Вход

Аудит учета расчетов с поставщиками и подрадчиками на примере ИП Безденежных Л.И.

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 135919
Дата создания 2010
Страниц 36
Источников 20
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 29 марта в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
2 200руб.
КУПИТЬ

Содержание

Содержание
Введение
1. Характеристика объекта исследования
2. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
2.1. Цель, задачи, источники информации аудита
2.2. Планирование аудита достоверности учета расчетов с поставщиками
2.3. Аудит достоверности учета расчетов с поставщиками
2.4. Оформление результатов проверки
3. Рекомендации по совершенствованию учета в организации ИП Безденежных Л.И.
Заключение
Список литературы

Фрагмент работы для ознакомления

Приобретение товаров может осуществляться двумя вариантами:
1. ИП Безденежных Л.И. сначала получает товар, затем оплачивает
а) получение товара
Дт 41 Кт 60.1 – 120 000 руб. - оприходованы товары, поступившие от поставщика по стоимости их приобретения;
б) оплата
Дт 60.1 Кт 51 – 141 600 руб. - оплачено поставщику за полученные товары;
2. ИП Безденежных Л.И. оплачивает товар, затем получает
а) оплата
Дт 60.2 Кт 51 – 354 000 руб. - перечислен аванс поставщику.
б) получение товара
Дт 41 Кт 60.1 – 300 000 руб. - оприходованы товары, поступившие от поставщика по стоимости их приобретения;
Дт 60.1 Кт 60.2 – 354 000 руб.- зачет аванса;
Транспортно - заготовительные расходы предприятие отражает в учете следующим образом:
Дт 41 Кт 60.1 – 1 000 руб. – отражены расходы по доставке товара;
3. Выводы
В целом на предприятии обеспечивается контроль за расчетами с поставщиками, а также учет движения задолженности перед поставщиками организован достаточно эффективно. При этом было выявлено, что некоторые документы утрачены, а на некоторых не проставлены все обязательные реквизиты.
23 января 2010 года / /
подпись
2.4. Оформление результатов проверки
В ходе аудиторской проверки достоверности учета расчетов с поставщиками нами быть подтверждено, что:
операции по учету расчетов с поставщиками надлежащим образом санкционированы;
на счетах бухгалтерского учета отражены все реально совершенные сделки;
расчеты своевременно отражены на соответствующих счетах учета;
стоимостная оценка операций правильно определена;
нормы законодательства в части учета расчетов с поставщиками соблюдены.
Во время проверки мы изучили учредительные документы, учетную политику и выяснили, что учетная политика содержит в себе всю необходимую информацию, но оформлена ненадлежащим образом. В целом учет ведется без нарушения законодательства, используется правильная корреспонденция счетов, расчеты произведены правильно, суммы в бухгалтерских записях также правильные, поскольку совпадают с документами, что также говорит о том, что на счетах отражаются все реальные сделки. В ходе проверки также не было обнаружено фальсификации документов и операций на счетах бухгалтерского учета.
Но при этом были выявлены следующие нарушения:
РД-6
Рабочий документ № 6 - Нарушения, выявленные в процессе проверки
Этап аудита Выявленное нарушение Пути устранения Аудит правильности организации учета расчетов с поставщиками Оформлена не надлежащим образом (отсутствует общий раздел и ссылки на нормативные документы) Разработать общий раздел и внести изменения в учетную политику Аудит правильности организации учета расчетов с поставщиками Отсутствует график документооборота Необходимо разработать график и утвердить в качестве приложения к учетной политике Аудит правильности организации учета расчетов с поставщиками Отсутствует накладная 42;
акт инвентаризации № 1
В процессе аудита было подтверждено отсутствие данных документов, в связи с этим рекомендуется соблюдать законодательство и восстановить утраченные документы Аудит правильности организации учета расчетов с поставщиками Не заполнение обязательных реквизитов на первичных документах, например, на счет - фактурах отсутствуют подписи главного бухгалтера Проверка документов на предмет правильности показала, что в некоторых документах отсутствуют обязательные реквизиты, в связи с этим рекомендуется заполнить необходимые реквизиты, а в дальнейшем осуществлять контроль за правильностью оформления и не принимать к учету не оформленные первичные документы
23 января 2010 года / /
подпись
По результатам аудита выдается модифицированное (положительное с оговоркой) аудиторское заключение (см. приложение 3) (9).
Аудиторское заключение
Аудитор:
Наименование: ЗАО «Делойт».
Аудируемое лицо:
Наименование: ИП Безденежных Л.И.
Аудиторское заключение:
Мы провели аудит учета расчетов с поставщиками ИП Безденежных Л.И. за период с 1 января по 31 декабря 2009 г. включительно.
Ответственность за подготовку и представление информации несет исполнительный орган ИП Безденежных Л.И. Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности учета расчетов с поставщиками во всех существенных отношениях и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.
Мы провели аудит в соответствии с:
Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;
федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности
правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;
нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что информация об учете расчетов с поставщиками не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели операций по учету расчетов с поставщиками, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при осуществлении учета расчетов с поставщиками, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления данных об учете расчетов с поставщиками.
Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности учета расчетов с поставщиками и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета расчетов с поставщиками законодательству Российской Федерации.
Вместе с тем мы в ходе проверки обнаружили, что ИП Безденежных Л.И. не заполняет некоторые реквизиты в документах, некоторые документы утрачены, не утвержден график документооборота, но это не повлияло на правильность и законность отражения операций, то есть данный недостаток не является существенным, но в дальнейшем его необходимо устранить.
По нашему мнению, учет расчетов с поставщиками ИП Безденежных Л.И. отражают достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2009 года и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2009 года включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части учета расчетов с поставщиками.
«23» января 2010 г.
Руководитель аудиторской организации_________________________
Руководитель аудиторской проверки ___________________________
3. Рекомендации по совершенствованию учета в организации ИП Безденежных Л.И.
Данные нарушения хоть и не являются существенными, но их необходимо устранить. В первую очередь необходимо внести исправления в документы, восстановить утраченные.
