Формирование затрат на производство и реализацию продукции и взаимосвязь с финансовыми результатами работы предприятия

Содержание
ВВЕДЕНИЕ
I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ. ФОРМИРОВАНИЕ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ И ВЗАИМОСВЯЗЬ С ФИНАНСОВЫМИ РЕЗУЛЬТАТАМИ РАБОТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ (НА КОНКРЕТНОМ ПРИМЕРЕ)
1.1.ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ, СОСТАВ И СТРУКТУРА ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ
1.2. ОЦЕНКА ВЛИЯНИЯ ИЗМЕНЕНИЯ ПОСТОЯННЫХ И ПЕРЕМЕННЫХ ЗАТРАТ НА СЕБЕСТОИМОСТЬ ЕДИНИЦЫ ПРОДУКЦИИ
1.3. ФАКТОРЫ И ПУТИ СНИЖЕНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ НА ПРЕДПРИЯТИИ.
II. РАСЧЕТНЫЙ РАЗДЕЛ.
2.1. ПРОГНОЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
2.2. ПРОГНОЗ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ
2.3. ПРОГНОЗ АГРЕГИРОВАННОГО БАЛАНСА.
2.4. АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ЛИКВИДНОСТИ
2.5.РАСЧЕТ И АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТИ
2.6.АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ
III. ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ (ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА)
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Таблица 3.1
План движения производственных запаов на складе Источники поступления денежных средств 1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал Итого Сальд на 01.01=400 400,00 449,92 499,83 549,75 400,00 Закупки предприятия без НДС 656,50 656,50 656,50 656,50 2626,00 Расход запасов 54,5% 606,59 606,59 606,59 606,59 2426,34 Сальдо конечное за соответствующий квартал 449,92 499,83 549,75 599,66 599,66 Таблица 3.2.
Движение по счету 19 "НДС по приобретенным ценностям" Показатели 1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал Сальдо начальное 40,00 56,57 56,57 56,57 Дебет 118,17 118,17 118,17 118,17 Кредит 101,60 118,17 118,17 118,17 Сальдо конечное 56,57 56,57 56,57 56,57 Таблица 3.3.
Изменение дебиторской задолженности покупателей Показатели 1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал Покупатель А Сальдо дебиторской задолженности на начало года 500 328,19 328,19 328,19 Отгружено продукции 656,38 656,38 656,38 656,38 Погашение дебиторской задолженности 500       Поступление ДС за отгруженную продукцию 328,19 656,38 656,38 656,38 Сальдо дебиторской задолженности на конец периода 328,19 328,19 328,19 328,19 Покупатель Б Сальдо дебиторской задолженности на начало года 460       Отгружено продукции 656,38 656,38 656,38 656,38 Погашение дебиторской задолженности 460       Поступление ДС за отгруженную продукцию 393,83 656,38 656,38 656,38 Сальдо дебиторской задолженности на конец периода 262,55 0,00 0,00 0,00 Всего поступлений ДС по кварталам 1682,01 1312,75 1312,75 1312,75 Таблица 3.4.
Расчет общей величины дебиторской задолженности Показатели 1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал Сальдо на начало 960 590,74 590,74 590,74 Отгружено продукции покупателям 1312,75 1312,75 1312,75 1312,75 Поступление денежных средств от дебиторов 1682,01 1312,75 1312,75 1312,75 Сальдо конечное 590,74 590,74 590,74 590,74 Таблица 3.5.
Изменение кредиторской задолженности по поставщикам Показатели 1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал Расчеты с В Сальдо кредиторской задолженности на начало года 80 193,67 193,67 193,67 Величина закупок у поставщика 387,34 387,34 387,34 387,34 Погашение кредиторской задолеженности 80,00       Расчеты за поставки 193,67 387,34 387,34 387,34 Сальдо кредиторской задолженности на конец периода 193,67 193,67 193,67 193,67 Расчеты с Г Сальдо кредиторской задолженности на начало года 160 154,93 154,93 154,93 Величина закупок у поставщика 387,34 387,34 387,34 387,34 Погашение кредиторской задолеженности 160       Расчеты за поставки 232,40 387,34 387,34 387,34 Сальдо кредиторской задолженности на конец периода 154,93 154,93 154,93 154,93 Всего оплачено поставщикам 666,07 774,67 774,67 774,67 Таблица 3.6.
