Анализ доходов и расходов индивидуальных предпринимателей (на примере ИП Габдуллина В.Н )

СОДЕРЖАНИЕ
Введение
1. Теоретические аспекты доходов и расходов индивидуального предпринимателя
1.1. Понятие индивидуального предпринимателя и предприниательской деятельности
1.2. Затраты индивидуального предпринимателя
1.3. Доходы инадивидуального предпринимателя
1.4. Особенности ведения учета при нескольких видах деятельности
1.5. Анализ доходов и расходов
2. Практическая часть
Заключение
Список использованной литературы
Приложение

; стоимость нереализованного товара на начало года - 1200000 руб., на конец года - 700000 руб.; стоимость складского оборудования на начало отчетного периода составляет 15000 руб., торговых прилавков и стеллажей - 12000 руб., ККМ - 2000 руб. (все оборудование является личной собственностью предпринимателя); фонд заработной платы, выплаченной работникам, равен 144000 руб.; ЕСН, перечисленный в бюджет за работников, - 37440 руб.; уплачен транспортный налог за грузовик в сумме 2700 руб.
Предприниматель содержит на иждивении двоих детей - 10 и 18 лет, оплачивает учебу в вузе старшего ребенка, стоимость обучения за год составила 20000 руб.
Предпринимателем подана декларация о предполагаемом доходе в размере 1000000 руб., авансовые платежи составили:
- НДФЛ - 130000 руб.;
- ЕСН - 100320 руб.
На основании этих данных составим доходную и расходную части Книги учета доходов и расходов, исчислим полученный доход и определим размер НДФЛ и ЕСН.
Транспортный налог, уплаченный предпринимателем за грузовик, в расходную часть не включается, так как предприниматель не является собственником автомобиля.
Размер налогооблагаемой базы индивидуального предпринимателя по итогам года составил 2467145 руб. (8050000 - 5582855).
При определении налогооблагаемой базы по НДФЛ учитываем авансовые платежи ЕСН в отчетном году:
8050000 - 5582855 - 100320 = 2366825 руб.
Далее учитываем имущественный налоговый вычет в размере полученных доходов, так как автомобиль находился в собственности более трех лет, согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ от продажи имущества, принадлежащего на правах личной собственности:
2366825 - 150000 = 2216825 руб.
Также на основании заявления и приложенных документов предоставляем социальный налоговый вычет из доходов в размере взноса за год обучения в вузе члена семьи:
2216825 - 20000 = 2196825 руб.
Таким образом, налогооблагаемый доход предпринимателя по НДФЛ, полученный в отчетном году, составляет 2196825 руб.
Определим сумму НДФЛ:
2196825 х 13% - 130000 (авансовые платежи) = 155587 руб.
Определим сумму ЕСН:
(81280 + ((2467145 - 600000) х 2%) + 3840 + 7200) - 100320 (авансовые платежи) = 29343 руб.
Далее приведем на основании отчета о прибылях и убытках (см. приложение) анализ доходов и расходов ИП «Габдуллин В.Н.».
Горизонтальный анализ отклонений и показателей динамики позволяет проанализировать характер изменений всех составляющих прибыли и показать, за счет какой из них произошли положительные и отрицательные изменения.
Проведем горизонтальный анализ данных формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (таблица 1.).
Таблица 1.
Горизонтальный анализ прибыли ИП «Габдуллин В.Н.»
