Планирование себестоимости продукции на предприятии

Введение
Глава I Теоретические аспекты планирования себестоимости продукции на предприятии
1.1 План производства и реализации продукции
1.2 Затраты и их классификация
1.3 Планирование себестоимости продукции
Глава II Расчет себестоимости продукции хлебозавода
2.1 Общая характеристика предприятия
2.2 Данные для расчета
2.3 Расчет себестоимости, прибыльности и рентабельности хлеба
Глава III Основные мероприятия, направленные на снижение себестоимости продукции хлебозавода
3.1 Организация центров финансовой ответственности в системе закупок и сбыта продукции хлебозавода
Заключение
Литература

д.
Необходимо обратить внимание на тот факт, что безубыточным выпечка ХБИ будет в том случае, когда величина удельных затрат на 1 единицу продукции будет равна или ниже, нежели отпускная цена 1 единицы продукции.
Так, в I квартале планового периода необходимо установить отпускную цену, исходя из формулы:
тыс. руб./1 единицу ХБИ или 10 руб. 70 коп. за 1 батон хлеба.
Но ввиду особого статуса ХБИ на рынке продуктов питания, местные власти не позволяют предприятию повышать отпускные цены на продукцию, но при этом датируют убытки, которые несет предприятие, из бюджета. Как раз суммы бюджетных средств и входят в состав внереализационных доходов предприятия, которые снижают убытки предприятия в I и II кварталах и дают положительное значение финансового результата деятельности компании во втором полугодии планового периода.
Основными резервами увеличения прибыли данного производства являются:
1 Повышение отпускной оптовой цены на хлеб;
2 Снижение процента брака продукции;
3 Снижение затрат на оплату труда за счет автоматизации производства.
Возможно, конечно, снизить затраты на сырье, приобретая муку пониженной сортности. Таким образом поступают отдельные хлебозаводы. Организовав собственное мукомольное производство, они закупают фуражное зерно, получая муку, себестоимость которой составляет от 8 до 12 тыс. руб./тонну. Далее используются специальные добавки (отбеливатели, усилители клейковины), стоимость которых составляет порядка 0,5-1,3 тыс. руб./тонну продукта. В результате подобных действий себестоимость продукции заметно снижается. Но потребительские свойства такой продукции заметно падают, потребители не охотно покупают такой хлеб.
Снижение процента брака является также одним из резервов производства. К сожалению, при использовании оборудования, возраст которых превышает 5 лет, процент брака снизить не удается. Перепады напряжения в электросетях, нарушение теплового баланса в расстоечных камерах и печах приводит к росту процента выбраковок.
В виду низкого уровня рентабельности предприятий хлебопечения и вредных условий труда очень сложно удержать на заводе высококвалифицированные кадры, приходится принимать на работу малоопытных работников, что также повышает процент брака.
Глава III Основные мероприятия, направленные на снижение себестоимости продукции хлебозавода
3.1 Организация центров финансовой ответственности в системе закупок и сбыта продукции хлебозавода
Центр финансовой ответственности — структурное подразделение, для которого определена ответственность за финансовые показатели. Правила определения финансовых показателей должны удовлетворять следующим требованиям: каждый показатель должен иметь измеримый материальный носитель; правила распределения затрат должны максимально соответствовать сущности функциональных отношений между центрами финансовой ответственности; каждый показатель, его материальный носитель и база распределения затрат должны быть закреплены в персональную ответственность за руководителем соответствующего подразделения[14].
Суть методики в том, что вся деятельность предприятия строится на балансировании дохода и расхода, места возникновения, которых могут быть четко определены и, что очень важно, закреплены в ответственность за руководителем соответствующего ранга. При этом появляется возможность рассчитать долю затрат и доходов каждого подразделения и, следовательно, себестоимость «продукции» (как бы ни было сформулировано это понятие) и «результаты деятельности» подразделений. Кроме того, даже при сложной структуре производства (сложной логистической цепочке), удается уйти от «котлового» метода определения затрат и получить их детализированную структуру, в том числе по вспомогательным цехам и подразделениям, что достаточно трудно сделать иными методами.
Для каждого элемента структуры центров ответственности необходимо определить систему планирования показателей, систему оценки результатов и, наконец, систему стимулирования и наказания. Естественно, при этом следует решить такие «общеуправленческие» вопросы, как личная ответственность руководителя, схема и рамки подчинения «по вертикали», а также правила взаимодействия «по горизонтали».