Расчет общей величины кредиторской задолженности Показатели 1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал Сальдо на начало 240,00 348,60 348,60 348,60 Закупки предприятия 774,67 774,67 774,67 774,67 Оплачено поставщикам 666,07 774,67 774,67 774,67 Сальдо конечное 348,60 348,60 348,60 348,60 Таблица 3.7.
Расчет задолженности перед бюджетом Налоги Задолженность на 01.01 Налог на прибыль 69 НДС   Всего 69,28 Таблица 3.8.
Прогнозный баланс
    Прогнозный баланс   Актив Стоимость Пассив Стоимость 1. Внеоборотные активы   3. Капитал и резервы   Основные средства 900 Уставный капитал 1650,7 Итого по разделу 900 Нераспределенная прибыль 219 2. Оборотные активы   Итого по разделу 1870,1 Запасы 599,66 4. Долгосрочные обязательства   НДС 56,57 Итого по разделу 0 Дебиторская задолженность 590,74 5. Краткосрочные обязательства   Денежные средства 597,50 Кредиторская задолженность   Итого по разделу 1844,46 В том числе   Баланс 2744,46 поставщикам 348,60     по оплате труда 45     задолженность перед бюджетом 69,28     прочие кредиторы 411,49     Итого по разделу 874,4     Баланс 2744,5
2.4. Анализ показателей ликвидности
Таблица 4.1.
Анализ показателей ликвидности
Показатели На начало года, тыс. руб. На конец года, тыс. руб. Абсолютное отклонение, тыс. руб. Темп роста, % А 1 2 3 4 1. Исходные показатели 1. Денежные средства 23 597 574 2453 2. Краткосрочные финансовые вложения -   0   3. Краткосрочные обязательства 673 874 202 30 4. Дебиторская задолженность со сроком погашения в течение 12 месяцев 960 591 -369 -38 5. Оборотные средства 1423 1844 421 30 6. Запасы 400 600 200 50 2. Расчетные показатели Коэффициент Нормальное ограничение На начало года На конец года абсолютное отклонение 1. Коэффициент абсолютной ликвидности >0,2-0,3 0,035 0,683 0,649 2. Коэффициент критической ликвидности >0,7-0,8 1,462 1,359 -0,103 3. Коэффициент текущей ликвидности (Ктл) >1,0-2,0 2,116 2,109 -0,006 4. Ликвидность ТМЦ >0,5-0,7 0,595 0,686 0,091 7. Доля запасов в оборотных средствах, %   28,102 32,511 4,410
Как видно из таблицы 4.1., коэффициент абсолютной ликвидность на конец года по сравнению с началом года повысился на 0,649. Данный показатель свидетельствует о том, что в ближайшее время предприятие может погасить 3,5% и 68,5% своих краткосрочных обязательств на н. и к.г. соответственно. Такой результат был получен вследствие увеличения суммы денежных средств на 574 тыс. руб и несущественного роста краткосрочных обязательств. Т.к. полученный результат коэффициента абсолютной ликвидности превышает установленные нормы (>0,2), следует считать, что предприятию следует искать пути вложения излишних денежных средств для получения от них большей отдачи.
Коэффициент критической ликвидности, характеризующий ожидаемую платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности одного оборота краткосрочной дебиторской задолженности, снизился на 0,1036 однако, как на начало, так и на конец год был выше установленного ограничения (0,7-0,8): на н.г. уровень коэффициента составлял 1,462, на к.г. – 1,359 Следовательно, суммы наиболее ликвидных и быстрореализуемых активов у предприятия достаточна для покрытия его обязательств и краткосрочная задолженность будет погашена в полной мере в течение краткосрочных поступлений на счета предприятия.
