Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

Введение
1. Теоретические аспекты аудита учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
1.1. Нормативно-правовое регулирование учета и аудита расчетов
1.2. Основные термины и определения
1.3. Краткая характеристика ООО «Стиль Мебель»
2. Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
2.1 Организационные основы аудита
2.2. Планирование аудита расчетов
2.3. Этапы аудиторской проверки
2.4. Выводы и рекомендации
Заключение
Список литературы
Приложения
Приложение 1 Факторы неотъемлемого риска
Приложение 2 Бухгалтерская отчетность

Затем изучалась законность совершенных сделок предприятием, то есть соблюдение норм действующего законодательства при совершении операций. В ходе выборочной проверки не было обнаружено нарушений.
Также в ходе проверки было выяснено, что предприятие ведет учет в соответствии с нормами действующего законодательства, соблюдает все требования законов и иных нормативных актов в части бухгалтерского учета данных расчетов, что позволяет говорить о высоком профессионализме работников бухгалтерии, которые обладают достаточным набором знаний, чтобы учет велся в соответствии с нормами законодательства.
Далее проверялась правильность ведения бухгалтерского учета. Для этого, в первую очередь, было произведено сопоставление принципов ведения учета, прописанных в учетной политике и фактически применяемых на предприятии. В ходе проверки не было обнаружено отклонений. Необходимо отметить, что на данном предприятии бухгалтерская служба снабжена всей необходимой нормативной и правовой базой со всеми обновлениями. Это достигнуто за счет применения на данном предприятии современной информационно-правовой системы «Консультант Плюс».
Далее изучались результаты последней инвентаризации, проводилась ли она в соответствии с требованиями законодательства, надлежащим ли образом она оформлена. В ходе проверки было выяснено, что результаты инвентаризации не оформляются надлежащим образом (не оформляется акт инвентаризации).
При изучении организации документооборота было выяснено, что на предприятии не утвержден график документооборота, однако порядок хранения документов соответствует требованиям.
Как уже отмечалось, при ведении бухгалтерского учета предприятие использует программу 1С Бухгалтерия. Данная программа соответствует всем требованиям и существенно облегчает работу бухгалтера, позволяет избежать возникновения ошибок.
Также, на предприятии работает высококвалифицированный персонал, поэтому при проверке редких и нестандартных операций не было выявлено ошибок и искажений.
Далее была проверена правильность отражения в бухгалтерском учете, применение правильной корреспонденции счетов. Для этого случайным образом в журнале хозяйственных операций были отобраны операции по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками. По итогам проверки было определено, что учет ведется в соответствии с законодательством, учетной политикой, применяется правильная корреспонденция счетов, суммы не искажены и соответствуют первичным документам.
Последним этапом проверки является соблюдение налогового законодательства. При проверке соблюдения налогового законодательства было установлено, что предприятие правильно ведет расчет всех налогов.
2.4. Выводы и рекомендации
В ходе аудиторской проверки достоверности расчетов с поставщиками и подрядчиками нами быть подтверждено, что:
операции по учету имущества и обязательств надлежащим образом санкционированы;
на счетах бухгалтерского учета отражены все реально совершенные сделки;
расчеты своевременно отражены на соответствующих счетах учета;
стоимостная оценка операций правильно определена;
нормы законодательства в части организации расчетов с поставщиками и подрядчиками соблюдены.
Во время проверки мы изучили учредительные документы, учетную политику и выяснили, что учетная политика содержит в себе всю необходимую информацию, но оформлена ненадлежащим образом, а именно отсутствует общий раздел и ссылки на нормативные документы. В целом учет ведется без нарушения законодательства, то есть все требования ГК РФ, НК РФ, ФЗ «О бухгалтерском учете» соблюдены. В целом, используется правильная корреспонденция счетов, расчеты произведены правильно, суммы в бухгалтерских записях также правильные, поскольку совпадают с документами, что также говорит о том, что на счетах отражаются все реальные сделки. В ходе проверки также не было обнаружено фальсификации документов и операций на счетах бухгалтерского учета.
Подводя итог, основными нарушениями ведения учета на данном предприятии являются:
отсутствие в учетной политике общего раздела и ссылок на нормативные документы;
отсутствие графика документооборота;
отсутствие необходимой первичной документации, в том числе актов инвентаризации задолженности.
