Пассив баланса: содержание, оценка статей, техника составления.

Содержание
Введение
Глава 1. Теоретические аспекты пассива баланса
1.1. Экономическая сущность баланса
1.2. Методика составления пассива баланса
1.3. Нормативно-правовая база для составления пассива баланса предприятия
Выводы по главе
Глава 2. Исследование пассива баланса предприятия ООО «Импульс»
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Импульс»
2.2. Исследование пассива баланса ООО «Импульс»
2.3. Рабочие документы. Баланс предприятия
Выводы по главе
Глава 3. Перспективы направления совершенствования баланса предприятия ООО «Импульс» в части пассива
Заключение
Список литературы
Приложения

Далее проанализируем динамику источников средств, необходимых для формирования запасов и затрат, в таблицах.
Таблица 8
Расчет показателей типа финансовой устойчивости предприятия за 2009 г, тыс.руб.
п/п Наименование показателя На начало периода На конец периода Изменение за период (+,-) тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. % 1. Источники собственных средств 2 934,00 5 279,00 2 345,00 79,93 2. Внеоборотные активы 2 185,00 5 536,00 3 351,00 153,36 3. Наличие собственных оборотных средств (гр. 1 - гр. 2) 749,00 -257,00 -1 006,00 134,31 4. Долгосрочные кредиты и займы 0,00 0,00 0,00   5. Наличие собственных и долгосрочных заемных средств для формирования запасов и затрат (гр.З + гр.4) 749,00 -257,00 -1 006,00 134,31 6. Краткосрочные кредиты и займы 12 113,00 23 800,00 11 687,00 100,00 7. Общая величина основных источников средств на покрытие запасов и затрат (гр.5 +гр.6) 12 862,00 23 543,00 10 681,00 -83,04 8. Запасы и затраты 34 618,00 51 029,00 16 411,00 47,41 9. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств на покрытие запасов и затрат (гр.З-гр. 8) -33 869,00 -51 286,00 -17 417,00 51,42 10. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств на покрытие запасов и затрат (гр. 5 -гр. 8) -33 869,00 -51 286,00 -17 417,00 51,42
Таблица 9
Расчет показателей типа финансовой устойчивости предприятия за 2010 г, тыс.руб.
п/п Наименование показателя На начало периода На конец периода Изменение за период (+,-) тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. % 1. Источники собственных средств 5 279,00 25 930,00 20 651,00 391,19 2. Внеоборотные активы 5 536,00 3 297,00 -2 239,00 -40,44 3. Наличие собственных оборотных средств (гр. 1 - гр. 2) -257,00 22 633,00 22 890,00 8906,61 4. Долгосрочные кредиты и займы 0,00 0,00 0,00   5. Наличие собственных и долгосрочных заемных средств для формирования запасов и затрат (гр.З + гр.4) -257,00 22 633,00 22 890,00 8906,61 6. Краткосрочные кредиты и займы 23 800,00 14 250,00 -9 550,00 100,00 7. Общая величина основных источников средств на покрытие запасов и затрат (гр.5 +гр.6) 23 543,00 36 883,00 13 340,00 -56,66 8. Запасы и затраты 51 029,00 77 350,00 26 321,00 51,58 9. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств на покрытие запасов и затрат (гр.З-гр. 8) -51 286,00 -54 717,00 -3 431,00 6,69 10. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств на покрытие запасов и затрат (гр. 5 -гр. 8) -51 286,00 -54 717,00 -3 431,00 6,69
Представленные таблицы говорят о недостатке собственных средств за покрытие запасов и затрат в течение всего рассматриваемого периода 2009-2010 гг.
Это подтверждает неустойчивое плохое соотношение разделов пассива баланса компании в течение рассматриваемого периода.
В конце подведем итог.
Компания находится в плохом финансовом положении. В дальнейшем для компании рекомендуется проводить политику увеличению доли собственных средств предприятия в структуре пассива баланса.
