Основные методы налогообложения: равный, пропорциональный, прогрессивный, регрессивный. Значение и их применение в современных условиях.

Налоги и налогообложение»
На тему: «Основные методы налогообложения.
Значение и их применение в современных условиях»
Оглавление
Введение
1.Налоги, сборы как правовые категории
2.Налогообложение и налоговая ставка – сущность понятий
3.Равный метод
4.Пропорциональный метод
5.Прогрессивный метод
6.Регрессивный метод
7.Значение и применение методов налогообложения
Заключение
Список использованной литературы

В качестве примера сложной прогрессии приведем шкалу ставок подоходного налога с физических лиц:
Размер облагаемого совокупного дохода, полученного
в календарном году, руб.
Сумма налога До 50000
От 50000 до 150000
От 150000 и выше 12%
6000 руб. + 20% с суммы, превышающей 50000 рублей.
26000 руб. + 30% суммы, превышающей 150000 рублей.
Повышенная ставка применяется не ко всему возросшему доходу, а только к его части, превышающей определенный уровень.
Сложную прогрессию называют также прогрессией террасами или каскадной прогрессией, хотя она и обеспечивает гораздо большую плавность налогообложения, чем другие виды прогрессии. Эта плавность зависит от количества налоговых разрядов и постепенности возрастания ставки.
Скрытые системы прогрессии. В ряде случаев фактическая прогрессия в налогообложении достигается не путем установления прогрессивных ставок налога, а иными методами.
Например, для доходов, входящих в разные разряды, могут устанавливаться неодинаковые суммы вычетов – большие для низких доходов и меньшие для высоких. В этом случае непропорционально будет изменяться база налогообложения, а значит, и налог.
Регрессивный метод
В противоположность прогрессивному методу налогообложения при использовании метода регрессивного налогообложения с ростом налоговой базы происходит сокращение размера ставки. В явном виде регрессивное налогообложение сегодня не встречается.
По регрессивному методу строится шкала ставок государственной пошлины за подачу исковых заявлений имущественного характера в судебные инстанции: чем выше сумма иска, тем меньше процент пошлины. Это объясняется тем, что большая сумма пошлины может стать препятствием для реализации конституционного права на судебную защиту, что недопустимо. При незначительных же суммах исковых требований высокий процент пошлины может остановить истца от предъявления незаконных или необоснованных требований.
В экономическом смысле регрессивными являются косвенные налоги (например, акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины), которые представляют собой надбавку к цене товара. Покупатели одного и того же товара, обложенного косвенными налогами, уплачивают одинаковую сумму налогов. Однако доля этих налогов в доходах различных покупателей неодинакова: большая у лиц с незначительными доходами, меньшая – у более богатых.
Значение и применение методов налогообложения
Налогообложение оказывает важное влияние на многие стороны управления финансами.
Знание методов налогообложения и грамотное использование их на практике позволяет хозяйствующим субъектам (юридическому или физическому лицу) получить полную и достоверную информацию об имуществе предприятия и его обязательствах для того, чтобы в дальнейшем вести активный поиск эффективного использования каждого вложенного рубля в производственную, коммерческую, финансовую деятельность предприятия или организации.
Как уже описывалось выше и рассматривалось на практике, разные методы налогообложения применяются в разных областях налогового учета в деятельности предприятий.
Например, рассмотрим применение пропорционального метода налогообложения с точки зрения подоходного налога.
Подоходный налог является одним из основных видов прямых личных налогов; налог на доходы физических лиц и предприятий, не являющихся корпорациями, компаниями, акционерными обществами или обществами с ограниченной ответственностью.
Последние, будучи юридическими лицами, облагаются налогом на прибыль корпораций. Подоходный налог может взиматься практически с любых видов дохода. Это может быть и заработная плата работающих по найму, или гонорары лиц свободных профессий, а также доходы с капитала (дивиденды, проценты и прочие доходы от участия в компаниях). Сюда же относятся и доходы от сельского хозяйства, прибыль промышленных предприятий, банков, доходы от страховой и торговой деятельности, от сдачи в наем или аренду, от спекулятивных сделок и многое другое.
Различают шедулярный и глобальный способы изъятия подоходного налога.
Шедулярный подоходный налог уплачивается по разделам - шедулам, соответствующим различным источникам дохода (например, заработная плата, дивиденды и так далее). Каждый шедул облагается по отдельной налоговой ставке; возможно пропорциональное и прогрессивное обложение различных частей.
При глобальном способе изъятия подоходный налог взимается по совокупности доходов налогоплательщиков, и вся сумма дохода облагается единой налоговой ставкой.
