Анализ состояния расчетов.

Введение
Глава I. Понятие расчётов и содержание их анализа
1.1.Понятие и классификация расчётов
1.2.Сущность и необходимость анализа расчётов
Глава II. Анализ расчётов сельскохозяйственного предприятия ООО «Янтарное»
2.1.Краткая характеристика сельскохозяйственного предприятия ООО «Янтарное»
2.2.Основные показатели деятельности ООО «Янтарное»
2.3. Анализ расчётов ООО «Янтарное»
Заключение
Список использованной литературы

р. (ср. зн. стр. 730 ф.1) 615 506 82,2 -109 3. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, млн. р. (стр. 010 ф.2) 2949 3295 111,7 +346 4. Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг, млн. р. (стр. 040 ф.2) 2500 3090 123,6 +590 5. Оборачиваемость в днях: 5.1. Оборотных активов (стр. 1 (360 : стр.3) 103 89 86,4 -14 5.2. Материальных оборотных активов (стр. 1.1. ( 360 : стр. 4) 32 26 81,3 -6 5.3. Дебиторской задолженности (стр. 1.2. ( 360 : стр. 3) 6 5 83,3 -1 5.4. Кредиторской задолженности (стр. 2 ( 360 : стр. 4) 89 59* 66,3 -30 10. Продолжительность операционного цикла (стр. 5.2. + стр. 5.3.) 38 31 81,5 -7
Из таблицы 6. видим, что продолжительность операционного цикла составляет 31 дней в 2007 году и характеризует время нахождения средств в товарно-материальной и финансовой форме. За 2 года цикл уменьшился на 7 дней и это является положительным моментом.
Говорит об ускорении обращения средств в обороте, что повлекло за собой дополнительное высвобождение источников финансирования из оборота, оборачиваемость оборотных активов уменьшилась на 14 дней.
Определим сумму высвобождения средств из оборота в результате ускорения обращения оборотных активов по следующей формуле:
Сср = В /360 дн. Х Д отк.
где, В – выручка от реализации товаров в отчетном периоде; Дотк – отклонение оборачиваемости оборотных активов в днях в 2007 году по сравнению с 2006 годом.
Сср = 3295 / 360 х 14 дн. = 128 млн. руб.
Оборачиваемость материальных оборотных активов характеризует время нахождения средств в запасах и затратах, налогах по приобретённым ценностям, готовой продукции и товарах, этот коэффициент так же уменьшился на 6 дней.
Оборачиваемость средств в расчетах с дебиторами характеризует сроки погашения дебиторской задолженности. Замедление средств в расчетах с дебиторами на 1 день привело к оттоку денежных средств из оборота.
Оборачиваемость кредиторской задолженности характеризует сроки погашения задолженности перед кредиторами, замедление сроков погашение кредиторской задолженности на 30 дней, с одной стороны, снижает потребность организации в кредитах и займах, а с другой стороны, приводит к выплате штрафных санкций в разрезе несоблюдения условий контрактов, сроков выплаты зарплаты и уплаты налогов в бюджет.
 
Таблица 16. Данные о динамике показателей рентабельности деятельности ООО «Янтарное» за 2006/2007 гг.
Показатели 2006г. 2007г. Отклонение (+,-) 1. Средняя стоимость активов, млн.р. (ср.зн. по стр. 390 ф.1) 3130 3182 +52 2. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, млн. р. (стр. 010 ф.2) 2949 3295 +346 3. Полная себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг, млн. р. (стр. 030 ф.2 + стр. 040 ф.2 + стр.050 ф.2) 2500 3009 +509 4. Прибыль (убыток) от реализации товаров, продукции, работ, услуг, млн. р. (стр. 060 ф. 2) 137 -33 -170 5. Прибыль (убыток), млн.р. (стр. 200 ф.2) 160 -41 -201 6. Показатели рентабельности (убыточности), % 6.1. Рентабельность (убыточность) продаж (стр. 4 : стр. 2(100) 4,7 -1,0 -5,7 6.2. Рентабельность (убыточность) расходов (стр. 4 : стр. 3 (100) 5,5 -1,1 -6,6 6.3 Рентабельность (убыточность) активов (стр. 5 : стр. 1(100) 5,1 -1,2 -6,3
В таблице 16 рентабельность активов характеризует сумму прибыли, полученную со 100 рублей использованных активов. Снижение данного показателя на 6,3 свидетельствует о падении эффективности использования активов в 2007 году, об опережающем темпе сокращении прибыли за отчетный период по сравнению с темпом изменения активов фирмы.
