Вход

Амортизация основных фондов

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 134451
Дата создания 2009
Страниц 39
Источников 9
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 29 марта в 18:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
1 580руб.
КУПИТЬ

Содержание

Введение
1. Теоретические основы учета операций с основными средствами
2. Особенности бухгалтерского учета операций с основными средствами в организации ООО «СтройПроект»
2.1 Характеристика организации
2.2. Особенности политики по начислению амортизации
Заключение
Список использованной литературы

Фрагмент работы для ознакомления

Общество с ограниченной ответственностью "СтройПроект" приобрело в январе 2007 г. станок стоимостью 96 000 руб. В этом же месяце станок был введен в эксплуатацию, а начисление амортизации начато с 01.02.2007. В этом же месяце в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, включена часть первоначальной стоимости в сумме 9600 руб. (10%). Эта сумма является временной налогооблагаемой разницей, которая формирует в бухгалтерском учете отложенное налоговое обязательство в сумме 2304 руб. (9600 руб. x 24%):
Д-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" - 2304 руб.
К-т сч. 77"Отложенные налоговые обязательства" - 2304 руб.
Срок полезного использования станка был установлен в организации 60 месяцев. В феврале в налоговом учете ООО "Стройпроект" была начислена амортизация в сумме 1440 руб. [(96 000 руб. - 9600 руб.) : 60 мес.], а в бухгалтерском учете ежемесячная сумма амортизации составляет 1600 руб. (96 000 руб. : 60 мес.). На эту сумму разницы в бухгалтерском учете уменьшается сумма отложенного налогового обязательства в размере 38,4 руб. [(1600 руб. - 1440 руб.) x 24%].
Амортизация объектов основных средств в организации производится одним из следующих способов начисления амортизационных начислений:
линейный;
способ уменьшаемого остатка;
способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
Один из способов применяется к группе однородных объектов основных средств в течение всего срока их полезного использования. Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.
Линейный способ начисления амортизации:
- первоначальная стоимость объекта - 20 000 руб.;
- срок полезного использования - 5 лет;
- годовая норма амортизации - 20%;
- годовая сумма амортизации - 4000 руб.
Расчет амортизации:
1-й год - 20 000 руб. x 0,2 = 4000 руб. и т.д. равномерно.
Способ списания стоимости объекта пропорционально объему продукции (работ):
- первоначальная стоимость объекта - 200 000 руб.;
- срок полезного использования объекта - 5 лет;
- предполагаемый объем выпуска продукции в течение срока полезного использования - 100 000 ед.
Соотношение первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции за весь срок полезного использования объекта равно 2 (200 000 : 100 000).
Выпуск продукции в отчетном году - 20 000 ед.
Сумма амортизационных отчислений в отчетном периоде - 40 000 руб. (20 000 x 200 000 : 100 000).
Начисление амортизации в организациях начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учету, в специальном регистре бухгалтерского учета (ведомости или машинограмме). Например, в июне отчетного года принят к бухгалтерскому учету станок. Первоначальная стоимость - 20 000 руб., срок полезного использования - 4 года; годовая сумма амортизации - 5000 руб.; годовая норма амортизации - 25%.
Тогда сумма амортизации по принятому к учету станку в первый год его использования составит 2500 руб. (5000 x 6 : 12).
Расчет годовых сумм амортизации по методу уменьшаемого остатка
Таблица 1
Начисление амортизации по методу уменьшаемого остатка
Период Годовая сумма износа, руб. Накопленная амортизация, руб. Остаточная стоимость, руб. Конец первого года 100 000x40% = 40 000 40000 60000 Конец второго года 60 000 х 40% = 24 000 64000 36000 Конец третьего года 36 000x40% = 14 400 78400 21 600 Конец четвертого года 21 600 х 40% = 8640 87040 12960 Конец пятого года 7960 95000 5000 Первоначальная стоимость объекта составляет 100 000 руб. Организация решила применять удвоенную норму амортизации. Ликвидационная стоимость объекта - 5000 руб.
При сроке службы в пять лет норма амортизации при прямолинейном методе составляет 20% в год (100% : 5 лет). При методе уменьшаемого остатка с удвоенной нормой списания норма амортизации будет равна 40% (20% х 2). Эта фиксированная ставка в 40% относится к остаточной стоимости в конце каждого года. Предполагаемая ликвидационная стоимость не принимается во внимание при расчете износа по годам, кроме последнего года. В последний год сумма амортизации исчисляется вычитанием из остаточной стоимости на начало последнего года ликвидационной стоимости.
При методе уменьшаемого остатка сумма амортизации по годам уменьшается.
Расчет годовых сумм амортизации при способе списания стоимости объекта по сумме чисел лет срока полезного использования
Предполагаемый срок эксплуатации объекта - 5 лет. Сумма чисел лет эксплуатации составит 15(1 + 2 + 3 + 4 +5).В первый год указанный ранее коэффициент соотношения составит 5/15> во второй - 4/15, в третий - 3/155 четвертый - 2/13> пятый - '/15 Первоначальная стоимость объекта 150 000 руб.
Таблица 2
Начисление амортизации по методу суммы чисел
