Прибыль коммерческого предприятия, ее планирование и распределение

Введение
Глава I Основные положения целевого планирования прибыли
и анализа безубыточности
1.1 Планирование прибыли коммерческого предприятия
1.2 Планирование прибыли методом прямого счета
1.3 Планирование прибыли аналитическим методом
1.4 Анализ безубыточности
Глава II Распределение прибыли коммерческого предприятия
2.1 Сущность и принципы распределения прибыли
2.2 Факторы, влияющие на распределение прибыли
Глава III Планирование прибыли, анализ безубыточности и распределение прибыли компании по реализации услуг Интернет-рекламы «PRodvigenie»
3.1 Планирование прибыли и анализ безубыточности
3.2 Распределение прибыли
Заключение
Список использованных источников и литературы
Приложения

Предусматривается проведение двух вариантов расчета: первый соответствует существующему показателю прибыли предприятия, второй – новому, который ожидается получить после внедрения инвестиционного проекта (изменения структуры издержек, ценовой политики).
Исходное состояние предприятия соответствует первой числовой колонке рабочего формата (2006 год). В результате реализации некоторого проекта в 2007 году предприятие планирует осуществить следующие изменения:
1. Проведение агрессивной рекламной кампании стоимостью 350 000 руб. в течение трех месяцев. Это приводит к следующим последствиям:
Затраты на рекламу увеличиваются на 14%.
Увеличивается объем реализации услуг на 17%.
2. Изменение организационного плана компании путем введение в штат единицы по управлению персоналом, в обязанности которого будет входить мотивация и развитие креативных способностей разработчиков, менеджеров, дизайнеров (заработная плата 35 000 руб.),
Увеличение статьи постоянной заработной платы и соответствующей ей статьи отчислений на 4% (за счет увеличения штата сотрудников на одного человека).
Увеличение объема продаж на 7% (с учетом пункта 1 данных изменений).
3. Введение в ассортимент услуги нового вида: «вирусной» рекламы. Данный вид рекламы может представлять собой смешной видеоролик, полезную статью, увлекательный опрос, flash-игру и все то, что в виде рекомендуемых ссылок с огромной скоростью распространяется среди пользователей глобальной сети посредством Интернет-пейджеров, электронной почты или SMS. Прелесть вирусной рекламы в том, что она ассоциируется с развлечением и досугом, а не навязчивым рекламным обращением. В результате введение новой услуги происходят следующие финансовые последствия:
Увеличение статьи переменной части заработной платы и отчислений за счет возложения дополнительных обязанностей (по реализации проекта «вирусной» рекламы) на активного сотрудника (менеджера) на 3%.
Увеличение объема реализации услуг на 4% (с учетом пунктов 1 и 2 данных изменений).
Уровень потери заказов (отказа клиентов по причине неудовлетворенности качеством или сроком выполнения услуг) снизится на 50%.
Внедрение этих изменений за счет увеличения качества и разнообразия предоставляемых услуг позволит реализовывать услуги по более высокой цене (увеличение на 9%) и за счет этого снижение объема продаж на 7%.
Компания PRodvigenie оказывает ряд услуг, в которые входят:
Продвижение сайта в поисковых системах. Этот процесс включает в себя все или на выбор клиента услуги ниже:
аудит сайта компании;
подбор ключевых слов - семантического ядра сайта;
улучшение видимости сайта поисковыми системами - поисковая оптимизация;
регистрация сайта в тематических каталогах;
анализ и учет посещаемости сайта;
контроль и корректировка хода рекламной кампании.
Планирование и проведение рекламных Интернет кампаний. Этот процесс включает в себя все или на выбор клиента услуги:
аудит сайта компании;
исправление замечаний выработанных в ходе аудита сайта;
анализ сайтов ближайших конкурентов;
составление семантического ядра сайта, определение аудитории;
улучшение видимости сайта поисковыми системами;
регистрация сайта в интернет-каталогах в соответствующих тематических разделах;
размещение информации о деятельности компании в Интернет-справочниках;
контроль хода рекламной кампании;
анализ и учет посещаемости сайта;
3. Размещение банерной, всплывающей и контекстной рекламы на собственном сайте.
4. Разработка дизайна Интернет-рекламы.
Создание и размещение «вирусной» Интернет-рекламы.
В целях проведения планирования прибыли и анализа безубыточности все разнообразие предоставляемых услуг было сведено к единой цене (средневзвешенная величина). Переменные издержки были также суммированы и определены значения каждой статьи переменных затрат на единицу продукции (сумму всех услуг за 2006 год). Расчеты размещены в Приложении 1 и Приложении 2.