Рентабельность расходов характеризует сумму убытков от реализации полученную со 100 рублей понесенных расходов, связанных с производством и реализацией продукции (товаров, работ, услуг). Это значит, что расходы в основную деятельность в отчетном году не окупились.
Рентабельность продаж характеризует долю прибыли от реализации в выручке от реализации товаров, продукции, работ, услуг, в цене реализации. Снижение на 5,7 данного показателя свидетельствует об увеличении расходов, связанных с производством и реализацией продукции в отчетном году.
2.4. Анализ расчётов ООО «Янтарное»
Анализ движения денежных средств дает возможность оценить:
1. В каком объеме и из каких источников были получены поступившие денежные средства, каковы направления их использования.
2. Достаточно ли собственных средств организации для инвестиционной деятельности.
3. В состоянии ли организация расплатиться по своим текущим обязательствам.
4. Достаточно ли полученной прибыли для обслуживания текущей деятельности.
5. Чем объясняются расхождения величины полученной прибыли и наличия денежных средств.
Основной формой бухгалтерской отчетности отражающей движения денежных средств является «Отчет о движении денежных средств» (форма №4), он должен содержать сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода, в разрезе текущей деятельности, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности.
Существует два метода расчета потока денежных средств прямой и косвенный. При прямом методе расчет осуществляется на основе счетов бухгалтерского учета предприятия, а при косвенном на основе показателей баланса предприятия (Ф № 1) и отчета о прибылях и убытках (Ф № 2).
В результате при прямом методе предприятия получает ответы на вопросы относительных притоков и оттоков денежных средств и их достаточности для обеспечения всех платежей. Косвенный метод показывает взаимосвязь различных видов деятельности предприятия, а также влияния на прибыль изменений в актах и пассивах предприятия. Кроме того, основой расчета при прямом методе является выручка от внереализации продукции, а при косвенном – прибылью.
При прямом методе поток денежных средств определяется как разница между всеми потоками средств на предприятии по трем видам деятельности и их оттоками. Остаток денежных средств на конец периода рассчитывается как их остаток на начало с учетом их потока за данный период.
Методика анализа движения денежных средств достаточно проста. Отчетную форму № 4 «Отчет о движении денежных средств» следует дополнить расчетами относительных показателей структуры притока и оттока денежных средств по видам деятельности.
Таблица 17
Анализ движения денежных средств
ООО «Янтарное» за 2006 – 2007 гг.
Показатели 2006 2007 Отклонение (+,-) сумма, тыс.р. уд.
вес, % сумма, тыс.р. уд.
вес, % сумма, тыс.р. уд.
вес, % Остаток денежных средств на начало - - - - - - Поступило всего, в т.ч. 546 100 419 100 -127 - выручка от продажи в т.ч. 546 100 419 100 -127 - торговля 546 100 260 62,05 -286 -62,05 аренда - - 159 37,95 -159 -37,95 Направленно денежных средств всего, в т.ч.: 546 100 419 100 -127 0 на оплату приобретенных товаров 485 88,83 273 65,16 -212 -23,67 на оплату труда 3 0,55 66 15,75 63 15,20 на социальные нужды 11 2,01 - - -11 -2,01 на выдачу подотчетных сумм 24 4,40 6 1,43 -18 -2,96 на расчеты с бюджетом 23 4,21 74 17,66 51 13,45
За анализируемый период поступление денежных средств ООО «Янтарное» было только за счет выручки от продажи товаров, в 2006 году в нее входила и сдача в аренду складских помещений, ее для составила 37,95 %.
Основная доля направляемых денежных средств приходится на оплату приобретенных товаров, в 2006 году она составляла 88,83 %, в 2007 году она снизилась на 23,67 %.При этом значительно выросла доля денежных средств направляемых на оплату труда на 15,20 %, и на расчеты с бюджетом на 13,45 %. Следует отметить, что несмотря на то, что в 2006 году предприятие начало работу со второго квартала, поступление денежных средств превышает данный показатель 2007 года на 127 тысяч рублей. Отсутствие остатков денежных средств, как уже было сказано, говорит о хорошей организации денежного оборота и о нехватки наиболее ликвидного капитала.
