Тема №4 Учёт безналичных расчётов в коммерческом банке: организация и перспектива развития.

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ
1.1 Система безналичных расчетов в Российской Федерации
1.2 Современные формы безналичных расчетов
2 УЧЕТ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ
2.1 Современные требования к организации учета безналичных расчетов в кредитной организации
2.2 Перспективы развития безналичных расчетов в России
3 РЕШЕНИЕ ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАДАЧ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

На начало операционного дня в кассе было 15 000 000 рублей.
В течение операционного дня из кассы банка ОАО «Внешторгбанк» выдано:
ЗАО «Победа» на заработную плату 75 000 рублей
ИП «Сосвин» на покупку товаров 100 000 рублей
ИП «Комаров» на покупку ценных бумаг 350 000 рублей
Для загрузки в банкомат 400 000 рублей
В течение операционного дня в кассу банка сдано:
ИП «Печкин» торговая выручка 60 000 рублей
ЗАО «Судьба» торговая выручка 200 000 рублей
Из банкомата 4 рубля
В кассу пересчета банка сдана проинкассированная денежная выручка от ИП Федькина, в которой обнаружен излишек 50 рублей, накладка на сумке 30 000 рублей. Согласно договору, заключенному с банком, выручка зачисляется на счет клиента до пересчета.
Решение
Необходимые счета:
20202 «Касса кредитных организаций»
40702 «Средства на счетах коммерческой организации» (ЗАО «Победа», ЗАО «Судьба»)
40802 «Физические лица - индивидуальные предприниматели» (ИП «Сосвин», ИП «Комаров», ИП «Печкин», ИП Федькина)
20208 «Денежные средства в банкоматах»
20209 «Денежные средства в пути»
40906 «Инкассированная денежная выручка»
Журнал учета хозяйственных операций
Содержание операции Дебет Кредит Сумма Выдано ЗАО «Победа» на заработную плату 40702 20202 75 000 Выдано ИП «Сосвин» на покупку товаров 40802 20202 100 000 Выдано ИП «Комаров» на покупку ценных бумаг 40802 20202 350 000 Выдано для загрузки в банкомат 20209 20202 400 000 Загружен банкомат 20208 20209 400 000 Сдана ИП «Печкин» торговая выручка 20202 40802 60 000 Сдана ЗАО «Судьба» торговая выручка 20202 40702 200 000 Сдано из банкомата 20209
20202 20208
20209 4
4 Инкассированная выручка ИП Федькина 20209 40906 30 000 Зачислена на счет выручка ИП Федькина по накладной (до пересчета) 40906 40802 30 000 После пересчета доначислен излишек 20209
40906 40906
40802 50
50 Наличность оприходована в кассу банка после пересчета 20202 20209 30050
Депозитные операции коммерческого банка
Задание.
- открыть все необходимые для решения задачи счета
- рассчитать сумму процентов по формуле простых процентов, если дата начисления процентов входит в период начисления процентов
- составить журнал бухгалтерских проводок
Задача.
Условия приемов депозитов юридических лиц в коммерческом банке «Югра»
Сумма депозита Срок депозита % Начисление процентов Выплата процентов Выплата и причисление 11 000 80 дней 13% Ежемесячно 25 числа Ежемесячно 25 числа К расчетному счету
Решение
Необходимые счета:
42103 «Депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 31 до 90 дней»
40702 «Средства на счетах коммерческой организации»
70706 «Расходы»
Расчет процентов:
За весь период вклада: 11000*80*0,13 = 312, 57
366
За календарный месяц: 11000*30*0,13 = 117, 21
366
За 20 дней 11000*20*0,13 = 78, 15
366
Журнал учета хозяйственных операций
Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. Открыт депозит юр. лица 40702 42103 11000 Начисление и уплата процентов 25 числа 1-го месяца 40702 70706 117, 21 Начисление и уплата процентов 25 числа 2-го месяца 40702 70706 117, 21 Начисление и уплата процентов в конце срока депозита 40702 70706 78, 15 Закрытие депозита 42103 40702 11000
Кредитные операции коммерческого банка
Пояснения к решению задачи.