Основными рекомендациями является:
внести изменения в учетную политику;
разработать и утвердить график документооборота;
соблюдать правила документирования операций, оформлять все необходимые документы;
усовершенствовать работу программы 1С с целью предотвратить возможность появления ошибок.
#SАудиторское заключение
Аудитор:
Наименование: ООО «КПМГ».
Место нахождения: г. Москва
Государственная регистрация: 057632091 от 21.09.2002 г.
Лицензия на проведение общего аудита № 75936 ТР 77 выдана ФГУ ФЛЦ г. Москвы, лицензия действительна до 31.12.2010
Аудируемое лицо:
Наименование: ООО «Стиль Мебель»
Место нахождения: г. Санкт-Петербург
Аудиторское заключение:
Мы провели аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками организации ООО «Стиль Мебель» за период с 1 января по 31 декабря 2008 г. включительно.
Ответственность за подготовку и представление информации несет исполнительный орган организации ООО «Стиль Мебель». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях учета расчетов с поставщиками и подрядчиками и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.
Мы провели аудит в соответствии с:
Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;
федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности (указать аккредитованное профессиональное объединение);
правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;
нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что информация об учете расчетов с поставщиками и подрядчиками не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели операций по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при осуществлении учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления данных об учете расчетов с поставщиками и подрядчиками. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности расчетов с поставщиками и подрядчиками и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
Вместе с тем в ходе проверки обнаружили, что ООО «Стиль Мебель» не заполняет некоторые реквизиты в документах по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, некоторые формы не применяются, учетная политика оформлена не надлежащим образом, не утвержден график документооборота, но это не повлияло на правильность и законность отражения операций, то есть данный недостаток не является существенным, но в дальнейшем его необходимо устранить.
По нашему мнению, учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ООО «Стиль Мебель» отражают достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2008 года и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2008 года включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.
« 21 » января 2009 г.
Руководитель аудиторской организации (индивидуальный аудитор).
Руководитель аудиторской проверки
Печать аудитора
Заключение
При написании данной работы были изучены вопросы нормативного регулирования учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, ключевые термины и понятия, рассмотрена краткая характеристика ООО «Стиль Мебель».
Далее были изучены цель и задачи аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, объекты и источники информации. Затем было осуществлено планирование аудита, а именно произведено общее ознакомление с деятельностью предприятия, выполнена оценка аудиторского риска, произведен расчет уровня существенности, составлены план и программа аудита. Далее изучалась методика аудита. При проведении аудита по существу были выявлены следующие нарушения:
учетная политика оформлена ненадлежащим образом;
не утвержден график документооборота;
некоторые формы первичной документации не применяются;
на некоторых документах отсутствуют подписи.
Так как данные нарушения не явились существенными и не привели к искажению отчетности, то было выдано положительное аудиторское заключение с оговоркой.
внести изменения в учетную политику;
разработать и утвердить график документооборота;
соблюдать правила документирования операций, оформлять все необходимые документы;
усовершенствовать работу программы 1С с целью предотвратить возможность появления ошибок.
Список литературы
Гражданский кодекс РФ
Налоговый кодекс РФ
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ;
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001г. №119-ФЗ
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н;
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.10.2000 №94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н)
Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.10.2000 № 94н (в редакции от 18.09.2006 №115н)
Правило (стандарт) №6 "Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности"
Правило (стандарт) N 4 «Существенность в аудите»
Правило (стандарт) N 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом»
Правило (стандарт) N 16 «Аудиторская выборка»
Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: ИКФ Омега-Л; Высш. шк., 2005. – 457с.;
Подольский В.И.: Аудит: Учебник лоя вузов / В.И,Подольский, А.А.Савин, Л.В.Сотникова и др.; - 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2003. – 583 с.
