Налог на прибыль, особенности его взимания

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
1.1. Понятие некоммерческой организации и нормативное регулирование ее деятельности
1.2. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль некоммерческими организациями
2. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В ИССЛЕДУЕМОЙ НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
2.1. Краткая характеристика деятельности АНО «Уральский экспертно-оценочный центр»
2.2. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль в АНО «Уральский экспертно-оценочный центр»
3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В ИССЛЕДУЕМОЙ НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В СООТВЕТСТВИИ С ИЗМЕНЕНИЯМИ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

При этом суммы налога на прибыль такого консолидированного налогоплательщика будут распределяться между бюджетами субъектов Российской Федерации так же, как в настоящее время распределяется налог, исчисленный в отношении обособленных подразделений, не являющихся юридическими лицами. То есть, пропорционально средней арифметической доле компании в совокупной стоимости основных фондов и фонда оплаты труда консолидированной группы.
Предполагаемый срок вступления в силу вышеназванных поправок - 2009-2010 годы одновременно с вступлением в силу новых норм, регулирующих трансфертное ценообразование в налоговых целях.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от 13 октября, 24, 26 ноября, 1 декабря 2008 г.)
Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ (с изменениями от 14, 22, 24 июля, 24 ноября 2008 г.)
Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006 г. N 230-ФЗ (с изменениями от 25, 30 декабря 2008 г., 9 февраля 2009 г.)
Федеральный закон от 12 января 1996 г. N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" (с изменениями от 29 ноября, 1 декабря 2007 г., 13 мая, 22, 23 июля 2008 г.)
Пoлoжение пo бухгалтерскoму учету «Бухгалтерская oтчетнoсть oрганизации» (ПБУ 4/96), утв. Приказoм Министерства финансoв РФ oт 08.02 96 г. N10.
Абрютина М.С. Экспресс-анализ финансовой отчетности: Методическое пособие. - М.: Дело и Сервис, 2008.
Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / Под ред. проф. Н.П. Любушина. - М.: ЮНИТИ, 2009.
Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2006.
Вечканов Г.С. Вечканова Г.Р. Словарь рыночной экономики. - СПб., 2005.
Бехтерева Е.В. Налогообложение. Основные льготы для некоммерческих организаций // Горячая линия бухгалтера, N 22, ноябрь 2007 г.
Верховцева А. Изменение сроков уплаты налогов // Московский бухгалтер, N 10, май 2008 г.
Гончаренко Л.И. Налоговое администрирование как критерий конкурентоспособности налоговой системы страны // Актуальные проблемы теории и практики налогового администрирования в Российской Федерации: Доклады и выступления участников "круглого стола" (26 октября 2006 г.). - М.: Финансовая академия при Правительстве РФ, 2006.
Горшенина Н.В., Волкова Ю.В. Налог на прибыль - 2009 // Актуальная бухгалтерия, N 9, сентябрь 2008 г.
Зиновьев С.Н. Особенности налогообложения автономных организаций // Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение, N 8, август 2008 г.
Невешкина Е.В. Налог на прибыль: особенности исчисления и уплаты. – М.: Юстицинформ, 2009.
Новоселов К.В. Налог на прибыль: 2009 год принесет много нового // Арбитражное правосудие в России, N 12, декабрь 2008 г.
Новоснелов К.В. Налог на прибыль в 2009 году. – СПб.: Питер, 2009.
Практическая налоговая энциклопедия (под ред. Брызгалина А.В.) Том 5. Налог на прибыль организаций (актуально по состоянию законодательства на май 2009 г.) // Правовая система «Гарант»
Свищева В.А. Некоммерческие организации: учет и налоги. – М.: Волтерс Клувер, 2008.
Стародубцева И.В. Налог на прибыль: сложные моменты. – М.: Волтерс Клувер, 2008.
Фельдман И., Филимонов С. Актуальные вопросы деятельности НКО // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2009. N 26.