- если нет оговорок, то денежные средства на уплату процентов и гашение кредита зачислены на расчетный счет своевременно
- дата начисления процентов входит в период начисления процентов, который заканчивается в последний день месяца;
- недостающие данные студент вносит самостоятельно
Задание.
- открыть необходимые для решения задачи счета
- определить период начисления процентов
- начислить проценты по выданному кредиту
- определить категорию качества кредита
- определить категорию качества обеспечения
- определить необходимость создания резерва и его сумму
-- составить журнал бухгалтерских проводок
Задача.
Негосударственной коммерческой организации выдан кредит 04.09. сроком на 2 месяца в сумме 175000 рублей под 19% годовых. Ссуда относится к высшей категории качества. Начисление процентов банком осуществляется 26 числа. Уплата процентов в последний день месяца. Ссуда погашена своевременно. В качестве обеспечения предложено имущество на сумму 300 000 рублей. 30 сентября средств на уплату процентов на счете не было. Они поступили от иногороднего клиента 3 октября.
Решение
Необходимые счета:
30102 «Корсчета кредитной организации»
45204 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 31 до 90 дней»
47427 «Требования по получению процентов»
45912 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам негосударственным коммерческим организациям»
70601 «Доходы»
91312 «Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов»
Обеспечение – достаточное
Высшее качество ссуды – 1 группа риска - сумма резерва 0 руб. – 0%.
Недостающие данные (вводим самостоятельно):
Клиент иногородний - все переводы через коррсчет банка.
Ссуда отнесена к высшей категории качества – резерв на возможные потери по кредитным требованиям считаем возможным не формировать (0%).
Ссуда погашена единовременным платежом по окончании срока действия кредитного договора.
26 сентября проценты начисляются за фактический срок пользования кредитом – 175000*22*0,19/366 = 1998
Пеня за просрочку менее 10 дней кредитным договором не предусмотрена.
26 октября проценты начисляются за фактический срок пользования кредитом – 175000*30*0,19/366 = 2500
4 ноября проценты начисляются за фактический срок пользования кредитом – 175000*8*0,19/366 = 727
Журнал учета хозяйственных операций
Содержание операции Дебет Кредит Сумма Выдача кредита 45204 30102 175 000 Учет обеспечения (имущество) 99998 91312 300 000 Начисление процентов за первый месяц пользования ссудой 474 27 706 01 1998 30.09 неуплаченные проценты переходят на счета учета просроченных процентов 45912 47427 1998 Уплата процентов 3.10 30102 45912 1998 Начисление процентов за второй месяц пользования ссудой (26.10) 474 27 706 01 2500 Уплата процентов за октябрь 30102 474 27 2500 Начисление процентов на дату закрытия договора 474 27 706 01 727 Уплата процентов 30102 474 27 727 Возврат ссуды 30102 45204 175 000 Списание обеспечения 91312 99998 300 000
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В рыночных условиях особую актуальность приобретают вопросы четкой организации денежных расчетов, поскольку денежная стадия кругооборота капитала играет огромную роль в деятельности экономических субъектов. В связи с возникающими и обостряющимися в современных условиях проблемами, такими как: сверхзатраты на поддержание денежного оборота, прогрессирующий дефицит наличных денежных средств, сложность контроля за денежным обращением, все большее значение приобретают безналичные расчеты, так как приводят к замещению наличных денежных средств и снижению издержек обращения, то есть к сокращению расходов на печатание наличных денег, их перевозку, пересчет и хранение.
Рациональная организация безналичных расчетов обеспечивает нормализацию платежного оборота, сокращение взаимной задолженности предприятий, повышение ответственности хозяйствующих субъектов за состояние платежной дисциплины.