Таблица 6
Планирование прибыли ООО «PRodvigenie» на 2007 год
№ Показатель 2006 год (исходные данные), руб. Плановое изменение 2007 год (планируемые данные), руб. Переменные издержки на единицу услуг 1 Реклама 1 880 + 14% 2 143 2 Услуги сторонних компаний 2 641 2 641 3 Электроэнергия 98 98 4 Заработная плата (процентная часть оплаты труда) 3 568 + 3% 3 675 5 Начисления на з/пл 1 320 + 3% 1 357 6 Потери заказов 409 - 50% 205 7 Прочие 822 822 ВСЕГО 10 738 10 941 Постоянные издержки за 1 год 1 Заработная плата 2 038 000 + 4% 2 119 520 2 Начисления на з/пл (37%) 754 060 + 4% 784 222 3 Амортизация 18 636 18 636 4 Аренда места для организации сайта 60 000 60 000 5 Аренда офиса 480 000 480 000 6 Прочие расходы 385 701 385 701 ВСЕГО 3 736 397 3 848 079 Анализ безубыточности Цена единицы продукции 26 867 (100%) + 9% 29 285 Минус переменные расходы 10 738 (40%) 10 941 Вложенные доход 16 129 (60%) 18 344 Точка безубыточности 232 (ед.) 210 (ед.) 6 233 144 6 149 850 Оценка прибыли 1 План продаж 286 346 2 Доход 7 683 962 10 132 610 3 Минус переменные издержки 3 071 068 4 113 816 4 Минус постоянные издержки 3 736 397 3 848 079 5 Прибыль 876 497 2 170 715
С помощью таблицы 6 планирование прибыли нами осуществляется с применением двух методов, описанных в теоретической части работы (Глава I, пункты 1.2 и 1.3). В случае определения размеров издержек, цены, объема продаж на 2007 год мы используем аналитический метод – изменяем показатели 2006 года в соответствии с данными планового отдела компании, а затем определяем сумму плановой прибыли путем линейного метода:

Прибыль = Выручка – Постоянные издержки – Переменные издержки
В результате реализации планового проекта прибыль компании значительно увеличивается по сравнению с прошлым годом: на 1 294 218 рублей или почти на 148%.
Что же, изменение финансового показателя выглядит очень оптимистично и теперь надо сделать все возможное для того, чтобы фактические показатели 2007 года не отставали от плановых показателей на этот год.
Для этого сделаем вторую часть работы: распределим имеющуюся за 2006 год прибыль ООО «PRodvigenie» в соответствии с особенностями управления, а также с целью обеспечить плановую норму прибыли в 2007 году.
3.2 Распределение прибыли
Распределяя прибыль ООО «PRodvigenie» мы преследуем несколько целей. Это повышение уровня доходности управления, увеличение стоимости предприятия, максимальная эффективность реализации стратегии компании, обеспечении мотивации сотрудников, а также поддержание текущей платежеспособности предприятия, и, если будет возможность, ее улучшение.
В процессе распределения прибыли предстоит решить задачу оптимизации пропорций между капитализируемой и потребляемой частями прибыли. Общая сумма прибыли к распределению составляет 876 497 рублей.
В соответствии с Приложением 3 в 2007 году компании предстоит решить четыре задачи. Прежде чем распределять прибыль в соответствии с поставленными задачами, определим влияние внутренних и внешних факторов по пятибалльной оценке в таблице 7.
Таблица 7
Влияние внешних и внутренних факторов на распределение прибыли ООО «PRodvigenie”
№ Факторы Описание влияния Влияет/не влияет (+/-) ВНЕШНИЕ 1 Правовые ограничения Возможно, потому что данный вид бизнеса является сравнительно новым, государство не предпринимает действий по ограничениям цен, объемов продаж или других ограничивающих корректировок - 2 Темп инфляции Учитывая среднестатистические показатели предусмотрим отрицательное влияние этого фактора в небольшом размере + 3 Стадия конъюнктуры товарного рынка Предлагаемые компанией услуги сравнительно новы – еще несколько лет назад Интернет-реклама отсутствовала, в настоящее время рынок рекламы в сети Интернет достаточно насыщен и продолжает интенсивно расти + 4 "Прозрачность" фондового рынка Не оказывает влияния - 5 Среднерыночная норма прибыли на инвестированный капитал Данный показатель не был учитываем руководством компании в прошлом, но в наступающем году будет учтен и отражен в конкретной задаче распределения прибыли за 2006 год + 6 Альтернативные внешние источники финансовых ресурсов Отсутствуют - ВНУТРЕННИЕ 1 Менталитет собственников предприятия
Образ мысли собственников компании направлен на текущее благосостояние и на получение доходов в перспективе в равных долях, но акцентируется на стратегическое развитие + 2 Уровень рентабельности деятельности
Общая рентабельность за 2006 год составила 11%, которая является не очень хорошим показателем, поэтому этот фактор оказывает значительное влияние + 3 Инвестиционные возможности реализации высокодоходных проектов.
