Налоги субъектов РФ,их роль и проблемы взимания.

ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение
1. Теоретические аспекты организации налоговой системы в РФ
1.1. Налоговая система: понятие и функции налогов
1.2. Принципы налогообложения
1.3. Участники налоговых отношений и характеристика налоговой системы
2. Анализ системы налогов субъектов РФ
2.1. Роль региональных налогов и их характеристика по элементам
2.2. Анализ поступления региональных налогов в бюджет Новосибирской области
3. Совершенствования налоговой системы
3.1. Проблемы взимания региональных налогов
3.2. Перспектива взимания налогов субъектов РФ
Заключение
Список используемой литературы

Поэтому в целях недопущения финансовой несостоятельности бюджетов и последовательного укрепления их доходной части имущественные налоги, выступая основными собственными налоговыми доходами территориальных бюджетов, должны не полностью сосредоточиваться на местном уровне, а оптимально распределяться между региональными и местными бюджетами.
3.2. Перспектива взимания налогов субъектов РФ
Сравнительная оценка социально-экономического положения регионов позволяет выделить в качестве приоритетной проблемы совершенствования межбюджетных отношений необходимость уменьшения дифференциации социально-экономического развития субъектов Федерации.
Проблемы ослабления региональной дифференциации могут решаться разными путями.
Первый - использование мер господдержки, дополняющих и стимулирующих рыночную активность в слабых регионах. Второй - формирование собственного финансового, налогового потенциала региона.
Выделяя методы выравнивания для обеспечения развития регионов, многие исследователи в этой области различают два основных направления выравнивания: вертикальное и горизонтальное.
Вертикальное выравнивание ориентировано на преодоление несбалансированности между бюджетами разных уровней и увязано в основном с разграничением функций по уровням власти и обеспечением необходимости соответствия между функциями и источниками финансирования, необходимыми для их выполнения.
Суть горизонтального выравнивания заключается в обеспечении равных финансовых возможностей для получения населением стандартного (для данных условий) набора социально необходимых жизненных услуг путем преодоления бюджетных диспропорций между регионами. Что может реализоваться, во-первых, посредством подтягивания уровня доходности региональных бюджетов до средних по стране показателей; во-вторых, путем гарантированного обеспечения определенных объемов расходов по установленному перечню государственных услуг. Однако в чистом виде эти подходы не реализуются.
Для решения проблемы выравнивания межрегиональных диспропорций были сформированы:
- Фонд финансовой поддержки субъектов (ФФПС), назначение которого в оказании текущей финансовой помощи для финансирования расходов территориальных бюджетов по вопросам регионального и местного значения;
- Фонд регионального развития (ФРР), предназначенный для финансирования капитальных вложений в субъектах Федерации (в том числе федеральных программ);
- Фонд развития региональных финансов (ФРРФ), формируемый на возвратной основе для оптимизации бюджетов субъектов Федерации посредством содействия реформирования бюджетной сферы.
Однако на сегодняшний день сложилась следующая ситуация: чем ниже темпы роста экономики региона и наполняемости бюджета, которые, в свою очередь, связаны не только с объективными причинами, но и плохой организацией работы администрации и финансовых органов, тем большую финансовую поддержку ему оказывает федеральный бюджет. А регионы, наращивающие свой налоговый потенциал, в результате получают сокращение финансовой помощи, что сводит на нет все их усилия.
На региональном уровне нормативный блок определяется комплексом основных положений, возведенных в ранг общепринятых и юридически оформленных требований и правил, соблюдение которых является обязательным для всех субъектов налогового права региона.
Второй блок - экономический, связанный с основными макроэкономическими параметрами развития реального сектора экономики, влияющего на развитие налоговой базы региона и налоговую нагрузку в целом и по отраслям экономики.
Третий блок - происходящие в бюджетно-налоговом законодательстве изменения в отчислениях налогов в разные уровни бюджетов.
Доходы консолидированного бюджета области (как субъекта Федерации) состоят из собственных доходов, т.е. полностью или частично закрепленных на постоянной основе за региональными и местными бюджетами налогов и иных платежей; отчислений от регулирующих налогов, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) на очередной финансовый год, а также на долгосрочную перспективу (не менее чем три года) безвозмездных либо возмездных перечислений в разных формах из средств вышестоящего бюджета.
Безусловно, закрепленные налоги имеют преимущества перед регулирующими в части укрепления собственной доходной базы региона, однако надо учитывать, что немногие субъекты РФ имеют экономическую базу для этого. Необходимо разумное сочетание закрепленных и регулирующих налогов. Снижение нормативов отчислений от регулирующих налогов или полная их отмена восполняются на местах не увеличением доли собственных доходов, а дотационными формами межбюджетного регулирования.