На качество учета расчетов с поставщиками оказывает влияние работа бухгалтерской службы. Для повышения качества работы данного отдела необходимо нанимать высококвалифицированных специалистов с высшим бухгалтерским образованием и опытом работы. Также необходимо организовывать для работников бухгалтерии курсы повышения квалификации. Это позволит расширить имеющиеся и приобрести дополнительные навыки учетной работы, ознакомится с изменениями в законодательстве, изучить порядок применения их на практике. Организация семинаров и курсов повышения квалификации позволит существенно сократить ошибки в учете и отчетности, в том числе и в учете расчетов с поставщиками, а соответственно и в определении налоговой базы, что позволит не только сделать отчетность более достоверной, но и избежать проблем и спорных вопросов с налоговыми органами.
Так же для оптимизации учета необходимо заполнение всех необходимых для учета документов. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты.
Существенное влияние на качество учета оказывает наличие графика документооборота. На данном предприятии он отсутствует, что приводит к неэффективной работе бухгалтерии, так как документы предоставляются не своевременно. В связи с этим необходимо разработать и утвердить график документооборота.
ИП Безденежных Л.И. для оптимизации учета расчетов с поставщиками необходимо в рабочем плане счетов открыть к счету 60 субсчета и субсчета второго порядка для более достоверной и полной информации.
Данные дополнения в рабочий план счетов позволят более точно отслеживать изменение задолженности перед поставщиками, получать более полную и достоверную информацию о составе и структуре Расчетов с поставщиками.
Таблица 3.1
Дополнения в рабочий план счетов
Наименование счета № счета Номер и наименование субсчета Номер и наименование субсчета второго порядка Расчеты с поставщиками и подрядчиками 60 1. Поставщики товаров 1. ИП Матвеева О.А.
2. ООО «Круг»
3. ЗАО «Шелка»
4. И т.д. по наименованиям поставщиков 2. Поставщики основных средств и НМА 1. ООО «Технология» 2. ЗАО «Консультант Плюс»
3. ООО «Мебель Ко»
4. И т.д. по наименованиям поставщиков 3. Поставщики услуг по доставке 1. ООО «Автобаза №1»
2. ООО «ГАЗель и Ко»
3. ООО «Техносила»
4. И т.д. по наименованиям поставщиков 4. Поставщики прочих услуг 1. ОАО «УралЭнерго»
2. МУП «Водоканал»
3. ООО «СВ Аренда»
4. И т.д. по наименованиям поставщиков
Все данные мероприятия способствуют оптимизации учета расчетов с поставщиками, а это в свою очередь приводит к повышению качества информации, формируемой бухгалтерским учетом, и бухгалтерской отчетности, что позволит формировать достоверную информацию и не создаст проблем с налогообложением и аудиторской проверкой.
Заключение
В рамках данной работы были изучены характеристика организации, определены цель и задачи аудита, основные источники информации.
Далее было осуществлено планирование аудита, в рамках которого были составлены план и программа аудита, изучен уровень существенности, аудиторский риск на основе тестирования.
По результатам проведенного аудита было выяснено, что учет расчетов с поставщиками ИП Безденежных Л.И. ведется в соответствии с законодательством. Однако в ходе проверки было выяснено, что на предприятии не соблюдается требование законодательства о заполнении всех обязательных реквизитов. В связи с этим предприятию было выдано положительное заключение с оговоркой и предложены мероприятия по устранению недостатков, в частности:
В целях совершенствования учета кассовых операций предлагаются следующие мероприятия:
Обеспечить надлежащее хранение документов;
Выполнять надлежащим образом требования законодательства в части оформления первичных документов;
Разработать график документооборота;
Внести дополнения в рабочий план счетов;
Повысить эффективность работы бухгалтерии, в том числе внедрить систему планирования работы бухгалтерии, утвердить должностные инструкции;
Проводить специальные тренинги и семинары для работников, повышающие их квалификацию, навыки, знания и умения в данной области учета;
Повысить эффективность работы системы внутреннего контроля, чтобы исключить возможность появления искажений в учете, путем усовершенствования работы бухгалтерской программы (нанять в штат программиста, который внесет ряд дополнительный настроек и будет следить за эффективностью работы программы);
Повысить период отдыха от работы на компьютере, чтобы исключить возможность появления ошибок из-за невнимательности.
Реализация всех рекомендаций позволит предприятию ИП Безденежных Л.И. существенно повысить качество учета расчетов с поставщиками, что положительно скажется на эффективности деятельности предприятия и его конкурентоспособности.
Список литературы
Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ(принят ГД ФС РФ 19.07.2000)(ред. от 30.12.2008)(с изм. и доп., вступающими в силу с 01.03.2009);
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ (ред. от 03.11.2006);
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 N 307-ФЗ;
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001г. №119-ФЗ (ред. от 30.12.2008);
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н (ред. 26.03.2007);
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ-1/2008), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.10.2008г. . №106н;
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02;
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 4 «Существенность в аудите», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02;
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02;
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды в которой осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности», утверждено Постановлением Правительства РФ № 405 от 04.07.03 (в ред. Постановления Правительства РФ от 19.11.2008 N 863)
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 16 «Аудиторская выборка», утверждено Постановлением Правительства РФ № 532 от 07.10.04;
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению от 31.10.2000 №94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 № 115н);
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина РФ от 13.06.1995г. №49,
Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2003. – 525 с.
Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит. – М.: ИД ФБК –ПРЕСС, 2005. – 544с.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 640 с.
Кочинев Ю.Ю. Аудит: теория и практика. – СПб.: Питер, 2005. – 394с.
Подольский В.И.: Аудит: Учебник лоя вузов / В.И,Подольский, А.А.Савин, Л.В.Сотникова и др.; - 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2007. – 583 с.
http://auditхр.ru – Информационный сайт аудитора;
http://www.consultant.ru/online/base/ - Справочно-правовая система.
3
Директор
Персонал
Главный бухгалтер
Водитель
Продавцы