Период Годовая сумма износа, руб. Накопленная амортизация, руб. Остаточная стоимость, руб. Конец первого года 150000x5/15 = 50000 50000 100000 Конец второго года 150000x4/15 = 40000 90000 60000 Конец третьего года 150000x3/15 = 30000 120000 30000 Конец четвертого года 150000x2/15 = 20000 140000 10 000 Конец пятого года 150000x1/15 = 10000 150000 -
Данные таблицы 2 показывают, что с годами сумма амортизации уменьшается. Соответственно изменяются накопленная амортизация и остаточная стоимость.
Способы уменьшаемого остатка и по сумме чисел лет срока полезного использования являются способами ускоренной амортизации.
При решении вопроса о введении ускоренной амортизации следует иметь в виду, что начисленная сумма амортизации влияет на величину себестоимости продукции и на прибыль.
Для учета амортизации основных средств используют пассивный счет 02 «Амортизация основных средств». Этот счет предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств.
Начисленную сумму по собственным основным средствам производственного назначения отражают по дебету счетов издержек производства и обращения (23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и др.) и кредиту счета 02 «Амортизация основных средств».
По основным средствам, сданным в текущую аренду, сумма амортизации отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 02 (если арендная плата формирует операционные доходы), а по основным средствам непроизводственного назначения — по дебету счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» и кредиту счета 02.
По объектам жилищного фонда, внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам (лесного и дорожного хозяйства, специализированным сооружениям судоходной обстановки и т.п.), а также у некоммерческих организаций сумма износа начисляется по нормам амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов в конце года на забалансовом счете 010 «Износ основных средств».
При выбытии собственных основных средств сумму амортизации по ним списывают в дебет счета 02 «Амортизация основных средств» с кредита счета 01 «Основные средства».
Аналитический учет по счету 02 «Амортизация основных средств» ведут по видам и отдельным инвентарным объектам основных средств.
В ноябре 2004 г. ООО "СтройПроект" приобрело станок, первоначальная стоимость которого составила 400 000 руб. как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Срок полезного использования - 48 месяцев.
В ноябре 2007 г. станок был модернизирован с установкой нового мотора, стоимость которого - 59 000 руб., включая НДС - 9000 руб.
Работу по установке производила сторонняя организация, которая предъявила счет на 7080 руб., в том числе НДС - 1080 руб.
В бухгалтерском учете ООО "СтройПроект" были произведены следующие записи:
- отражена стоимость нового мотора:
Д-т сч. 08, субсчет "Модернизация основных средств" - 50 000 руб.
К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - 50 000 руб.;
- на основании счета-фактуры отражена сумма "входного" НДС:
Д-т сч. 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" - 9000 руб.
К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - 9000 руб.;
- отражена стоимость работ по установке мотора:
Д-т сч. 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет "Модернизация основных средств" - 6000 руб.
К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - 6000 руб.;
- отражена сумма "входного" НДС по стоимости работ по установке нового мотора:
Д-т сч. 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" - 1080 руб.
К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - 1080 руб.;
- после работ по модернизации станка увеличена его стоимость на сумму этих работ (50 000 руб. + 6000 руб.):
Д-т сч. 01 "Основные средства" - 56 000 руб.
К-т сч. 08, субсчет "Модернизация основных средств" - 56 000 руб.;
- сумма "входного" НДС предъявлена к налоговому вычету (9000 руб. + 1080 руб.):
Д-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" - 10 080 руб.
К-т сч. 19 "Налог на добавленную стоимость" - 10 080 руб.
Следовательно, первоначальная стоимость станка после модернизации в бухгалтерском учете составила 456 000 руб. (400 000 руб. + 56 000 руб.).
Другой пример. В налоговом учете ООО "СтройПроект" первоначальная стоимость станка составляет 400 000 руб. Сумма расходов на модернизацию в ноябре 2006 г. - 56 000 руб. Часть этих расходов в сумме 50 400 руб. (56 000 руб. x 90%) должна быть включена в первоначальную стоимость станка: 450 400 руб. (400 000 руб. + 50 400 руб.).
Остальная часть расходов на модернизацию в сумме 5600 руб. (56 000 руб. - 50 400 руб.) была включена в декабре 2007 г. в состав расходов по производству и реализации ООО "СтройПроект".
В связи с тем, что в бухгалтерском учете организации расходы на модернизацию были полностью включены в первоначальную стоимость станка, возникла временная налогооблагаемая разница, на основе которой формируется отложенное налоговое обязательство, что отражается по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчету по налогу на прибыль", и кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" в сумме 1344 руб. (5600 руб. x 24%). Это обязательство будет погашаться постепенно по мере начисления амортизации.
Заключение
В результате проведенного исследования можно сделать следующие выводы.
