Анализ влияния отедльных факторов на величину и динамику затрат

Содержание
Введение
1.ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
1.1.ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ ДЛЯ АНАЛИЗА ЗАТРАТ
1.2.АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ
1.3.КЛАССИФИКАЦИЯ РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ ПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
1.4.АНАЛИЗ РАСХОДОВ ПРЕДПРИЯТИЯ
2.АНАЛИЗ ЗАТРАТ ПРЕДПРИЯТИЯ
2.1.ДИНАМИКА ЗАТРАТ
2.2.АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ
2.3.АНАЛИЗ РАСХОДОВ ПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Заключение
Список использованной литературы

Как видно из табл.4. Себестоимость единицы продукции сократилась на 0,78 руб. На уровень себестоимости оказали влияние:
структурные сдвиги в выпуске продукции: возрос удельный вес изделия А и снизился удельный вес изделия Б.
себестоимость единицы продукции по каждому наименованию изделия;
индексы цен на ресурсы
1. Усредненная себестоимость единицы продукции при базовой структуре равна:
Таблица 6. Данные для анализа себестоимости единицы продукции
Наименование продукции Объем выпуска Структура выпуска,% Индекс цен на ресурсы Себестоимость единицы продукции Отклонение базовый Фактический базовый Фактический базовый факт в сопоставимых ценах факт по сравнению с базовым в том числе за счет затратоемкости цен 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 А 93600 91500 52,00% 61,00% 1,14 4,37 2,49 2,84 -1,53 -1,88 0,35 Б 86400 58500 48,00% 39,00% 1,15 4,49 3,87 4,45 -0,04 -0,62 0,58 Итого 180000 150000 100,00% 100,00%               В среднем по предприятию           4,43 3,15 3,61 -0,78 -1,25 0,46

