Финансовый бюджет, его составные части, особенности составления

Содержание
Введение
1 Бюджет предприятия и процесс разработки бюджета
1.1 Структура бюджета предприятия
1.2 Характеристика бюджетов предприятия
2 Оценка бюджетирования на предприятии ООО «Авангард-Мебель»
2.1 Характеристика предприятия
2.2 Анализ сбытовой деятельности ООО «Авангард-Мебель»
3 Совершенствование бюджетирования на ООО «Авангард-Мебель»
3.1 Приоритеты бюджетного периода для предприятия
3.2 Сводный бюджет ООО «Авангард-Мебель»
Бюджет продаж предприятия
Заключение
Список литературы

Составление общего бюджета начинается именно с операционного бюджета, первым шагом которого является бюджет продаж.
Бюджет продаж объединяет информацию об объемах реализации, ценах и, соответственно, о выручке от реализации. Он является отправной точкой всего процесса бюджетирования. Так как предприятие имеет достаточно большую номенклатуру товаров необходимо их сгруппировать. В этом случае бюджет продаж составляют по группам товаров и средним ценам для каждой группы.
Таблица 5
Бюджет продаж предприятия
Наименование/
период Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4 Всего за 2007г. 1. Запланированные продажи, шт. 1.1.Мягкая мебель 44 51 53 50 198 1.2.Спальные гарнитуры 35 39 43 38 155 1.3.Компьютерные столы 45 52 53 50 200 2. Ожидаемая цена, руб./ед. 2.1.Мягкая мебель 17580 17580 17580 17580 2.2.Спальные гарнитуры 16490 16490 16490 16490 2.3.Компьютерные столы 3400 3400 3400 3400 3. Запланированные продажи, руб. 3.1.Мягкая мебель 773520 896580 931740 879000 3480840 3.2.Спальные гарнитуры 577150 643110 709070 626620 2555950 3.3.Компьютерные столы 153000 176800 180200 170000 680000 3.5. Итого продажи 1503670 1716490 1821010 1675620 6716790
Производственный план продукции составляется исходя из бюджета продаж с учетом необходимой для предприятия динамики остатков готовой продукции на складе. Для ООО «Авангард-Мебель» предполагается, что наиболее оптимальной является величина запаса готовой продукции в размере 20% от объема продаж следующего квартала. Запас готовой продукции на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода. На начало года фактические запасы мягкой мебели составили 7 шт., спальных гарнитуров – 5 шт. План производства представлен в таблице 6.
Таблица 6
Производственный бюджет в натуральных единицах
Наименование/ период Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4 Всего за 2006г. 1. Плановый объем продаж, шт. 1.1.Мягкая мебель 44 51 53 50 198 1.2.Спальный гарнитур 35 39 43 38 155 1.3.Комп. столы 45 52 53 50 200 2. Плановые остатки готовой продукции на конец периода, шт. 2.1. Мягкая мебель 10 11 10 9 9 2.2. Спальный гарнитур 8 9 8 6 6 3. Остатки готовой продукции на начало периода, шт. 3.1. Мягкая мебель 7 10 11 10 7 3.2. Спальный гарнитур 5 8 9 8 5 4. Объем выпуска готовой продукции, шт. 4.1. Мягкая мебель 47 52 52 49 200 4.2. Спальный гарнитур 38 40 42 36 156 4.3.Комп. столы 45 52 53 50 200
Данные таблицы свидетельствуют о том, что предприятие планирует продать 198 комплектов мягкой мебели. Для обеспечения бесперебойного снабжения готовой продукцией предприятие планирует остаток продукции на конец первого квартала в объеме 20% от объема реализации второго периода, что составляет 10 (51*0,2) штук. Таким образом, требуемый объем продукции составляет 54 (44+10) штук. Но начало первого квартала на складе имеется 7 единиц готовой продукции. Следовательно, объем производства мягкой мебели первого периода должен составить 47 (54-7) изделий. Подобным образом рассчитывается все остальные показатели производственного плана имеющихся видов продукции.
Бюджет прямых затрат на оплату труда составляется исходя из принятой на предприятии системы оплаты труда. Чтобы рассчитать общее время использования основного производственного персонала, необходимо ожидаемый объем производства в каждом периоде умножить на трудоемкость изготовления единицы изделия и умножить полученный результат на стоимость одного человека-часа.
В организации имеется норматив затрат прямого труда на единицу готовой продукции, который для мягкой мебели составляет – 40 человеко-часа, спального гарнитура – 48 человеко-часов, компьютерного стола – 13 человеко-часа. Стоимость 1 человеко-часа составляет 26 руб. В итоге, планируется бюджет времени и денежных затрат прямого труда, который представлен в таблице 3.9.