Роль основных фондов в экономической жизни общества огромна. Для производственной деятельности предприятиям необходимы основные средства (средства труда); они многократно участвуют в производственном процессе, частями переносят свою стоимость на создаваемый продукт, не изменяя при этом своей вещественно-натуральной формы.
К основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.
Объектом практического исследования послужило предприятие - ООО «СтройПроект».
Совершенствуя систему учета необходимо обратить внимание на то, чтобы информация об имущественном положении, полученная в процессе хозяйственной деятельности являлась полной и достоверной.
В связи с выше изложенным можно дать следующие рекомендации руководству ООО «СтройПроект»:
разработать мероприятия по замене изношенного оборудования и увеличения активной части основных средств;
повысить степень использования установленного оборудования за счет увеличения количества фактически действующего оборудования;
усилить контроль за рациональным использованием времени работы оборудования;
расширить рынки сбыта продукции, увеличивать заказы на продукцию, что повысит эффективность использования имеющихся производственных мощностей предприятия.
Все предлагаемые мероприятия носят перспективный характер и если они будут реализованы, то ООО «СтройПроект»» сможет добиться довольно ощутимых результатов в совершенствовании организации бухгалтерского учета основных средств.
Список использованной литературы
Основные нормативные документы
Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 30.06.2008).
Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 13.10.2008).
Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Федеральный закон от 29.05.2002 г. № 57-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации».
Федеральный закон от 14.06.1995 г. № 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации".
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» - ПБУ 6/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.01 г. №26н.
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» - ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №33н.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по налогу на прибыль» - ПБУ 18/02. Утверждено приказом Минфина РФ от 19.11.02 г. №114н.
Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.10.03 г. № 91н.
Постановление Правительства РФ от 01.01.02 г. №1 «О классификации основных средств, включенных в амортизационные группы».
Приказ Минфина РФ от 12.12.2005 г. № 147н «О внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01».
Приказ Минфина РФ от 13.10.2003 г. № 91н «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств».
Письмо Минфина РФ от 04.08.03 г. № 04-02-05/3/65 «Об учете затрат на реконструкцию основных средств, остаточная стоимость которых равна нулю».
Учебники и учебные пособия
Аврова И.А. Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет. -М.: Бератор-Пресс, 2005.
Акчурина Е.В., Солодко Л.П. Бухгалтерский финансовый учет. Учебное пособие. - М.: Экзамен, 2006.
Астахов, В.П. Бухгалтерский и финансовый учет: учеб. пособие - 6-е изд., перераб. и доп./ В.П. Астахов.- М.: МарТ ИКЦ, 2005.- 960.
Бухгалтерский учет: Учебник / А. С. Бакаев, П. С. Безруких,Н.Д. Врублевский и др. / Под ред. П.С. Безруких. - 4-е изд.,перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2006.
Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2005.
Станиславчик Е.Н. Амортизация как источник финансирования // Финансовая газета N 34, 2006. с. 9.
Сухов М.В. Амортизация основных средств и нематериальных активов // Главбух N 5, 2007. с. 37-41.
Яковлев А. Износ и амортизация: смысловая связь и содержательные различия // Финансовая газета N 34, 2006. с.4.
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» - ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №33н.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» - ПБУ 6/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.01 г. №26н.
Федеральный закон от 29.05.2002 г. № 57-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации».
Приказ Минфина РФ от 12.12.2005 г. № 147н «О внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01».
Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 13.10.2008).
Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» - ПБУ 6/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.01 г. №26н.
Федеральный закон от 14.06.1995 № 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации".
Аврова И.А. Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет. - М.: Бератор-Пресс, 2005. С. 205.
Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. С. 188.
Астахов, В.П. Бухгалтерский и финансовый учет: учеб. пособие - 6-е изд., перераб. и доп./ В.П. Астахов.- М.: МарТ ИКЦ, 2005. С. 310.
Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 13.10.2008).
Приказ Минфина РФ от 13.10.2003 г. № 91н «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств».
Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 13.10.2008).
Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 13.10.2008).
Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 13.10.2008).
Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 13.10.2008).
Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 13.10.2008).
Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 13.10.2008).
Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 13.10.2008).
38