Коэффициент текущей ликвидности характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности одного оборота всех мобильных средств. Как видно из таблицы, величина данного коэффициента незначительно снизилась на конец года и составила 2,109 против 2,116 на начало года, что удовлетворяет ограничению в 2. Это свидетельствует о том, что общей суммы оборотных средств у данного предприятия достаточно для обеспечения платежеспособности.
Ликвидность ТМЦ повысилась на 0,091 на конец года. Т.о., если на н.г. предприятие могло погасить 59,5% своих обязательств, реализовав свои ТМЦ, то на конец года – только 68,6% краткосрочных обязательств.
Доля запасов в оборотных средствах увеличилась на к.г. по сравнению с н.г. на 4,42%
2.5.Расчет и анализ показателей деловой активности
Таблица 5.1.
Расчет и анализ показателей деловой активности
Показатели На н.г. На к.г. Абсолютное отклонение, тыс. руб. Темп роста, % 1. Исходные данные 1. Выручка от реализации продукции 4081 4450 369 109 2. Средняя величина активов 2323 2744 421 118 3. Средняя величина оборотных активов 1423 1844 421 130 5. Средняя величина ОФ 900 900 0 100 6. Средняя величина собственного капитала 1651 1870 219 113 7. Себестоимость реализованной продукции 2126 2314 188 109 8. Средняя величина материально-производственных запасов 400 600 200 150 9. Средние остатки денежных средств за период 23 597 574 2598 10. Средняя величина дебиторской задолженности 960 591 -369 62 11. Средняя кредиторская задолженность 673 874 202 130 2 Расчетные показатели Показатели На н.г. На к.г. Абсолютное отклонение, тыс. руб. А. Общие показатели 1. Коэффициент общей оборачиваемости активов (или ресурсоотдача), оборотов (Ка 1,75648 1,62145 -0,13503 2. Период оборота активов, в днях 207,802 225,108 17,30526 3. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, оборотов (Коа) 2,86708 2,41263 -0,45445 4. Период оборота оборотных активов, в днях 127,307 151,287 23,98001 5. Относительное привлечение (высвобождение) средств в обороте, тыс. руб. 268,116   Б. Частные показатели 7. Фондоотдача, руб/руб 4,534 4,944 0,410 8. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала, оборотов 2,472 2,380 -0,09272 9. Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств, оборотов (Кмос) 5,315 3,859 -1,456 10. Срок хранения запасов, дней (Тз) 68,674 94,588 25,914 11. Коэффициент оборачиваемости денежных средств, оборотов 177,435 7,448 -169,987 12. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, оборотов 4,251 7,533 3,282 13. Период погашения дебиторской задолженности, оборотов (Кодз) 85,861 48,454 -37,408 14. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, оборотов (Кокт) 3,160 2,646 -0,514 15. Срок оборачиваемости кредиторской задолженности, дней (Токз) 115,492 137,920 22,428 Коэффициент общей оборачиваемости активов определяет, какое количество вложенных активов необходимо для обеспечения данного уровня данного уровня реализации продукции, т.е. какая сумма дохода получается на каждый рубль вложенных активов. Динамика рассматриваемого показателя оборачиваемости активов неблагоприятна для предприятия. Отмечается существенное ухудшение коэффициента общей ресурсоотдачи: он снизился на 0,135. Это объясняется тем, что на фоне роста активов на 18 % происходит рост выручки только на 9%. Соответственно, увеличивается период оборота активов с 208 до 225 дней. Т.о., период времени, в течение которого совершается полный цикл производства и обращения, приносящий эффект в виде прибыли, увеличился на 17 дней, что негативно характеризует хозяйственную деятельность предприятия.
Также произошло снижение оборачиваемости оборотных активов на 0,45, что свидетельствует о снижение скорости оборота всех оборотных активов предприятия с 2,86 на н.г. до 2,41 на к.г. Т.о., увеличивается период времени, в течение которого оборотные активы совершают полный кругооборот на 24 дня и составил на к.г. 151 день.