Для каждого элемента структуры центров ответственности необходимо определить систему планирования показателей, систему оценки результатов и, наконец, систему стимулирования и наказания. Естественно, при этом следует решить такие «общеуправленческие» вопросы, как личная ответственность руководителя, схема и рамки подчинения «по вертикали», а также правила взаимодействия «по горизонтали».
На рис. 3.3 приведем схему структурирования системы поставок и сбыта продукции, сырья и материалов по ЦФО в ОАО «Екатеринбургский хлебозавод № 4».
Рисунок 3.1 Структурирование издержек на закупки и реализацию по ЦФО
В табл. 3.1 приведем анализ затрат, распределенных по центрам финансовой ответственности службы сбыта и МТС хлебозавода.
Таблица 3.1
Анализ распределения затрат по ЦФО в ОАО «Екатеринбургский хлебозавод № 4»
Наименование ЦФО Курирующее подразделение Функционально зависимые подразделения Виды операций Механизмы снижения издержек Финансовая служба Планово-экономический отдел Отдел МТС и сбыта Бюджетирование поставок
Учет издержек
Калькуляция себестоимости Оптимизация схем поставщиков и потребителей Менеджер по закупкам сырья и компонентов Отдел МТС и сбыта Транспортный цех
Складское хозяйство
Лаборатория Заключение договоров
Организация поставок
Лабораторный анализ
Складирование Заключение договоров на условиях тендеров
Организация поставок по оптимальным каналам
Анализ на стадии погрузки
Автоматизация и механизация процессов складирования Менеджер по МТС Отдел МТС и сбыта
Главный инженер Транспортный цех
Складское хозяйство
Поиск необходимых товаров
Производство закупок
Транспортировка Организация поставок по оптимальным каналам
Анализ по системе «цена-качество»
Использование лизинга
Для того, чтобы рассчитать экономический эффект от структуризации системы МТС и сбыта на предприятии, необходимо проанализировать объем потерь, который несет завод при отсутствии эффективных механизмов оптимизации объемов отгружаемых партий.
На рис. 3.2 представим схему потребителей хлеба Дарницкого в ОАО «Екатеринбургский хлебозавод № 4» по состоянию на февраль 2008 года.
Рисунок 3.2 Схема экспедиции хлеба «Дарницкий» (форма «Кирпич») ОАО «Екатеринбургский хлебозавод № 4»
При существующей схеме поставок можно организовать центры затрат (ЦЗ) по следующим группам:
- калькуляция затрат на транспортировку и экспедицию;
- калькуляция затрат на возврат хлеба и ХБИ.
При калькуляции затрат на транспортировку и экспедицию необходимо проанализировать среднемесячные объемы поставок по данной группе потребителей.
Таблица 3.2
Анализ поставок по группе потребителей хлеба «Дарницкий»
Потребитель Среднемесячный объем поставок, т. Пробег одной доставки, км. Затраты на транспортировку и экспедицию в месяц, тыс. руб. Процент загрузки транспортных единиц, % Сеть магазинов «Колосок» 22 54 132 78 «Хлебная линия» 18 76 154 83 «Витрина Фуд» 15 87 204 91 МУП «Уралпищеторг» 12 24 78 98 ОАО «Хлебная лавка» 8 5 27 100 ООО «Свердловчанка» 7 8 29 89 КОП «Новый» 22 54 132 76 ТД «Престиж-Фуд» 5 19 33 78
Организуем центры затрат в следующей последовательности:
ЦЗ № 1 «Колосок»
ЦЗ № 2 «Хлебная линия»
ЦЗ № 3 «Витрина Фуд»
ЦЗ № 4 «Уралпищеторг»
ЦЗ № 5 «Хлебная лавка»
ЦЗ № 6 «Свердловчанка»
ЦЗ № 7 КОП «Новый»
ЦЗ № 7 ТД «Престиж-Фуд»
Далее определяем показатели экономической эффективности по ЦЗ.
Среднемесячный грузопоток, т./км.
(3.1)
Где VП – объем поставок в месяц, тонн;
L1 – расстояние, км;
n – количество поставок в месяц;
КО – коэффициент, учитывающий порожний пробег транспортных единиц после разгрузки, принимаем равным 0,75.
