕРЖАНИЕ:
Введение
1 Основные теоретические аспекты депозитных вкладов
1.1 Депозитные операции
1.2 Депозитные сертификаты
2 Учет депозитных вкладов
2.1 Основные счета и проводки
2.2 Порядок учета депозитных операций
3 Учетная политика банка по учету депозитов
Заключение
Список литературы

Со вступительного баланса на начало каждого цикла бухгалтерского учета начинается работа бухгалтерии, заключительным балансом на конец цикла она завершается и одновременно начинается следующий цикл.
В отличие от предприятий, которые разрабатывают балансы ежемесячные, квартальные и годовые, коммерческие банки разрабатывают ежедневные, ежемесячные, квартальные и годовые балансы.
Ежедневные балансы отражают состояние привлеченных и собственных средств банка, а также их размещение в кредитные и другие операции. По данным баланса контролируются: формирование и размещение денежных ресурсов; состояние кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций; правильность отражения операций в бухгалтерском учета.
Организация бухгалтерского учета и документооборота в банках непосредственно влияет на ведение бухгалтерского учета предприятий. Банки ежедневно составляют лицевые счета аналитического учета клиентов и выдают им выписки (копии) из этих счетов, проводят кассовые и другие операции. Такие выписки служат основанием для отражения всех банковских операций учета предприятий.
Банковские операции, отражаемые в активе баланса банка, соответствуют пассивам в балансах предприятий. В то же время денежные средства предприятий на расчетных, текущих и других счетах в банке отражаются в балансе предприятия по активу, а в балансе банка - по пассиву.
По Закону Российской Федерации «О банках и банковской деятельности» всем коммерческим банкам предписано публиковать свои годовые балансы в соответствии с ежегодными методическими указаниями Центрального банка РФ.
Схема баланса коммерческого банка «Кант».
Далее приводится схема отчета доходов, расходов и прибылей коммерческого банка «Кант».
Формы публикуемых банками балансов и отчета о доходах, расходах и прибылях ежегодно уточняются распоряжениями ЦБ РФ.
Так, баланс коммерческого банка к годовому отчету должен разрабатываться по следующей сокращенной схеме:
Баланс коммерческого банка «Кант»
АКТИВ ПАССИВ
1.Денежные средства, счета в ЦБ.
2. Средства в банках и кредитных учреждениях.
3. Вложения в ценные бумаги, акции.
4. Кредиты.
5.Основные средства и нематериальные активы.
6.Прочие активы.
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
1. Средства ЦБ.
2.Средства банков и кредитных учреждений.
3.Средства клиентов, включая население.
4.Выпуск банком долговых обязательств.
5.Прочие обязательства.
6.Всего обязательств.
СОБСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА:
7.Уставной фонд.
8.Прочие фонды и другие собственные средства.
9.Прибыль (убыток) за отчетный год.
10.Использовано прибыли в отчетном году.
11.Нераспределенная прибыль (убыток).
12.Всего собственных средств.

Заключение
Депозиты - это денежные средства или ценные бумаги отданные в банк на хранение, которые могут быть использованы для безналичных расчетов или получены наличными.
Одной из разновидностей депозитов являются срочные депозиты - денежные средства клиентов, помещенные в банк на хранение на определенный срок, с начислением процентов. Различают собственно срочные депозиты; с предварительным уведомлением и депозитные сертификаты.
Привлечение средств на депозитный вклад осуществляется по договору. Форму договора банк разрабатывает самостоятельно. Однако она может быть изменена по просьбе клиента по обоюдному согласию сторон. В депозитном договоре оговариваются: сумма вклада; величина и условия выплаты процентное; срок депозита; порядок расчетов; обеспечение вклада; обязанности и ответственность сторон; юридические адреса и платежные реквизиты и прочие условия. Договор оформляется в двух экземплярах (по одному каждой стороне), имеет одинаковую юридическую силу и скрепляется печатями и подписывается лицами, имеющими право первой подписи.
Депозитный сертификат - это письменное свидетельство банка-эмитента о вкладе денежных средств, удостоверяющее право вкладчика или его правопреемника на получение по истечении установленного срока суммы вклада и процентов по нему.
Владельцем депозитного сертификата может быть только юридическое лицо, зарегистрированное на территории Российской Федерации или иного государства, использующего рубль в качестве официальной денежной единицы.
