Составление бухгалтерской отчетности на предприятии ООО "Спектр".

Содержание
Введение
1.1. Нормативно-законодательная база по учету и отчетности
1.2. Содержание и порядок составления формы № 1 «Бухгалтерский баланс»
1.3. Содержание и порядок составления формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»
1.4. Содержание и порядок составления формы №3 «Отчет об изменениях капитала»
1.5. Содержание и порядок составления формы №4 «Отчет о движении денежных средств»
1.6. Содержание и порядок составления формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»
1.7. Международные стандарты финансовой отчетности
Глава 2. Составление форм бухгалтерской (финансовой) отчетности
2.1. Составление регистров бухгалтерского учета и форм бухгалтерской отчетности
2.2. Взаимная сверка показателей форм бухгалтерской отчетности
ООО «Спектр»
Заключение
Список использованной литературы
Приложения

Дебет счета с кредитным счетом Оборот по Дт Кредит счета с дебетом счетов Оборот по Кт С-до  08.4 01           01 02   91.2       Дт Кт  11    24000          24000  24000 2700  21300         48000 810000     10 6000             6000                   Итого  6000 24000          30000  24000  2700  21300        48000   792000  
Журнал-ордер и ведомость по счету 02
 
Ведомость по ДТ счета 02 Журнал-ордер по Кт счета 02  
№
хоз. опер. Дебет счета с кредитным счетом Оборот по Дт Кредит счета с дебетом счетов Оборот по Кт С-до 01 26 Дт Кт 11 2700 2700  6000 26 3275 3275   Итого 2700 2700 3275 3275 6575
Журнал-ордер и ведомость по счету 08.3
 
Ведомость по ДТ счета 08.3 Журнал-ордер по Кт счета 08.3  
№
хоз. опер. Дебет счета с кредитным счетом Оборот по Дт Кредит счета с дебетом счетов Оборот по Кт С-до Дт Кт 167000   Итого 167000
Журнал-ордер и ведомость по счету 08.4
 
Ведомость по ДТ счета 08.4 Журнал-ордер по Кт счета 08.4  
№
хоз. опер. Дебет счета с кредитным счетом Оборот по Дт Кредит счета с дебетом счетов Оборот по Кт С-до 75 01.1 Дт Кт 9 6000 6000 0 10 6000 6000 Итого 6000 6000 0
Журнал-ордер и ведомость по счету 10
 
Ведомость по ДТ счета 10 Журнал-ордер по Кт счета 10  
№
хоз. опер. Дебет счета с кредитным счетом Оборот по Дт Кредит счета с дебетом счетов Оборот по Кт С-до 60 20 Дт Кт 1 4500 4500 26128 7 16800 16800 Итого 4500 4500 16800 16800 13828
Журнал-ордер и ведомость по счету 43
 
Ведомость по ДТ счета 43 Журнал-ордер по Кт счета 43  
№
хоз. опер. Дебет счета с кредитным счетом Оборот по Дт Кредит счета с дебетом счетов Оборот по Кт С-до 40 90.2 Дт Кт 8 10800 10800 50260 13 28800 28800 Итого 10800 10800 28800 32260
Журнал-ордер и ведомость по счету 97
 
Ведомость по ДТ счета 97 Журнал-ордер по Кт счета 97  
№
хоз. опер. Дебет счета с кредитным счетом Оборот по Дт Кредит счета с дебетом счетов Оборот по Кт С-до 20 Дт Кт 25 450 450 2800 Итого 450 450 2350
Журнал-ордер и ведомость по счету 62.1
 
Ведомость по ДТ счета 62.1 Журнал-ордер по Кт счета 62.1  
№
хоз. опер. Дебет счета с кредитным счетом Оборот по Дт Кредит счета с дебетом счетов Оборот по Кт С-до 91.1 90.1 51 Дт Кт 11 30100 30100 154000 12 30100 30100 13 810000 810000 14 810000 810000   Итого 30100 810000 840100 840100 840100 154000
Журнал-ордер и ведомость по счету 75.1
 
Ведомость по ДТ счета 75.1 Журнал-ордер по Кт счета 75.1  
№
хоз. опер. Дебет счета с кредитным счетом Оборот по Дт Кредит счета с дебетом счетов Оборот по Кт С-до 08.4 Дт Кт 9 6000 6000 6000   Итого 6000 6000 0
Журнал-ордер и ведомость по счету 50.1
 
Ведомость по ДТ счета 50.1 Журнал-ордер по Кт счета 50.1  
№
хоз. опер. Дебет счета с кредитным счетом Оборот по Дт Кредит счета с дебетом счетов Оборот по Кт С-до 51 71 70 71 Дт Кт 17 27000 27000 3460 20 22620 22620 21 7000 7000 22 5500 5500 24 1400 1400     Итого 34000 1400 35400 22620 5500 28120 10740
Журнал-ордер и ведомость по счету 51
 