Результаты исследований, проводимых в области межбюджетных отношений, показывает, что более 80% налоговых доходов региональных и местных налогов формируется за счет отчислений от федеральных налогов. Установление единых нормативов отчислений в бюджеты субъектов Федерации без учета особенностей и специфики территорий практически не способствуют выравниванию уровня их развития, приводят к росту количества дотационных бюджетов. В Российской Федерации в связи с резким различием регионов по уровню экономического развития, как отмечает Х.М. Мусаева, целесообразно дифференцировать нормативы отчислений от регулирующих налогов по субъектам Федерации, но при этом должны применяться единые критерии дифференциации.(Приложение 2,3)
Нельзя забывать, что налоговые органы, являясь активными проводниками налоговой политики, преследуют ее основную цель - постоянный поиск путей увеличения налоговых доходов в бюджеты всех уровней. То есть эффективно организованная работа налоговых органов влияет на рост налогового потенциала территорий.
В ходе мероприятий налогового администрирования налоговые органы способствуют развитию симулирующей функции межбюджетных отношений и в немалой мере способны противостоять элементам иждивенчества органов власти на местах, принимая меры по привлечению средств в бюджеты в соответствии с их потенциальными возможностями .
В свою очередь, эффективное решение задачи оценки налогового потенциала как на региональном уровне, так и на местном возможно при использовании данных, которые содержатся в отчетных формах налоговых органов. Эти сведения можно признать достаточно надежными, поскольку территориальные налоговые органы подают их в ФНС России регулярно. Кроме того, руководители налоговых органов несут ответственность за полноту и достоверность указанной информации.
В настоящее время существует множество методов оценки налогового потенциала территории, каждый из которых имеет как достоинства, так и недостатки.
Количественное определение налогового потенциала необходимо в первую очередь для повышения обоснованности рассчитываемой налоговой нагрузки на экономику региона либо муниципального образования.
Еще одним фактором, влияющим на доходную базу регионов, является регулирование вопросов совместного ведения в области налогообложения, то есть распределение налоговых полномочий по вопросам установления и введения региональных и местных налогов между центром и субъектами РФ.
Заключение
Сочетание законодательно установленных налоговых и неналоговых платежей в процессе формирования доходной части государственного бюджета обеспечивает возможность гибкого регулирования структуры бюджетных поступлений в зависимости от изменений конъюнктуры национального рынка. При этом сам механизм регулирования бюджетных поступлений включает установление новых источников поступлений или отказ от ныне действующих, увеличение или сокращение ставок налогов, изменение порядка их начисления, а также действующей базы доходов. Использование этих структурных модификаций дает возможность государству ежегодно решать основную задачу формирования доходной части федерального бюджета, которая заключается в том, чтобы обеспечить финансовые потребности государства и при этом не лишать налогоплательщиков стимулов к продолжению и развитию своей деятельности.
Современная трехуровневая налоговая система Российской Федерации достаточно динамична и претерпела за последнее десятилетие ряд существенных изменений. Все они были вызваны необходимостью создания налоговой системы, наиболее соответствующей рыночным отношениям и предоставляющей возможность каждому уровню власти само-стоятельно формировать доходную часть своего бюджета исходя из собственных налогов, регулирующих налогов и неналоговых поступлений. Безусловно, ее нельзя назвать совершенной, но все же ее развитие происходит эволюционным путем, обеспечивая преемственность и совершенствование налогового права.
Налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования новых экономических отношений. Рациональная налоговая система должна обеспечивать сбалансированность общегосударственных, региональных, местных и частных интересов, содействовать развитию производства, предпринимательства и активизации инвестиционной деятельности. Налоги и сборы как обязательные эквиваленты платежей физических и юридических лиц, собираемых с целью обеспечения расширенного воспроизводства, призваны сглаживать остроту кризисных явлений в экономике государства и создавать стимулы повышения эффективности производства.
Научнo oбoснoванная налoгoвая система, кoтoрая oтражает сфoрмирoванные в этoй сфере как oбщие закoнoмернoсти, так и oсoбеннoсти кoнкретнoй страны, oказывает пoзитивнoе вoздействие на развитие
Список используемой литературы:
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1-2. C изменениями, внесенными Федеральным законом от 26.06.2008 N 103-ФЗ. -2008.
Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998г, №145-ФЗ (ред. от 24.07.2008)
Алиев В.Г. Формирование механизма межбюджетного регулирования. Махачкала, 2000.
Алехин О.Н., Федорова Е.А., Черных И.А. Территориальные налоговые органы на современном этапе развития экономики России // Государство. Экономика. 2006. Ст. 126.
Борзунова О.А. Правовые вопросы совершенствования налоговой системы // Финансы. 2005. N 7. С. 33.