Таблица 7
Бюджет прямых затрат на оплату труда
Наименование / период Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4 Всего за 2007г. 1. Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению (шт.) 1.1.Мягкая мебель 47 52 52 49 200 1.2.Спальный гарнитур 38 40 42 36 156 1.3.Компьютерный стол 45 52 53 50 200 2. Общие затраты рабочего времени, ч 2.1.Мягкая мебель 1880 2080 2080 1960 8000 2.2. Спальный гарнитур 1824 1920 2016 1728 7488 2.3. Компьютерный стол 585 676 689 650 2600 2.4. Итого 4289 4676 4785 4338 18088 3. Почасовая ставка, руб. 26 26 26 26 4. Прямые затраты на оплату труда, руб. 4.1.Мягкая мебель 48880 54080 54080 50960 208000 4.2.Спальные гарнитуры 47424 49920 52416 44928 194688 4.3.Компьютерные столы 15210 17576 17914 16900 67600 4.4. Итого 111514 121576 124410 112788 470288
Бюджет расходов и доходов представлен в таблице 8.
Таблица 8
Сводный бюджет доходов и расходов
Наименование / период Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 . Квартал 4 Всего за 2007г. 1. Выручка (нетто) от продажи продукции 1503670 1716490 1821010 1675620 6716790 2. С/с-ть реализ. прод. 1062600 1139602 1208338 1089565 4500103 3.Валовая прибыль 441070,5 576888 612672 586055 2216687 4. Ком. расходы 115599,1 121345 124167 120242 481353 5. Управлен. расходы 203625,25 204406,81 204597,89 204158,17 816788,12 6. Прибыль от продаж 121313,2 251136 283907 262188 918546 7.Налог на прибыль 29115,2 60272,7 68137,7 62925,1 220451 8.Чистая прибыль 92198,1 190863,5 215769,4 199262,7 698094,9
Инвестиционный бюджет представлен в таблице 9
Таблица 9
Инвестиционный бюджет
Наименование / период Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4 Всего за 2007г. 1.Проект строительства цеха
стоимость материалов
стоимость СМР 112500
67500
45000 102500
57500
45000 127500
82500
45000 122500
77500
45000 465000
285000
180000 2. Закупки оборудования
стоимость оборудования
стоимость монтажа
420000
339000
81000
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
420000
339000
81000 Всего инвестиц. бюджет 532500 102500 127500 122500 885000
По данным таблицы 9 установлено, что в данном периоде организация планирует осуществить проект строительства цеха по изготовлению мебели на заказ - 465000 руб. А также организацией в первом квартале намечено приобретение оборудования и его монтаж на стоимость 420000 руб.
Бюджет движения денежных средств является итоговым и наиболее важным во всей схеме бюджетирования. В нем собраны итоговые числовые показатели каждого частного бюджета. Итогом данного бюджета является денежное сальдо, которое может быть положительным и отрицательным. В таблице 10 показан бюджет движения денежных средств.
Таблица 10
Бюджет движения денежных средств
Наименование / период Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4 Всего за 2007г. Остаток ден. сред. на начало периода 808452,6 353563 405030 501561 2068607 Поступления (приток денежных средств) 1. От основной (операционной) деятельности: 1.1.Выручка от реал. прод. (без НДС) 1503670 1716490 1821010 1675620 6716790 1.2.Итого по разделу 1503670 1716490 1821010 1675620 6716790 Итого приток 2312122,6 2070053 2226040 2177181 Расходы (отток денежных средств) 1.По основной (операционной) деятельности: 1.1.Оплата материалов 745393,5 816110,3 831926 760569 3153998 1.2.Прямая з/п 111514 121576 124410 112788 470288 1.3.Общепроизвод. расходы 210120,1 223665,1 227480 211835 873100 1.4.Коммер. расходы 115599,1 121345 124167 120242 481353 1.5.Управ. расходы 203625,25 204406,81 204597,89 204158,17 816788,12 1.6.Уплата налога на прибыль 29115,2 60272,7 68137,7 62925,1 220451 1.7.Дивиденды 10692,414 15147,54 16260,079 16228,356 58326,329 1.8.Итого по разделу 1426059,6 1562523 1596979 1488746 6074304 2.По инвестиционной деятельности: 2.1.Приобретение внеборотных активов 420000 0,00 0,00 0,00 420000 2.2.Кап. строительство 112500 102500 127500 122500 465000 2.3.Итого по разделу 532500 102500 127500 122500 885000 Итого отток 1958559,56 1665023 1724479 1611246 6959304 Остаток ден. сред. на конец периода 353563 405030 501561 565935 1826089
В таблице 11 представлены результаты контроля операционного бюджета за истекший первый квартал.
Таблица 11
Управленческий отчет о финансовых результатах ООО «Авангард-Мебель» за I квартал 2007г.
Показатели План
Факт
Отклонение абс.