Высокодоходный проект планируется к осуществлению в 2007 году, следовательно, оценка фактора максимальна + 4 Стадия жизненного цикла предприятия
Компания находится на стадии роста, точнее – завершающий цикл стадии «патиент». Это означает, что компания на стадии получения максимально возможных прибылей, но с другой стороны надвигается риск стадии «коммутанта», предпоследней стадии жизненного цикла компании. Чтобы этого не произошло, необходимо предпринять соответствующие меры. Они будут предприняты в следующем за плановым 2008 году за счет прибыли 2007 года + 5 Уровень коэффициента финансового левериджа
Компания не использует заемных финансовых средств, поэтому влияние фактора равно нулю - 6 Уровень концентрации управления Не оказывает влияния - 7 Уровень текущей платежеспособности предприятия Платежеспособность на высоком уровне + 8 Численность персонала и действующие программы
его участия в прибыли
Одной из задач управления является участие всего персонала в распределении прибыли путем премирования + 9 Уровень рисков осуществляемых операций и видов деятельности
Существуют риски потери клиентов по причинам высокой конкурентной среды и недостаточной квалификации персонала + 10 Альтернативные внутренние источники формирования
финансовых результатов Отсутствуют + 11 Необходимость ускорения завершения начатых
инвестиционных программ и проектов Ускорения не требуется - В соответствии с влиянием факторов (таблица 7) и задачами, которые необходимо решить в 2007 году (Приложение 3) осуществим распределение прибыли, полученной в 2006 году (таблица 8).
Очистив полученную прибыль от налогов, получаем сумму: 701 197 руб.
Таблица 8
Распределение прибыли ООО «PRodvigenie» на 2007 год
Задача
Влияние
фактора Реализация стратегического плана Стимулирование трудовой активности сотрудников, мотивация Формирование резервного фонда Обеспечение дополнительной нормы прибыли управленческого аппарата 701 197 руб. 176 000 руб. 176 000 руб. 176 000 руб. 173 197 руб. В соответствии с затратами на проведение рекламной политики (реализация плана на 2007 год) увеличиваем долю 1 за счет остальных + 135 000 - 45 000 - 45 000 - 45 000 В соответствии с учетом внешнего фактора темпа инфляции увеличим долю 1 за счет 3 на 3% + 9 930 - 9 930 В связи с высококонкуретным рынком увеличиваем 1 и 2 за счет 3 и 4 + 50 000 + 50 000 - 50 000 - 50 000 В соответствии с возможными непредвиденными затратами увеличиваем 3 за счет 4 + 30 000 - 30 000 ИТОГО 370 930 руб. 181 000 руб. 101 070 руб. 48 197 руб. 701 197 % 53% 26% 14% 7% 100%
Таким образом, в соответствие с политикой управления и задачами компании на 2007 год размер прибыли распределяется в соответствующих пропорциях между потребляемой и капитализируемой:
67% - капитализируемая прибыль;
33% - потребляемая прибыль.
Заключение
В результате проведенного теоретического исследования можно сделать вывод о том, что планирование прибыли определяет перспективу развития и будущего состояния всей системы коммерческого предприятия. Планирование является активным управленческим процессом оказания воздействия на систему, улучшает темпы развития коммерческого предприятия, способствует мобилизации дополнительных резервов, требует применения передовых методов и форм воздействия на всю деятельность.
Обстоятельно проведенный процесс планирования прибыли предполагает глубокий анализ всех бизнес-процессов, что позволит гибко управлять эффективностью финансового результата в постоянно меняющихся условиях и даже в случайно возникающих неблагоприятных условиях.
Распределение прибыли – одно из направлений внутрифирменного планирования, значение которого в условиях рыночной экономики возрастает. Порядок распределения и использования прибыли на предприятии зачастую фиксируется в уставе предприятия и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями экономических служб и утверждается руководящим органом предприятия. В соответствии с уставом предприятия могут составлять сметы расходов, финансируемых из прибыли, либо образовывать фонды специального назначения: фонды накопления (фонд развития производства или фонд производственного и научно-технического развития, фонд социального развития) и фонды потребления (фонд материального поощрения).