Регулирование выпуска и обращения депозитных сертификатов производится в соответствии с письмом ЦБ № 14-3-20 от 10 февраля 1992 г. "О депозитных и сберегательных сертификатах банков" и письмами ЦБ №23 от 18 декабря 1992 г. и № 40 от 24 июня 1993 г.
Доход, полученный по депозитному сертификату, облагается налогом по ставке 15% у источника его выплаты (т.е в банке, выпустившем сертификат, в момент выплаты процентов)
На бланке сертификата должны содержаться следующие обязательные реквизиты:
•наименование "Депозитный (или сберегательный) сертификат";
•указание на причину выдачи сертификата (внесение депозита
или сберегательного вклада);
•дата внесения депозита или сберегательного вклада;
•размер депозита или сберегательного вклада, оформленного сертификатом (прописью и цифрами);
•безусловное обязательство банка вернуть сумму, внесенную в депозит или на вклад;
•дата востребования бенефициаром суммы по сертификату;
• ставка процента за пользование депозитом или вкладом;
• сумма причитающихся процентов;
•наименования и адреса банка-эмитента и для именного сертификата;
•подписи двух лиц, уполномоченных банком на подписание такого рода обязательств, скрепленные печатью банка.
Отсутствие в тексте бланка сертификата какого-либо из обязательных реквизитов делает этот сертификат недействительным.
Уступка права требования по сертификату на предъявителя осуществляется простым вручением этого сертификата.
Уступка права требования по именному сертификату (цессия) оформляется на оборотной стороне такого сертификата двусторонним соглашением лица, уступающего свои права (цедента), и лица, приобретающего эти права (цессионария)
При наступлении срока востребования депозита или вклада банк осуществляет платеж против предъявления сертификата и заявления
Список литературы
Вещунова Н. Л. Бухгалтерский учет. - М.: Проспект, 2005. - 496 с.
Жарковская Е. П. Банковское дело. - М.: Омега-Л, 2006. - 400 с.
Иванов В. В. Как надежно и выгодно вкладывать деньги в коммерческие банки: Надежность банка. Финансовые инструменты: вексель, депозит, ГКО. Прибыльность вложения.- М.: ИНФРА-М, 2005. - 412 с.
Козлова Е. П. Бухгалтерский учет в организациях. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 720 с.
Парфенов К. Г. Операционная техника и учет в коммерческих банках (кредитных организациях). - М. : Бухгалтерский бюллетень, 2005. - 194 с.
Пещанская И. В. Организация деятельности коммерческого банка.- М.: ИНФРА-М, 2006. - 319 с.
Практический курс бухгалтерского учета в современном банке. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 385 с.
Селеванова Т. С. Бухгалтерский учет в банках: типовые проводки, ситуации, прим. и задачи с решениями. - Ростов н/Д : ФЕНИКС, 2005. - 283 с.
Тараканова Л. А. Бухгалтерский учет в банке: практ. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 203 с.
Эргашев Х. Х. Бухгалтерский учет и налогообложение ценных бумаг. - М.: Дашков и К°, 2005. - 175 с.
Эргашев Х. Х. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций. - М.: Дашков и К°, 2006. - 238 с.
Приложение 1
ДЕПОЗИТНЫЙ ДОГОВОР No. ________
г. _______________
"__"__________ 20__ г.
Коммерческий банк "_______________", именуемый в дальнейшем "Банк", в лице __________, действующего на основании Устава, с одной стороны, _______________, именуемый в дальнейшем "Вкладчик", в лице ____________, действующего на основании ___________, с другой стороны, заключили настоящий Договор о нижеследующем.
1. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ ВКЛАДЧИКА
1.1. Вкладчик обязуется передать Банку временно свободные денежные средства в сумме _________ в собственность в форме депозита (вклада).
1.2. Вкладчик обязан перечислить сумму, указанную в п. 1.1 настоящего Договора, на корреспондентский счет Банка не позднее _______ со дня подписания договора.
1.3. После истечения срока депозита Вкладчик в праве:
а) истребовать депозит;
б) продлить Договор на тех же условиях;
в) не требовать возврата вклада.
Продление договора осуществляется только с согласия Банка.
1.4. Для истребования депозита после истечения его срока Вкладчик должен за _________ до окончания этого срока уведомить Банк о желании изъять депозит.
2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ БАНКА
2.1. Банк обязуется учитывать полученные средства на депозитном счете No. ___.