Ведомость по ДТ счета 51 Журнал-ордер по Кт счета 51  
№
хоз. опер. Дебет счета с кредитным счетом Оборот по Дт Кредит счета с дебетом счетов Оборот по Кт С-до 62.1 60 66.2 50 Дт Кт 5 5310 5310 172400 6 1298 1298 12 30100 30100 14 810000 810000 16 3400 3400 17 27000 27000   21 7000 7000 Итого 840100 840100 6608 3400 34000 44008 968492
Журнал-ордер и ведомость по счету 80
 
Ведомость по ДТ счета 80 Журнал-ордер по Кт счета 80  
№
хоз. опер. Дебет счета с кредитным счетом Оборот по Дт Кредит счета с дебетом счетов Оборот по Кт С-до Дт Кт 400000 Итого 0 0 400000
Журнал-ордер и ведомость по счету 84
 
Ведомость по ДТ счета 84 Журнал-ордер по Кт счета 84  
№
хоз. опер. Дебет счета с кредитным счетом Оборот по Дт Кредит счета с дебетом счетов Оборот по Кт С-до 99 Дт Кт 32 434789 434789 410740 Итого 434789 845529
Журнал-ордер и ведомость по счету 60
 
Ведомость по ДТ счета 60 Журнал-ордер по Кт счета 60  
№
хоз. опер. Дебет счета с кредитным счетом Оборот по Дт Кредит счета с дебетом счетов Оборот по Кт С-до 51 10 19 20 Дт Кт 1 4500 4500 213370 2 810 810 3 1100 1100 4 198 198 5 5310 5310 6 1298 1298 Итого 6608 6608 4500 1008 1100 6608 213370
Журнал-ордер и ведомость по счету 76.5
 
Ведомость по ДТ счета 76.5 Журнал-ордер по Кт счета 76.5  
№
хоз. опер. Дебет счета с кредитным счетом Оборот по Дт Кредит счета с дебетом счетов Оборот по Кт С-до Дт Кт 162270 Итого 162270
Журнал-ордер и ведомость по счету 68.2
 
Ведомость по ДТ счета 68.2 Журнал-ордер по Кт счета 68.2  
№
хоз. опер. Дебет счета с кредитным счетом Оборот по Дт Кредит счета с дебетом счетов Оборот по Кт С-до 19 91.2 90.3 Дт Кт 11 5418 5418 49271 13 145800 145800 27 1008 1008 Итого 1008 1008 5418 145800 151218 199481
Журнал-ордер и ведомость по счету 68.4
 
Ведомость по ДТ счета 68.4 Журнал-ордер по Кт счета 68.4  
№
хоз. опер. Дебет счета с кредитным счетом Оборот по Дт Кредит счета с дебетом счетов Оборот по Кт С-до 99 Дт Кт 32518 29 153308 153308 Итого 153308 153308 185826
Журнал-ордер и ведомость по счету 66.1
 
Ведомость по ДТ счета 66.1 Журнал-ордер по Кт счета 66.1  
№
хоз. опер. Дебет счета с кредитным счетом Оборот по Дт Кредит счета с дебетом счетов Оборот по Кт С-до Дт Кт 100000 Итого 0 0 100000
Журнал-ордер и ведомость по счету 66.2
 
Ведомость по ДТ счета 66.2 Журнал-ордер по Кт счета 66.2  
№
хоз. опер. Дебет счета с кредитным счетом Оборот по Дт Кредит счета с дебетом счетов Оборот по Кт С-до 51 91.2 Дт Кт 15 3000 3000 3579 16 3400 3400 Итого 3400 3400 3000 3179
Журнал-ордер и ведомость по счету 71.1
 
Ведомость по ДТ счета 71.1 Журнал-ордер по Кт счета 71.1  
№
хоз. опер. Дебет счета с кредитным счетом Оборот по Дт Кредит счета с дебетом счетов Оборот по Кт С-до 50.1 26 50 Дт Кт 22 5500 5500 2300 23 4100 4100 24 1400 1400 Итого 5500 5500 4100 1400 5500 2300
Журнал-ордер и ведомость по счету 75.2
 
Ведомость по ДТ счета 75.2 Журнал-ордер по Кт счета 75.2  
№
хоз. опер. Дебет счета с кредитным счетом Оборот по Дт Кредит счета с дебетом счетов Оборот по Кт С-до Дт Кт 12000 Итого 0 0 12000
Журнал-ордер и ведомость по счету 19
 Ведомость по ДТ счета 19 Журнал-ордер по Кт счета 19  
№
хоз. опер. Дебет счета с кредитным счетом Оборот по Дт Кредит счета с дебетом счетов Оборот по Кт С-до 60 68.2 Дт Кт 2 810 810 0 4 198 198 27 1008 1008 Итого 1008 1008 1008 1008 0
Журнал-ордер и ведомость по счету 20
 
