Учет денежных средств в кассе, спец. счетах, переводов в пути( в валюте РФ и иностр. валюте)

Введение
1. Теоретические аспекты учета денежных средств
1.1. Нормативное регулирование учета денежных средств
1.2. Характеристика предприятия и организация учета денежных средств
2. Организация учета денежных средств на предприятии ООО «Сирена-ПРО»
2.1. Учет кассовых операций
2.2. Учет операций на расчетном счете и на специальных счетах в банке
2.3. Учет операций на валютном счете
2.4. Учет переводов в пути
Заключение
Список литературы

Текущий валютный счет открывается организациям для учета средств, оставшихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством.
Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.
Снятие наличной иностранной валюты со счета 52 разрешается на оплату расходов, связанных с командированием работников организаций в иностранные государства, а также по специальному разрешению Банка России.
Банк начисляет и выплачивает проценты по валютным счетам в тех валютах, по которым имеет доходы от их размещения на международном валютном рынке.
Организация ООО «Сирена-ПРО» осуществляет операции с валютой с иностранными покупателями и поставщиками.
Таблица 2.3
Основные проводки по счету 52 «Валютные счета»
Дата Содержание операции Дт Кт Сумма, руб. Сумма, вал. Курс
ЦБ 11.01 Получены авансы от иностранных покупателей 52.1 62.2.2 261000 10000 26,10 11.01 Отражена обязательная продажа валюты 57 52.1 195750 7500 26,10 11.01 Поступило рублевое покрытие 51 91.1 195750 11.01 Валюта продана по курсу 91.2 57 195750 7500 26,10 11.01 Комиссионные банку за продажу валюты 91.2 51 250 11.01 Результат от реализации валюты 99 91.9 250 11.01 Зачислен остаток валютных средств на текущий валютный счет
Курсовая разница по счету 52.2 52.2
52.2 52.1
91.1 65250
2586 2500 26,10 12.01 Выданы авансы иностранным поставщикам 60.2.2 52.2 52200 2000 26,10 17.01 Получены товары по импорту
Курсовая разница по счету 60.1.2 41
91.2
60.1.2
60.1.2 52200
2220 2000 26,10 17.01 Зачтен ранее выданный аванс 60.1.2 60.2.2 52200 2000 26,10 19.01 Погашена задолженность иностранным поставщикам 60.1.2 52.2 193140 7400 26,10 20.01 Получено с текущего валютного счета
Курсовая разница по счету 52.2 50.2
91.2 52.2
52.2 25900
344,14 1000 25,9 22.01 Потреблены услуги иностранных подрядчиков 44 60.1.2 50505 1950 25,9 22.01 Выделен НДС по услугам 18% 19 60.1.2 10101 390 25,9 23.01 Погашена задолженность иностранному подрядчику
Курсовая разница по счету 60.1.2
Курсовая разница по счету 52.2 60.1.2
60.1.2
91.2 52.2
91.1
52.2 12900
234
72,07 500 25,8 23.01 Зачтен НДС 68.1 19 2150 26.01 Реализованы товары иностранным покупателем 62.1.2 90.1 103600 4000 25,9 26.01 Списана фактическая
себестоимость продукции 90.2 41 15000 27.01 Зачтены авансы, полученные от российских покупателей 62.2.1 62.1.1 6000 27.01 Списан НДС по полученным авансам 68.1 62.2.1 1000 27.01 Зачтены авансы, полученные от иностранных покупателей
Курсовая разница по счету 62.1.2 62.2.2
91.2 62.1.2
62.1.2 102800
800 4000 25,7 27.01 Начислены проценты за кредит
Курсовая разница по счету 66 91.2
66 66
91.1 3084
676,02 120 25,7 28.01 Перечислен очередной платеж за кредит
Курсовая разница по счету 52.2 66
91.2 52.2
52.2 2570
22,07 100 25,7 28.01 Списаны управленческие расходы на счет реализации по валютным операциям 44
90.2 76
44 3084
53589 120 25,7 28.01 Определен финансовый результат от реализации 90.9 99 35011 30.01 Произведена переоценка по валютным счетам
Курсовая разница по счету 60.1.2
Курсовая разница по счету 52.2
Курсовая разница по счету 71.2
Курсовая разница по счету 66

91.2
52.2
91.2
91.2

60.1.2
91.1
71.2
66
9384
627,59
2500
35257,2
2.4. Учет переводов в пути
Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.