В табл. 3.3 приведем показатели грузопотока для всех ЦЗ.
Таблица 3.3
Показатели грузооборота для ЦЗ
Наименование ЦЗ Т, т./км. Средний расчетный уровень затрат, тыс. руб. Средняя стоимость одного т./км экспедиции S, руб. Ежегодный уровень затрат по ЦЗ, тыс. руб. Сеть магазинов «Колосок» 27800 132 4,75 1584 «Хлебная линия» 30780 154 5,00 1848 «Витрина Фуд» 21533 204 9,47 2448 МУП «Уралпищеторг» 5616 78 13,90 936 ОАО «Хлебная лавка» 900 27 30,00 324 ООО «Свердловчанка» 1260 29 23,01 348 КОП «Новый» 26730 132 4,94 1584 ТД «Престиж-Фуд» 1995 33 16,5 396 Среднее значение 14577 99 13,44 1183
Из табл. 3.3 видно, что наиболее дорогостоящей является доставка продукции в сеть магазинов «Хлебная линия». Себестоимость одного т./км составляет 30 руб.
Коэффициент эффективности функционирования центра затрат определим по формуле:
(3.2)
В данной формуле мы рассчитываем отклонение себестоимости экспедиции по ЦЗ от среднего значения. Чем ближе величина этого отклонения к 1, тем эффективнее работа ЦЗ.
В табл. 3.4 представим рассчитанные значения КЭ.
Таблица 3.4
Рассчитанные значения коэффициентов эффективности экспедиции КЭ.
Центр затрат КЭ,% Сеть магазинов «Колосок» 0,65 «Хлебная линия» 0,63 «Витрина Фуд» 0,29 МУП «Уралпищеторг» -0,03 ОАО «Хлебная лавка» -1,24 ООО «Свердловчанка» -0,72 КОП «Новый» 0,63 ТД «Престиж-Фуд» -0,23
Если показатель эффективности функционирования ЦЗ ниже нуля, то на данном направлении необходимо принимать срочные меры по повышению эффективности экспедиции.
Для расчета экономического эффекта от данного мероприятия воспользуемся сравнительным методом.
В табл. 3.5 представим сравнительный анализ экономической эффективности для данного вида мероприятий с целью определения мультипликатора.
Таблица 3.5
Сравнительный анализ экономической эффективности от структуризации потоков по ЦФО в системе закупок и сбыта
Предприятие Количество узлов в системе ЦФО Прибыль до организации ЦФО, % Прибыль после организации ЦФО,% Коэффициент эффективности Сеть магазинов «Колосок» 5 100 113 1,13 «Хлебная линия» 8 100 121 1,21 «Витрина Фуд» 5 100 108 1,08 МУП «Уралпищеторг» 7 100 116 1,16 ОАО «Хлебная лавка» 4 100 105 1,05 СРЕДНЕЕ ЗНАЧЕНИЕ 6 100 113 1,13
Среднее значение коэффициента эффективности и будет являться мультипликатором эффективности данного мероприятия. Из расчета текущей прибыли предприятия можно спрогнозировать экономический эффект:
(3.3)
Где ПТ – текущий уровень прибыли от реализации (2007 год Форма № 2);
ПО – прибыль от реализации за отчетный период (2006 год Форма № 2);
М – мультипликатор эффективности;
КС – коэффициент зависимости прибыли предприятия от системы поставок и сбыта.
Принимаем КС =0,1.
*3325680*1,13) – 3325680]*0,10 = 115749 тыс. руб.
Заключение
Цель данной курсовой работы состоит в том, чтобы систематизировать теоретическую информацию, а также практические навыки планирования производства на предприятии пищевой промышленности на примере хлебозавода.
Для достижения поставленной цели в ходе исследования решались следующие задачи:
- рассмотрены теоретические основы производственного планирования;
- изучены основные затраты и их классификацию;
- рассмотрены теоретические аспекты планирования себестоимости продукции;
- произведен анализ затрат на производство и реализацию продукции на исследуемом предприятии.
- разработаны рекомендации для снижения затрат за счет распределения финансовых потоков по центрам финансовой ответственности.
Известно, что основным источником денежных средств предприятий является доход предприятия от продажи продукции, а именно та его часть, которая остается за вычетом расходов на материальные, трудовые и другие денежные затраты, связанные с производством и продажей этой продукции.