Ведомость по ДТ счета 20 Журнал-ордер по Кт счета 20  
№ хоз.
опер. Дебет счета с кредитным счетом Об-т по Дт Кредит счета с дебетом счетов Об-т по Кт С-до 60 10 70 69.2 69.1 69.3.1 69.3.2 97 40 90.2 Дт Кт 3 1100 1100 0 7 16800 16800 8 14400 14400 18 12200 2440 353,8 134,2 244 15372 25 450 450 28 19322 19322 Итого 1100 16800 12200 2440 353,8 134,2 244 450 33722 14400 19322 33722 0
Журнал-ордер и ведомость по счету 26
 
Ведомость по ДТ счета 26 Журнал-ордер по Кт счета 26  
№ хоз.
опер. Дебет счета с кредитным счетом Об-т по Дт Кредит счета с дебетом счетов Об-т по Кт С-до 70 69.2 69.1 69.3.1 69.3.2 71.1 02 90.8 Дт Кт 19 13800 2760 400,2 151,8 276 17388 0 23 4100 4100 26 3275 3275 28 24763 24763 Итого 13800 2760 400,2 151,8 276 4100 3275 24763 24763 24763 0
Журнал-ордер и ведомость по счету 40
 
Ведомость по ДТ счета 40 Журнал-ордер по Кт счета 40  
№
хоз. опер. Дебет счета с кредитным счетом Оборот по Дт Кредит счета с дебетом счетов Оборот по Кт С-до 20 43 90.2 Дт Кт 8 14400 14400 10800 10800 0 28 3600 3600 Итого 14400 14400 10800 3600 14400 0
Журнал-ордер и ведомость по счету 70
 
Ведомость по ДТ счета 70 Журнал-ордер по Кт счета 70  
№
хоз. опер. Дебет счета с кредитным счетом Оборот по Дт Кредит счета с дебетом счетов Оборот по Кт С-до 68.1 50 20 26 Дт Кт 18 1586 1586 12200 12200 0 19 1794 1794 13800 13800 20 22620 22620 Итого 3380 22620 26000 12200 13800 26000 0
Журнал-ордер и ведомость по счету 68.1
 
Ведомость по ДТ счета 68.1 Журнал-ордер по Кт счета 68.1  
№
хоз. опер. Дебет счета с кредитным счетом Оборот по Дт Кредит счета с дебетом счетов Оборот по Кт С-до 70 Дт Кт 18 1586 1586 0 19 1794 1794 Итого 3380 3380 3380
Журнал-ордер и ведомость по счету 69.1
 
Ведомость по ДТ счета 69.1 Журнал-ордер по Кт счета 69.1  
№
хоз. опер. Дебет счета с кредитным счетом Оборот по Дт Кредит счета с дебетом счетов Оборот по Кт С-до 20 26 Дт Кт 18 353,8 353,8 19 400,2 400,2 Итого 353,8 400,2 754 754
Журнал-ордер и ведомость по счету 69.2
 
Ведомость по ДТ счета 69.2 Журнал-ордер по Кт счета 69.2  
№
хоз. опер. Дебет счета с кредитным счетом Оборот по Дт Кредит счета с дебетом счетов Оборот по Кт С-до 20 26 Дт Кт 18 2440 2440 19 2760 2760 Итого 2440 2760 5200 5200
Журнал-ордер и ведомость по счету 69.3.1
 
Ведомость по ДТ счета 69.3.1 Журнал-ордер по Кт счета 69.3.1  
№
хоз. опер. Дебет счета с кредитным счетом Оборот по Дт Кредит счета с дебетом счетов Оборот по Кт С-до 20 26 Дт Кт 18 134,2 134,2 19 151,8 151,8 Итого 134,2 151,8 286 286
Журнал-ордер и ведомость по счету 69.3.2
 
Ведомость по ДТ счета 69.3.2 Журнал-ордер по Кт счета 69.3.2  
№
хоз. опер. Дебет счета с кредитным счетом Оборот по Дт Кредит счета с дебетом счетов Оборот по Кт С-до 20 26 Дт Кт 18 244 244 19 276 276 Итого 244 276 520 520
Журнал-ордер и ведомость по счету 90.1
 
Ведомость по ДТ счета 90.1 Журнал-ордер по Кт счета 90.1  
№
хоз. опер. Дебет счета с кредитным счетом Оборот по Дт Кредит счета с дебетом счетов Оборот по Кт С-до 90.9 62.1 Дт Кт 13 810000 810000 0 30 810000 810000 Итого 810000 810000 810000 810000 0
Журнал-ордер и ведомость по счету 90.2
 