Основанием для принятия на учет по счету 57 «Переводы в пути» сумм (например, при сдаче выручки от продажи) являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.
Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 «Переводы в пути» обособленно.
Организация ООО «Сирена-ПРО» при сдаче выручки из кассы в банк использует счет 57 «Переводы в пути», при этом в учете делаются записи:
Дт 57 Кт 50 – сдана выручка в банк;
Д 51 Кт 57 - зачислены денежные средства на счет в банке.
2.5. Совершенствование учета денежных средств
Организация учета денежных средств имеет огромное значение в успешной организации деятельности предприятия. Это связано с тем, что грамотное, четкое распределение денежных средств может являться для предприятия дополнительным источником доходов.
Для совершенствования учета денежных средств можно предложить следующие мероприятия:
1. Повысить качество учета денежных средств. Это может быть достигнуто за счет следующих факторов:
осуществления эффективной кадровой политики, то есть приема на работу высококвалифицированных специалистов, способных работать в команде, обеспечивать формирование в коллективе здорового климата и командного духа;
автоматизации учета, то есть применения специализированных программ, которые позволят не только создавать с помощью компьютерной техники необходимые документы по учету денежных средств, но и осуществлять их логическую проверку, а также позволят соблюдать сквозную нумерацию документов и регистрацию хозяйственных операций, что также позволит избежать ошибок и искажений в учете.
2. Повысить контроль за движением и использованием денежных средств. Для этого необходимо предусмотреть большее количество внезапных ревизий кассы, инвентаризаций денежных средств на счетах в банках, это поможет осуществлять контроль за движением и использованием денежных средств. При выявлении в результате ревизии или инвентаризации отклонений фактических данных от учетных необходимо осуществлять следственные мероприятия по выявлению причин отклонений, а также разрабатывать рекомендации по их устранению и осуществлять мероприятия, препятствующие их дальнейшему возникновению.
На совершенствование учета денежных средств также может повлиять совершенствование управления денежными средствами. Необходимо осуществлять анализ денежных средств, их достаточности для осуществления деятельности. Для этого нужно постоянно анализировать денежные потоки на предприятии, прогнозировать их составлять бюджеты денежных средств. Необходимо строго контролировать денежные потоки для выявления резервов, позволяющих снизить зависимость предприятия от заемных средств.
На совершенствование учета денежных средств также может повлиять совершенствование учета дебиторской задолженности, в том числе расчетов с покупателями, так как данные расчеты являются основным источником поступления денежных средств, а своевременное и полное погашение дебиторской задолженности приведет к притоку денежных средств, что позволит предприятию получить дополнительный доход за счет использования краткосрочных денежных инструментов (депозиты в банке), а также высокодоходных краткосрочных фондовых инструментов (векселя, облигации, депозитные сертификаты и т.д.).
Также для совершенствования учета денежных средств необходимо обеспечить четкую организацию учета и контроля за выполнением договорных обязательств, так как это является резервом сокращения не планируемых оттоков денежных средств: штрафов, пеней, неустоек, убытков от списания дебиторской задолженности.
Реализация всех предложенных мероприятий позволит существенно повысить качество учета денежных средств, что также положительно скажется на деятельности предприятия в целом, так как позволит предприятию получать дополнительных доход от использования свободных денежных средств.