Себестоимость продукции представляет собой выраженные в денежной форме текущие затраты предприятия на производство и реализацию продукции (работ, услуг).
Целью планирования себестоимости продукции является оптимизация текущих затрат предприятия, обеспечивающая необходимые темпы роста прибыли и рентабельности на основе рационального использования денежных, трудовых и материальных ресурсов предприятия.
В данной курсовой работе мы произвели расчет себестоимости как элемента плана прибылей и убытков ОАО «Екатеринбургский хлебозавод № 4».
В третьем разделе работы были предложены мероприятия, направленные на снижение издержек производства исследуемого предприятия.
Литература
1 Гражданский кодекс РФ №51-ФЗ от 21 октября 1994 года, часть первая (в ред. Федеральных законов от 20.02.1996 № 18-ФЗ, от 12.08.1996 № 111-ФЗ, от 08.07.1999 № 138-ФЗ, от 16.04.2001 № 45-ФЗ, от 15.05.2001 № 54-ФЗ, от 21.03.2002 № 31-ФЗ). // Сборник российского корпоративного права – М.: Юристъ, 2003 – Т.1 С. 144-224.
2 Налоговый кодекс РФ. Часть первая от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 года № 117-ФЗ // Собрание российского законодательства – 2000 год – Т. 3 – С. 987.
3 Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99
4 Атаманов Д.Ю. Распределение затрат при калькуляции себестоимости традиционным и операционно-ориентированным методом. / Маркетинг в России и за рубежом. – 2003. - № 3. – С. 7-13.
5 Бринк И.Ю., Савельева И.А. Бизнес-план предприятия. Теория и практика. Для студентов вузов. – М.: Экономика, 2005 – 142 С.
6 Горемыкин В.А. Планирование на предприятии. Учебник. – М.: ИИД «Филин», 2000. – 335 С.
7 Зайцев Н.Л. Экономика, организация и управление предприятием – М.: ИНФРА-М, 2004 – 262 С.
8 Ильин А.И. Планирование на предприятии: Учебник / А.И. Ильин. – 4-е изд., стереотип. – Мн.: Новое знание, 2003. – 635 С.
9 Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 452 С.
10 Леонтьев В.Е., Бочаров В.В., Радковская Н.П. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов – М.: Элит, 2006 – 328 С.
11 Максотов А.А. Бизнес-план предприятия: финансовый бюджет. – М.: «Приор», 2002. – 245 С.
12 Новодворский В.Д., Клестова Н.В. Прибыль предприятия / Финансы – 2003 -- № 4 – С. 64-68.
13 Орешкин Т.Ф. Можно ли жить без плана? / Журнал «Управление компанией» (ЖУК). – 2006. - № 4. – С. 18-21.
14 Рогозин Д. Усовершенствование кредитной политики предприятия / Корпоративный менеджмент. – 2006. - № 4. – С. 17-23.
15 Эффективный менеджмент. Учебное пособие для вузов / В.Д. Шапиро, И.И. Мазур, Н.Г. Ольдерогге – М.: Высшая школа, 2003. – 358 С.
16 Экономика предприятия / Под редакцией Волкова О.И. - М.:ЮНИТИ, 2000 – 326 С.
2
Анализ издержек
Фактические издержки
Резервы и неиспользованные возможности
Планирование снижения издержек по факторам
Факторы и источники экономии затрат
Нормативы затрат
Расчет плановых калькуляций
Нормативы затрат
Расходы по статьям затрат
Расчет плановой сметы затрат
План производства, плановые калькуляции
Общая сумма расходов по элементам затрат
Свод затрат на производство
Элементы затрат, статьи затрат
Баланс статей расходов
Расчет плановой себестоимости продукции
Плановые показатели
Свод затрат
Финансовая служба предприятия
Отдел поставок и сбыта хлебозавода
Менеджер по материально-техническому снабжению
Менеджер по закупкам сырья и компонентов
Менеджер по реализации продукции
МУП «Уралпищеторг»
Торговый дом «Престиж-Фуд»
ОАО «Хлебная лавка»
ООО «Свердловчанка»
Сеть магазинов «Колосок»
ОАО «Хлебозавод № 4»
Комбинат общественного питания «Новый»
Сеть фирменных магазинов «Хлебная линия»
Сеть супермаркетов «Витрина Фуд»