Наименование показателя по форме № 2 2008 год, руб. 2007 год, руб. Абсолютное изменение, руб. Темп роста, % Доходы и расходы по обычным видам деятельности 3792343 3577876 214467 105,99 Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 2742614 2970824 -228210 92,32 Валовая прибыль 1049729 607052 442677 172,92 Коммерческие расходы 697901 388948 308953 179,43 Управленческие расходы 215975 147183 68792 146,74 Прибыль (убыток) от продаж 135853 70921 64932 191,56 Прочие доходы и расходы 4 547 156 4391 2914,74 Проценты к получению Проценты к уплате 0 0 0 0,00 Доходы от участия в других организациях 2 81 -79 2,47 Прочие доходы 92644 115350 -22706 80,32 Прочие расходы 242748 276384 -33636 87,83 Прибыль (убыток) до налогообложения -9 702 -89 876 80174 926,37 Расходы по налогу на прибыль, в т.ч.: 1 128 1 350 -222 83,56 Отложенные налоговые активы Отложенные налоговые обязательства 1 031 647 384 159,35 Текущий налог на прибыль 65 289 23 792 41497 274,42 Пени, штрафы 371 3 632 -3261 10,21 Налог на прибыль прошлых налоговых периодов 6 353 15 536 -9183 40,89 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода -66 850 -103761 36911 155,21
Горизонтальный анализ прибыли ИП «Габдуллин В.Н.» показывает, что у ИП наблюдается повышение выручки (дохода от обычных видов деятельности) на 214467 руб. или 5,99%. При этом себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг уменьшилась, ее снижение составило 228210 руб. или 7,68% по сравнению с предыдущим годом. Темп роста прибыли от продаж 191,56% ˂ 926,37% (темп роста прибыли до налогообложения). Это соотношение свидетельствует об относительном снижении прибыли по основной деятельности ИП «Габдуллин В.Н.». Темп роста выручки от продажи 191,56% > 92,32% (темп роста себестоимости проданных товаров, услуг). Исходя из этого соотношения, можно сделать вывод, что ИП для увеличения прибыли использует механизм удешевления продукции (услуг), что делает прибыль более качественной и надежной. Показатель чистой прибыли (убытка) в отчетном году увеличился, то есть уменьшился убыток на 155,21% или 36911 руб., что является важным для дальнейшего развития деятельности ИП.
Вертикальный, структурный анализ составляющих прибыли до налогообложения представлен в таблице 2.
Таблица 2.
Структура прибыли ИП «Габдуллин В.Н.» по составляющим ее формирования
Показатель Фактические данные Отклонения Темп роста, % за 2008 год за 2007 год руб. % руб. % руб. % Валовая прибыль 1049729 - 607052 - 442 677 - 172,92 Прибыль (убыток) от продаж 135853 -1400,26 70921 -126,73 64 932 -1 273,53 191,56 Прочие доходы и расходы -150104 1547,14 -161034 179,17 10 930 1 367,97 107,28 Прибыль (убыток) до налогообложения -9 702 100 -89 876 100 80 174 - 926,37 Чистая прибыль отчетного периода -66 850 - -103761 - 36 911 - 155,21
Анализ структуры прибыли ИП «Габдуллин В.Н.» по составляющим ее формирования показывает, что в целом убыток до налогообложения уменьшился за 2008 год на 926,37. При этом прибыль от продаж увеличилась на 64932 руб. или 191,56%, а сальдо прочих доходов и расходов увеличилось на 10930 руб. или 107,28%. И в отчетном, и в предыдущем годах прибыль от продаж являлась единственной составляющей прибыли до налогообложения. В отчетном периоде прибыль от продаж составила в структуре прибыли до налогообложения -1400,26%, что на 1273,53% ниже по сравнению с 2007 годом. Следовательно, основным источником прибыли до налогообложения в ИП «Габдуллин В.Н.» является прибыль от продаж.
Анализируя структуру доходов и расходов, формирующих прибыль до налогообложения, исходят из алгоритма:
Доходы = Доходы от обычной деятельности + Прочие доходы
Расходы = Себестоимость проданных товаров + Прочие расходы
В нашем случае получаем следующие данные за отчетный год:
Доходы = 3792343 + (4547 + 2 + 92644) = 3889536 руб.
Расходы = 2742614 + (697901 + 215975 + 242748) = 3899238 руб.
Прибыль до налогообложения = 3890664 – 3899238 = -9702 руб. (что соответствует данному показателю в таблице 2.).
Производится расчет за предыдущий год:
Доходы = 3577876 + (156 + 81 + 115350) = 3693463 руб.
Расходы = 2970824 + (388948 + 147183 + 276384) = 3783339 руб.
Прибыль до налогообложения = 3693463 – 3783339 = -89876 руб. (что соответствует данному показателю в таблице 2).
Рассмотрим структуру доходов и расходов ИП «Габдуллин В.Н.» и их влияние на прибыль (Таблица 3).
Таблица 3.