2.3. Рабочие документы. Баланс предприятия
Основным рабочим документом для исследования баланса предприятия стала непосредственно форма бухгалтерской отчетности ООО «Импульс». Она приведена в приложениях к работе.
Выводы по главе
Для целей настоящей второй главы курсовой работы мною было исследовано предприятие ООО «Импульс».
ООО «Импульс» – это лидер российского рынка деревянных напольных покрытий с 17-летним стажем успешной работы с неизменным кредо «Паркет и все для паркета».
Исследование пассива баланса ООО «Импульс» проводилось на основе имеющейся бухгалтерской отчетности.
После проведенного анализа было выявлено, что структура баланса предприятия не равномерная. Заемные средства предприятия превышают значение доли собственных средств.
Представленные в п.2.2. таблицы говорят о недостатке собственных оборотных средств за покрытие запасов и затрат в течение всего рассматриваемого периода 2009-2010 гг.
В конце подведем итог.
Компания находится в плохом финансовом положении. В дальнейшем для компании рекомендуется проводить политику увеличению доли собственных средств предприятия в структуре пассива баланса.
Глава 3. Перспективы направления совершенствования баланса предприятия ООО «Импульс» в части пассива
По подученным данным в главе 2 было выявлено, что структура пассива баланса предприятия ООО «Импульс» очень плохая. Для совершенствования баланса предприятия в части пассивов для предприятия рекомендуется проводить политику по увеличению доли собственных средств в структуре пассива баланса.
Поэтому основной задачей рассматриваемой компании является увеличение доли собственного капитала в структуре пассива баланса. Этого можно добиться различными способами, такими как:
увеличение прибыли предприятия за счет увеличения объема продаж по средствам реализации рекламной компании по продвижению продукции предприятия;
увеличение прибыли предприятия за счет применения схемы работы по факторингу;
формирование добавочного и резервного капитала;
увеличение уставного капитала предприятия за счет увеличения доли основных средств в структуре компании.
Заключение
В соответствии с поставленной целью, мною был рассмотрен бухгалтерский баланс компании. Баланс включается в финансовую отчетность компании. Бухгалтерская отчетность представляет собой систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на определенную отчетную дату, финансовые результаты ее деятельности и изменения ее в финансовом положении за отчетный период.
Бухгалтерский баланс - это способ экономической группировки имущества предприятия на определенную дату. В соответствии с ГК РФ имуществом называются вещи, являющиеся объектами гражданских прав: основные и оборотные средства, нематериальные и прочие активы, денежные средства, валютные ценности, ценные бумаги, права требования к третьим лицам (дебиторские задолженности), иные вещи и вещные права, имеющие денежную оценку.
Бухгалтерский баланс содержит максимальное количество сведений о компании. Высокую информационную насыщенность балансу придает двоякая природа его построения. Раскрывая хозяйственную жизнь организации, баланс, с одной стороны, показывает, какие источники были привлечены, с другой - каким образом ими распорядились.
Бухгалтерский баланс делится на две части: актив и пассив. Сумма активов Баланса всегда равна сумме пассивов Баланса.
Для целей настоящей второй главы курсовой работы мною было исследовано предприятие ООО «Импульс».
ООО «Импульс» – это лидер российского рынка деревянных напольных покрытий с 17-летним стажем успешной работы с неизменным кредо «Паркет и все для паркета».
Исследование пассива баланса ООО «Импульс» проводилось на основе имеющейся бухгалтерской отчетности.
После проведенного анализа было выявлено, что структура баланса предприятия не равномерная. Заемные средства предприятия превышают значение доли собственных средств.
Представленные в п.2.2. таблицы говорят о недостатке собственных оборотных средств за покрытие запасов и затрат в течение всего рассматриваемого периода 2009-2010 гг.
В конце подведем итог.
Компания находится в плохом финансовом положении. В дальнейшем для компании рекомендуется проводить политику увеличению доли собственных средств предприятия в структуре пассива баланса.