При анализе эффективности использования денежных средств необходимо рассчитать их оборачиваемость. Коэффициент оборачиваемости, показывающий число оборотов анализируемых средств за отчётный период и равный отношению выручки от реализации без НДС к средней стоимости анализируемого показателя.
Время оборота, показывающее среднюю продолжительность одного оборота в днях и определяемое отношением средней стоимости к выручке от реализации и умноженное на число календарных дней в анализируемом периоде.
Таблица 18
Анализ структуры расчетов ООО «Янтарное»
за 2006– 2007 гг.
Показатели 2006 2007 Изменение Темп роста, % сумма тыс.р уд.вес % сумма тыс.р уд.вес% сумма тыс.р уд.вес % Дебиторская задолженность всего,
в т.ч. перед
39
100
65
100
26
0
166,67 покупателями и заказчиками 39 100 65 100 26 0 166,67 Кредиторская задолженность
всего в т.ч. перед
49
100
15
100
-34
0
30,61 поставщиками и подрядчиками 21 42,86 -21 -42,86 0,00 персоналом 13 26,53 12 80 -1 53,47 92,31 бюджетом 3 6,12 2 13,33 -1 7,21 66,67 внебюджетными фондами 12 24,49 1 6,67 -11 -17,82 8,33
Под деловой активностью понимают эффективность использования предприятием всех видов имеющихся в его распоряжении ресурсов (материальных, финансовых и трудовых). Коэффициенты деловой активности позволяют проанализировать оборачиваемость предприятия, то есть насколько эффективно предприятие использует свои средства.
К этой группе показателей относятся различные показатели оборачиваемости. Показатели оборачиваемости имеют большое значение для оценки финансового положения фирмы, поскольку скорость оборота средств, то есть скорость превращения их в денежную форму оказывает непосредственное влияние на платежеспособность предприятия, кроме того, увеличение скорости оборота средств при прочих равных условиях отражает повышение производственно-технического потенциала предприятия.Оборачиваемость средств, вложенных в имущество, может оцениваться периодом оборота – средним сроком, за который предприятие возвращает вложенные в производственно-коммерческие операции денежные средства. Период нахождения средств в обороте в значительной степени определяется внутренними условиями деятельности предприятия и, в первую очередь, эффективностью стратегии управления его имуществом. Показатели оборачиваемости в нижеприведенной таблице (табл. 19) свидетельствуют об улучшении показателей оборачиваемости, связанном с сокращением оборота основных видов имущества.
Таблица 19
Оборачиваемость основных показателей
ООО «Янтарное» за 2006 – 2007 гг.
Показатели
2006,
тыс.р. 2007, тыс.р.
Изм.
(+,-) Темп
роста, % Дебиторская задолженность, тыс.р. 39 65 26 166,67 Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств 0,42 0,97 0,55 230,95 Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, об. 11,33 6,62 -4,71 58,43 Оборачиваемость дебиторской задолженности, в днях 31,76 54,38 22,62 171,22 Запасы, тыс.р. 54 2 -52 3,70 Коэффициент оборачиваемости запасов, об. 8,19 208,5 200,31 2545,79 Оборачиваемость запасов, в днях 43,98 1,72 -42,26 3,91 Оборотные активы, тыс.р. 93 67 -26 72,04 Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, об. 4,75 6,22 1,47 130,95 Оборачиваемость оборотных активов, в днях 75,75 58,84 -16,91 77,68 Кредиторская задолженность, тыс.р. 49 15 -34 30,61 Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, об. 9,02 27,8 18,78 308,20 Оборачиваемость кредиторской задолженности, в днях 39,9 12,95 -26,95 32,46
Анализируя данные таблицы 19 можно сделать вывод, что все показатели оборачиваемости имеют достаточно высокое значение. Отрицательным фактором является увеличение времени оборота дебиторской задолженности, по состоянию на 01.01.2008 один ее оборот занимает 54,38 дня.
На конец 2007 года у ООО «Янтарное» практически не было запасов, их стоимость составляла 2 тысячи рублей, с этим связано очень маленькое значение показателя оборачиваемость запасов,1,72 дня.
Продолжительность оборачиваемости оборотного капитала в 2007 году снизилась на 16,91 дня, что также является положительным фактором.