http://inform-audit30.ru/ - Информационный сайт
www.consultant.ru – справочно-правовая система
Приложения
Приложение 1 Факторы неотъемлемого риска
Факторы неотъемлемого риска
Факторы
неотъемлемого
риска Низкая надежность Баллы Средняя надежность Баллы Высокая надежность Баллы 1. Экономическая ситуация в отрасли Депрессия 0 Признаки подъема 2 Здоровая 5 2. Разбросанность предприятия Расположено в разных городах 1 Разбросано по
территории
города 4 Расположено
на одной территории 5 3. Дочерние и
зависимые предприятия Имеются,
приносят существенный доход 2 Имеются, но не приносят
существенный
доход 3 Не имеются 5 4. Использование
новых технологий Используются по виду
деятельности, где нет
традиций и
уверенности 0 Используются в
традиционных видах деятельности 3 Используются
хорошо изученные технологии 5 5. Законодательство и
инструкции по
основной
деятельности Сложные,
имеют не-
ясные моменты и
противоречия 0 Полно и ясно
описывают вид
деятельности,
но требуют
большого профессионализма в использовании 2 Ясны и понятны для
администрации и
бухгалтерии 5 б.Реорганизация и
крупные продажи
имущества Имело место в
проверяемом
году 1 Имело место в
предыдущем
году 2 Не было за
последние 3
года 5 7. Внутренний
контроль Не организован 0 Обязанности распределены между сотрудниками 3 Имеется
служба внутреннего
аудита 5 8. Возможность
нелегального
бизнеса Отрасль
подвержена
нелегальному бизнесу 0 Возможно
проникновение
нелегального бизнеса 2 В отрасли
нелегальный
бизнес практически отсутствует 5 9. Налоговое бремя Тяжелое для
нормальной
деятельности 0 Обычное 2 Есть налоговые льготы 5 10. Зависимость от Годовая 1 Годовая 2 Годовая 5 покупателей реализация
продукции
одному по
купателю20 и
более
процентов
годового
оборота реализация продукции одному покупателю от 5 до 20 процентов годового оборота реализация продукции одному покупателю до5 процентов годового оборота 11 .Зависимость от
поставщиков Рынок поставщиков мал 0 Рынок поставщиков есть,
но существует
возможность их
диктата 2 Рынок поставщиков большой,
существует здоровая
конкуренция 5 12.Подверженность кражам Продукция
легко транспортируется и имеет хорошую ликвидность 0 Продукция
легко транспортируется, но тяжело реализуется 2 Продукция
тяжело транспортируется 5 13. Формы расчетов Только за
наличные 0 Наличные
Расчеты и минимально безналичные 4 Расчеты только
безналичные 5 14.Капитальные
вложения Превышают
активы 1 Не превышают
амортизационные отчисления и прибыль отчетного года 3 Не превышают амортизационные отчисления 5 15. Кредиты Организация не может вести
текущую деятельность
без кредитов 0 Кредиты нужны для развития 2 Организация
редко пользуется
кредитами 5 16 .Оборотный
капитал,
ликвидность Существует дефицит
оборотного капитала 1 Оборотный капитал достаточный, но есть проблемы ликвидности по краткосрочным обязательствам 2 Оборотный
капитал
достаточен,
ликвидность
высокая 5 17. Доходность Доход нестабилен 1 Доход стабилен, но есть сезонные колебания 3 Стабильный и
хорошо прогнозируемый доход 5 18. Ценные бумаги Неликвидны 1 Частично ликвидны 3 Не имеются 5 19. Судебные разбирательства Постоянная возможность поимущественным спорам, трудовым конфликтам, экологии. 1 Судебные разбирательства возможны как единичные случаи 2 Судебные разбирательства могут
иметь экстраординарный характер Итого максимальное количество баллов 100
Приложение 2 Бухгалтерская отчетность
http://inform-audit30.ru/
Ст.861-885, Гражданский кодекс РФ;
Гл.21,23,24,25,30, Налоговый кодекс РФ;
Федеральный закон "О бухгалтерском учете"
«Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации»
План счетов и инструкция по его применению
Ст. 1, Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 7.08.2001г. №119-ФЗ
Ст. 1, Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. № 129 ФЗ
Ст. 2-4, Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 7.08.2001г. №119-ФЗ
Правило (стандарт) аудиторской деятельности N 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом»
П. 4, Правило (стандарт) N 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом»
Правило (стандарт) аудиторской деятельности N 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом»
П. 4, Правило (стандарт) N 4 «Существенность в аудите»
Правило (стандарт) № 16 «Аудиторская выборка»
9
10
Руководитель ТД
Генеральный директор
Складская служба
Гл. бухгалтер
Отдел развития розничной торговли
Сервисная служба
Отдел обеспечения продаж
Отдел сборов и рекламаций
Отдел развития ассортимента
Отдел доставок
Бухгалтер