Горизонтальный и вертикальный анализ доходов и расходов ИП «Габдуллин В.Н.» за 2007 – 2008 гг
Показатель Сумма, руб. Темп прироста (снижения) % Структура, % 2007 год 2008 год Отклонение 2007 год 2008 год Отклонение Доходы по обычным видам деятельности 3577876 3792343 214467 105,99 96,87 97,50 0,63 Прочие доходы, в т.ч.: 115 587 97 193 -18394 84,09 3,13 2,50 -0,63 - проценты к получению 156 4 547 4391 2914,74 0,00 0,12 0,11 - доходы от участия в других организациях 81 2 -79 2,47 0,00 0,00 0,00 - прочие доходы 115 350 92 644 -22706 80,32 3,12 2,38 -0,74 Всего доходов 3 693 463 3 889 536 196073 105,31 100,00 100,00 0,00 Расходы по обычной деятельности 2970824 2742614 -228210 92,32 78,52 70,34 -8,19 Прочие расходы, в т.ч.: 812515 1156624 344109 142,35 21,48 29,66 8,19 - проценты к уплате 0 0 0 0,00 0,00 0,00 0,00 - прочие расходы 812515 1156624 344109 142,35 21,48 29,66 8,19 Всего расходов 3783339 3899238 115899 103,06 100,00 100,00 0,00 Итого прибыли до налогообложения -89 876 -9 702 80174 926,37 100,00 100,00 0,00 Результаты от обычной деятельности 607052 1049729 442677 172,92 -675,43 -10819,72 -10144,28 Итого прибыль (убыток) от прочей деятельности -696 928 -1 059 431 -362503 152,01 775,43 10919,72 10144,28
Горизонтальный и вертикальный анализ доходов и расходов ИП «Габдуллин В.Н.» за 2007-2008 года показывает, что доходы по обычным видам деятельности возросли в 2008 году на 105,99%. Расходы по обычным видам деятельности в 2008 году уменьшились на 92,32% по сравнению с 2007 годом. Доходы от прочей деятельности снизились на 84,09%, главным образом за счет прочих доходов (снизились на 80,32%). Рост расходов от прочей деятельности вызван увеличением прочих расходов на 142,35%, в итоге расходы от прочей деятельности увеличились на 142,35% по сравнению с 2007 годом.
В 2008 году в структуре доходов доходы от прочей деятельности уменьшились на 0,63%, составив 2,50% всех доходов ИП «Габдуллин В.Н.». Соответственно, доходы от обычных видов деятельности снизились в общих доходах и составили 97,50% (в 2007 году составляли 96,87%). В расходах ИП: расходы от прочей деятельности выросли в 2008 году на 8,19% и составили 29,66% от общих расходов ИП. Расходы же от обычных видов деятельности в структуре общих расходов уменьшились на 8,19% и составили в 2008 году 70,34%.
Далее необходимо провести горизонтальный и вертикальный анализ чистой прибыли ИП «Габдуллин В.Н.» (таблица 4).
Таблица 4.
Структура и динамика чистой прибыли
Показатель Сумма, руб. Темп прироста (снижения), % Структура, % 2007 год 2008 год Отклонение 2007 год 2008 год Отклонение Прибыль до налогообложения -89 876 -9 702 80 174 926,37 100,00 100,00 0,00 Текущий налог на прибыль 23 792 65 289 41 497 274,42 -26,47 -672,94 -646,47 Отложенные налоговые активы (ОНА) 1 350 1 128 -222 83,56 -1,50 -11,63 -10,12 Отложенные налоговые обязательства (ОНО) 647 1 031 384 159,35 -0,72 -10,63 -9,91 Пени, штрафы 3 632 371 -3 261 10,21 -4,04 -3,82 0,22 Налог на прибыль прошлых налоговых периодов 15 536 6 353 -9 183 40,89 -17,29 -65,48 -48,20 Чистая прибыль -103 761 -66 850 36 911 155,21 86,62 14,51 -72,11
Анализ структуры и динамики чистой прибыли ИП «Габдуллин В.Н.» показывает, что чистая прибыль в 2008 году в структуре прибыли до налогообложения составила 14,51%, что на 72,11% меньше, чем в 2007 году. Темп прироста чистой прибыли составил в 2008 году 155,21%, что является положительным признаком данного показателя.
В заключение горизонтального и вертикального анализа прибыли обобщаем результаты, оформив таблицу 5.
Таблица 5.