Ведомость по ДТ счета 90.2 Журнал-ордер по Кт счета 90.2  
№
хоз. опер. Дебет счета с кредитным счетом Оборот по Дт Кредит счета с дебетом счетов Оборот по Кт С-до 43 20 40 90.9 Дт Кт 13 28800 28800 0 28 19322 3600 22922 30 51722 51722 Итого 28800 19322 3600 51722 51722 51722 0
Журнал-ордер и ведомость по счету 90.3
 
Ведомость по ДТ счета 90.3 Журнал-ордер по Кт счета 90.3  
№
хоз. опер. Дебет счета с кредитным счетом Оборот по Дт Кредит счета с дебетом счетов Оборот по Кт С-до 68.2 90.9 Дт Кт 13 145800 145800 0 30 145800 145800 Итого 145800 145800 145800 145800 0
Журнал-ордер и ведомость по счету 90.8
 
Ведомость по ДТ счета 90.8 Журнал-ордер по Кт счета 90.8  
№
хоз. опер. Дебет счета с кредитным счетом Оборот по Дт Кредит счета с дебетом счетов Оборот по Кт С-до 26 90.9 Дт Кт 28 24763 24763 0 30 24763 24763 Итого 24763 24763 24763 24763 0
Журнал-ордер и ведомость по счету 90.9
 
Ведомость по ДТ счета 90.9 Журнал-ордер по Кт счета 90.9  
№
хоз. опер. Дебет счета с кредитным счетом Оборот по Дт Кредит счета с дебетом счетов Оборот по Кт С-до 90.2 90.3 90.8 99 90.1 Дт Кт 30 51722 145800 24763 587715 810000 810000 810000 0 Итого 51722 145800 24763 587715 810000 810000 810000 0
Журнал-ордер и ведомость по счету 91.1
 
Ведомость по ДТ счета 91.1 Журнал-ордер по Кт счета 91.1  
№
хоз. опер. Дебет счета с кредитным счетом Оборот по Дт Кредит счета с дебетом счетов Оборот по Кт С-до 91.9 62.1 Дт Кт 11 30100 30100 0 31 30100 30100 Итого 30100 30100 30100 30100 0
Журнал-ордер и ведомость по счету 91.2
 
Ведомость по ДТ счета 91.2 Журнал-ордер по Кт счета 91.2  
№
хоз. опер. Дебет счета с кредитным счетом Оборот по Дт Кредит счета с дебетом счетов Оборот по Кт С-до 68.2 66.2 01 91.9 Дт Кт 11 5418 21300 26718 0 15 3000 3000 31 29718 29718 Итого 5418 3000 21300 29718 29718 29718 0
Журнал-ордер и ведомость по счету 91.9
 
Ведомость по ДТ счета 91.9 Журнал-ордер по Кт счета 91.9  
№
хоз. опер. Дебет счета с кредитным счетом Оборот по Дт Кредит счета с дебетом счетов Оборот по Кт С-до 91.2 99 91.1 Дт Кт 31 29718 382 30100 30100 30100 0 Итого 29718 382 30100 30100 30100 0
Журнал-ордер и ведомость по счету 99
 
Ведомость по ДТ счета 99 Журнал-ордер по Кт счета 99  
№
хоз. опер. Дебет счета с кредитным счетом Оборот по Дт Кредит счета с дебетом счетов Оборот по Кт С-до 68.4 84 90.9 91.9 Дт Кт 29 153308 153308 0 30 587715 31 382 32 434789 434789 Итого 153308 434789 588097 587715 382 588097 0
Главная книга – счет 01
 
Месяц Оборот по дебету Оборот по Кт Сальдо 08.4 01        Итого по Дт Дт Кт Сальдо на начало периода                810000   Период  6000 24000        30000  48000      Сальдо на конец периода               792000     
Главная книга – счет 02
 
Месяц Оборот по дебету Оборот по Кт Сальдо 01 Итого по Дт Дт Кт Сальдо на начало периода  6000 Период 2700 2700 3275   Сальдо на конец периода           6575 
Главная книга – счет 08.3
 
Месяц Оборот по дебету Оборот по Кт Сальдо Итого по Дт Дт Кт Сальдо на начало периода 167000 Период 0 0 Сальдо на конец периода     167000
Главная книга – счет 08.4
 
Месяц Оборот по дебету Оборот по Кт Сальдо 75 Итого по Дт Дт Кт Сальдо на начало периода 0 Период 6000 6000 6000 Сальдо на конец периода     0
Главная книга – счет 10
 
Месяц Оборот по дебету Оборот по Кт Сальдо 60 Итого по Дт Дт Кт Сальдо на начало периода 26128 Период 4500 4500 16800 Сальдо на конец периода     13828
Главная книга – счет 43
 
Месяц Оборот по дебету Оборот по Кт Сальдо 40 Итого по Дт Дт Кт Сальдо на начало периода 50260 Период 10800 10800 28800 Сальдо на конец периода 32260
Главная книга – счет 97
 