Уменьшение более чем в три раза кредиторской задолженности в 2007 году привело к сокращению времени ее оборота на 26,95 дня.
В целом по предприятию можно сказать, что его оборачиваемость очень высока и наблюдается тенденция к ее увеличению, что благоприятно сказывается на его финансовом положении.
Заключение
В целом о предприятии можно сказать, что оно рентабельно, финансово независимо, с высокой оборачиваемостью капитала, но ему не хватает оборотных средств для дальнейшего развития.
Анализ движения денежных средств показал, что на предприятии хорошо организован денежный оборот, поступающие денежные средства практически в тот же день направляются на оплату хозяйственных нужд.
Анализ оборачиваемости расчетов показал, что его оборачиваемость очень высока и наблюдается тенденция к ее увеличению, что благоприятно сказывается на его финансовом положении.
Большое влияние на оборачиваемость капитала оказывает увеличение или уменьшение дебиторской и кредиторской задолженности. Искусство управления дебиторской и кредиторской задолженностью заключается в оптимизации их общего размера.
На ООО «Янтарное» все показатели оборачиваемости имеют достаточно высокое значений. Отрицательным фактором является увеличение времени оборота дебиторской задолженности. Продолжительность оборачиваемости оборотного капитала в 2007 году снизилась на 16,91 дня, что также является положительным фактором. Уменьшение более чем в три раза кредиторской задолженности в 2007 году привело к сокращению времени ее оборота на 26,95 дня.
Ускорить платежи можно путем совершенствования расчетов, своевременного оформления расчетных документов, предварительной оплаты, применения вексельной формы расчетов и т.д.
Список использованной литературы
Конституция Российской Федерации (принята 12 декабря 1993 г.) М.: Проспект, 2003 – 192 с.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I и II. М.: Проспект, 2006 – 583 с.
Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) М.: Инфра-М, 2004 – 512 с.
Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа М.: Финансы и статистика, 2004 - 288с.
Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента М.: Финансы и Статистика, 2005 – 280 с.
Канке А. А., Кошевая И. П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. М.: Форум, 2005 – 288 с.
Ковалев В.В. Финансовый анализ М.: Финансы и статистика, 2004 – 432 с.
Кожинов В.Я. Бухгалтерский учёт М. ИНФРА-М, 2005 – 544 с.
Кондраков Н. П. Бухгалтерский учёт. М.: ИНФРА-М, 2006 – 640 с.
Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки М.: ИКЦ «Дис», 2003 – 224 с.
Крылова Т. Финансовый менеджмент М.: 1997 – 328 с.
Моляков Д.С. Финансы предприятий - М.: Финансы и статистика, 2004 – 576 с.
Налоги и налогообложение / под ред. М. В. Романовского и О. В. Врубелевской. СПб.: Питер, 2004 – 576 с.
Палий В. Ф. Международные стандарты учёта и финансовой отчётности. М.: Инфра-М, 2004 – 472 с.
Пизенгольц М. З. О разработке регистров учета в сельском хозяйстве // Бухгалтерский учёт, 2001, № 3, с. 15 – 21
Пизенгольц М. З. Учет затрат в животноводстве //Бухгалтерский учёт, 1998, № 5, с. 29 – 33
Пизенгольц М. З. Учет затрат в растениеводстве //Бухгалтерский учёт, 1998, № 4, с. 25 – 29
Пизенгольц М. З. Учет реализации в сельском хозяйстве //Бухгалтерский учёт, 2000, № 22, с. 36 – 41
Пизенгольц М. З. Инвентаризация в сельском хозяйстве //
Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа - М.: ИНФРА- М, 2004 - 176 с.
Экономика сельского хозяйства /под ред. В. В. Кузнецова. Ростов на Дону, Феникс, 2004 – 352 с.
Кожинов В.Я. Бухгалтерский учёт М. ИНФРА-М, 2006 – С.114
Данные отчётности ООО «Янтарное»
Данные отчётности ООО «Янтарное»
Данные отчётности ООО «Янтарное»
Данные отчётности ООО «Янтарное»
Данные отчётности ООО «Янтарное»
Данные отчётности ООО «Янтарное»
Данные отчётности ООО «Янтарное»
Данные отчётности ООО «Янтарное»
Данные отчётности ООО «Янтарное»
Данные отчётности ООО «Янтарное»
Данные отчётности ООО «Янтарное»
39