2.2. В пределах срока депозита Банк вправе распоряжаться денежными средствами Вкладчика по своему усмотрению, в том числе путем их использования в качестве кредитных ресурсов.
В случае, предусмотренном п. 1.3 в) настоящего Договора, пользование Банком средствами Вкладчика продолжается.
Банк распоряжается суммой депозита от своего собственного имени.
2.3. По истечении срока депозита Банк обязуется вернуть Вкладчику указанную в п. 1.1 настоящего Договора сумму с начислением ____% годовых.
Возврат депозита на расчетный счет Вкладчика вместе с начисленными процентами осуществляется Банком не позднее _______ после истечения срока депозита при условии своевременного уведомления Вкладчиком Банка о желании изъять депозит.
2.4. Банк гарантирует тайну вклада. Без согласия Вкладчика справки третьим лицам, касающиеся вклада, могут быть представлены только в случаях, специально предусмотренных законодательством.
3. СРОК ДОГОВОРА И ПОРЯДОК ЕГО ДОСРОЧНОГО РАСТОРЖЕНИЯ И
ИЗМЕНЕНИЯ
3.1. Срок депозита (Договора) составляет _____________
3.2. Настоящий Договор вступает в силу с момента перечисления суммы вклада на счет Банка.
Если Вкладчик не перечислит сумму депозита в течение срока, указанного в п. 1.2 Договора, последний считается несостоявшимся.
3.3. Если Вкладчик не истребует сумму депозита после истечения срока, договорные отношения продолжаются. В этом случае вклад считается депозитом до востребования и Вкладчик вправе истребовать вклад в любое время, предупредив Банк за ___________.
За пользование средствами Вкладчика сверх срока, установленного п. 3.1 Договора, Банк начисляет ______% годовых.
Возврат депозита в этом случае осуществляется Банком по истечении срока предупреждения с помощью платежного поручения.
3.4. Вкладчик может поставить вопрос о досрочном возврате переданных Банку средств, предупредив о своем намерении за ____ дней. Досрочное взыскание депозита может осуществляться только с согласия Банка.
3.5. Ответственность сторон за невыполнение условий указанного Договора.
ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И ПОДПИСИ СТОРОН:
Банк: ___________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Вкладчик: _______________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Приложение 2
ДЕПОЗИТНЫЙ ДОГОВОР
г. _______________ "___"________ 20__ г.
Сберегательный банк Российской Федерации, именуемый в дальнейшем
"Банк", в лице _____________________________________________________,
(Ф.И.О. управляющего, председателя регионального банка)
действующего на основании Генеральной доверенности, выданной
Президентом Сберегательного банка Российской Федерации (либо
доверенности, выданной председателем регионального банка), и
Положения о ____________________ банке (либо о ______________________
отделении), и ____________________________________________, именуемый
(полное наименование предприятия, организации)
в дальнейшем "Вкладчик", в лице ____________________________________,
(Ф.И.О. руководителя предприятия)
действующего на основании Устава, заключили настоящий договор о
нижеследующем.
1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
1.1. Вкладчик помещает в Банк средства в сумме _________________
(___________________) рублей для хранения в форме депозита на срок с
______________ по ____________ с получением дохода по нему из расчета
___________ (__________) процентов годовых.
2. ОБЯЗАННОСТИ БАНКА
2.1. Банк обязуется открыть Вкладчику счет для хранения
депозита.
2.2. Банк обязуется обеспечить сохранность депозита Вкладчика и
выплату дохода по нему в полном соответствии с настоящим договором.
2.3. Банк гарантирует тайну депозита. Представление сведений о
депозите без согласия Вкладчика не допускается, за исключением
случаев, предусмотренных законодательными актами.
3. ОБЯЗАННОСТИ ВКЛАДЧИКА
3.1. Вкладчик обязуется перечислить предусмотренную п. 1.1 сумму
на корреспондентский счет Банка в течение __________ календарных дней
со дня подписания настоящего договора.
3.2. Не позднее чем за ________ календарных дней до окончания
срока действия настоящего договора, установленного в п. 1.1, Вкладчик
должен представить Банку письменное уведомление о прекращении
договорных отношений или пролонгации договора.
3.3. Вкладчик обязан уведомить Банк о досрочном прекращении
договорных обязательств по хранению своих средств за ________________
календарных дней.