Соотношение темпов роста и структуры
№ п/п Желательные соотношения Фактические соотношения 1 Тр прибыли от продаж > Тр валовой прибыли 191,56 > 172,92 2 Тр прибыли от продаж > Тр прибыли до налогообл. 191,56 < 926,37 3 Тр чистой прибыли > Тр прибыли до налогообл. 155,21 > 926,37 4 Уд. вес прибыли от продаж в общей сумме прибыли до налогообл. ≥ Уд. вес прибыли от прочей деятельности в сумме прибыли до налогообл. -1400,26 ˂ 1547,14
Таким образом, можно сделать выводы о соответствии фактических структурных и динамических соотношений, полученных по результатам анализа ИП «Габдуллин В.Н.», с желательными соотношениями. Негативным фактором является то, то удельный вес прибыли от продаж в сумме прибыли до налогообложения меньше удельного веса прибыли от прочей деятельности в сумме прибыли до налогообложения. Темп роста чистой прибыли больше темпа роста прибыли до налогообложения, что характеризует прибыль как качественную.
Заключение
В заключение можно сказать следующее.
Развитие малого бизнеса становится одним из важнейших направлений экономических преобразований в стране. Концепция его дальнейшего развития должна предусматривать как создание общих рыночных предпосылок - рыночной инфраструктуры, мотивационного механизма, так и специальную государственную систему поддержки. Эти два звена концепции должны реализовываться в комплексе. Именно поэтому разносторонняя поддержка сферы малого предпринимательства должна быть отнесена к числу ведущих целей государственной политики, осуществляемой как на федеральном, так и на региональном уровне в переходный к рыночным отношениям период.
Малое предпринимательство имеет свои особенности, от которых зависят характер и методы решения экономических, организационных, инфраструктурных и других вопросов поддержки развития предпринимательства со стороны государства.
Список использованной литературы
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) (части первая, вторая и третья) (с изм. и доп. от 27 июля 2006 г.)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации: официальный текст по состоянию на 30 декабря 2004 г. – М.: ЮНИТИ, 2005. – 387 с.
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.96. г. / нормативные документы бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2004 – 720 с.
4. Федеральный закон от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» (с изм. и доп. от 31 июля 1998 г., 21 марта 2002 г., 22 августа 2004 г., 2 февраля 2006г.)
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н) (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2004 г.)
6. ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» утв. приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н).
7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению: утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н. // Новая бухгалтерия. – 2007 г. - 7 мая. – С.10
8. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет / В.П. Астахов. - М.: Издательство «Март». - 2007. - 960 с.
13. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 304 с.
14. Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии. Изд. 2-е, перераб. и доп. М.: МЦФЭР, 2008. – 597 с.
16. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие для вузов / Под ред. М. И. Баканова. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 575 с.
18. Власова В.М. Бухгалтерский учет / В.М. Власова. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 176 с.
19. Глушков И.Е.. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Новосибирск, ЭКОР, 2007. – 532 с.
23. Захарьин В.Р. Общие требования по организации бухгалтерского учета на малом предприятии // «Консультант бухгалтера», № 1, январь 2008г.
24. Ивашкин Б.Н. Бухгалтерский учет: Учебно-практический курс. 7-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2007. – 464 с.
25. Коваль Л.С. Налоговый учет. М.: «Гелиос АРВ», 2007. – 233 с.
27. Кирьянова З.В. Бухгалтерский учет: Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 256 с.
29. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд., переаб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 640 с.
30. Оганесов А.Р. Малый бизнес: налоги и отчетность // «Главбух», 2008 г.
Приложение
Власова В.М. Бухгалтерский учет / В.М. Власова. - М.: Финансы и статистика, 2008
Захарьин В.Р. Общие требования по организации бухгалтерского учета на малом предприятии // «Консультант бухгалтера», № 1, январь 2008
Коваль Л.С. Налоговый учет. М.: «Гелиос АРВ», 2007
Коваль Л.С. Налоговый учет. М.: «Гелиос АРВ», 2007
Оганесов А.Р. Малый бизнес: налоги и отчетность // «Главбух», 2008
Оганесов А.Р. Малый бизнес: налоги и отчетность // «Главбух», 2008
Кирьянова З.В. Бухгалтерский учет: Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2008
Бухгалтерский учет: Учеб. пособие для вузов / Под ред. М. И. Баканова. - М.: Финансы и статистика, 2007
Ивашкин Б.Н. Бухгалтерский учет: Учебно-практический курс. 7-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2007
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд., переаб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2007
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд., переаб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2007
Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет / В.П. Астахов. - М.: Издательство «Март». - 2007
Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007
Кирьянова З.В. Бухгалтерский учет: Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2008
2