Иванова В.Н. О системном подходе к пониманию правовых категорий "юридическая конструкция налога", "система налогообложения" и "налоговая система" // Законодательство и экономика. 2004. N 6.
Перепелкин А.Ю. Налоговая политика - один из оперативных инструментов государства для регулирования экономики // Российский налоговый курьер. 2006. N 20.
Тоболова Л.И. Нологообложение в РФ. Омск., 2003.
Финансы. Учебник. Под ред. А.И. Архипова, И.А. Погосова. Проспект. М., 2007.
Финансы. Учебник. Под ред. А.И. Архипова. Проспект. М., 2007.
Формирование национальной финансовой стратегии России: Путь к подъему и благосостоянию / под ред. В.К. Сенчагова. М.: Дело, 2004.
Интернет-ресурс: Официальный сайт Президента РФ (http:// www.kremlin.ru).
Интернет-ресурс: Официальный сайт ФНС РФ (http://www.nalog.ru).
Приложения
Приложение 1
Ставки транспортного налога устанавливаются в следующих размерах.
┌─────┬──────────────────────────────────────────┬────────────────┐
│ │ Наименование объекта налогообложения │Налоговая ставка│
│ │ │ (в руб.) │
├─────┼──────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│1. │Автомобили легковые с мощностью двигателя │ │
│ │(с каждой лошадиной силы): │ │
├─────┼──────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│1.1. │до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно │ 6 │
│(в ред. Закона Новосибирской области от 19.10.2006 N 31-ОЗ) │
├─────┼──────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│1.2. │свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 │ 10 │
│ │кВт до 110,33 кВт) включительно │ │
│(в ред. Закона Новосибирской области от 19.10.2006 N 31-ОЗ) │
├─────┼──────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│1.3. │свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 │ │
│ │кВт до 147,1 кВт) включительно, с учетом │ │
│ │количества лет, прошедших с года выпуска │ │
│ │транспортного средства: │ │
│ │- до 5 лет включительно │ 30 │
│ │- от 5 до 10 лет включительно │ 22,5 │
│ │- свыше 10 лет │ 15 │
│(пп. 1.3 в ред. Закона Новосибирской области от 19.10.2006│
│N 31-ОЗ) │ │
├─────┼──────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│1.4. │свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 │ │
│ │кВт до 183,9 кВт) включительно, с учетом │ │
│ │количества лет, прошедших с года выпуска │ │
│ │транспортного средства: │ │
│ │- до 5 лет включительно │ 60 │
│ │- от 5 до 10 лет включительно │ 45 │
│ │- свыше 10 лет │ 30 │
│(пп. 1.4 в ред. Закона Новосибирской области от 19.10.2006│
│N 31-ОЗ) │ │
├─────┼──────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│1.5. │свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт), с учетом│ │
│ │количества лет, прошедших с года выпуска │ │
│ │транспортного средства: │ │
│ │- до 5 лет включительно │ 150 │
│ │- от 5 до 10 лет включительно │ 112,5 │
│ │- свыше 10 лет │ 75 │
│(пп. 1.5 в ред. Закона Новосибирской области от 19.10.2006│
│N 31-ОЗ) │ │
├─────┼──────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│2. │Мотоциклы и мотороллеры с мощностью │ │
│ │двигателя (с каждой лошадиной силы): │ │
├─────┼──────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│2.1. │до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно │ 2 │
│(в ред. Закона Новосибирской области от 19.10.2006 N 31-ОЗ) │
├─────┼──────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│2.2. │свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт │ 3 │
│ │до 25,74 Квт) включительно │ │
│(в ред. Закона Новосибирской области от 19.10.2006 N 31-ОЗ) │
├─────┼──────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│2.3. │свыше 35 л.с. до 40 л.с. (свыше 25,74 кВт │ 3 │
│ │до 29,42 кВт) включительно │ │
│(пп. 2.3 в ред. Закона Новосибирской области от 19.10.2006│
│N 31-ОЗ) │ │
├─────┼──────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│2.4. │свыше 40 л.с. (свыше 29,42 кВт) │ 10 │
│(пп. 2.4 введен Законом Новосибирской области от 19.10.2006│
│N 31-ОЗ) │ │
├─────┼──────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│3. │Автобусы с мощностью двигателя (с каждой │ │
│ │лошадиной силы): │ │
├─────┼──────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│3.1. │до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно │ 50 │
├─────┼──────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│3.2. │свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) │ 100 │
├─────┼──────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│4. │Грузовые автомобили с мощностью двигателя │ │
│ │(с каждой лошадиной силы): │ │
├─────┼──────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│4.1. │до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно │ 25 │
├─────┼──────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│4.2. │свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 │ 40 │
│ │кВт до 110,33 кВт) включительно │ │
├─────┼──────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│4.3. │свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 │ 50 │
│ │кВт до 147,1 кВт) включительно │ │