Приложение 1
Составляющие доходов налогоплательщика
Приложение 2
Составляющие расходов налогоплательщика

Приложение 3
Схема организации раздельного учета доходной части налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный (налоговый) период
————————————————————————————————————————————— ———————————————————————————————————————————————————
|Доходы, признаваемые в налоговом учете, но не||Доходы отражаемые в бухгалтерском учете в отчетном|
|отражаемые в бухгалтерском учете на счетах||периоде по кредиту счетов 90, 91, 98, 99.|
|90, 91, 98, 99 (в т.ч. в отчетном периоде)|| |
————————————————————————————————————————————— | |
| ————————————————————— | |
| |Признаваемые дохода- |—<————| |
| |ми по правилам гл. 25| ———————————————————————————————————————————————————
| ————————————————————— |
| |
| ————————————————————— ———————————————————————————————————————————————————
| |будут признаны дохо- |—<————|Не признаваемые доходами по правилам гл. 25|
| |дами в налоговом уче-| ———————————————————————————————————————————————————
| |те в следующих отчет-| |
| |ных периодах | |
| ————————————————————— ———————————————————————————————————————————————————
| | |не будут признаны доходами в налоговом учете ни при|
| | |каких условиях |
| | ———————————————————————————————————————————————————
——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
| Организация раздельного учета доходов в налоговом учете |
——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
| |
——————————————————————————————————— ————————————————————— ————————————————————————————
| Облагаемые доходы | |если условия освобож-| |Не облагаемые доходы (ст.|
| |—<———|дения от налогообла-|—<———|251) |
| | |жения нарушены | ————————————————————————————
| | ————————————————————— |
| | ————————————————————— ————————————————————————————
| |———>—|Внереалиазационные | |Не включаемые в налоговую|
——————————————————————————————————— |доходы (ст. 250) | |базу ни при каких условиях|
| ————————————————————— ————————————————————————————
——————————————————————————————————— | |
|Доходы от реализации (ст. 249)| | |
——————————————————————————————————— | |
| | | |
——————————————————— ———————————————————— ————————————— —————————————————————————————————————
|основные виды: | |отдельные виды (обо-| |основные виды| |отдельные виды (обособленный учет):|
|- производство про-| |собленный учет): | ————————————— |- целевое финансирование и поступле-|
|дукции; | |- реализация основ-| | |ния; |
|- выполнение работ| |ных средств с убыт-| | |- дивиденты от иностранных организа- |
|- оказание услуг;| |ком; | | |ций; |
|- торговля; | |- реализация ценных| | |- проценты по долговым обязательст-|
|- реализация мате-| |бумаг; | | |вам; |
|риалов; | |- реализация прав| | |- доходы от участия в совместной дея-|
|- реализация основ-| |требования; | | |тельности; |
|ных средств с при-| |- реализация товаров| | |- доходы по договорам доверительного|
|былью | |(работ, услуг) обс-| | |управления имуществом; |
——————————————————— |луживающих произ-| | |- срочные сделки |
| |водств и хозяйств| | —————————————————————————————————————
| ———————————————————— | |
| | | |
—————————————————————————————————————————— ————————————— —————————————————————————————————————
|применение ст. 40 в необходимых случаях| |применение | |перераспределение по отчетным перио-|
|(ст. 274) | |ст. 40 в не-| |дам (доходы будущих периодов, ст. 271|
—————————————————————————————————————————— |обходимых | —————————————————————————————————————
| |случаях (ры- | |
| |ночные цены)| |
| |(ст. 250, ст.| |
| |274) | |
| ————————————— |
| | |
—————————————————————————————————————————— —————————————————————————————————————————————————————
|Строка 010 Листа 02 (раздел 00200) налого-| |Строка 030 Листа 02 (раздел 00200) налоговой деклара-|
|вой декларации | |ции |
—————————————————————————————————————————— —————————————————————————————————————————————————————
| |
—————————————————————————————————————————— —————————————————————————————————————————————————————
|в том числе расшифровать по строкам сог-| |в том числе расшифровать по строкам согласно Прило-|
|ласно Приложению N 1 к Листу 02 (раздел| |жению N 1 к Листу 02 (раздел 00201)|
|00201) | —————————————————————————————————————————————————————
——————————————————————————————————————————
Приложение 4
Схема организации раздельного учета расходной части налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный (налоговый) период
——————————————————————————————————— ————————————————————————————————————————————————————————————
|Расходы, признаваемые в налоговом| |Расходы, отраженные в бухгалтерском учете в отчетном периоде|
|учете, но не отражаемые в бухгал-| |по дебету счетов 20, 23, 25, 26, 29, 44, 97, 91, 99, 84.|
|терском учете на счетах 20, 23, 25,| ————————————————————————————————————————————————————————————
| 26, 29, 44, 97, 99, 84 (в т.ч. в| |
|отчетном периоде) | |
——————————————————————————————————— ————————————————————————————————————————————————————————————
| |в том числе по группам по правилам бухгалтерского учета:|
| |- материальные расходы; |
| |- расходы по оплате труда; |
| |- амортизация; |
| |- прочие |
| ————————————————————————————————————————————————————————————
| |
| |
| ————————————————————————————————————————————————————————————
| |Перераспределение расходов на аналогичные группы по правилам|
| |гл. 25 |
| ————————————————————————————————————————————————————————————
| | |
| | |
| ————————————————————————— ————————————————————————————————————————————
| |признаваемые расходами по| |не признаваемые расходами по правилам гл. 25|
| |правилам гл. 25 | | |