Список литературы
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ // Справочно-информационная система Консультант-Плюс;
Приказ О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ Минфина России от 22.07.2003 N 67н. // Справочно-информационная система Консультант-Плюс;
Богаченко В. М., Кириллова Н. А., Середа К. Н., Сухарева Е. М. Профессиональный консультант бухгалтера с изменениями. Теория бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет. Налогообложение. Аудит. Серия: Библиотека бухгалтера и аудитора. / В. М. Богаченко, Н. А. Кириллова, К. Н. Середа, Е. М. Сухарева – М.: Издательство: Феникс, 2010 - 416 с.;
Годовой отчет 2009: Бухгалтерская и налоговая отчетность без проблем. / Под редакцией Ю.М.Лермонтова – М.: "Статут", 2009 – с. 497;;
Годовой отчет 2009: Бухгалтерская и налоговая отчетность без проблем / Ю.М. Лермонтов, Т.М. Панченко, Е.В. Койфман и др.; под ред. Ю.М. Лермонтова. М.: Статут, 2009. 512 с.;
Зонова А. В., Адамайтис Л. А., Бачуринская И. Н. Бухгалтерский учет и анализ. Учебное пособие. Серия: Высшее экономическое образование. / А. В. Зонова, Л. А. Адамайтис, И. Н. Бачуринская – М.: Эксмо, 2009 - 512 с.
Ивасюк Р.Я. Анализ состава отчетности как основы информационного и финансового состояния малого предпринимательства. / Р.Я. Ивасюк // Все для бухгалтера, 2010, N 3;
Кушнарева Т.Е. Все, что должен знать руководитель о финансах. / Т.Е.Кушнарева – М,: "ГроссМедиа Ферлаг", 2009, "РОСБУХ", 2009 – с. 157;
Налоги 2009: Все о поправках в Налоговый Кодекс РФ. – М.: Бератор-Паблишинг, 2009. – с. 203.;
Орлова О.Е. Анализ бухгалтерского баланса. / О.Е. Орлова // Руководитель строительной организации, 2010, N 2;
Поленова С.Н. Предмет и метод бухгалтерского учета. / С.Н. Поленова // Бухгалтер и закон, 2008, N 8;
Поленова С.Н., Юдина Л.Н. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие. М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К°", 2008.;
Пошерстник Н. В. Бухгалтерский учет на современном предприятии. / Н.В. Пошерстник – М.: Издательство: Проспект, 2010 - 560 с.;
Санникова И.Н., Ласкина М.В. Состав, содержание и специфика формирования отчетности субъектов малого бизнеса. / И.Н. Санникова, М.В. Ласкина // Бухгалтер и закон, 2010, N 2;
Сапожникова Н., Денисов В. Бухгалтерский учет. Бухгалтерская финансовая отчетность. / Н. Сапожникова, В. Денисов – М.: Издательство: Финансы и статистика, 2008 - 240 с.;
Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. 2008 - 2009 год / под ред. А.С. Бакаева. СПб.: Питер, 2009; М.: БИНФА, 2009. 704 с.;
Шогенов Б.А., Караева Ф.Е. Аналитическая группировка статей актива и пассива баланса. / Б.А.Шогенов, Ф.Е.Караева // Экономический анализ: теория и практика, 2009, N 15.