├─────┼──────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│4.4. │свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 │ 65 │
│ │кВт до 183,9 кВт) включительно │ │
├─────┼──────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│4.5. │свыше 250 л.с. до 300 л.с. (свыше │ 85 │
│ │183,9 кВт до 220,65 кВт) включительно │ │
│(пп. 4.5 в ред. Закона Новосибирской области от 19.10.2006│
│N 31-ОЗ) │ │
├─────┼──────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│4.6. │свыше 300 л.с. (свыше 220,65 кВт) │ 34 │
│(пп. 4.6 введен Законом Новосибирской области от 19.10.2006│
│N 31-ОЗ) │ │
├─────┼──────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│5. │Другие самоходные транспортные средства, │ 25 │
│ │машины и механизмы на пневматическом и │ │
│ │гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) │ │
├─────┼──────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│6. │Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя │ │
│ │(с каждой лошадиной силы): │ │
├─────┼──────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│6.1. │до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно │ 10 │
│(в ред. Закона Новосибирской области от 19.10.2006 N 31-ОЗ) │
├─────┼──────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│6.2. │свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) │ 20 │
│(в ред. Закона Новосибирской области от 19.10.2006 N 31-ОЗ) │
├─────┼──────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│7. │Катера, моторные лодки и другие водные │ │
│ │транспортные средства с мощностью │ │
│ │двигателя (с каждой лошадиной силы): │ │
├─────┼──────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│7.1. │до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно │ 10 │
│(в ред. Закона Новосибирской области от 19.10.2006 N 31-ОЗ) │
├─────┼──────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│7.2. │Свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) │ 50 │
│(в ред. Закона Новосибирской области от 19.10.2006 N 31-ОЗ) │
├─────┼──────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│8. │Яхты и другие парусно-моторные суда с │ │
│ │мощностью двигателя (с каждой лошадиной │ │
│ │силы): │ │
├─────┼──────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│8.1. │до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно │ 50 │
│(в ред. Закона Новосибирской области от 19.10.2006 N 31-ОЗ) │
├─────┼──────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│8.2. │свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) │ 200 │
│(в ред. Закона Новосибирской области от 19.10.2006 N 31-ОЗ) │
├─────┼──────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│9. │Гидроциклы с мощностью двигателя │ │
│ │(с каждой лошадиной силы): │ │
├─────┼──────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│9.1. │до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно │ 62,5 │
│(в ред. Закона Новосибирской области от 19.10.2006 N 31-ОЗ) │
├─────┼──────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│9.2. │свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) │ 125 │
│(в ред. Закона Новосибирской области от 19.10.2006 N 31-ОЗ) │
├─────┼──────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│10. │Несамоходные (буксируемые) суда, для │ 100 │
│ │которых определяется валовая вместимость │ │
│ │(с каждой регистровой тонны валовой │ │
│ │вместимости) │ │
├─────┼──────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│11. │Самолеты, вертолеты и иные воздушные │ 25 │
│ │суда, имеющие двигатели (с каждой │ │
│ │лошадиной силы) │ │
├─────┼──────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│11.1.│Самолеты, имеющие реактивные двигатели │ 20 │
│ │(с каждого килограмма силы тяги) │ │
│(позиция 11.1 введена Законом Новосибирской области от 25.11.2004│
│N 235-ОЗ) │ │
├─────┼──────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│12. │Другие водные и воздушные транспортные │ 1000 │
│ │средства, не имеющие двигателей │ │
│ │(с единицы транспортного средства) │ │
└─────┴──────────────────────────────────────────┴────────────────┘
Приложение 2
Состояние на 1 марта 2009 года
Приложение 3
Состояние на 1 марта 2009 г
Финансы. Учебник. Под ред. А.И. Архипова, И.А. Погосова. Проспект. М., 2007.
Тоболова Л.И. Нологообложение в РФ. Омск., 2003. С. 75.
Иванова В.Н. О системном подходе к пониманию правовых категорий "юридическая конструкция налога", "система налогообложения" и "налоговая система" // Законодательство и экономика. 2004. N 6.
Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ) от 31.07.1998 N 145-ФЗ. Действующая редакция. СПС Консультант-Плюс.
Закон НСО № 142-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области»
Закон НСО № 142-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области»
Алиев В.Г. Формирование механизма межбюджетного регулирования. Махачкала, 2000. С. 101.
Алехин О.Н., Федорова Е.А., Черных И.А. Территориальные налоговые органы на современном этапе развития экономики России // Государство. Экономика. 2006. Ст. 126.
Алехин С.Н. Методика оценки налогового потенциала территорий // СПС "КонсультантПлюс".
2