При этом в большинстве стран используется прогрессивное обложение доходов физических лиц. В нашей стране до 1990 г. применялось пропорциональное налогообложение доходов граждан (13% от суммы заработной платы). С 1990 г. и по настоящее время используются прогрессивные налоговые ставки со сложной прогрессией. Подоходный налог может взиматься как до получения налогоплательщиком дохода (налог на заработную плату удерживается до ее выплаты), так и после его получения на основе представления налогоплательщиком налоговой декларации - отчета о полученных доходах и распространяющихся на него налоговых льготах. Обычно к доходам, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по социальному страхованию, пенсии, доходы, не превышающие установленного минимума, и т.п.
Заключение
Налогообложение является одной из важнейших функций государства и одновременно выступает средством финансового обеспечения его деятельности. Поэтому эффективное функционирование налоговой системы, с одной стороны, является важной составляющей государственного суверенитета, с другой – гарантирует выполнение государством и его органами необходимых для поддержки такого суверенитета публичных социальных, политических, организационных и иных функций.
Финансовое обеспечение государства осуществляется за счет различных видов государственных доходов. Этими доходами (которые предусмотрены налоговым законодательством Российской Федерации) являются федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы, взимаемые за нарушение налогового законодательства Российской Федерации.
Таким образом, суммируя вышесказанное, возможно утверждать, что в настоящее время в демократических государствах с экономиками рыночного типа (коим является Российская Федерация) главным видом государственных доходов являются налоги и сборы, собираемые бюджеты всех уровней в процессе налогообложения, порядок осуществления которого регулируется налоговым правом.
В условиях рыночной экономики, роль налогового учета, как важнейшего средства получения полной и достоверной информации об имуществе предприятия и его обязательствах и своевременного доведения этих сведений до пользователей, очень высока. В связи с расширением прав организаций в области постановки и ведения всех видов учета перед бухгалтерскими службами возникает проблема оптимальной организации учета различных объектов и субъектов.
Данная работа была посвящена теме «Основные методы налогообложения. Значение и их применение в современных условиях». Она осветила следующие вопросы, связанные с раскрытием данной темы: налоги и сборы, налогообложение и налоговая ставка. Также в данной работе был рассмотрен ряд ситуаций по практическому применению знаний о методах и методологии налогообложения.
В настоящее время организации получают возможность проявления инициативы в области постановки и ведения учета, что требует от бухгалтеров некоторых творческих способностей и много знаний для оптимизации учета.
Список использованной литературы
Налоговый кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 №117-ФЗ.
Постановление КС РФ от 11 ноября 1997 г. №16-П «По делу о проверке конституционности статьи 11.1. Закона Российской Федерации от 1 апреля 1993 г. «О государственной границе Российской Федерации» в редакции от 19 июля 1997 года».
Налоги: учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника. – М.: Финансы и статистика, 2001.
Налоги и налоговое право: учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. – М.: Аналитика-Пресс, 1999.
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник. – М.: Книжный мир, 2004.
Пепеляев С.Г. Налоговое право: учебник. – М.: Юристь, 2004.
Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. – М.: Финансы и статистика, 2005.
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь. 5-е изд., перераб. и доп. — М.: изд-во «ИНФРА-М», 2007.
Русакова И.Г., Кашин В.А., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – М.: ЮНИТИ, 2006.
Тедеев А.А., Парыгина В.А. Налоговое право: учебник. – М.: Эксмо, 2004.
Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: энциклопедический словарь. – М.: Юристъ, 2000.
Химичева Н.И. Налоговое право: учебник. – М.: БЕК, 1997.
Постановление КС РФ от 11 ноября 1997 г. №16-П «По делу о проверке конституционности статьи 11.1. Закона Российской Федерации от 1 апреля 1993 г. «О государственной границе Российской Федерации» в редакции от 19 июля 1997 года».
Налоговый кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 №117-ФЗ.
Налоговый кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 №117-ФЗ. Статья 2.
Тедеев А.А., Парыгина В.А. Налоговое право: учебник. – М.: Эксмо, 2004, с. 56.
Алле Морис. Статья «Налог на капитал», сентябрь-октябрь 1966 г.
Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. – М.: Финансы и статистика, 2005, с. 196.
Леруа-Болье, Пьер Поль — современный французский экономист; профессор, редактор основанного им в 1873 г. журнала: "Economiste fran ç ais". Леруа-Болье примыкает к старому направлению английской школы, являясь сторонником экономического либерализма и крайним оптимистом во взгляде на развитие экономической жизни культурных народов.
Кулишер И.М. Очерки финансовой науки. Пг.: Наука и школа, 1919. С.186.
Ведомости СНД РФ и ВС РФ. 1991. №44. Ст. 1426.
Ведомости Московской городской Думы. 2000. №7.
Пепеляев С.Г. Налоговое право: учебник. – М.: Юристъ, 2004, с.116.
Налог подоходный шедулярный - взимается в отличие от глобального подоходного налога не с совокупного дохода налогоплательщика, а по частям (шедулам) у источника дохода.
26