Месяц Оборот по дебету Оборот по Кт Сальдо Итого по Дт Дт Кт Сальдо на начало периода 2800 Период 0 450 Сальдо на конец периода 2350
Главная книга – счет 62.1
 
Месяц Оборот по дебету Оборот по Кт Сальдо 91.1 90.1 Итого по Дт Дт Кт Сальдо на начало периода 154000 Период 30100 810000 840100 840100 Сальдо на конец периода 154000
Главная книга – счет 75.1
 
Месяц Оборот по дебету Оборот по Кт Сальдо Итого по Дт Дт Кт Сальдо на начало периода 6000 Период 6000 Сальдо на конец периода 0
Главная книга – счет 50.1
 
Месяц Оборот по дебету Оборот по Кт Сальдо 51 71 Итого по Дт Дт Кт Сальдо на начало периода 3460 Период 34000 1400 35400 28120 Сальдо на конец периода 10740
Главная книга – счет 51
 
Месяц Оборот по дебету Оборот по Кт Сальдо 62.1 Итого по Дт Дт Кт Сальдо на начало периода 172400 Период 840100 840100 44008 Сальдо на конец периода 968492
Главная книга – счет 80
 
Месяц Оборот по дебету Оборот по Кт Сальдо Итого по Дт Дт Кт Сальдо на начало периода 400000 Период 0 0 Сальдо на конец периода 400000
Главная книга – счет 84
 
Месяц Оборот по дебету Оборот по Кт Сальдо Итого по Дт Дт Кт Сальдо на начало периода 410740 Период 434789 Сальдо на конец периода 845529
Главная книга – счет 60
 
Месяц Оборот по дебету Оборот по Кт Сальдо 51 Итого по Дт Дт Кт Сальдо на начало периода 213370 Период 6608 6608 6608 Сальдо на конец периода 213370
Главная книга – счет 76.5
 
Месяц Оборот по дебету Оборот по Кт Сальдо Итого по Дт Дт Кт Сальдо на начало периода 162270 Период 0 0 Сальдо на конец периода 162270
Главная книга – счет 68.2
 
Месяц Оборот по дебету Оборот по Кт Сальдо 19 Итого по Дт Дт Кт Сальдо на начало периода 49271 Период 1008 1008 151218 Сальдо на конец периода 199481
Главная книга – счет 68.4
 
Месяц Оборот по дебету Оборот по Кт Сальдо Итого по Дт Дт Кт Сальдо на начало периода 32518 Период 153308 Сальдо на конец периода 185826
Главная книга – счет 66.1
 
Месяц Оборот по дебету Оборот по Кт Сальдо Итого по Дт Дт Кт Сальдо на начало периода 100000 Период 0 0 Сальдо на конец периода 100000
Главная книга – счет 66.2
 
Месяц Оборот по дебету Оборот по Кт Сальдо 51 Итого по Дт Дт Кт Сальдо на начало периода 3579 Период 3400 3400 3000 Сальдо на конец периода 3179
Главная книга – счет 71.1
 
Месяц Оборот по дебету Оборот по Кт Сальдо 50.1 Итого по Дт Дт Кт Сальдо на начало периода 2300 Период 5500 5500 5500 Сальдо на конец периода 2300
Главная книга – счет 75.2
 
Месяц Оборот по дебету Оборот по Кт Сальдо Итого по Дт Дт Кт Сальдо на начало периода 12000 Период 0 0 Сальдо на конец периода 12000
Главная книга – счет 19
 
Месяц Оборот по дебету Оборот по Кт Сальдо 60 Итого по Дт Дт Кт Сальдо на начало периода 0 Период 1008 1008 1008 Сальдо на конец периода 0
Главная книга – счет 20
Месяц Оборот по дебету Оборот по Кт Сальдо 60 10 70 69.2 69.1 69.3.1 69.3.2 97 Итого по Дт Дт Кт Сальдо на начало периода 0 Период 1100 16800 12200 2440 353,8 134,2 244 450 33722 33722 Сальдо на конец периода 0
Главная книга – счет 26
Месяц Оборот по дебету Оборот по Кт Сальдо 70 69.2 69.1 69.3.1 69.3.2 71.1 02 Итого по Дт Дт Кт Сальдо на начало периода 0 Период 13800 2760 400,2 151,8 276 4100 3275 24763 24763 Сальдо на конец периода 0
Главная книга – счет 40
 
Месяц Оборот по дебету Оборот по Кт Сальдо 20 Итого по Дт Дт Кт Сальдо на начало периода 0 Период 14400 14400 14400 Сальдо на конец периода 0
Главная книга – счет 70
 
Месяц Оборот по дебету Оборот по Кт Сальдо 68.1 50 Итого по Дт Дт Кт Сальдо на начало периода 0 Период 3380 22620 26000 26000 Сальдо на конец периода 0
Главная книга – счет 68.1
 