Банк гарантирует тайну счетов клиента. Предоставление банком сведений о состоянии счетов и об операциях по ним без согласия клиента не допускается, за исключением случаев, предусмотренных законодательством. Банк не имеет права определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие, не предусмотренные законодательством или договором, ограничения на его права. Без распоряжения клиента списание средств, находящихся на счете, допускается только по решению суда, арбитражного суда, если иное не предусмотрено законодательством.
Методика отражения безналичных расчетных операций в бухгалтерском учете кредитной организации будет зависеть от схемы документооборота, техники проведения операции, и избранной формы расчетов.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Банковское дело: Учебник / Под ред. Г.Н.Белоглазовой. – 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2005. – 745с
Букирь М.Я. Налоговый учет в банках. Практическое пособие. – М.: Парфенов.ру, 2005. - 128 с.
Гражданский Кодекс Российской Федерации. – М.: Инфра – М, 2000г. – 495 с.
Гурвич В. Новые стандарты отчетности требуют новых стандартов поведения //Банковское дело.-2003.- № 4.- С. 14-18.
Капаева Т. И. Учет в банках. – М.: Форум, Инфра-М, 2008. - 576 с.
О банках и банковской деятельности: Федеральный Закон от 03.02.1990 г. №395-1 // Консультант Плюс
О безналичных расчетах в Российской Федерации: Положение Банка России от 12.04.2001 г. № 2-П // Консультант Плюс
О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации: Положение ЦБ РФ №302-П от 26.03.2007 г. // Консультант Плюс.
О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России): Федеральный Закон 10.07. 2002 № 86-ФЗ. (с изменениями и дополнениями) // Консультант Плюс
Омельченко В.В. Учет операций по увеличению уставного капитала банка //Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. – 2003. -№ 7
Парфенов К.Г. Безналичные формы расчетов. // Бухгалтерия и банки. -2004. - № 6
Парфенов К.Г. Бизнес банка привязали к бухучету. // Банковское обозрение. -2008. - № 9 - С. 93
Парфенов К.Г. О положении Банка России № 222-П // Бухгалтерия и банки. -2003. - № 6 - С. 14
Положение Банка России "О межрегиональных электронных расчетах, осуществляемых через расчетную сеть Банка России" от 23.06.1998 №36-П. // Консультант Плюс.
Положение Банка России "О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации" от 01.04.2003 № 222-П. // Консультант Плюс.
Положение Банка России "О порядке приема и исполнения кредитными организациями, подразделениями расчетной сети Банка России исполнительных документов, предъявляемых взыскателями-физическими лицами " от 26.03.2003 № 221-П. // Консультант Плюс.
Расчетные операции банка – практический аспект // Бизнес и банки. – 2004. - №36. – С. 3
Шевчук Д.А. Учет в банках: Учебное пособие. – М.: Феникс, 2007. - 282 с
Капаева Т. И. Учет в банках. – М.: Форум, Инфра-М, 2008. – С. 56-57
Расчетные операции банка – практический аспект // Бизнес и банки. – 2004. - №36. – С. 3
Гражданский Кодекс Российской Федерации. – М.: Инфра – М, 2008
Банковское дело: Учебник / Под ред. Г.Н.Белоглазовой. – 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2005. – С. 35
Парфенов К.Г. Безналичные формы расчетов. // Бухгалтерия и банки. -2004. - № 6. – С. 23
О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации: Положение ЦБ РФ №302-П от 26.03.2007 г.
Парфенов К.Г. О положении Банка России № 222-П // Бухгалтерия и банки. -2003. - № 6 - С. 14
Парфенов К.Г. Бизнес банка привязали к бухучету. // Банковское обозрение. -2008. - № 9 - С. 93
По данным Банка России на 1 октября 2008 года (общее число карт в разрезе платежных систем не совпадает с их общим количеством, поскольку многие карты являются кобрендинговыми)
2