В результате планирования и распределения прибыли компании Интернет-рекламы ООО «PRodvigenie» была определена плановая норма прибыли, а затем уже имеющаяся прибыль была распределена в соответствии с задачами компании, которые необходимо решить в будущем году. Но, несмотря на точность распределения прибыли в соответствии с планируемыми затратами, величина прибыли за 2006 год оказалась недостаточно большой, что повлекло недостаток средств на планируемое обеспечение собственников предприятия, достаточную мотивацию сотрудников предприятия и формирование резервного фонда, а большая часть прибыли 2006 года направилась на расширение и развитие, планируемое в 2007 году.
Поэтому скорее всего компании придется привлечь заемные финансовые средства, что выступит дополнительной статьей затрат. Возможно, часть заемных средств будет разумно использовать для разработки совершенно нового маркетингового шага. Поэтому необходимо также произвести очень детальный анализ конкурентов, провести глубокое маркетинговое исследование и постоянно улучшать и совершенствовать план конкурентной борьбы. Потому что в изменчивых условиях необходимо быть готовым к любому неблагоприятному изменению внешней среды, иначе это может сильно сказаться на размере плановой прибыли
Список использованных источников и литературы
Ефимова О.В. Финансовый анализ. 4-е изд. М.: Бухгалтерский учет, 2002. – 492 с.
И. А. Бланк «управление прибылью» Киев 1998г., 436 стр.
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.99, №43н.
Попова Р.Г., Самонова И.Н., Добросердова И.И. Финансы предприятий. – СПб: Питер, 2004. – 224 с.: ил.
Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 538 с. – (Учебники экономического факультета МГУ им. М.В. Ломоносова).
Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. М.: ИНФРА-М, 2003. – 385 с.
Приложения
Приложение 1
Определение средневзвешенной цены за 2006 год.
№ Услуга Цена, руб. Количество за год Сумма, руб. 1 Продвижение сайта в поисковых системах 450 000 3 1 350 000 2 Планирование и проведение рекламных Интернет-кампаний 500 000 5 2 500 000 3 Банерная реклама 39 000 39 1 521 000 4 Всплывающая реклама 28 000 42 1 176 000 5 Контекстная реклама 17 000 39 663 000 6 Дизайн рекламных сообщений 3 000 158 474 000 ИТОГО х 286 7 684 000
На основании данных таблицы произведем расчет средневзвешенной цены единицы продукции ООО «PRodvigenie»:
Значение средневзвешенной цены будет использоваться нами для определения объемов продаж и планирования прибыли компании.
Приложение 2
Определение значений переменных затрат, приходящихся на единицу предлагаемых компанией услуг
№ Статья переменных затрат Величина за год, руб. Количество за год Сумма на единицу услуги, руб. 1 Реклама 537 655 286 1880 2 Услуги сторонних компаний 755 300 2641 3 Электроэнергия 28 100 98 4 Заработная плата (процентная часть оплаты труда) 1 020 338 3568 5 Начисления на з/п 377 525 1320 6 Потери заказов 117 000 409 7 Прочие 235 000 822 ИТОГО 3 070 918 10 738
Следовательно, на единицу предоставляемых услуг ООО «PRodvigenie» затрачивает 10 738 руб. издержек переменного характера.
Приложение 3
Задачи, которые планирует решить управление компаний в 2007 году

№ Задача Капитализируемая Потребляемая 1 Реализация стратегического плана + 2 Стимулирование трудовой активности сотрудников, мотивация + 3 Формирование резервного фонда + 4 Обеспечение дополнительной нормы прибыли управленческого аппарата +
Таким образом, процесс распределение прибыли предполагает четыре направления, два из которых являются частью капитализируемой прибыли, два остальных – потребляемой.
И. А. Бланк «управление прибылью» Киев 1998г., 436 стр.
И. А. Бланк «управление прибылью» Киев 1998г., 436 стр.
См. Приложение 3
См. Гл. II Параграф 2.2 данной работы.
42
Доход
Доход,
издержки
Рисунок 1. Графическое представление точки безубыточности
АС - линия совокупных издержек; ОD - линия дохода
N
BEP
постоянные
издержки
Переменные
издержки
Прибыль
Объем реализации
X
Прибыль
Убытки
B
D
A
O
С