Месяц Оборот по дебету Оборот по Кт Сальдо Итого по Дт Дт Кт Сальдо на начало периода 0 Период 0 3380 Сальдо на конец периода 3380
Главная книга – счет 69.1
 
Месяц Оборот по дебету Оборот по Кт Сальдо Итого по Дт Дт Кт Сальдо на начало периода 0 Период 0 754 Сальдо на конец периода 754
Главная книга – счет 69.2
 
Месяц Оборот по дебету Оборот по Кт Сальдо Итого по Дт Дт Кт Сальдо на начало периода 0 Период 0 5200 Сальдо на конец периода 5200
Главная книга – счет 69.3.1
 
Месяц Оборот по дебету Оборот по Кт Сальдо Итого по Дт Дт Кт Сальдо на начало периода 0 Период 0 286 Сальдо на конец периода 286
Главная книга – счет 69.3.2
 
Месяц Оборот по дебету Оборот по Кт Сальдо Итого по Дт Дт Кт Сальдо на начало периода 0 Период 0 520 Сальдо на конец периода 520
Главная книга – счет 90.1
 
Месяц Оборот по дебету Оборот по Кт Сальдо 90.9 Итого по Дт Дт Кт Сальдо на начало периода 0 Период 810000 810000 810000 Сальдо на конец периода 0
Главная книга – счет 90.2
 
Месяц Оборот по дебету Оборот по Кт Сальдо 43 20 40 Итого по Дт Дт Кт Сальдо на начало периода 0 Период 28800 19322 3600 51722 51722 Сальдо на конец периода 0
Главная книга – счет 90.3
 