(руб.) относ. (%) Выручка от реализации 1503670 1526225,05 +22555,05 +1,5 С-с/ть выпуска (перем. затраты) 1043193,99 1052582,69 +9388,7 +0,9 Маржинальный доход 460476 473642,36 +13166,36 +2,8 Постоянные расходы
управленческие расходы
коммерческие расходы
общепроизвод. расходы 338630,35
203625,25
75000
60005,1 338630,35
203625,25
75000
60005,1 0,0
0,0
0,0
0,0 0,0
0,0
0,0
0,0 Валовая прибыль 121313,2 134837,3 +13166,36 +2,8 Налоги 29115,2 32360,95 +3245,75 +11 Чистая прибыль 92198,1 102476,35 +10278,25 +11
Вывод: результаты анализа показали, что чистая прибыль предприятия за отчетный период оказалась на 10278,25 (102476,35-92198,1) руб. выше запланированного уровня. При этом основным фактором увеличения конечных финансовых результатов (чистой прибыли) стало увеличение объема продаж (выручки от реализации) на 22555,05 (1526222,05-1503670) руб. В это же самое время при росте объема продаж одновременно возросла себестоимость реализации (переменные затраты) на 9388,7 (1052582,69-1043193,99) руб., что явилось вторым фактором изменения конечных финансовых результатов. Увеличение налоговых начислений, по всей видимости, связано с ростом налоговой базы (балансовой прибыли).
Заключение
В курсовой работе в ходе рассмотрения организации процесса бюджетирования выявлено, что бюджетный процесс представляет собой замкнутый контур финансового управления, то есть завершение анализа исполнения бюджета текущего года должно совпадать по времени с разработкой бюджета следующего периода. Это позволяет предприятию осуществлять строгий контроль финансовых ресурсов предприятия, что важно для выхода из финансового кризиса.
Исследована технология бюджетирования на предприятии, в ходе чего установлено, что единой модели построения бюджета не существует - для каждого конкретного предприятия он будет индивидуален. Это связано с тем, что его структура зависит от того, что является предметом составления бюджета; размера организации; степени, в которой процесс формирования бюджета интегрирован с финансовой структурой организации.
Оценен уровень развития бюджетирования на предприятии ООО «Авангард-Мебель». Установлено, что до сих пор бюджетное планирование остается слабым местом управления организацией. Несмотря на немаловажную работу, которая уже проделана в области бюджетирования, существует ряд еще недостаточно разработанных вопросов, над которыми в настоящее время работают специалисты ООО «Авангард-Мебель».
Разработаны приоритеты нового бюджетного периода. Они направлены на улучшение качества выпускаемой продукции, через модернизацию конструкции и дизайна модели, использование новейших видов материалов, применяемых при изготовлении мебели. Приоритеты также нацелены на расширение масштабов производства благодаря внедрению на предприятии минифабрики по изготовлению мебели на заказ.
Список литературы
Абрютина М.С. Экспресс – анализ деятельности предприятия при помощи шкалы финансово-экономической устойчивости. // Финансовый менеджмент. – 2002. - №3. – С. 58-70.
Антикризисное управление / Под ред. Э.М. Короткова. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 432 с.
Антикризисный менеджмент. / Под ред. проф. Грязновой А.Г. – М.: ТАНДЕМ. ЭКМОС, 2007. – 341 c.
Антонова О.В. Управление кризисным состоянием организации (предприятия) / Под ред. В.А. Швандара. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 141 с.
Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – 2-е изд., доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 416 с.
Бачурин А.В. Реструктуризация производства и финансовая устойчивость. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 162 с.
Бланк И.А. Управление финансовой стабилизацией предприятия. – К.: Ника-Центр, Эльга, 2003. – 496 с.
Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент: полный курс. В 2-х т. Т. 1. / Пер. с англ. под ред. В.В. Ковалева. – СПб.: Экономическая школа, 2003. – 497 с.
Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 208 с.
Ермолович Л.Л., Сивчик Л.Г., Толкач Г.В., Щитникова И.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: – Минск: Интерсервисс; Экоперспектива, 2006. – 576 с.
Зимин Н.Е. Анализ и диагностика финансового состояния предприятий. – М.: ЭКМОС, 2004. – 240 с.
Кемеров В.Э. Бухгалтерский учёт: Учебник- М.: Эксмо,2006.
Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 560 с.
Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ООО ТК Велби, 2006. – 424 с.
Крейнина М.Н. Платежеспособность предприятия: оценка и принятие решений // Финансовый менеджмент. – 2006. - № 1. – С. 3-13.
Курошева Г.М. Теория антикризисного управления предприятием.- СПб.: Речь, 2006. – 372 с.
Мазурина Т.Ю. Об оценке финансовой устойчивости предприятий // Финансы. – 2005. – № 10. – С. 70-71.
Романенко И.В. Экономика предприятия. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 264 с.
Савушкин М. Анализ финансового состояния фирмы – один из важнейших этапов маркетинговой стратегии // Маркетинг. – 2006. - №1. – С. 54 – 56.
Скляренко В.К., Прудников В.М. Экономика предприятия- Конспект лекций.- М.: ИНФРА-М,2006.
Соколов Я.В., Пятов М.Л. Бухгалтерский учёт.- М.:ИНФРА-М,2004.
Терехова В.А. Финансовый учет. – СПб: Питер, 2005. – 368 с.
Финансовый менеджмент: / Под ред. проф. Е.И. Шохина. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. – 408 с.
Финансы предприятий / Под общ. ред. Н.Е. Заяц, Т.И. Василевской. – 2-е изд. – Мн.: Высшая школа, 2005. – 528 с.
Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 208 с.
2