По данным табл.4 получаем:
2. Усредненная себестоимость единицы продукции при фактической структуре составит:
Влияние структурных сдвигов составит:
3. Усредненная себестоимость единицы продукции при фактической себестоимости в сопоставимых ценах:
,
Влияние затратоемкости на себестоимость единицы продукции определяется как разность между фактической себестоимостью единицы продукции в сопоставимых ценах и базовой себестоимостью, пересчитанной на фактическую структуру:
.
4. Средняя себестоимость единицы продукции при фактических значениях структуры, цены и затратоемкости:
Влияние цены ресурсов на среднюю себестоимость единицы продукции рассчитывается как разность между фактической себестоимостью единицы продукции и себестоимостью в сопоставимых ценах:
Таким образом, учет влияния структурных сдвигов на себестоимость единицы продукции позволяет оценить изменения себестоимости единицы продукции при изменении цен на ресурсы.
На величину совокупной себестоимости продукции, кроме рассчитанных факторов, влияет объем выпуска продукции.
Изменение себестоимости продукции при базовой структуре выпуска под влиянием недостижения достигнутого в прошлом году результата составит:
Изменение себестоимости продукции под влиянием факторов, влияющих на изменение усредненной себестоимости единицы изделия:
структурных сдвигов в ассортименте:
затратоемкости:
цен на ресурсы:
Таким образом, изменение сокращение в структуре на 0,01 привело к сокращению себестоимости на 1500 тыс.руб. Сокращение затратоемкости на продукцию на 1,39% привело к сокращению себестоимости на 208500 тыс.руб. Увеличение же цен на ресурсы на 0,58% привело к увеличению себестоимости на 87000 руб. Следовательно, общее сокращение себестоимости составило 0,78 на единицу продукции или 132792,08 по всему предприятию в целом за счет сокращения затратоемкости единицы продукции.
Анализ расходов по обычным видам деятельности
Анализ структуры себестоимости проводится сопоставлением удельных весов отдельных элементов с базовыми показателями и в динамике.
Рассмотри влияние каждого элемента (табл.7)
Таблица 7. Расчет влияния структурных сдвигов на изменение по видам расходов
Виды расходов Сумма расходов, тыс.руб. Уд. вес расходов,% ∆D ∆C В том числе за счет Темп роста расходов,% базис С0 отчет С1 Базис. D0 отчет D1 Cобщ D Сырье и материалы 114937,2 67994,68 28,00% 26,00% -2,00% -46942,52 -46890,22 -52,30 59,16% Работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями 21345,48 12552,864 5,20% 4,80% -0,40% -8792,62 -8782,16 -10,46 58,81% Топливо 34481,16 24844,21 8,40% 9,50% 1,10% -9636,95 -9665,72 28,77 72,05% Энергия 15598,62 11245,274 3,80% 4,30% 0,50% -4353,35 -4366,42 13,08 72,09% Затраты на оплату труда 93591,72 66948,608 22,80% 25,60% 2,80% -26643,11 -26716,34 73,23 71,53% Проценты по кредитам 18882,54 11245,274 4,60% 4,30% -0,30% -7637,27 -7629,42 -7,85 59,55% Арендная плата 22987,44 17783,224 5,60% 6,80% 1,20% -5204,22 -5235,60 31,38 77,36% Отчисления на социальные нужды 35712,63 24582,692 8,70% 9,40% 0,70% -11129,94 -11148,24 18,31 68,83% Амортизация основных средств 26681,85 15168,044 6,50% 5,80% -0,70% -11513,81 -11495,50 -18,31 56,85% представительские расходы 26271,36 9153,13 6,40% 3,50% -2,90% -17118,23 -17042,39 -75,84 34,84% Итого: затраты на производство и продажу продукции (работ, услуг) (себестоимость) 410490 261518 100,00% 100,00%   -148972 -148972   63,71%
Первый вариант расчета:
А) изменение за счет структурных сдвигов составит:
Б) прочее изменение:
Прочее изменение по каждой статье, совпадающее в динамике с изменением полной себестоимости, может быть обусловлено структурными сдвигами в ассортименте выпуска, изменением качества сырья или цен на сырье. Себестоимость по каждой статье изменяется также под влиянием общих тенденций, влияющих на изменение суммы расходов, например, инфляции затрат или увеличения объема выпуска продукции.
Второй вариант расчета:
Анализ структуры затрат позволяет оценить материалоемкость, трудоемкость, энергоемкость продукции, выяснить характер их изменений и влияние на себестоимость продукции.
Следовательно, можно сделать следующие выводы, основываясь на проведенном анализе:
Общий объем себестоимости продукции составляет 63,7% от предыдущего периода, что связано с сокращением выпуска продукции. Несмотря на это, структурные сдвиги позволили сократить себестоимость единицы продукции.
Наибольший рост затрат наблюдается по оплате арендованных помещений (77% от предыдущего периода), по оплате труда (71,5%), оплате топлива и энергии (70%).
Наибольшее сокращение себестоимости за счет структурных сдвигов наблюдается у представительских расходов, которые привели к сокращению на 75,8 тыс.руб., и по оплате материалов – на 52,3 тыс.руб.
Увеличение себестоимости произошло под влиянием таких факторов, как увеличение затрат на оплату труда (на 73,2 тыс.руб.), а также на стоимость топлива и энергии (в совокупности увеличили себестоимость на 32 тыс.руб.).
При наличие планов также можно оценить и сравнить фактические затраты с плановыми, то позволит выявить так называемые «узкие места», т.е. проблемные элементы затрат и оптимизировать их с помощью различных инструментов. Кроме того, на каждый элемент затрат оказывают влияние факторы второго и третьего порядка. Так например, изменение материалоемкости подвержено влиянию трех факторов: норм расхода, ценового фактора, взаимозаменяемости материалов. Следовательно, качественное управление издержками предприятия это сложная и кропотливая работа выявления всех факторов и нахождение инструментов воздействия на них.
Заключение
В работе проведено исследование влияния отдельных факторов на величину затрат, а также изменение затрат, на основании которого можно сделать следующие выводы:
Любое предприятие формируя себестоимость, включает затраты, которые можно классифицировать по различным признака, и в соответствии с избранной классификацией проводить анализ влияния.
Для рассматриваемого предприятия характерно снижение объема производства продукции, что привело к сокращению себестоимости в целом. Для более подробного анализа была проведена оценка себестоимости единицы продукции, которая показала, что себестоимость единицы продукции в целом по предприятию сократилась на 0,7 руб. за счет снижения материалоемкости.
Наиболее существенными факторами, которые повлияли на изменение себестоимости в целом по предприятию являются затраты на оплату труда, на покупку сырья и материалов, а также косвенные затраты в виде арендных выплат и т.д.
Таким образом, можно оценить политику предприятия относительно формирования затрат на продукцию как нормальную. Это подтверждается повышением маржинальности продукции предприятия с 5% до 10%, что говорит о снижении себестоимости, как подтверждено анализом. Кроме того, на предприятии существуют и резервы снижения себестоимости, что позволит улучшить ситуацию на предприятии относительно общих затрат предприятия и повышения прибыли.
Список использованной литературы
Налоговый кодекс Российской федерации;
Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Под ред. Табурчака П.П. – Ростов н/Д.: Феникс, 2005. – 352с.
Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия; Учеб.пособ. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 215с.
Жарылгасова Б.Т. Анализ финансовой отчетности: Учеб. – М.: КНОРУС, 2006. – 312с.
Жилкина А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия: Учеб. – М.: ИНФРА – М, 2007. – 332с.
Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 448с.
Макарьева В.И., Андреева Л.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 264с.
Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. Финансовый анализ. – 6-е изд., перераб. – М.: КНОРУС, 2007. – 224с.
Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчетности: Учеб.пособ. – М.: КНОРУС, 2007. – 319с.
Рубцов И.В. Финансы организации (предприятия).: Учеб.пособ. – М.: ООО «Издательство «Элит», 2006. – 448с.;
Савчук В.П. Управление финансами предприятия: Учеб. – 2-е изд., стереотип. – М.: БИНОМ, лаборатория знаний, 2005. – 480с.
Сергеев И.В. Экономика организаций (предприятий): Учеб. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. – 560с.
Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ: Учеб.пособ. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 479с.
Шуляк П.Н. Финансы предприятий: Учеб. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: Дашков и К, 2006. – 712с.
Экономика организации (предприятия). / Под ред. Н.А. Сафронова / Учеб. – 2-е изд., перераб и доп. – М.: Экономистъ, 2007 – 618с.
3
Себестоимость продукции
Уровень расходов
Объем выпуска продукции
Структура выпуска продукции
Уровень расходов на единицу продукции
Цены и тарифы на потребляемые материальные ресурсы
Цены на продукцию
Уровень прямых материальных расходов
Уровень прямых трудовых расходов
Уровень комплексных расходов
Цены и тарифы на отдельные виды материалов
Внутригрупповая структура материалов
Транспортно-заготовительные расходы
Изменение качества продукции
Изменение спроса на продукцию
Изменение налоговых ставок
Факторы первого порядка
Факторы второго порядка
Факторы третьего порядка
Изменение материалоемкости продукции
Нормы расхода
Чистый вес изделия
Возвратные отходы
Безвозвратные отходы
Цена продукции
Цена материалов
Структура материальных затрат
Состав материалов
Замена материалов на взаимозаменяемые
Нормы расходов
Цена материалов