Приложения
Приложение 1
Форма – подсказка для заполнения пассива баланса
Названия статей Баланса Код строки Счета бухгалтерского учета 1 2 3 Раздел III "Капитал и резервы" Уставный капитал 410 Сальдо по счету 80 "Уставный капитал" Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 Сальдо по дебету счета 81 "Собственные акции (доли)" показывается в пассиве Баланса в качестве отрицательной (вычитаемой) величины в круглых скобках Добавочный капитал 420 Сальдо по счету 83 "Добавочный капитал" Резервный капитал 430 Сальдо по счету 82 "Резервный капитал" с распределением на суммы резервов, созданных в соответствии с законодательством РФ и образованных в соответствии с учредительными документами Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 Сальдо по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Дебетовое сальдо по счету 84, означающее убыток, показывается в пассиве Баланса в качестве отрицательной (вычитаемой) величины в круглых скобках Раздел IV "Долгосрочные обязательства" Займы и кредиты 510 Сальдо по счету 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" без учета сумм процентов по ним Отложенные налоговые обязательства 515 Сальдо по счету 77 "Отложенные налоговые обязательства" Прочие долгосрочные обязательства 520 Сумма сальдо по кредиту счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 79 "Внутрихозяйственные расчеты" в части долгосрочных обязательств минус остатки по дебету счета 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам" Раздел V "Краткосрочные обязательства" Займы и кредиты 610 Сальдо по счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" без учета сумм процентов по ним Кредиторская задолженность 620 Общая сумма кредиторской задолженности по условным номерам строк 621 - 625 В том числе: поставщики и подрядчики 621 Кредитовое сальдо по счетам 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в части краткосрочной задолженности задолженность перед персоналоморганизации 622 Кредитовое сальдо по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (за исключением субсчета "Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям"), по счету 73 и кредитовый остаток субсчета "Расчеты по депонированным суммам" счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" задолженность перед государственнымивнебюджетными фондами 623 Сальдо по счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в части задолженности Пенсионному фонду по отчислениям на накопительную и страховую части пенсии, а также на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве. За исключением субсчета "Расчеты с федеральным бюджетом в части ЕСН" задолженность поналогам и сборам 624 Кредитовое сальдо по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам". Кредитовое сальдо по счету 69, субсчет "Расчеты с федеральным бюджетом в части ЕСН" прочие кредиторы 625 Сальдо по счетам 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в части сумм авансов, полученных под поставку товаров, работ и услуг, а также сальдо по счетам 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и суммы выданных векселей, учтенные на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 Кредитовое сальдо по счету 75, субсчет "Расчеты по выплате доходов", а также по счету 70, субсчет "Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям" Доходы будущих периодов 640 Кредитовое сальдо по счету 98 "Доходы будущих периодов" и по счету 86 "Целевое финансирование" Резервы предстоящих расходов 650 Кредитовое сальдо по счету 96 "Резервы предстоящих расходов" Прочие краткосрочные обязательства 660 Сальдо по счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" и иные обязательства, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела "Краткосрочные обязательства"
Приложение 2
Отчетность компании за 2009 – 2010 гг.
Баланс за 2009 год