Заключение
По результатам написания курсовой работы были сделаны следующие обобщающие выводы:
учет денежных средств ведется с соблюдением действующего законодательства;
соблюдаются все внутренние приказы и распоряжения;
все отделы, службы предприятия работают эффективно;
на предприятии работает высококвалифицированный персонал.
Бухгалтерский учет денежных средств выполняет следующие основные задачи:
точный, полный и своевременный учет денежных средств и операций по их движению;
проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами;
контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;
бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации;
контроль за объемами и перемещением денежной массы;
своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств в кассе предприятия;
контроль за целевым использованием денежных средств;
изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
Список литературы
Гражданский кодекс РФ;
Федеральный закон «О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ» от 21.11.1996 N 129-ФЗ;
Федеральный закон от 10 декабря 2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»;
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 июля 1998г. № 34н;
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.10.2000 №94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н)
Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.10.2000 № 94н (в редакции от 18.09.2006 №115н)
Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденное Центральным банком Российской Федерации 03 октября 2002 N 2-П;
Положение Банка России от 05.01.1998 N 14-П «О правилах наличного денежного обращения на территории Российской Федерации»;
Письмо ЦБ РФ от 04.10.93 № 18 (в ред. от 26.02.96 № 247) “Об утверждении “Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации” с приложениями;
ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»;
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденное Приказом Минфина РФ от 09.12.98 № 60н;
Указание Центрального Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»;
Постановление Госкомстата от 18 августа 1998г. № 88 «Об утверждении форм первичных документов по учету кассовых операций»;
«Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», утверждены приказом Министерства Финансов РФ от 13.06.95 №49.
Агафонова М.Н., Акимова В.Г. «Практическая бухгалтерия», М.: Бератор, 2006;
Астахов В. П. «Бухгалтерский (финансовый) учет» - Ростов-на-Дону Издательский центр «МарТ», 2007, 832с.
Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. Учебник – Велби, 2005. – 392 с.;
Жигалова Е.В. «Бухгалтерская отчетность» – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2006. – 173с.
Замотаева О.А. «Бухгалтерский финансовый учет: учебно-наглядное пособие для студентов факультета экономики и управления очного и заочного обучения экономических специальностей» – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2006. – 279с.
Керимов В.Э. Бухгалтерский учет. Учебник – ЭКСМО, 2006. – 492 с.;
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие для переподготовки и повышения квалификации бухгалтеров. – Инфра-М, 2003. – 319 с.;
Мещерякова В.И. «Практическая энциклопедия бухгалтера», М.: Бератор, 2003.
Муравицкая Н.К., Лукьяненко Г.И. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. – КноРус - Москва, 2007;
Рогуленко Т.М., Харьков В.П. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов Изд 2, перераб и доп - Финансы и статистика – Москва, 2007;
http://www.dist-cons.ru/ портал дистанционного консультирования малого предпринимательства;
Ст.861-885, Гражданский кодекс РФ;
Федеральный закон «О бухгалтерском учете»
«Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации»
План счетов и Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций
ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»
Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации
Письмо ЦБ РФ “Об утверждении “Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации”
Указание Центрального Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»
«Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»
Постановлением Госкомстата России «Об утверждении форм первичных документов по учету операций с кассовыми аппаратами»
5/50/01, Мещерякова В.И. «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций
3/51/02, Агафонова М.Н., Акимова В.Г. «Практическая бухгалтерия»
Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации
Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации
Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций
3/55/01, Агафонова М.Н., Акимова В.Г. «Практическая бухгалтерия»
Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций
5/55/08, Мещерякова В.И. «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций
Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций
Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций
3
Гл. бухгалтер
Складская служба
Генеральный директор
Начальник отдела торговли
Отдел развития торговли
Сервисная служба
Отдел обеспечения продаж
Отдел сборов и рекламаций
Отдел развития ассортимента
Отдел доставок
Бухгалтер по з/п
Бухгалтер по ДС
Бухгалтер по учету товара