4. СРОКИ И УСЛОВИЯ ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА
4.1. Настоящий договор вступает в силу с момента поступления
денежных средств Вкладчика на корреспондентский счет Банка и
действует до полного погашения взаимных обязательств сторон. В случае
непоступления средств Вкладчика в течение срока, установленного в
п. 3.1 настоящего договора, последний считается несостоявшимся.
4.2. Дополнительные взносы и частичные выдачи сумм по депозиту
не производятся.
4.3. Отсчет срока хранения депозита для начисления дохода
(процентов) начинается с момента поступления средств Вкладчика на
корреспондентский счет Банка и заканчивается в момент их списания с
корреспондентского счета Банка.
4.4. При расчете дохода количество дней в месяце принимается за
30, в году 360 (или проценты рассчитываются по дням хранения).
4.5. Доход Вкладчику выплачивается единовременно по окончании
срока хранения депозита, установленного в п. 1.1 настоящего договора.
4.6. За время хранения депозита после истечения срока действия
настоящего договора, установленного в п. 1.1, а также в случае
досрочного прекращения Вкладчиком договорных обязательств доход по
депозиту начисляется из расчета ___________ (___________) годовых
(или не начисляется вообще).
4.7. В случае нарушения Вкладчиком сроков уведомления Банка о
прекращении договорных обязательств, установленных в п. 3.2, доход по
депозиту начисляется из расчета ____________ (____________) процентов
годовых.
4.8. Споры по вопросам, вытекающим из настоящего договора,
подлежат рассмотрению арбитражным судом в установленном порядке.
4.9. Договор может быть изменен по соглашению сторон на
основании дополнительного соглашения.
ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И БАНКОВСКИЕ РЕКВИЗИТЫ СТОРОН:
Банк: Вкладчик:
_____________________ _____________________
_____________________ _____________________
_____________________ _____________________
_____________________ _____________________
(Ф.И.О. руководителя) (Ф.И.О. руководителя)
М.П. М.П.
Приложение 3
ДОГОВОР-ЗАЯВКА
на размещение в Центральном банке Российской Федерации
депозита по фиксированной процентной ставке
"___"___________ ____ года.
N ___ от "___"________ ____ года.
--------------------------------
<*> Договор-Заявка составляется в 2-х экземплярах и подписывается уполномоченными лицами кредитной организации, подписи которых представлены в карточке образцов подписей, находящейся в уполномоченном учреждении Банка России.
________________________________________________________
(наименование кредитной организации)
регистрационный номер _____ корреспондентский счет N ___________ в РКЦ
ГУ (НБ) ЦБ РФ _________________ БИК N _____________________________
телефон ______________ e-mail _______________ факс ___________________
Объем размещаемого депозита __________________________________ рублей.
(сумма цифрами и прописью)
Процентная ставка по размещаемому депозиту ______________ (% годовых).
Дата перечисления средств в депозит, открываемый в Банке России
"___"____________ ____ года.
Дата возврата депозита и получения процентов "___"____________ ____
года.
Подтверждаю, что согласен с условиями и порядком проведения депозитных операций Банка России, определенными в Положении Банка России "О порядке проведения депозитных операций Центральным банком Российской Федерации с кредитными организациями в валюте Российской Федерации" N 203-П от 05.11.2002 (далее - Положение).
В случае неисполнения (ненадлежащего исполнения) обязательств по депозитной операции (пункт 5.4 Положения) согласен с порядком взыскания штрафа за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств по депозитной операции, установленным пунктом 5.6 Положения, с корреспондентского счета (корреспондентского (их) субсчета(ов)) кредитной организации в соответствии с заключенным(и) Дополнительным(и) соглашением(ями) к Договору(ам) корреспондентского счета (корреспондентского(им) субсчета(ам)) кредитной организации о предоставлении Банку России права на взыскание без распоряжения владельца счета суммы штрафа за неисполнение кредитной организацией обязательств по депозитной операции на основании инкассового поручения в очередности, установленной законодательством.
Обязуюсь не уступать третьим лицам право требования денежных средств, размещенных в депозит в Банке России.
Уполномоченное
лицо Кредитной
организации,
действующее
на основании ______________________ ______ (подпись, Ф.И.О.)
(Устав / Доверенность)
М.П.
Главный бухгалтер (Заместитель
Главного бухгалтера) Кредитной
организации ______ (подпись, Ф.И.О.)
______________________________________________________________________
ИТОГИ УЧАСТИЯ В ДЕПОЗИТНОЙ ОПЕРАЦИИ
(заполняется уполномоченным учреждением /
подразделением Банка России)
Регистрационный N Договора - Заявки ________________________
Дата поступления Договора - Заявки "___"_________ ____ года.