| ————————————————————————— ————————————————————————————————————————————
| | |
| | |
| ——————————————————— ——————————————————————
| |будут признаны рас-| |не будут признаны рас-|
| |ходами в налоговом| |ходами в налоговом|
| |учете в следующих| |учете ни при каких ус-|
| |периодах | |ловиях |
| ——————————————————— ——————————————————————
| | |
| | |
——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
| Организация раздельного учета расходов в налоговом учете. |
|Всего признаваемых по правилам гл. 25, в т.ч. по группам: |
|- материальные расходы (ст. 254); |
|- расходы по оплате труда (ст. 255); |
|- амортизация (ст.ст. 256-259); |
|- прочие (ст.ст. 264-270) |
——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
| | | | |
| | | | |
————————————————————————————— ——————————— ————————— ————————————— ———————————————
|расходы по производству и ре-| |отложенные | |внереали-| |отложенные | |не учитываемые|
|ализации |<——|расходы |——>|зационные|<——|убытки прош- |———>|в целях налого-|
————————————————————————————— |прошлых пе-| |расходы | |лых периодов| |облажения: |
| | |риодов | |(ст. 265)| |(обособленный| |- ст. 270 (от-|
| | |(обособлен-| ————————— |учет): | |дельные виды)|
| | |ный | | |- реализ. ОС| |- ст. 274 (иные|
| | |учет): | | |- ст. 275.1; | |налоговые режи-|
| | |- НИОКР; | ————————— |- ценные бу- | |мы |
| | |- освоение | |исключа- | |маги | |- целевое фи-|
| | |природных | |ются пре-| |- реализ. | |нансирование и|
| | |ресурсов; | |вышения | |права требо-| |поступления |
| | |- страхова-| |нормати- | |вания | ———————————————
| | |ние; | |вов | |- общие убыт-| | |
| | |- проценты | ————————— |ки | | |
| | |по долг. | | ————————————— | |
| | |обязатель- | | | | |
| | |ствам | ————————— | | |
| | ——————————— |признан- | ————————————— | |
| | |ные в те-| |в части убыт-| | |
| | |кущем пе-| |ков от реали-| | |
——————————————————— ——————————————————————————— |риоде | |зации ОС | | |
|основные виды:||отдельные виды (обособлен-||внереали-| |включаются в| | |
|- производство про-||ный учет): ||зационные| |прочие расхо-| | |
|дукции ||- реализация ОС с убытком||расходы | |ды, связанные| | |
|- работы, услуги||- реализация ценных бумаг| ————————— |с производст-| | |
|- торговля ||- реализация прав требова-| | |вом и реали-| | |
|- реализация мате-||ния | | |зацией | | |
|риалов ||- реализация товаров (ра-| | ————————————— | |
|- реализация ОС с||бот, услуг) обслуж. произ-| | | |
|прибылью ||водств и хозяйств | | | |
——————————————————— ——————————————————————————— | ————————————————————— ———————————
| | | |расходы по ст. 270||отчет о це-|
| | | |расшифровать по стро-||левом ис-|
———————————————————————————————————————————————— | |кам 290-311 Приложе-||пользовании|
|По каждому из перечисленных видов расходы расп-| | |ния N 2 к Листу 02||имущества |
|ределяются на: | | |(раздел 00202) нало-||заполняется|
———————————————————————————————————————————————— | |говой декларации ||в Листе 10 |
| | | ————————————————————— |(раздел |
| | | |00217) на-|
——————————————————— ——————————————————————————— | |логовой |
| прямые || косвенные | | |декларации |
——————————————————— ——————————————————————————— | ———————————
| | |
| | |
——————————————————— ——————————————————————————— |
|корректируются на||исключаются превышения нор-| |
|сумму, приходящихся||мативов | |
|на остатки (ст.ст.| ——————————————————————————— |
|319-320 | | |
——————————————————— | |
| | |
| | |
———————————————————————————————————————————————— |
|Исключаются выявленные отложенные убытки и отло-| |
|женные расходы текущего периода (обособленный| |
|учет) | |
———————————————————————————————————————————————— |
| |
| |
———————————————————————————————————————————————— |
|признанные в текущем периоде расходы, уменьшаю-| |
|щие сумму доходов от реализации| |
———————————————————————————————————————————————— |
| |
| |
———————————————————————————————————————————————— ———————————————————————————————————————————
|Стр. 020 Листа 02 (раздел 00200) налоговой дек-||Стр. 040 Листа 02 (раздел 00200) налоговой|
|ларации ||декларации |
———————————————————————————————————————————————— ———————————————————————————————————————————
| |
| |
———————————————————————————————————————————————— ———————————————————————————————————————————
|в том числе расшифровать по строкам согласно||в том числе расшифровать по строкам соглас-|
|Приложению N 2 к Листу 02 (раздел 00202) налого-||но Приложению N 2 к Листу 02 (раздел 00202)|
|вой декларации ||налоговой декларации |
———————————————————————————————————————————————— ———————————————————————————————————————————
5
ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ
ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ
Доход в виде санкций за нарушение обязательств
Доходы от долевого участия в организациях
Выручка от реализации приобретенных товаров, работ, услуг
доходы
Выручка от реализации товаров работ, услуг собственного производства
Иные виды доходов
Доходы от сдаваемого в аренду имущества
Выручка от реализации имущественных прав
Выручка от реализации имущества
Иные виды доходов
Доходы от сдаваемого в аренду имущества
Выручка от реализации имущественных прав
Выручка от реализации имущества
Выручка от реализации товаров работ, услуг собственного производства
Расходы в виде суммы санкций за нарушение обязательств
Расходы на оплату труда
Расходы по содержанию переданного в аренду имущества
РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ПРОИЗВОДСТВОМ И РЕАЛИЗАЦИЕЙ
ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ
РАСХОДЫ
Иные виды расходов
Расходы по оплате услуг банков
Прочие расходы
Суммы начисленной амортизации
Материальные расходы