Список литературы [ всего 9]

Основные нормативные документы
1.Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 30.06.2008).
2.Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 13.10.2008).
3.Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
4.Федеральный закон от 29.05.2002 г. № 57-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации».
5.Федеральный закон от 14.06.1995 г. № 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации".
6.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н.
7.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
8.Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» - ПБУ 6/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.01 г. №26н.
9.Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» - ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №33н.
10.Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по налогу на прибыль» - ПБУ 18/02. Утверждено приказом Минфина РФ от 19.11.02 г. №114н.
11.Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.10.03 г. № 91н.
12.Постановление Правительства РФ от 01.01.02 г. №1 «О классификации основных средств, включенных в амортизационные группы».
13.Приказ Минфина РФ от 12.12.2005 г. № 147н «О внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01».
14.Приказ Минфина РФ от 13.10.2003 г. № 91н «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств».
15.Письмо Минфина РФ от 04.08.03 г. № 04-02-05/3/65 «Об учете затрат на реконструкцию основных средств, остаточная стоимость которых равна нулю».
Учебники и учебные пособия
1.Аврова И.А. Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет. -М.: Бератор-Пресс, 2005.
2.Акчурина Е.В., Солодко Л.П. Бухгалтерский финансовый учет. Учебное пособие. - М.: Экзамен, 2006.
3. Астахов, В.П. Бухгалтерский и финансовый учет: учеб. пособие - 6-е изд., перераб. и доп./ В.П. Астахов.- М.: МарТ ИКЦ, 2005.- 960.
4.Бухгалтерский учет: Учебник / А. С. Бакаев, П. С. Безруких,Н.Д. Врублевский и др. / Под ред. П.С. Безруких. - 4-е изд.,перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2006.
5.Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.
6.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2005.
7.Станиславчик Е.Н. Амортизация как источник финансирования // Финансовая газета N 34, 2006. с. 9.
8.Сухов М.В. Амортизация основных средств и нематериальных активов // Главбух N 5, 2007. с. 37-41.
9.Яковлев А. Износ и амортизация: смысловая связь и содержательные различия // Финансовая газета N 34, 2006. с.4.
Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00701
© Рефератбанк, 2002 - 2024