АКТИВ Начало отчетного периода Конец отчетного периода 1. Внеоборотные активы     Нематериальные активы 0,00 40,00 Основные средства 2 091,00 3 456,00 Незавершенное строительство 41,00 2 008,00 Отложенные налоговые активы 21,00 0,00 Прочие внеоборотные активы 32,00 32,00 ИТОГО по разделу 1. 2 185,00 5 536,00 2. Оборотные активы     Запасы 34 618,00 51 029,00 в том числе     сырье, материалы и другие аналогичные ценности 150,00 53,00 готовая продукция и товары для перепродажи 34 327,00 50 791,00 расходы будущих периодов 141,00 185,00 НДС по приобретенным ценностям 1,00   Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяце после отчетной даты) 5 750,00 3 926,00 в том числе покупатели и заказчики 1 772,00 3 196,00 краткосрочные финансовые вложения 0,00 300,00 Денежные средства 11 515,00 3 140,00 Прочие оборотные активы     Итого по разделу2. 51 884,00 58 395,00 БАЛАНС 54 069,00 63 931,00       ПАССИВ     3. Капиал и резервы     Уставный капитал 8,00 8,00 Добавочный капитал     нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 2 926,00 5 271,00 Итого по разделу 3. 2 934,00 5 279,00 4. Долгосрочные финансовые обязательства     Итого по разделу 4. 0,00 0,00 5. Краткосрочные финансовые обязательства     Займы и кредиты 12 113,00 23 800,00 Кредиторская задолженность 39 022,00 34 852,00 в том числе     поставщики и подрядчики 34 938,00 30 392,00 задолженность перед персоналом организации 713,00 0,00 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 329,00 3 691,00 задолженность по налогам и сборам 1 352,00 0,00 прочие кредиторы 1 690,00 795,00 прочие краткосрочные обязательства     ИТОГО по разделу 5. 51 135,00 58 652,00 БАЛАНС 54 069,00 63 931,00
Баланс за 2010 год
АКТИВ Начало отчетного периода Конец отчетного периода 1. Внеоборотные активы     Нематериальные активы 40,00 35,00 Основные средства 3 456,00 3 183,00 Незавершенное строительство 2 008,00 14,00 Отложенные налоговые активы   34,00 Прочие внеоборотные активы 32,00 31,00 ИТОГО по разделу 1. 5 536,00 3 297,00 2. Оборотные активы     Запасы 51 029,00 77 350,00 в том числе     сырье, материалы и другие аналогичные ценности 53,00 128,00 готовая продукция и товары для перепродажи 50 791,00 74 620,00 расходы будущих периодов 185,00 2 602,00 НДС по приобретенным ценностям     Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяце после отчетной даты) 3 926,00 6 642,00 в том числе покупатели и заказчики 3 196,00 4 940,00 краткосрочные финансовые вложения 300,00   Денежные средства 3 140,00 5 425,00 Прочие оборотные активы     Итого по разделу2. 58 395,00 89 417,00 БАЛАНС 63 931,00 92 714,00       ПАССИВ     3. Капиал и резервы     Уставный капитал 8,00 18 500,00 Добавочный капитал     нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 5 271,00 7 430,00 Итого по разделу 3. 5 279,00 25 930,00 4. Долгосрочные финансовые обязательства     Итого по разделу 4. 0,00 0,00 5. Краткосрочные финансовые обязательства     Займы и кредиты 23 800,00 14 250,00 Кредиторская задолженность 34 852,00 52 534,00 в том числе     поставщики и подрядчики 30 392,00 46 297,00 задолженность перед персоналом организации   1 073,00 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 3 691,00 350,00 задолженность по налогам и сборам   1 125,00 прочие кредиторы 769,00 3 689,00 прочие краткосрочные обязательства     ИТОГО по разделу 5. 58 652,00 66 784,00 БАЛАНС 63 931,00 92 714,00
Годовой отчет 2009: Бухгалтерская и налоговая отчетность без проблем. / Под редакцией Ю.М.Лермонтова – М.: "Статут", 2009 – с.27
Орлова О.Е. Анализ бухгалтерского баланса. / О.Е. Орлова // Руководитель строительной организации, 2010, N 2
Годовой отчет 2009: Бухгалтерская и налоговая отчетность без проблем. / Под редакцией Ю.М.Лермонтова – М.: "Статут", 2009 – с.28
Годовой отчет 2009: Бухгалтерская и налоговая отчетность без проблем. / Под редакцией Ю.М.Лермонтова – М.: "Статут", 2009 – с.42
Орлова О.Е. Анализ бухгалтерского баланса. / О.Е. Орлова // Руководитель строительной организации, 2010, N 2
Орлова О.Е. Анализ бухгалтерского баланса. / О.Е. Орлова // Руководитель строительной организации, 2010, N 2
Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. 2008 - 2009 год / под ред. А.С. Бакаева. СПб.: Питер, 2009; М.: БИНФА, 2009 –с. 375
Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. 2008 - 2009 год / под ред. А.С. Бакаева. СПб.: Питер, 2009; М.: БИНФА, 2009 – с. 416
Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. 2008 - 2009 год / под ред. А.С. Бакаева. СПб.: Питер, 2009; М.: БИНФА, 2009 –с .525
Годовой отчет 2009: Бухгалтерская и налоговая отчетность без проблем. / Под редакцией Ю.М.Лермонтова – М.: "Статут", 2009 – с.27
Орлова О.Е. Анализ бухгалтерского баланса. / О.Е. Орлова // Руководитель строительной организации, 2010, N 2
42
Центральная организация
Сеть торговых точек в Санкт-Петербурге
Сеть торговых точек в Москве
Сеть торговых точек в других городах
Отечественные поставщики
Зарубежные поставщики
Собственное производство