Месяц Оборот по дебету Оборот по Кт Сальдо 68.2 Итого по Дт Дт Кт Сальдо на начало периода 0 Период 145800 145800 145800 Сальдо на конец периода 0
Главная книга – счет 90.8 
Месяц Оборот по дебету Оборот по Кт Сальдо 26 Итого по Дт Дт Кт Сальдо на начало периода 0 Период 24763 24763 24763 Сальдо на конец периода 0
Главная книга – счет 90.9 
Месяц Оборот по дебету Оборот по Кт Сальдо 90.2 90.3 90.8 99 Итого по Дт Дт Кт Сальдо на начало периода 0 Период 51722 145800 24763 587715 810000 810000 Сальдо на конец периода 0
Главная книга – счет 91.1 
Месяц Оборот по дебету Оборот по Кт Сальдо 91.9 Итого по Дт Дт Кт Сальдо на начало периода 0 Период 30100 30100 30100 Сальдо на конец периода 0
Главная книга – счет 91.2
Месяц Оборот по дебету Оборот по Кт Сальдо 68.2 66.2 01 Итого по Дт Дт Кт Сальдо на начало периода 0 Период 5418 3000 21300 29718 29718 Сальдо на конец периода 0
Главная книга – счет 91.9
Месяц Оборот по дебету Оборот по Кт Сальдо 91.2 99 Итого по Дт Дт Кт Сальдо на начало периода 0 Период 29718 382 30100 30100 Сальдо на конец периода 0
Главная книга – счет 99
Месяц Оборот по дебету Оборот по Кт Сальдо 68.4 84 Итого по Дт Дт Кт Сальдо на начало периода 0 Период 153308 434789 588097 588097 Сальдо на конец периода 0
Таблица 3
Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам
Код
Наименование
Сальдо на начало периода Оборот за период Сальдо на конец периода дебет кредит дебет кредит дебет кредит 01  Основные средства 810000   30000 48000 792000   02  Амортизация основных средств 0 6000 2700 3275 0 6575 08.3  Строительство объектов основных средств 167000   0 0 167000   08.4  Приобретение отдельных объектов основных средств 0   6000 6000 0   10  Материалы 26128   4500 16800 13828   43  Готовая продукция 50260   10800 28800 32260   97  Расходы будущих периодов 2800   0 450 2350   62.1  Расчеты с покупателями и заказчиками 154000   840100 840100 154000   75.1  Расчеты по вкладам в уставный капитал 6000   0 6000 0   50.1  Касса организации 3460   35400 28120 10740   51  Расчетные счета 172400   840100 44008 968492   80  Уставный капитал   400000 0 0   400000 84  Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)   410740 0 434789   845529 60.1  Расчеты с поставщиками и заказчиками   213370 6608 6608   213370 76.5  Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами   162270 0 0   162270 68.2  Налог на добавленную стоимость   49271 1008 151218   199481 68.4  Налог на прибыль   32518 0 153308   185826 66.1  Краткосрочные кредиты   100000 0 0   100000 66.2  Проценты по краткосрочным кредитам   3579 3400 3000   3179 71.1  Расчеты с подотчетными лицами   2300 5500 5500   2300 75 2  Расчеты по выплате доходов
  12000 0 0   12000 19  Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям     1008 1008     20  Основное производство     33722 33722     26  Общехозяйственные расходы     24763 24763     40  Выпуск продукции (работ, услуг)     14400 14400     70  Расчеты с персоналом по оплате труда     26000 26000     68.1  Налог на добавленную стоимость     0 3380   3380 69.1  Расчеты по социальному страхованию     0 754   754 69.2  Расчеты по пенсионному обеспечению     0 5200   5200 69.3.1  Расчеты с ФФОМС     0 286   286 69.3.2  Расчеты с ТФОМС     0 520   520 90.1  Выручка     810000 810000     90.2  Себестоимость продаж     51722 51722     90.3  Налог на добавленную стоимость     145800 145800     90.8  Управленческие расходы     24763 24763     90.9  Прибыль/убыток от продаж     810000 810000     91.1  Прочие доходы     30100 30100     91.2  Прочие расходы     29718 29718     91.9  Сальдо прочих доходов и расходов     30100 30100     99  Прибыли и убытки     588097 588097      Итого: 1392048 1392048 4406309 4406309 2140670 2140670
2.2. Взаимная сверка показателей форм бухгалтерской отчетности
ООО «Спектр»
Таблица 4
Взаимоувязка показателей формы №1 «Бухгалтерский баланс» и
формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»
Показатель Форма №1 Форма №2 Строка Графа Сумма Строка Графа Сумма Отложенные налоговые активы 145 3  0 141 4  0 145 4  0 141 3  0 Отложенные налоговые обязательства 515 3  0 142 4  0 515 4  0 142 3  0  
Таблица 5
Взаимоувязка показателей формы №1 «Бухгалтерский баланс» и
формы №3 «Отчет об изменениях капитала»
 Показатель Форма №1 Форма №3 Строка Графа Сумма Строка Графа Сумма Уставный капитал Строка Графа   100 3 400000 410 3 400000  140 3 400000 Добавочный капитал 410 4   100 4 420 3   140 4 Резервный капитал 420 4   100 5 430 3   140 5 Нераспределенная прибыль (убыток) 430 4   100 6 410740 470 3 410740  140 6 845529 Итого собственный капитал 470 4   100 7 810740 490 3 810740  140 7 1245529 Резервы, созданные в соответствии с законодательством 490 4   152+154 3   431 3   152+154 6   Резервы, созданные в соответствии с учредительными документами 431 4   162+164 3   432 3   162+164 6   Резервы предстоящих расходов 432 4   182+184 3   650 3   182+184 6    
Таблица 6
Взаимоувязка показателей формы №3 «Отчет об изменениях капитала» и формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»
 Показатель Форма №3 Форма №2 Строка Графа Сумма Строка Графа Сумма Чистая прибыль 102 6 434789  190 3  434789 008 6  410740 190 4 410740  Отчисления в оценочные резервы 172+174+176 4   215 4   171+173+175 4   215 6    
Таблица 7
Взаимоувязка показателей внутри форм №3 «Отчет об изменениях капитала»
 Показатель Форма №3 Форма №3 Строка Графа Сумма Строка Графа Сумма Резервный капитал 060 5  0 151+153+161+163 3  0 090 5  0 151+153+161+163 6  0 100 5  0 152+154+162+164 3  0 140 5  0 152+154+162+164 6  0 Отчисления в резервный капитал 010 5  0 151+153+161+163 4  0 110 5  0 152+154+162+164 4  0  
Таблица 8
Взаимоувязка показателей формы №4 «Отчет о движении денежных средств» и формы №1 «Бухгалтерский баланс»
 
Показатель Форма №4 Форма №1 Строка Графа Сумма Строка Графа Сумма Остаток денежных средств на начало отчетного года 100 3  175860 260 3  175860 Остаток денежных средств на конец отчетного года 600 3  979232 260 4 979232   
Таблица 9
Взаимоувязка показателей формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» и формы №1 «Бухгалтерский баланс»
 