Снижение оборачиваемости материальных оборотных активов на 1,456 характеризует снижение скорости, с которой товарно-материальные запасы оборачивались: повышение срока хранения запасов с 69 на н.г. до 95 дней на к.г. увеличивает риск, связанный с невозможностью реализовать продукцию и указывает на неэффективное использование капитала.
Анализ показателей оборачиваемости оборотных средств позволяет придти к выводу, что в целом предприятие имеет низкие показатели оборачиваемости товарно-материальных запасов, что свидетельствует, с одной стороны, об неэффективности внутренней системы управления ТМЗ на предприятия, а с другой – о плохо налаженных взаимоотношениях с поставщиками и подрядчиками в части отгрузки прямых материалов и готовой продукции. В связи с этим возникло относительное привлечение средств в обороте в размере 268,116 тыс. руб.
На предприятии произошел рост фондоотдачи на 0,41 руб/руб что свидетельствует об эффективном использовании ОПФ и НМА.
Скорость оборотов денежных средств предприятия снизилась на 170 оборотов и составила на конец года 7,448 оборота. Это было связано с увеличением объема средних остатков денежных средств
Оборачиваемость дебиторской задолженности, улучшилась: если на н.г. в среднем дебиторская задолженность превращалась в денежные средства в течение года 4 раза, то на к.г. 7,53раза, что говорит о снижении коммерческого кредита, предоставляемого предприятием. Соответственно, снизился период погашения дебиторской задолженности с 85,9 дней до 48,4.. Высокая оборачиваемость говорит о том, что предприятие устанавливает низкие продолжительности кредитов или требуя от потребителей выполнения контрактных условий по погашению задолженности.
Приведенные данные говорят о снижении оборачиваемости кредиторской задолженности на 0,514 оборота, что явилось следствием увеличения суммы кредиторской задолженности на к.г. следовательно, повысился средний срок возврата долгов по текущим обязательством на 22 дня: с 115 дн на н.г. до 138 дн на конец года.
2.6.Анализ показателей рентабельности
Таблица 6.1.
Анализ показателей рентабельности
Показатели На н.г. На к.г. Абсолютное отклонение, тыс. руб. Темп роста, % 1. Исходные данные Чистая прибыль 60,04 219 159,3 365,4 Средняя величина активов 2323 2744 421,1 118,1 Прибыль от продаж 139 376,67 237,7 271,0 Полная себестоимость реализованной продукции 3942 4073,33 131,3 103,3 Выручка от реализации продукции 4081 4450 369,0 109,0 Средняя величина собственного капитала 1651 1870 219,4 113,3 Средняя величина оборотных активов 1423 1844 421,1 129,6 2 Расчетные показатели Показатели На н.г. На к.г. Абсолютное отклонение, тыс. руб. 1. Общая рентабельность (рентабельность активов), % 2,58 7,99 5,410 2. Рентабельность продукции (основной деятельности), % 3,53 9,25 5,721 3. Рентабельность продаж, % 3,41 8,46 5,058 4.Рентабельность собственного капитала, % 3,64 11,73 8,094 5. Рентабельность оборотных активов, % 4,22 11,89 7,676 Как видно из таблицы 6.1, за анализируемый период произошло повышение показателей рентабельности продукции и рентабельности продаж на 5,72 и 5,058% соответственно, что было вызвано опережающим темпом роста прибыли от продаж над темпом роста выручки от реализации и себестоимости продукции. Данный факт свидетельствует об эффективности текущих затрат живого и прошлого труда и характеризует правильность установления цены на товар. Кроме того, это свидетельствует о повышении спроса на продукцию предприятия.
Остальные показатели рентабельности также повысились на к.г. по сравнению с н.г.
III. Выводы и рекомендации (пояснительная записка)
На протяжении анализируемого периода значение коэффициентов ликвидности оставалось выше нормы;
Оборотные средства организации способны покрыть уровень ее краткосрочных обязательств.
Произошло снижение оборачиваемости оборотных активов, что может свидетельствовать об их неэффективном использовании.