Список литературы [ всего 20]

Список литературы
1.Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ(принят ГД ФС РФ 19.07.2000)(ред. от 30.12.2008)(с изм. и доп., вступающими в силу с 01.03.2009);
2.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ (ред. от 03.11.2006);
3.Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 N 307-ФЗ;
4.Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001г. №119-ФЗ (ред. от 30.12.2008);
5.Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н (ред. 26.03.2007);
6.Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ-1/2008), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.10.2008г. . №106н;
7.Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02;
8.Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 4 «Существенность в аудите», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02;
9.Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02;
10.Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды в которой осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности», утверждено Постановлением Правительства РФ № 405 от 04.07.03 (в ред. Постановления Правительства РФ от 19.11.2008 N 863)
11.Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 16 «Аудиторская выборка», утверждено Постановлением Правительства РФ № 532 от 07.10.04;
12.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению от 31.10.2000 №94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 № 115н);
13.Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина РФ от 13.06.1995г. №49,
14.Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2003. – 525 с.
15.Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит. – М.: ИД ФБК –ПРЕСС, 2005. – 544с.
16.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 640 с.
17.Кочинев Ю.Ю. Аудит: теория и практика. – СПб.: Питер, 2005. – 394с.
18.Подольский В.И.: Аудит: Учебник лоя вузов / В.И,Подольский, А.А.Савин, Л.В.Сотникова и др.; - 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2007. – 583 с.
19.http://auditхр.ru – Информационный сайт аудитора;
20.http://www.consultant.ru/online/base/ - Справочно-правовая система.
Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00514
© Рефератбанк, 2002 - 2024