Дата принятия средств в депозит, открываемый в Банке России "__"
________ ____ года.
Дата возврата депозита и уплаты процентов "___"________ ____ года.
Сумма размещаемого депозита ___________________________________ рублей
(сумма цифрами и прописью)
Процентная ставка по депозиту _______ (в % годовых)
Кредитной организации ______________________ (наименование) открыт
отдельный лицевой счет N __________ в __________ (наименование
подразделения расчетной сети Банка России) для перечисления средств в
депозит.
При возникновении у _____________ (наименование кредитной организации), далее именуемой - Кредитная организация, просроченной задолженности по кредиту Банка России в течение срока действия совершенной с Банком России депозитной операции Банк России на основании статьи 410 Гражданского кодекса Российской Федерации вправе прекратить неисполненное Кредитной организацией обязательство по кредиту зачетом денежных средств, размещенных Кредитной организацией на счете по учету депозита, открытом в Банке России, и процентов, начисленных по депозиту, о чем Кредитная организация извещается в простой письменной форме. При этом зачет сумм встречных требований производится в срок, установленный Банку России для исполнения обязательств по депозитной операции (возврату депозита и уплате процентов по нему). В случае превышения суммы привлеченного Банком России депозита и начисленных по нему процентов над суммой требований Банка России по предоставленному Кредитной организации кредиту сумма превышения направляется на корреспондентский счет Кредитной организации.
Уполномоченное лицо
уполномоченного учреждения
Банка России,
действующее
на основании ______________ _______ (подпись, Ф.И.О.)
(Доверенность)
М.П.
Главный бухгалтер (Заместитель
Главного бухгалтера) уполномоченного
учреждения Банка России _______ (подпись, Ф.И.О.)
Приложение 4
__________________________________________________________________________
(наименование банка)
Юридический адрес: ______________________________, ИНН ______________,
корр. счет: ______________________ г. ____________, БИК _____________,
тел./факс: _________________, E-mail: _______________________________.
РАСПОРЯЖЕНИЕ No. _____
от "___"______________ ____ г.
в отдел бухгалтерского учета и отчетности
Открыть срочный вклад на ____________________________ в рублях РФ
на основании:
1. Заявления на открытие счета No. ______________ от "__"________
____ г.
2. Договора срочного вклада (депозита) No. _______ от "__"_______
____ г.
Периодичность выдачи выписок счета: _____________________________
Руководитель __________________________ ___________ (______________)
(наименование банка)
ОТМЕТКИ БУХГАЛТЕРИИ:
Открыт счет No. ________________
Дата: "__"____________ ____ г.
Главный бухгалтер: _______________/_____________
Пещанская И. В. Организация деятельности коммерческого банка.- М.: ИНФРА-М, 2006. - 319 с.
Жарковская Е. П. Банковское дело. - М.: Омега-Л, 2006. - 400 с.
Эргашев Х. Х. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций. - М.: Дашков и К°, 2006. - 238 с.
Жарковская Е. П. Банковское дело. - М.: Омега-Л, 2006. - 400 с.
Жарковская Е. П. Банковское дело. - М.: Омега-Л, 2006. - 400 с.
Пещанская И. В. Организация деятельности коммерческого банка.- М.: ИНФРА-М, 2006. - 319 с.
Эргашев Х. Х. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций. - М.: Дашков и К°, 2006. - 238 с.
Эргашев Х. Х. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций. - М.: Дашков и К°, 2006. - 238 с.
Жарковская Е. П. Банковское дело. - М.: Омега-Л, 2006. - 400 с.
Вещунова Н. Л. Бухгалтерский учет. - М.: Проспект, 2005. - 496 с.
Козлова Е. П. Бухгалтерский учет в организациях. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 720 с.
Практический курс бухгалтерского учета в современном банке. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 385 с.
Практический курс бухгалтерского учета в современном банке. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 385 с.
Вещунова Н. Л. Бухгалтерский учет. - М.: Проспект, 2005. - 496 с.
Тараканова Л. А. Бухгалтерский учет в банке: практ. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 203 с.
Практический курс бухгалтерского учета в современном банке. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 385 с.
Практический курс бухгалтерского учета в современном банке. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 385 с.
Тараканова Л. А. Бухгалтерский учет в банке: практ. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 203 с.
2