За анализируемый период наблюдается повышение показателей доходности предприятия.
Предприятию можно порекомендовать:
Снизить величину товарно-материальных запасов
Разработать стратегию по оптимальному использованию денежных средств.
Заключение
По результатам данной работы видно, что затраты на производство и реализацию продукции не одинаковы не только по своему составу, но и по значению в изготовлении продукта, выполнении работ и услуг. Одни затраты непосредственно связаны с производством продукции (затраты сырья, материалов, оплата труда рабочих и др.), другие – с управлением и обслуживанием производства (расходы на содержание аппарата управления, на обеспечение производственного процесса необходимыми ресурсами, на содержание основных средств в рабочем состоянии и т.д.), а третьи, не имея непосредственного отношения к производству, все-таки по действующему законодательству включаются в издержки производства (отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, социальные нужды населения и др.). Кроме того, часть затрат прямо включается в себестоимость конкретных видов готовых изделий, а другая часть, в связи с производством нескольких видов продукции, – косвенно. Поэтому для эффективной организации управленческого учета в области затрат и получения оптимального размера прибыли необходимо:
1. Применять экономически обоснованную классификацию затрат по определенным признакам. Это поможет не только лучше планировать и учитывать затраты, но и точнее их анализировать,
2.Выявлять определенные соотношения между отдельными видами затрат и исчислять степень их влияния на уровень себестоимости и рентабельности производства.
3.Грамотно планировать себестоимость. Правильно составленная калькуляция позволяет вести строгий контроль за уровнем затрат. Анализ плановой калькуляции и фактических затрат дает возможность скрыть недостатки в деятельности предприятия и выявить резервы снижения трудовых и материальных затрат.
В рамках расчетной части были составлении три основных документа, используемых при планировании производственно-хозяйственной деятельности предприятия:
1. Форма №1 «Баланс»
2. Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»;
3. Форма №4 «Отчет о движении денежных средств».
В ходе составления финансового плана на прогнозный период и последующего анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия были выявлены недостатки в использовании оборотных средств хозяйствующим субъектом и разработаны рекомендации предприятию.
Список литературы
ПБУ 9/99
ПБУ 10/99
Беспалов С., Арсеньев О. Методы формирования производственной себестоимости//Финансовый директор, 2006, №4
Бурмистрова Л. М. Финансы организаций (предприятий): Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2007.
Ван ХоруДж. Основы управления финансами / Пер. с англ.; под ред. ИП. Емисеевой. — М.: Финансы и статистика, 2000.
Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. М.: «Омега-Л», 2004.
Керимов В.Э., Адумукас С.И., Иванова Е.В. Управленческий учет и проблемы классификации затрат //Менеджмент в России и за рубежом ,2002, №1
Ковалев В. В., Патров В. В. Как читать баланс. – М. : Финансы и статистика, 2003
Ковалев ВВ. Финансы предприятий: Учебник для вузов, - М.:ЮНИТИ, 2004.
Колегов М. Н. Повышение конкурентоспособности промышленных предприятий на основе управления затратами.//Автореферат на соискание ученой степени к.э.н, Москва, 2007
Колчина КВ., Поляк ТВ. Финансы предприятий: Учебное пособие. - М., 2003.
Международные стандарты финансовой отчетности – М. АСКАРИ, 1999.
Управление затратами и принятие оперативных управленческих решений. // Материалы семинара компании АКМР
Управление затратами на предприятии: Учебное пособие / Под. ред.. Г.А. Кровохива. — СПб: Бизнес- пресса, 2003.
Финансовый менеджмент: теория и практика/ Е. С. Стоянова, Т. Б. Крылова, И. Т. Балабонов. – М.: Изда-во «Перспектива», 2002.
Чернова Т. В. Экономическая статистика: Учебное пособие. - . Таганрог: Изд-во ТРТУ, 1999
Шеремет А. Д. Сайфулин Р. С. Финансы предприятий: Учебное пособие.- Москва, ИНФРА-М, 2004.

2