Показатель Форма №5 Форма №1 Строка Графа Сумма Строка Графа Сумма Нематериальные активы 010+020+030+040-050 3   110 3   010+020+030+040-050 6
4   110 4   Основные средства 130-140 3  804000 120 3  804000 130-140 6
4 785425 120 4 785425  Доходные вложения в материальные ценности 225-230 3   135 3   225-230 6
4   135 4   Дебиторская задолженность 620 3 154000  230+240 3 154000  620 4  154000 230+240 4  154000 Краткосрочная дебиторская задолженность 600 3   240 3   600 4   240 4   Долгосрочная дебиторская задолженность 610 3   230 3   610 4   230 4   Задолженность покупателей 601 3   231 3   601 4   231 4   Кредиторская задолженность 650 3 575308 590+610+620+630 3 575308 650 4 888566 590+610+620+630 4 888566 Краткосрочная кредиторская задолженность 630 3 575308 610+620+630 3 575308 630 4 888566 610+620+630 4 888566 Краткосрочные кредиты и займы 634+635 3 103579  610 3 103579  634+635 4 103179 610 4 103179 Долгосрочная кредиторская задолженность 640 3   590 3   640 4   590 4   Долгосрочные кредиты и займы 641+642 3   510 3   641+642 4   510 4   Задолженность поставщикам 631 3  213370 621 3  213370 631 4  213370 621 4  213370 Задолженность по налогам сборам 633 3 81789  624 3 81789  633 4  388687 624 4  388687 Долгосрочные финансовые вложения 540 3   140 3   540 4   140 4   Краткосрочные финансовые вложения 540 5   250 3   540 6   250 4   Изменение остатков незавершенного производства 765 3   231 3-4   Изменение остатков расходов будущих периодов 766 3-4  450 216 3-4 450  Изменение остатков резервов предстоящих расходов 767 3   650 3-4   Обеспечения полученные 800 3   950 3   800 4   950 4   Обеспечения выданные 820 3   960 3   820 4   960 4   Основные средства, полученные в аренду 155 3   910 3   155 4   910 4    
Таблица 10
Взаимоувязка показателей формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» и формы №3 «Отчет об изменениях капитала»
 
Показатель Форма №5 Форма №3 Строка Графа Сумма Строка Графа Сумма Изменение остатков резервов предстоящих расходов 767 3  0 182 3-6 0  767 4  0 181 3-6  0 Результат переоценки основных средств 171-172 3  0 092 7  0 171-172 4  0 003 7  0
Заключение
В ходе теоретического исследования выявили следующее. Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему информации об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемую на основе показателей бухгалтерского учета по установленным формам. На практике различают следующие виды бухгалтерской отчетности: 1) индивидуальную; 2) сводную; 3) консолидированную. При формировании бухгалтерской отчетности необходимы знание и использование нормативных документов, определяющих порядок ведения бухгалтерского учета в организациях и составления отчетности: В состав бухгалтерской отчетности входит: бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2), отчет о движении капитала (форма № 3), отчет о движении денежных средств (форма № 4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5), пояснительная записка; аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации (если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту). В ПБУ 4/99 установлены общие требования к бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерский баланс (форма №1) раскрывает имущественное и финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Отчет о прибылях и убытках (форма №2) содержит в своих разделах сведения за отчетный и предыдущий периоды: о прибыли (убытках) от продажи товаров, продукции, работ, услуг; об операционных и внереализационных доходах и расходах; об отложенных налоговых активах, отложенных налоговых обязательствах, текущем налоге на прибыль и чистой прибыли (убытке) отчетного периода. В форме №3 «Отчет об изменениях капитала» отражаются данные о движении капитала организации. В отчете о движении денежных средств (форма №4) приводятся сведения за отчетный период в рублях по денежным счетам организации. Отчет по форме №5 является подробной расшифровкой некоторых показателей бухгалтерского баланса (форма №1) и отчета о прибылях и убытках (форма №2).
Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) – это система принятых в общественных интересах положений о порядке составления и представления финансовой отчетности. Основное назначение МСФО – гармонизация учета и отчетности в разных странах.
Для развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации решением Правительства РФ от 1 июля 2004 г. одобрена Концепция на среднесрочную перспективу, в которой рассмотрены следующие вопросы: необходимость дальнейшего развития бухгалтерского учета и отчетности; цель и основные направления дальнейшего развития бухгалтерского учета и отчетности; этапы развития бухгалтерского учета и отчетности в среднесрочной перспективе.
Во второй главе провели практическую работу по выполнению следующих бухгалтерских процедур:
1. На основании перечня хозяйственных операций ООО «Спектр» сформировали журнал регистрации хозяйственных операций за отчетный период.
2. Составили сальдовую ведомость на начало периода.
3. Открыли регистры бухгалтерского учета: журнал-ордер и ведомость по каждому балансовому счету, записали суммы хозяйственных операций.
4. На основании итогов журналов ордеров и ведомостей сделали разноску в главную книгу по каждому синтетическому счету.
5. Составили оборотно-сальдовую ведомость по счетам синтетического учета.
6. На основании главной книги и оборотно-сальдовой ведомости составили формы бухгалтерской отчетности.
7. Произвели взаимную сверку показателей форм отчетности ООО «Спектр».
Список использованной литературы
Бухгалтерская (финансовая) отчетность/Под ред. проф. В.Д. Новодворского. – М.: Инфра-М, 2007 – 360 с.
Заббарова О.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. – М.: ФБК-ПРЕСС, 2007 – 258 с.
Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Организации и консолидированные группы. – М.: ФБК-ПРЕСС, 2009 – 391с.
Сорокина В.М. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации. – М.: Финансы и статистика, 2009 – 214 с.
5. Уткина С.А. Комментарии к Положениям по бухгалтерскому учету. – М.: ЗАО Юстицинформ, 2008. – 384с.
84